利潤形成與分配的核算

1、核算財務(wù)成果形成和 分配過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 基本業(yè)務(wù)的處理 利潤形成的核算 利潤分配的核算 賬戶設(shè)置 （一）利潤形成的核算 1.1.有關(guān)利潤指標(biāo)的計算有關(guān)利潤指標(biāo)的計算 u營業(yè)利潤營業(yè)利潤 = =營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用管理費用銷售費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用+ +投投 資收益資收益 營業(yè)收入營業(yè)收入= =主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本營業(yè)成本= =主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本+ +其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 （一）利潤形成的核算 1.1.有關(guān)利潤指標(biāo)的計算有關(guān)利潤指標(biāo)的計算 利潤總額利潤總額 = =營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +

2、營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外收入營業(yè)外支出 凈利潤凈利潤= =利潤總額所得稅費用利潤總額所得稅費用 例例1. 1. 20102010年年1212月月3131日，結(jié)賬前各損益類賬日，結(jié)賬前各損益類賬 戶的本期發(fā)生額如下：戶的本期發(fā)生額如下： 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 116 400116 400元（貸方）元（貸方） 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 6 0006 000元（貸方）元（貸方） 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 1 5001 500元（貸方）元（貸方） 投資收益投資收益 15 00015 000元（貸方）元（貸方） 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 52 50052 500元（借方）元（借方） 營務(wù)稅金及附加營務(wù)

3、稅金及附加 3 0003 000元（借方）元（借方） 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 3 5003 500元（借方）元（借方） 銷售費用銷售費用 4 1004 100元（借方）元（借方） 財務(wù)費用財務(wù)費用 1 1401 140元（借方）元（借方） 管理費用管理費用 10 56010 560元（借方）元（借方） 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 1 2001 200元（借方）元（借方） （一）利潤形成的核算 1.1.計算本月營業(yè)收入計算本月營業(yè)收入 2.2.計算本月營業(yè)成本計算本月營業(yè)成本 3.3.計算本月營業(yè)利潤計算本月營業(yè)利潤 4.4.計算本月利潤總額計算本月利潤總額 要求：要求： （一）利潤形成的核算 1.

4、1.營業(yè)收入營業(yè)收入= =主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 2.2.營業(yè)成本營業(yè)成本= =主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本+ +其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 = 116 400+ 6 000=122 400( = 116 400+ 6 000=122 400(元元) ) = 52 500+3500=56 000( = 52 500+3500=56 000(元元) ) （一）利潤形成的核算 3.3.營業(yè)利潤營業(yè)利潤= =營業(yè)收入營務(wù)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入營務(wù)成本營業(yè)稅金及附加 銷售費用管理費用銷售費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用+ +投資收益投資收益 =122400-56000-30

5、00-4100-10560-1140+15000 =122400-56000-3000-4100-10560-1140+15000 =62600 =62600（元）（元） 4.4.利潤總額利潤總額= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外收入營業(yè)外支出 = 62 600+1 500-1 200= 62 600+1 500-1 200 = 62 900= 62 900（元）（元） （一）利潤形成的核算 2.2.利潤的結(jié)轉(zhuǎn)利潤的結(jié)轉(zhuǎn)收入的結(jié)轉(zhuǎn)收入的結(jié)轉(zhuǎn) 收入類賬戶收入類賬戶 借借 貸貸 減少額：減少額： 轉(zhuǎn)出到轉(zhuǎn)出到 “本年利本年利 潤潤”賬戶賬戶 增加額：增加額： 歸集本期歸集本期

6、的某項收的某項收 入入 本年利潤本年利潤 借借 貸貸 結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄為： 借：收入類賬戶（借：收入類賬戶（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、 營業(yè)外收入等）營業(yè)外收入等） 貸：本年利潤貸：本年利潤 全部的全部的 收入收入 （一）利潤形成的核算 2.2.利潤的結(jié)轉(zhuǎn)利潤的結(jié)轉(zhuǎn)費用的結(jié)轉(zhuǎn)費用的結(jié)轉(zhuǎn) 費用類賬戶費用類賬戶 借借 貸貸 增加額：增加額： 歸集本期的歸集本期的 某項費用某項費用 減少額：減少額： 轉(zhuǎn)出到轉(zhuǎn)出到“本本 年利潤年利潤”賬賬 戶戶 本年利潤本年利潤 借借 貸貸 結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄為： 借：本年利潤借：本年利潤 貸：費用類賬戶（

7、貸：費用類賬戶（主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其 他他 業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費 用等）用等） 全部的全部的 費用費用 （一）利潤形成的核算 收入類賬戶收入類賬戶 借借 貸貸 減少額：減少額： 轉(zhuǎn)出到轉(zhuǎn)出到 “本年本年 利潤利潤” 賬戶賬戶 增加額：增加額： 歸集本歸集本 期的某期的某 項收入項收入 本年利潤本年利潤 借借 貸貸 全部全部 收入收入 費用類賬戶費用類賬戶 借借 貸貸 增加額：增加額： 歸集本歸集本 期的某期的某 項費用項費用 減少額：減少額： 轉(zhuǎn)出到轉(zhuǎn)出到 “本年本年 利潤利

8、潤” 賬戶賬戶 全部全部 費用費用 凈利潤凈利潤虧損額虧損額 （一）利潤形成的核算 （二）賬戶設(shè)置 1.“1.“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶 2.“2.“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶 3.“3.“投資收益投資收益”賬戶賬戶 4.“4.“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶賬戶 5.“5.“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶 6.“6.“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶 7.“7.“管理費用管理費用”賬戶賬戶 8.“8.“財務(wù)費用財務(wù)費用 ” ”賬戶賬戶 9.“9.“銷售費用銷售費用 ” ”賬戶賬戶 10.“10.“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶賬戶 11.“11.“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶

9、12.“12.“所得稅費用所得稅費用”賬戶賬戶 月末轉(zhuǎn)入本年利潤的收入月末轉(zhuǎn)入本年利潤的收入 數(shù)數(shù) 收入的增加數(shù)收入的增加數(shù) 借方借方 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸方貸方 1.1.“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶 （二）賬戶設(shè)置 月末轉(zhuǎn)入本年利潤的收入月末轉(zhuǎn)入本年利潤的收入 數(shù)數(shù) 收入的增加數(shù)收入的增加數(shù) 2.2.“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶 借方借方 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 貸方貸方 （二）賬戶設(shè)置 將投資收益轉(zhuǎn)入將投資收益轉(zhuǎn)入“本年利本年利 潤潤”賬戶賬戶 對外投資取得的收益對外投資取得的收益 3.3.“投資收益投資收益”賬戶賬戶 借方借方 投資收益投資收益 貸方貸方 （二）

10、賬戶設(shè)置 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬 戶的營業(yè)外收入數(shù)額戶的營業(yè)外收入數(shù)額 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外 收入收入 4.4.“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶賬戶 借方借方 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸方貸方 （二）賬戶設(shè)置 已銷產(chǎn)品的成本已銷產(chǎn)品的成本 月末轉(zhuǎn)入本年利潤的成本月末轉(zhuǎn)入本年利潤的成本 數(shù)數(shù) 5.5.“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶 借方借方 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 貸方貸方 （二）賬戶設(shè)置 其他業(yè)務(wù)成本的增加數(shù)其他業(yè)務(wù)成本的增加數(shù) 月末轉(zhuǎn)入本年利潤的成本月末轉(zhuǎn)入本年利潤的成本 數(shù)數(shù) 6.6.“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶 借方借方 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)

11、務(wù)成本 貸方貸方 （二）賬戶設(shè)置 本月計算出的各項稅費本月計算出的各項稅費月末轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)月末轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù) 7.7.“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶賬戶 借方借方 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸方貸方 （二）賬戶設(shè)置 發(fā)生的各項銷售費用發(fā)生的各項銷售費用月末轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)月末轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù) 8.8.“銷售費用銷售費用”賬戶賬戶 借方借方 銷售費用銷售費用 貸方貸方 （二）賬戶設(shè)置 企業(yè)發(fā)生的各項管理費企業(yè)發(fā)生的各項管理費 用用 將借方登記的管理費用轉(zhuǎn)將借方登記的管理費用轉(zhuǎn) 入入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶 9.9.“管理費用管理費用”賬戶賬戶 借方借方 管理費用管理費用 貸方

12、貸方 （二）賬戶設(shè)置 企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費 用用 將借方登記的財務(wù)費用轉(zhuǎn)將借方登記的財務(wù)費用轉(zhuǎn) 入入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶 10.10.“財務(wù)費用財務(wù)費用”賬戶賬戶 借方借方 財務(wù)費用財務(wù)費用 貸方貸方 （二）賬戶設(shè)置 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外 支出支出 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬 戶的營業(yè)外支出數(shù)額戶的營業(yè)外支出數(shù)額 11.11.“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶賬戶 借方借方 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸方貸方 （二）賬戶設(shè)置 企業(yè)發(fā)生的所得稅費用企業(yè)發(fā)生的所得稅費用 將借方登記的所得稅費用將借方登記的所得稅費用 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬

13、戶賬戶 12.12.“所得稅費用所得稅費用 ”賬戶賬戶 借方借方 所得稅費用所得稅費用 貸方貸方 核算內(nèi)容核算內(nèi)容: :核算應(yīng)從利潤中扣除的所得稅費用核算應(yīng)從利潤中扣除的所得稅費用 （二）賬戶設(shè)置 類別：損益類賬戶類別：損益類賬戶 從損益支出類賬戶（成本費用從損益支出類賬戶（成本費用 稅金）轉(zhuǎn)入的支出數(shù)額稅金）轉(zhuǎn)入的支出數(shù)額 從損益收入類賬戶轉(zhuǎn)入的收從損益收入類賬戶轉(zhuǎn)入的收 入數(shù)額入數(shù)額 余額：本年累計發(fā)生的虧損余額：本年累計發(fā)生的虧損余額：本年累計實現(xiàn)的利潤余額：本年累計實現(xiàn)的利潤 借方借方 本年利潤本年利潤 貸方貸方 （二）賬戶設(shè)置 類別：所有者權(quán)益類類別：所有者權(quán)益類 核算內(nèi)容：核算內(nèi)容

14、：企業(yè)年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤和發(fā)生的虧損企業(yè)年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤和發(fā)生的虧損 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 本年本年 利潤利潤 從支出類賬戶轉(zhuǎn)入的：從支出類賬戶轉(zhuǎn)入的： （1 1）主營業(yè)務(wù)成本）主營業(yè)務(wù)成本 （2 2）營業(yè)稅金及附加）營業(yè)稅金及附加 （3 3）銷售費用）銷售費用 （4 4）管理費用）管理費用 （5 5）財務(wù)費用）財務(wù)費用 （6 6）其他業(yè)務(wù)成本）其他業(yè)務(wù)成本 （7 7）營業(yè)外支出）營業(yè)外支出 （8 8）所得稅費用）所得稅費用 從收入類賬戶轉(zhuǎn)入的：從收入類賬戶轉(zhuǎn)入的： （1 1）主營業(yè)務(wù)收入）主營業(yè)務(wù)收入 （2 2）其他業(yè)務(wù)收入）其他業(yè)務(wù)收入 （3 3）投資收益）投資收益 （4 4）營業(yè)外收入）營業(yè)外收入

15、 余額：本年累計發(fā)生的虧損余額：本年累計發(fā)生的虧損余額：本年累計實現(xiàn)的利潤余額：本年累計實現(xiàn)的利潤 借方借方 本年利潤本年利潤 貸方貸方 （二）賬戶設(shè)置 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅費用所得稅費用 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益投資收益 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 本年利潤本年利潤 （二）賬戶設(shè)置 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 （三）基本業(yè)務(wù)的處理 1.1.營業(yè)外收入的核算營業(yè)外收入的核算 處置處置 非流非流 動資動資 產(chǎn)利產(chǎn)利 得得 非貨非貨

16、 幣性幣性 資產(chǎn)資產(chǎn) 交換交換 利得利得 債債 務(wù)務(wù) 重重 組組 利利 得得 政政 府府 補(bǔ)補(bǔ) 助助 盤盤 盈盈 利利 得得 捐捐 贈贈 利利 得得 收取收取 的違的違 約金約金 和和罰罰 款利款利 得得 例例1 1：企業(yè)收到：企業(yè)收到A A公司支付的違約金公司支付的違約金1 5001 500元，存入銀行。元，存入銀行。 1.1.營業(yè)外收入的核算營業(yè)外收入的核算 借借: :銀行存款銀行存款 1 5001 500 貸貸: :營業(yè)外收入營業(yè)外收入 1 5001 500 例例2 2：企業(yè)收到某愛國華僑捐贈的貨幣資金：企業(yè)收到某愛國華僑捐贈的貨幣資金 200 000200 000元，存入銀行。元，存入

17、銀行。 借借: :銀行存款銀行存款 200 000200 000 貸貸: :營業(yè)外收入營業(yè)外收入 200 000200 000 （三）基本業(yè)務(wù)的處理 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 （三）基本業(yè)務(wù)的處理 2.2.營業(yè)外支出的核算營業(yè)外支出的核算 處置處置 非流非流 動資動資 產(chǎn)損產(chǎn)損 失失 非貨非貨 幣性幣性 資產(chǎn)資產(chǎn) 交換交換 損失損失 債債 務(wù)務(wù) 重重 組組 損損 失失 非非 常常 損損 失失 盤盤 虧虧 損損 失失 公公 益益 性性 捐捐 贈贈 支支 出出 稅收稅收 滯納滯納 金金 罰款罰款 違約違約 金金 例例3 3：1212月月1717日以銀行存款支付稅收的滯納金日以銀行存款支付稅收的滯納金

18、1 2001 200元。元。 1.1.營業(yè)外支出的核算營業(yè)外支出的核算 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 1 2001 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 2001 200 例例4 4：1212月月2525日，企業(yè)將銀行存款日，企業(yè)將銀行存款100 000100 000元捐贈元捐贈 給希望工程。給希望工程。 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 100 000100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000100 000 （三）基本業(yè)務(wù)的處理 投資收益是指企業(yè)對外投資獲得的收益或發(fā)生投資收益是指企業(yè)對外投資獲得的收益或發(fā)生 的損失。如購買股票獲得的股利收入、購買債券獲的損失。如購買股票獲得的股利

19、收入、購買債券獲 得的債券利息收入等。得的債券利息收入等。 3.3.投資收益的核算投資收益的核算 例例5 5：20072007年年1 1 月月1 1日，企業(yè)購日，企業(yè)購 買了一些國債，買了一些國債， 假定利息按年支假定利息按年支 付。計算出本月付。計算出本月 利息利息5 0005 000元。元。 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 5 0005 000 貸：投資收益貸：投資收益 5 0005 000 （三）基本業(yè)務(wù)的處理 財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金所發(fā)財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金所發(fā) 生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、 匯兌差額以及相關(guān)的手

20、續(xù)費支出等。匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費支出等。 4.4.財務(wù)費用的核算財務(wù)費用的核算 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 1 1401 140 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 1401 140 （三）基本業(yè)務(wù)的處理 例例6 6：預(yù)提：預(yù)提 應(yīng)由本月負(fù)應(yīng)由本月負(fù) 擔(dān)的短期借擔(dān)的短期借 款利息款利息11401140 元。元。 期末（一般為月末）結(jié)轉(zhuǎn)損益，就是要將各期末（一般為月末）結(jié)轉(zhuǎn)損益，就是要將各 損益類賬戶的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。損益類賬戶的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。 5.5.期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的核算期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的核算 例例7 7：1212月月3131日，將損益類有關(guān)收入賬戶的余額結(jié)日，將損益類有關(guān)收入賬戶

21、的余額結(jié) 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬戶。其中：賬戶。其中： 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入116 400116 400元，元， 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入6 0006 000元，元， 營業(yè)外收入營業(yè)外收入1 5001 500元，元， 投資收益投資收益15 00015 000元。元。 （三）基本業(yè)務(wù)的處理 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 116 400116 400 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 6 0006 000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 1 5001 500 投資收益投資收益 15 00015 000 （三）基本業(yè)務(wù)的處理 貸：本年利潤貸：本年利潤 138138 900900 5.5.期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的核算

22、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的核算 例例8 8：1212月月3131日，將損益類有關(guān)支出類賬戶的日，將損益類有關(guān)支出類賬戶的 余額結(jié)轉(zhuǎn)余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬戶。其中：賬戶。其中： 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 52 50052 500元元 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 3 0003 000元元 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 3 5003 500元元 銷售費用銷售費用 4 1004 100元元 財務(wù)費用財務(wù)費用 1 1401 140元元 管理費用管理費用 10 56010 560元元 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 1 2001 200元元 （三）基本業(yè)務(wù)的處理 借：本年利潤借：本年利潤 76 00076 000 （三）

23、基本業(yè)務(wù)的處理 貸：貸： 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 52 50052 500 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 3 0003 000 銷售費用銷售費用 4 1004 100 管理費用管理費用 10 56010 560 財務(wù)費用財務(wù)費用 1 1401 140 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 3 5003 500 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 1 2001 200 （1 1）主營業(yè)務(wù)成本）主營業(yè)務(wù)成本 52 50052 500 （2 2）營業(yè)稅金及附加）營業(yè)稅金及附加 3 0003 000 （3 3）銷售費用）銷售費用 4 1004 100 （4 4）管理費用）管理費用 10 56010 560 （5 5）財務(wù)費用

24、）財務(wù)費用 1 1401 140 （6 6）其他業(yè)務(wù)支出）其他業(yè)務(wù)支出 3 5003 500 （7 7）營業(yè)外支出）營業(yè)外支出 1 2001 200 借方本期發(fā)生額：借方本期發(fā)生額： 76 00076 000 （1 1）主營業(yè)務(wù)收入）主營業(yè)務(wù)收入 116 400 116 400 （2 2）其他業(yè)務(wù)收入）其他業(yè)務(wù)收入 6 0006 000 （3 3）投資收益）投資收益 1 5001 500 （4 4）營業(yè)外收入）營業(yè)外收入 15 00015 000 貸方本期發(fā)生額：貸方本期發(fā)生額： 138 900 貸方余額：貸方余額： 62 90062 900 （三）基本業(yè)務(wù)的處理 利潤總額的計算利潤總額的計算

25、 利潤利潤 總額總額 “本年利潤本年利潤” 賬戶的賬戶的 貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 “本年利潤本年利潤” 賬戶的借賬戶的借 方發(fā)生額方發(fā)生額 利潤總額利潤總額=138900 =138900 76000 = 6290076000 = 62900 （三）基本業(yè)務(wù)的處理 6.6.所得稅的核算所得稅的核算 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅= = 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額所得稅率（所得稅率（25%25%） （三）基本業(yè)務(wù)的處理 企業(yè)實企業(yè)實 現(xiàn)利潤現(xiàn)利潤 交納交納 所得稅所得稅 依據(jù)：應(yīng)納稅所得額依據(jù)：應(yīng)納稅所得額 本學(xué)期暫不考慮納本學(xué)期暫不考慮納 稅調(diào)整，將利潤總稅調(diào)整，將利潤總 額作為應(yīng)納稅所得額作為應(yīng)納稅所得 額

26、。額。 例例9 9：1212月月3131日企業(yè)按本月實現(xiàn)的利潤總額日企業(yè)按本月實現(xiàn)的利潤總額 6290062900元的元的 25%25%，計算應(yīng)交所得稅，計算應(yīng)交所得稅15 72515 725元。元。 （1 1）計算所得稅）計算所得稅 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅= 62900= 6290025% = 15 725(25% = 15 725(元元) ) 借借: :所得稅費用所得稅費用 15 72515 725 貸貸: :應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 15 72515 725 （三）基本業(yè)務(wù)的處理 例例1010：結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用1572515725元。元。 借借: :本年利潤本年利

27、潤 15 72515 725 貸貸: :所得稅費用所得稅費用 15 72515 725 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅就是將發(fā)生的所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)轉(zhuǎn)所得稅就是將發(fā)生的所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)到 本年利潤賬戶。本年利潤賬戶。 （2 2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 （三）基本業(yè)務(wù)的處理 例例1111：用銀行存款上交本月所得稅用銀行存款上交本月所得稅1572515725元。元。 借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 1572515725 貸：銀行存款貸：銀行存款 1572515725 （2 2）交納所得稅）交納所得稅 （三）基本業(yè)務(wù)的處理 （1 1）主營業(yè)務(wù)成本）主營業(yè)務(wù)成本 52 50052 500 （2 2）營業(yè)稅金及

28、附加）營業(yè)稅金及附加 3 0003 000 （3 3）銷售費用）銷售費用 4 1004 100 （4 4）管理費用）管理費用 10 56010 560 （5 5）財務(wù)費用）財務(wù)費用 1 1401 140 （6 6）其他業(yè)務(wù)成本）其他業(yè)務(wù)成本 3 5003 500 （7 7）營業(yè)外支出）營業(yè)外支出 1 2001 200 借方本期發(fā)生額：借方本期發(fā)生額： 76 00076 000 （8 8）所得稅費用）所得稅費用 15 72515 725 （1 1）主營業(yè)務(wù)收入）主營業(yè)務(wù)收入 116 400 116 400 （2 2）其他業(yè)務(wù)收入）其他業(yè)務(wù)收入 6 0006 000 （3 3）投資收益）投資收益

29、1 5001 500 （4 4）營業(yè)外收入）營業(yè)外收入 15 00015 000 貸方本期發(fā)生額：貸方本期發(fā)生額： 138 900138 900 貸方余額貸方余額 ： 62 90062 900 余額：余額：47 17547 175 （三）基本業(yè)務(wù)的處理 凈利潤凈利潤= =利潤總額利潤總額- -所得稅費用所得稅費用 凈利潤凈利潤=62 900=62 90015 725=47 17515 725=47 175（元）（元） （三）基本業(yè)務(wù)的處理 1.利潤分配的順序利潤分配的順序 可供分配可供分配 利潤利潤 提取法提取法 定盈余定盈余 公積公積 分配分配 給投給投 資者資者 支付優(yōu)先股股利支付優(yōu)先股股

30、利 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 支付普通股股利支付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本（股本）轉(zhuǎn)作資本（股本） （四）利潤分配的核算 2.2.利潤分配的賬戶體系利潤分配的賬戶體系 （1 1）“利潤分配利潤分配”賬戶賬戶 （2 2）“盈余公積盈余公積”賬戶賬戶 （3 3）“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”賬賬 戶戶 （四）利潤分配的核算 （1 1）“利潤分配利潤分配”賬戶賬戶 核算核算 內(nèi)容內(nèi)容: :企企 業(yè)利潤的分配業(yè)利潤的分配 ( (或虧損的彌補(bǔ)或虧損的彌補(bǔ)) ) 和歷年分配和歷年分配( (或彌或彌 補(bǔ)補(bǔ)) )后的結(jié)余額。后的結(jié)余額。 類別類別: :所有所有 者權(quán)益類者權(quán)益類 明細(xì)賬：明細(xì)賬：設(shè)以下幾個明細(xì)分類設(shè)以

31、下幾個明細(xì)分類 賬戶未分配利潤、提取法定盈賬戶未分配利潤、提取法定盈 余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 提取盈余公積提取盈余公積 向投資者分配利潤向投資者分配利潤 年末由本年利潤賬戶轉(zhuǎn)來的本年末由本年利潤賬戶轉(zhuǎn)來的本 年累計凈利潤年累計凈利潤 余額：尚未彌補(bǔ)的虧損余額：尚未彌補(bǔ)的虧損余額：尚未分配的利潤余額：尚未分配的利潤 （四）利潤分配的核算 借方借方 利潤分配利潤分配 貸方貸方 （4 4）賬戶結(jié)構(gòu)）賬戶結(jié)構(gòu) 盈余公積的使用數(shù)盈余公積的使用數(shù)從稅后利潤中提取的盈余公積從稅后利潤中提取的盈余公積 余額：盈余公積余額：盈余公積 的結(jié)余數(shù)額的結(jié)余數(shù)額 （四）利潤分配的核算 （2

32、 2） “盈余公積盈余公積” 借方借方 盈余公積盈余公積 貸方貸方 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 核算內(nèi)容核算內(nèi)容:企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積 類別類別:所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 實際支付給投資者的利潤實際支付給投資者的利潤企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤增加企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤增加 余額：余額：表示尚未支付的利潤表示尚未支付的利潤 （四）利潤分配的核算 應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 借方借方 應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 貸方貸方 核算內(nèi)容核算內(nèi)容: :企業(yè)企業(yè) 應(yīng)付給投資者的應(yīng)付給投資者的 現(xiàn)金股利或利潤現(xiàn)金股利或利潤 類別類別: 負(fù)債類負(fù)債類 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 借借: :本年利潤本年利潤 300 000300 000 例例6 6：1212月月3131日將全年凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。日將全年凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。 3.3.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 （四）利潤分配的核算 貸貸: :利潤分配利潤分配 未分配利潤未分配利潤 300 000300 000 盈余公積盈余公積 內(nèi)容內(nèi)容 法定法定 盈余公積盈余公積 任意任意 盈余公積盈余公積 （四）利潤分配的核算 4.提取提取 盈余公積盈余公積 按照全年凈利潤按照全年凈利潤 的的10%計算提取計算提取 股份有限公司根據(jù)股