《基礎(chǔ)會計》第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體運(yùn)用

1、基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 第三章第三章 借貸記賬法在企業(yè)中的具體運(yùn)用借貸記賬法在企業(yè)中的具體運(yùn)用 以制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例以制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例 共9學(xué)時 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 2 第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體運(yùn)用第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體運(yùn)用 本章重點(diǎn)闡述： l制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； l籌集資金的業(yè)務(wù)處理； l供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程的業(yè)務(wù)處理； l利潤形成及分配的業(yè)務(wù)處理； l資產(chǎn)調(diào)整與退出的業(yè)務(wù)處理。 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 3 第一節(jié)第一節(jié) 制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述

2、制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 重新參加周轉(zhuǎn) 長期資產(chǎn) 資 金 籌 集 資 金 退 出 供應(yīng)階段 生產(chǎn)階段 銷售階段 貨 幣原材料 在 產(chǎn) 品產(chǎn) 成 品 貨 幣 支付工資及相關(guān)費(fèi)用 折舊與攤銷購建 制造企業(yè)資金運(yùn)動過程制造企業(yè)資金運(yùn)動過程 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 4 資金進(jìn)入企業(yè) W W（儲備資金）（儲備資金） P P（生產(chǎn)資金）（生產(chǎn)資金） G(G(貨幣資金貨幣資金) ) W W（產(chǎn)成品資金）（產(chǎn)成品資金） 資金退出企業(yè) 程 過 應(yīng) 供 生產(chǎn)過程 銷售過程 企業(yè)資金運(yùn)動示意圖企業(yè)資金運(yùn)動示意圖 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用

3、 5 企業(yè)籌集資金的兩條渠道： 1、由所有者投入 2、借債 實(shí)收資本 股 本 從金融機(jī)構(gòu)借款 發(fā)行公司債券 短期借款 長期借款 應(yīng)付債券 第二節(jié)第二節(jié) 籌集資金的核算籌集資金的核算 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 6 一、投入資本的核算一、投入資本的核算 l“實(shí)收資本”或“股本”賬戶 第二節(jié)第二節(jié) 籌集資金的核算籌集資金的核算 借 實(shí)收資本（股本） 貸 注銷資本的金額 期初余額 收到所有者投資 期末余額：期末實(shí)收 資本的實(shí)有數(shù) 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 7 借 短期借款 貸 歸還短期借款 期初余額 收到短期借款 期末余額：尚

4、未歸還 的短期借款 性質(zhì)：負(fù)債類帳戶 用途：核算企業(yè)借入的短期借款 結(jié)構(gòu)： 第二節(jié)第二節(jié) 籌集資金的核算籌集資金的核算 二、借入資本的核算二、借入資本的核算 l短期借款的核算 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 8 三、長期借款的核算三、長期借款的核算 借 長期借款 貸 歸還本金、利息 期初余額 取得長期借款本金 和計提的長期借款利息 長期借款的 實(shí)有數(shù) 性質(zhì)：負(fù)債類帳戶 用途：核算企業(yè)借入的長期 借款的本金。 月末計提利息 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 實(shí)際支付利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 第二節(jié)第二節(jié) 籌集資金的核算籌集資金的核算 2021-7-12基礎(chǔ)會計第

5、三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 9 一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 二、供應(yīng)過程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶二、供應(yīng)過程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 l“在途物資”賬戶 l“庫存現(xiàn)金”賬戶 l“原材料”賬戶 l“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶 l“應(yīng)付賬款”賬戶 l“應(yīng)付票據(jù)”賬戶 l“預(yù)付賬款”賬戶 三、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 10 生產(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生的各種耗費(fèi)包括：材料，人工，車間發(fā)生的生產(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生的各種耗費(fèi)包括：材料，人工，車間發(fā)生的 水費(fèi)、電費(fèi)、機(jī)器設(shè)

6、備廠房的折舊費(fèi)、車間管理人員的工資費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、機(jī)器設(shè)備廠房的折舊費(fèi)、車間管理人員的工資費(fèi)、 機(jī)物料消耗等。機(jī)物料消耗等。 一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 二、生產(chǎn)過程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶二、生產(chǎn)過程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 l“生產(chǎn)成本”賬戶 l“制造費(fèi)用”賬戶 l“應(yīng)付職工薪酬”賬戶 l“管理費(fèi)用”賬戶 第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算 l“財務(wù)費(fèi)用”賬戶 l“累計折舊”賬戶 l“累計攤銷”賬戶 l“庫存商品”賬戶 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 11 借 生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 貸 材料費(fèi)、 人工費(fèi) 車間的費(fèi)用 借 制造費(fèi)用 貸 發(fā)生 分配

7、結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 借 生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 貸 完工入庫產(chǎn)品 的成本 期末在產(chǎn)品 的成本 第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 12 借 庫存商品 貸 期初余額 完工入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本 發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際成本 期末倉庫結(jié)存材料 第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 13 借 應(yīng)付職工薪酬 貸 期初余額 應(yīng)分配的薪酬數(shù)額 期末余額：應(yīng)付未付 的職工薪酬 實(shí)際發(fā)放薪酬 第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 14

8、 借 管理費(fèi)用 貸 發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn) 借 本年利潤 貸 管理費(fèi)用賬戶屬于損益類帳戶，用于核算企業(yè)為組織、管理生產(chǎn)管理費(fèi)用賬戶屬于損益類帳戶，用于核算企業(yè)為組織、管理生產(chǎn) 經(jīng)營活動所發(fā)生的各種耗費(fèi)。經(jīng)營活動所發(fā)生的各種耗費(fèi)。 第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 15 借 累計折舊 貸 借 固定資產(chǎn) 貸 原值 計提折舊 借 管理費(fèi)用 貸 借 制造費(fèi)用 貸 第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 16 借 生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 貸 借 制造費(fèi)用 貸 發(fā)生 分配 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 借 生

9、產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 貸 ？ ？ 第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 17 三、生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 l直接材料耗費(fèi)的確定 l當(dāng)期直接人工費(fèi)用的確認(rèn) l制造費(fèi)用的歸集和分配 l管理費(fèi)用 四、產(chǎn)品成本的計算四、產(chǎn)品成本的計算 l生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配 l生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 18 銷售產(chǎn)品 確認(rèn)收入 發(fā)生費(fèi)用:產(chǎn)品成本/營業(yè)稅金及附加 為銷售產(chǎn)品，發(fā)生廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、包裝

10、費(fèi)、 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用等 其他業(yè)務(wù) （如銷售材料、出租業(yè)務(wù)、 代購代銷業(yè)務(wù)等） 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算 一、銷售過程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容一、銷售過程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 19 銷售商品，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入銷售商品，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入 產(chǎn)品資金產(chǎn)品資金 貨幣資金貨幣資金 結(jié)算資金結(jié)算資金資金循環(huán)完成，實(shí)現(xiàn)增值資金循環(huán)完成，實(shí)現(xiàn)增值 商品銷售收入的確認(rèn)商品銷售收入的確認(rèn)商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，收到貨款，或商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，收到貨款，或 取得收取貨款的憑證。取得收取貨款的憑證。 第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的

11、核算 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 20 l“主要業(yè)務(wù)收入” l“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值 稅” l“應(yīng)收賬款” l“應(yīng)收票據(jù)” l“預(yù)收賬款” l“主營業(yè)務(wù)成本” l“營業(yè)稅金及附加” 第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算 l“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維 護(hù)建設(shè)稅” l“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育 費(fèi)附加” l“其他業(yè)務(wù)收入” l“其他業(yè)務(wù)成本” l“銷售費(fèi)用” 二、銷售過程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶二、銷售過程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 21 借 主營業(yè)務(wù)收入 貸 確認(rèn)收入 結(jié) 轉(zhuǎn) 本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類帳戶，用于核算企業(yè)

12、從事主營業(yè)主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類帳戶，用于核算企業(yè)從事主營業(yè) 務(wù)獲取的收入。務(wù)獲取的收入。 第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 22 借 主營業(yè)務(wù)成本 貸 售出產(chǎn)品 的成本 結(jié)轉(zhuǎn) 庫存商品 本年利潤 第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算 主營業(yè)務(wù)成本屬于損益類帳戶，用于核算企業(yè)因銷售主營業(yè)務(wù)成本屬于損益類帳戶，用于核算企業(yè)因銷售 商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的 實(shí)際成本。實(shí)際成本。 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 2

13、3 例例1 1、企業(yè)銷售、企業(yè)銷售A A商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明：商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明： 售價售價20 00020 000元，增值稅元，增值稅3 4003 400元。全部款項(xiàng)收到存入銀行。元。全部款項(xiàng)收到存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 23 40023 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 00020 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 3 4003 400 例例2 2、結(jié)轉(zhuǎn)上述已售、結(jié)轉(zhuǎn)上述已售A A商品的成本商品的成本15 00015 000元。元。 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 15 00015 000 貸：庫

14、存商品貸：庫存商品A A商品商品 15 00015 000 第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 24 借 應(yīng)收賬款 貸 發(fā)生收到 期末應(yīng)收賬款 的實(shí)有數(shù) 收到票據(jù)款 借 應(yīng)收票據(jù) 貸 發(fā)生 期末應(yīng)收票據(jù) 的實(shí)有數(shù) 第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 25 借 營業(yè)稅金及附加 貸 本期銷售產(chǎn)品 應(yīng)交納的 稅金及附加 結(jié)轉(zhuǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 本年利潤 第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算 該賬戶是損益類賬戶，反映企業(yè)經(jīng)營的各種業(yè)務(wù)產(chǎn)生 的應(yīng)向國家繳納的消費(fèi)稅

15、、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資 源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)產(chǎn)生的支出。 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 26 銷售商品銷售商品 形成收入形成收入 主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 預(yù)收貨款時預(yù)收貨款時 預(yù)收賬款 實(shí)現(xiàn)銷售時 沖銷 收到購貨單 位預(yù)付貨款 預(yù)收之?dāng)?shù) 預(yù)收賬款 銀行存款 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 27 銷售實(shí)現(xiàn)銷售實(shí)現(xiàn) 主營業(yè)務(wù)收入 預(yù)收賬款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 銀行存款 支付銷售費(fèi)用支付銷售費(fèi)用 銀行存款（現(xiàn)金） 營業(yè)費(fèi)用 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體

16、運(yùn)用 28 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本 庫存發(fā)出產(chǎn)成品的計價方法庫存發(fā)出產(chǎn)成品的計價方法 加權(quán)平均法加權(quán)平均法 先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法 計算單價計算單價 已銷產(chǎn)品的實(shí)際成本已銷產(chǎn)品的實(shí)際成本 = = 產(chǎn)成品單價產(chǎn)成品單價 銷售產(chǎn)品數(shù)量銷售產(chǎn)品數(shù)量 第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 29 計算結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)繳納的稅金 本月應(yīng)繳納的增值稅額 = 銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 本月應(yīng)繳消費(fèi)稅 = 本月銷售額消費(fèi)稅率 本月應(yīng)繳納城市建設(shè)稅額 = 流轉(zhuǎn)稅額7% 本月應(yīng)繳納的教育附加費(fèi) = 流轉(zhuǎn)稅額3% 第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的

17、核算銷售過程的核算 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 30 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)繳納的稅金已繳納的稅金 應(yīng)交稅費(fèi) 營業(yè)稅金及附加 交納稅金 銀行存款 應(yīng)交而未交 的稅金 結(jié)轉(zhuǎn)入賬 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 31 一、利潤形成與分配業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容一、利潤形成與分配業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 二、利潤形成與分配應(yīng)設(shè)置的主要賬戶二、利潤形成與分配應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 l“營業(yè)外收入”賬戶 l“營業(yè)外支出”賬戶 l“所得稅費(fèi)用”賬戶 l“本年利潤”賬戶 l“利潤分配”賬戶 l“盈余公積”賬戶 l“應(yīng)付股利”賬戶 第六節(jié)第六節(jié) 利潤形成及分配的核算利潤形成及分

18、配的核算 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 32 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收支凈額 營業(yè)利潤 = 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本-營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收 益投資收益 投資收益 = 投資收益 投資損失 營業(yè)外收支凈額 = 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 其他業(yè)務(wù)利潤 = 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 凈利潤 = 利潤總額 所得稅 第六節(jié)第六節(jié) 利潤形成及分配的核算利潤形成及分配的核算 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 33 本年利潤 轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出額 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)

19、支出 營業(yè)外支出 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 投資損失 所得稅費(fèi)用 轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入額 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 實(shí)現(xiàn)的凈利潤虧損總額 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 34 利潤分配 轉(zhuǎn)入的全部 虧損總額 利潤分配數(shù) 轉(zhuǎn)入的全部 利潤總額 為彌補(bǔ)的虧 損 未分配的利 潤總額 其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn) 本年利潤數(shù) 出租固定資產(chǎn)收入 出租包裝物收入 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 多于物資銷售收入 運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入 廢舊物資銷售收入 其他業(yè)務(wù)支出 材料出售成本 運(yùn)輸業(yè)務(wù)支出 出租包裝物的攤銷費(fèi) 出租固定資產(chǎn)折舊 其他業(yè)務(wù)稅金 轉(zhuǎn)入本年 利潤數(shù) 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章

20、借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 35 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)盤盈 處理固定資產(chǎn) 凈收益 罰款收入 對外索賠收入 確實(shí)無法支付 的應(yīng)付賬款 固定資產(chǎn)盤虧、 變賣損失 資產(chǎn)因自然災(zāi) 害損失 賠償金 違約金 援外費(fèi)用 公益性救濟(jì)性 的捐贈支出 轉(zhuǎn)入本年 利潤數(shù) 轉(zhuǎn)入本年 利潤數(shù) 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 36 利潤核算與步驟 1、結(jié)出損益類賬戶的本期發(fā)生額 2、從損益類賬戶分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬 戶 本年利潤 費(fèi)用類賬戶 收入類賬戶 本期 發(fā)生額 本期 發(fā)生額 結(jié)轉(zhuǎn) 支出 結(jié)轉(zhuǎn) 收入 損益類賬戶損益類賬戶 期末無余額期末無余額 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)

21、益類賬戶 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 37 3、根據(jù)利潤總額計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 國家規(guī)定大中型企業(yè)和股份制企業(yè)適用于固定稅率國家規(guī)定大中型企業(yè)和股份制企業(yè)適用于固定稅率 應(yīng)交所得稅額應(yīng)交所得稅額 = = 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 25 %25 % 例：假設(shè)利潤總額為150 000元，計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。 150 000 25% = 37 500元 借：所得稅費(fèi)用 37 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 37 500 轉(zhuǎn)入本年利潤 借：本年利潤 37 500 貸：所得稅費(fèi)用 37 500 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體 運(yùn)用 38 被沒收的財物損失、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款 彌補(bǔ)以前年度的損失 提取法定盈余公積金 （10%，達(dá)到注冊資金50%時，不再 提?。?按比例向投資者分配股利 仍有余額，屬于未分配利潤，留待以后年度分配 4、凈利潤分配 利潤分配順序 2021-7-12基礎(chǔ)會計第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體