第五章會(huì)計(jì)憑證

1、 基基 礎(chǔ)礎(chǔ) 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 第五章 會(huì) 計(jì) 憑 證 經(jīng)經(jīng) 濟(jì) 濟(jì) 業(yè) 業(yè) 務(wù) 務(wù) 原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證 賬賬 簿 簿 各各 種 種 登記登記 登記登記 第一節(jié)第一節(jié) 概概 述述 會(huì)計(jì)憑證（會(huì)計(jì)憑證（accounting vouchers）：）：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。 會(huì)計(jì)憑證的意義：會(huì)計(jì)憑證的意義： （1）可及時(shí)正確地反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況?？杉皶r(shí)正確地反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。 （2）是進(jìn)行賬簿登記的依據(jù)是進(jìn)行賬簿登記的依據(jù) （3）可以發(fā)揮會(huì)計(jì)事前控制的作用可以發(fā)揮會(huì)計(jì)事前控制的作用 （4

2、）可以明確各個(gè)職能部門(mén)、各個(gè)經(jīng)辦人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)可以明確各個(gè)職能部門(mén)、各個(gè)經(jīng)辦人員的經(jīng)濟(jì)責(zé) 任，強(qiáng)化崗位責(zé)任制。任，強(qiáng)化崗位責(zé)任制。 會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)：會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)：原始憑證原始憑證 與與 記賬憑證記賬憑證 含義：含義：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用 以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與完成情以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與完成情 況，并作為記賬原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑況，并作為記賬原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑 證。證。 第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證(original vouchers)(original vouchers) 外來(lái)外來(lái)由由外外單位相關(guān)人員填制而取得的原始憑證單位相關(guān)

3、人員填制而取得的原始憑證 按來(lái)源分類(lèi)按來(lái)源分類(lèi)自制原始憑證、外來(lái)原始憑證自制原始憑證、外來(lái)原始憑證 自制自制由由本本單位相關(guān)人員填制而取得的原始憑證單位相關(guān)人員填制而取得的原始憑證 領(lǐng)料單、入庫(kù)單、借款單、工資結(jié)算單、銷(xiāo)貨發(fā)票等領(lǐng)料單、入庫(kù)單、借款單、工資結(jié)算單、銷(xiāo)貨發(fā)票等 購(gòu)貨發(fā)票、飛機(jī)票、火車(chē)票、收款收據(jù)等購(gòu)貨發(fā)票、飛機(jī)票、火車(chē)票、收款收據(jù)等 自制憑證自制憑證一次憑證一次憑證 只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類(lèi)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類(lèi)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)，填制手續(xù)一次性完成的原始憑證。如領(lǐng)料單。務(wù)，填制手續(xù)一次性完成的原始憑證。如領(lǐng)料單。 自制憑證自制憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證 在

4、一定時(shí)期內(nèi)在一張憑證中，連續(xù)登記不斷重復(fù)發(fā)生的在一定時(shí)期內(nèi)在一張憑證中，連續(xù)登記不斷重復(fù)發(fā)生的 若干同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如限額領(lǐng)料單若干同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如限額領(lǐng)料單 。 自制憑證自制憑證匯總原始憑證匯總原始憑證 將一定時(shí)期內(nèi)若干張反映同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯將一定時(shí)期內(nèi)若干張反映同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯 總填制在一張憑證上的原始憑證。如收料憑證匯總表、發(fā)總填制在一張憑證上的原始憑證。如收料憑證匯總表、發(fā) 料憑證匯總表、工資分配匯總表等。料憑證匯總表、工資分配匯總表等。 材料名稱(chēng)材料名稱(chēng) 用途用途 白白 布布花花 布布輔助材料輔助材料 合合 計(jì)計(jì) 數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量

5、數(shù)量金額金額 產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用 生產(chǎn)車(chē)間一般消耗用生產(chǎn)車(chē)間一般消耗用 行政管理部門(mén)耗用行政管理部門(mén)耗用 20002000600060001000100050005000 120120 80 80 600600 400 400 1100011000 600 600 400 400 合合 計(jì)計(jì)20002000600060001000100050005000200200100010001200012000 發(fā)發(fā) 料料 憑憑 證證 匯匯 總總 表表 20082008年年1212月月 單位：元單位：元 自制憑證自制憑證記賬編制憑證記賬編制憑證 由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對(duì)某些特定事項(xiàng)進(jìn)行由會(huì)計(jì)人員根據(jù)

6、賬簿記錄的結(jié)果對(duì)某些特定事項(xiàng)進(jìn)行 歸類(lèi)、整理而編制的原始憑證歸類(lèi)、整理而編制的原始憑證 。如輔助費(fèi)用分配表。如輔助費(fèi)用分配表。 原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容 原始憑證的名稱(chēng) 原始憑證 填制日期 原始憑證 的編號(hào) 接收單 位名稱(chēng) 填制單位及有 關(guān)人員簽章 經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的基 本內(nèi)容 原始憑證的審核及后續(xù)處理原始憑證的審核及后續(xù)處理 （1）真實(shí)性審核真實(shí)性審核 （2）合法性審核合法性審核 （3）完整性審核完整性審核 （4）準(zhǔn)確性審核準(zhǔn)確性審核 辦、緩辦、拒辦辦、緩辦、拒辦 第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證(recording vouchers)(recording vouchers) 含義：含義

7、：是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的，用是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的，用 來(lái)確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依來(lái)確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依 據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。 記賬憑證記賬憑證 填制方法填制方法 單式記賬憑證單式記賬憑證 復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證 適用內(nèi)容適用內(nèi)容 通用記賬憑證通用記賬憑證 專(zhuān)用記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證 收款憑證收款憑證receipt vouchers 付款憑證付款憑證payment vouchers 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證transfer vouchers 單式記賬憑證單式記賬憑證 20081229 總總 051 購(gòu)買(mǎi)購(gòu)買(mǎi)A材料材料原材料原材料A材料材料 應(yīng)交稅金應(yīng)

8、交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 銀行存款銀行存款 1 1 1 1 1 1 11 0000 0 7 00 0 0 0 000 077 00 07 3 張輕張輕王一王一 ￥ 復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證通用通用 專(zhuān)用記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證收款憑證收款憑證 收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和 銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上， 將借方科目設(shè)在上方。將借方科目設(shè)在上方。 收款憑證的貸方科目在憑證對(duì)應(yīng)收款憑證的貸方科目在憑證對(duì)應(yīng) 的表格中。的表格中。 收款憑證不僅作為記賬憑證，也收款憑證不僅作為記賬憑證，也 是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。出是出納人

9、員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。出 納員辦理收款后蓋納員辦理收款后蓋“收訖收訖”章。章。 收訖 專(zhuān)用記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證付款憑證付款憑證 付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和 銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上， 將貸方科目設(shè)在上方。將貸方科目設(shè)在上方。 付款憑證的借方科目在憑證對(duì)應(yīng)付款憑證的借方科目在憑證對(duì)應(yīng) 的表格中。的表格中。 付款憑證不僅作為記賬憑證，也付款憑證不僅作為記賬憑證，也 是出納人員辦理付款業(yè)務(wù)的憑證。出是出納人員辦理付款業(yè)務(wù)的憑證。出 納員辦理付款后蓋納員辦理付款后蓋“付訖付訖”章。章。 付訖 注意 如果是銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔 的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行 提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，按我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的慣例 應(yīng)編制付款憑證，一般不編制收款憑證， 更不能將一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。 專(zhuān)用記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證的