會計分錄練習(xí)題答案

1、總練習(xí)題答案 習(xí)題一（一）要求：1根據(jù)下列資料所給出的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄。2根據(jù)會計分錄登記各總分類賬戶和明細分類賬戶。3根據(jù)各總分類賬的發(fā)生額及期末余額，編制本期發(fā)生額及期末余額試算平衡表。4編制大華公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表。5編制大華公司2010年12月31日利潤表。（二）資料：大華公司2010年12月份各項資料如下：1月初各賬戶期初余額見下表： 單位：元會計科目借 方貸 方庫存現(xiàn)金 88 000銀行存款 1 170 000交易性金融資產(chǎn) 200 000應(yīng)收票據(jù)2 000 000應(yīng)收賬款 980 000預(yù)付賬款 120 000其他應(yīng)收款在途物資原材料 4 650 000生產(chǎn)

2、成本 100 000庫存商品 2 200 000固定資產(chǎn)5 400 000在建工程1 000 000累計折舊 780 000短期借款 700 000應(yīng)付票據(jù) 500 000應(yīng)付賬款 520 000預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費712 500應(yīng)付利息 33 000其他應(yīng)付款 657 000長期借款1 000 000實收資本8 000 000資本公積 500 000盈余公積 480 000本年利潤5 300 000利潤分配 150 500合 計18 620 50018 620 5002月初各明細賬戶余額如下： 原材料甲材料，期初結(jié)存30 000公斤，100元，金額為3 000 000元。原材料乙材料

3、，期初結(jié)存50 000公斤， 30元，金額為1 500 000元。 丙材料 期初結(jié)存 3 000公斤， 50元，金額為 150 000元。生產(chǎn)成本a產(chǎn)品，期初余額 30 000元 b產(chǎn)品，期初余額 70 000元庫存商品a產(chǎn)品，期初庫存1 500件，單位成本1 000元，總成本計1 500 000元。庫存商品b產(chǎn)品，期初庫存1 000件，單位成本 700元，總成本計 700 000元。應(yīng)收票據(jù)華新公司 2 300 000元應(yīng)收賬款華光公司 980 000元預(yù)付賬款華鵬公司 100 000元預(yù)付車間修理費 20 000元應(yīng)付票據(jù)友達公司 500 000元應(yīng)付賬款大明公司 380 000元 應(yīng)付廣

4、告費 140 000元應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （借方）790 500元 應(yīng)交所得稅 78 000元其他應(yīng)付款應(yīng)付電費 273 000元 應(yīng)付水費 384 000元實收資本華發(fā)公司 8 000 000元3大華工廠發(fā)生下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）3日，收到華光公司還來貨款880 000元，存入銀行。 借：銀行存款 880 000 貸：應(yīng)收賬款華光公司 880 000（2）3日，倉庫發(fā)出甲材料11 000公斤，其中，a產(chǎn)品耗用2 400公斤，b產(chǎn)品耗用7 400公斤，車間一般耗用1 200公斤，發(fā)出乙材料20 000公斤，全部用于a產(chǎn)品生產(chǎn)。（發(fā)出材料計價方法采用先進先出法）借：生產(chǎn)成本a產(chǎn)品 840 00

5、0b產(chǎn)品 740 000制造費用 120 000貸：原材料甲材料 1 100 000 乙材料 600 000（3）4日，向華鵬公司購進甲材料2 000公斤，98元，價款總計196 000元，購進乙材料20 000公斤，28元，價款總計560 000元，增值稅額率17%，上月已預(yù)付100 000元，其余款項全部用銀行存款支付。 借：在途物資甲材料 196 000 乙材料 560 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 128 520 貸：預(yù)付賬款華鵬公司 100 000銀行存款 784 520（4）5日，用庫存現(xiàn)金支付上述購進甲、乙材料的運雜費44 000元（按甲、乙材料的重量比例進行分配）。

6、材料運雜費的分配率 = 44 000/（2 000 + 20 000）= 2（元/公斤） 甲材料應(yīng)負擔(dān)的運費 = 2 0001 = 4 000（元）乙材料應(yīng)負擔(dān)的運費 = 20 0001 = 40 000（元）借：在途物資甲材料 4 000 乙材料 40 000 貸：庫存現(xiàn)金 44 000（5）5日，開出轉(zhuǎn)賬支票78 000元，交納所得稅。 借：應(yīng)交稅費所得稅 78 000 貸：銀行存款 78 000（6）6日，開出轉(zhuǎn)賬支票657 000元，交納上月電費273 000元，水費384 000元。借：其他應(yīng)付款應(yīng)付電費 273 000 應(yīng)付水費 384 000 貸：銀行存款 657 000（7）7

7、日，收到東方公司投入的貨幣資金2 500 000元存入銀行，接受該筆投資后，東方公司占大華公司的股份為20%。實收資本的金額（8 000 00080）20%=2 000 000資本公積的金額2 500 0002 000 000500 000借：銀行存款 2 500 000 貸：實收資本東方公司 2 000 000 資本公積 500 000（8）7日，4日所購甲、乙材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本。借：原材料甲材料 200 000 乙材料 600 000 貸：在途物資甲材料 200 000（參考3和4題）乙材料 600 000（9）10日，用銀行存款歸還前欠大明公司貨款280 000元。 借：應(yīng)

8、付賬款大明公司 280 000 貸：銀行存款 280 000（10）11日，收到華新公司預(yù)購b產(chǎn)品的定金200 000元，存入銀行存款戶。 借：銀行存款 200 000 貸：預(yù)收賬款華新公司 200 000（11）12日，向華聯(lián)公司銷售a產(chǎn)品1 000件，單價2 000元，計2 000 000元，增值稅率17%，商品已經(jīng)發(fā)出，辦妥托收手續(xù)，貨款暫未收到。 借：應(yīng)收賬款華聯(lián)公司 2 340 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入a產(chǎn)品 2 000 000 應(yīng)交稅費增值稅（銷項稅額） 340 000（12）13日，開出一張現(xiàn)金支票，以銀行存款210 000元支付第四季度的產(chǎn)品廣告費（已預(yù)提140 000元）。

9、借：銷售費用 70 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付廣告費 140 000 貸：銀行存款 210 000（13）14日，購入需要安裝的機器一臺，含稅價為585 000元，發(fā)生的包裝費20 000元、運雜費15 000元，上述款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。機器到達后，用銀行存款支付安裝費50 000元，安裝完畢交付使用。固定資產(chǎn)買價585 0001.17500 000 借：在建工程 535 000 應(yīng)交稅費增值稅（進項稅額） 85 000 貸：銀行存款 620 000 借：在建工程 50 000 貸：銀行存款 50 000 固定資產(chǎn)成本500 00020 00015 00050 000585 000借：固定資產(chǎn) 5

10、85 000 貸：在建工程 585 000（14）17日，開出轉(zhuǎn)賬支票，以銀行存款684 000元發(fā)放職工工資。 借：應(yīng)付職工薪酬 684 000 貸：銀行存款 684 000（15）18日，向華新公司銷售b產(chǎn)品1 000件，單價2 000元，計2 000 000元，增值稅率17%，扣除12日的預(yù)收定金后，收到銀行承兌的4個月的商業(yè)匯票一張。 借：預(yù)收賬款華新公司 200 000 （參考10題）應(yīng)收票據(jù)華新公司 2 140 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入b產(chǎn)品 2 000 000 應(yīng)交稅費增值稅（銷項稅額） 340 000（16）18日，向華美公司購進一臺不需要安裝的設(shè)備，價款200 000元，增值

11、稅額率17%，當(dāng)即交付使用，貨款尚未支付。 借：固定資產(chǎn) 200 000 應(yīng)交稅費增值稅（進項稅額） 34 000 貸：應(yīng)付賬款華美公司 234 000（17）19日，以銀行存款40 000元支付銷售產(chǎn)品的運雜費。 借：銷售費用 40 000 貸：銀行存款 40 000（18）20日，以庫存現(xiàn)金支付采購員王平出差預(yù)借差旅費10 000元。 借：其他應(yīng)收款王平 10 000 貸：庫存現(xiàn)金 10 000專項借款計入在建工程是否合理？（19）21日，向銀行借入三年期長期借款2 000 000元，用于支付在建工程款，該工程一年后完工。該借款的利息每季度支付一次。 借：在建工程 2 000 000 貸：

12、長期借款 2 000 000（20）25日，用銀行存款購買股票30 000股，每股價格為20元（不含手續(xù)費）。借：交易性金融資產(chǎn) 600 000 貸：銀行存款 600 000（21）25日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，預(yù)付下年車間修理費240 000元。借：預(yù)付賬款預(yù)付車間修理費 240 000 貸：銀行存款 240 000（22）26日，出售不需用的機器設(shè)備一臺，原始價值300 000元，已提折舊250 000元，支付清理費用20 000元，出售收入為38 000元。固定資產(chǎn)清理 借：累計折舊 250 000出售資產(chǎn)的凈值和清理過程發(fā)生的費用 固定資產(chǎn)清理 50 000出售資產(chǎn)的收入 貸：固定資產(chǎn) 3

13、00 000 借：固定資產(chǎn)清理 20 000 貸：銀行存款 20 000結(jié)轉(zhuǎn)凈損失結(jié)轉(zhuǎn)凈收益 借：銀行存款 38 000 貸：固定資產(chǎn)清理 38 000借：營業(yè)外支出 32 000 貸：固定資產(chǎn)清理 32 000（23）27日，將以前持有的股票全部拋售，收回228 000元（持有成本200 000元）。借：銀行存款 228 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 200 000 投資收益 28 000（24）27日，出售丙材料3 000公斤，每公斤售價50元，計150 000元，增值稅稅率17%，所得款項已存入銀行。 借：銀行存款 175 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入丙材料 150 000 應(yīng)交稅費增值稅（銷

14、項稅額） 25 500（25）27日，結(jié)轉(zhuǎn)上述銷售3 000公斤丙材料的實際成本，每公斤50元，計150 000元。 借：其他業(yè)務(wù)成本 150 000 貸：原材料丙材料 150 000（26）28日，開出一張轉(zhuǎn)賬支票，以銀行存款400 000元，撥付希望小學(xué)捐贈款。 借：營業(yè)外支出 400 000 貸：銀行存款 400 000（27）28日，采購員王平出差歸來，報銷差旅費9 800元，余款退回現(xiàn)金。 借：管理費用 9 800 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款王平 10 000（參考18題）（28）28日，應(yīng)付友達公司的商業(yè)匯票到期，公司開出一張轉(zhuǎn)賬支票500 000元，支付匯票款。借：應(yīng)付票據(jù)

15、友達公司 500 000 貸：銀行存款 500 000（29）31日，結(jié)算本月份工資費用，其中生產(chǎn)a產(chǎn)品工人工資285 000元，生產(chǎn)b產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資273 600元，車間管理人員工資68 400元，企業(yè)管理人員工資57 000元。 借：生產(chǎn)成本a產(chǎn)品 285 000 b產(chǎn)品 273 600 制造費用 68 400 管理費用 57 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 684 000（30）31日，攤銷本月應(yīng)由車間負擔(dān)的修理費20 000元。 借：制造費用 20 000 貸：預(yù)付賬款預(yù)付車間修理費 20 000（31）31日，預(yù)提應(yīng)由本月負擔(dān)的借款利息19 500元，其中：長期借款的利息15 000元，

16、短期借款的利息4 500元。 借：財務(wù)費用 4 500 在建工程 15 000 貸：應(yīng)付利息 19 500（由于長期借款利息每季度支付一次，所以計入短期負債賬戶中，而沒有計入長期借款賬戶）（32）31日，計算當(dāng)月應(yīng)交納的消費稅170 000元，應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅為341 640元，應(yīng)交納的教育費附加為8 990元。借：營業(yè)稅金及附加 493 630 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 170 000城市維護建設(shè)稅 314 640 教育費附加 8 990（33）31日，計算本月應(yīng)付的電費，a產(chǎn)品耗用60 000元，b產(chǎn)品耗用42 800元，車間照明用74 200元，行政管理部門照明用87 000元。均未

17、支付。 借：生產(chǎn)成本a產(chǎn)品 60 000 b產(chǎn)品 42 800 制造費用 74 200 管理費用 87 000 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付電費 264 000（34）31日，計算本月應(yīng)付的水費，車間用108 000元，行政管理部門用260 000元。均未支付。 借：制造費用 108 000管理費用 260 000貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付水費 368 000（35）31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊，車間固定資產(chǎn)應(yīng)提168 000元，企業(yè)行政管理部門固定資產(chǎn)應(yīng)提46 070元。 借：制造費用 168 000管理費用 46 070貸：累計折舊 214 070（36）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月份制造費用（按生產(chǎn)工人工資比例分配）

18、。（參考29題） 本月應(yīng)分配的制造費用總額120 000（2題）68 400（29題）20000（30題）74200（33題）108 000（34題）168 000（35題）558 600制造費用分配率 = 558 600 /（285 000 + 273 600）= 1 a產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用 = 285 000 1 =285 000（元）b產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用 = 273 600 1 = 273 600（元） 借：生產(chǎn)成本a產(chǎn)品 285 000 b產(chǎn)品 273 600 貸：制造費用 558 600（37）31日，本月生產(chǎn)的a、b產(chǎn)品已全部完工，其中：a產(chǎn)品完工1 500件；b產(chǎn)品完工2 00

19、0件；結(jié)轉(zhuǎn)其實際制造成本。本月完工a產(chǎn)品的生產(chǎn)成本30 000（期初余額）840 000（2題）285 000（29題）60 000（33題）285 000（36題）1 500 000本月完工b產(chǎn)品的生產(chǎn)成本70 000（期初余額）740 000（2題）273 600（29題）42 800（33題）273 600（36題）1 400 000 借：庫存商品a產(chǎn)品 1 500 000b產(chǎn)品 1 400 000 貸：生產(chǎn)成本a產(chǎn)品 1 500 000 b產(chǎn)品 1 400 000計算過程：a產(chǎn)品單位成本 = 1 500 000 1 500 = 1 000（元）b產(chǎn)品單位成本 = 1 400 000 2

20、 000 = 700（元） （38）31日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷a產(chǎn)品1 000件，b產(chǎn)品1 000件的實際銷售成本（按加權(quán)平均法，計算到分，四舍五入）。 借：主營業(yè)務(wù)成本a產(chǎn)品 1 000 000b產(chǎn)品 700 000 貸：庫存商品a產(chǎn)品 1 000 000b產(chǎn)品 700 000（39）31日，收到某廠交來的付款罰金2 000元，存入銀行。 借：銀行存款 2 000 貸：營業(yè)外收入 2 000（40）31日，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)損益類賬戶，計算本月實現(xiàn)利潤總額。 借：主營業(yè)務(wù)收入 4 000 000（參考11題和15題）其他業(yè)務(wù)收入 150 000（參考24題）營業(yè)外收入 2 000（參考39題）投資收益 28 0

21、00（參考23題）貸：本年利潤 4 180 000 借：本年利潤 3 350 000貸：主營業(yè)務(wù)成本 1 700 000（參考38題）其他業(yè)務(wù)成本 150 000（參考25題）營業(yè)稅金及附加 493 630（參考32題）營業(yè)外支出 432 000（參考22題和26題）銷售費用 110 000（參考12題和17題）財務(wù)費用 4 500（參考31題）管理費用 459 870（參考27題、29題、33題、34題、35題）（41）31日，本月實現(xiàn)利潤830 000元，按25%的所得稅稅率計算本月應(yīng)繳納的所得稅。（4 180 000 3 350 000 ）25% = 830 00025% = 207 5

22、00（元） 借：所得稅費用 207 500 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 207 500 借：本年利潤 207 500 貸：所得稅費用 207 500（42）31日，將本年全年的稅后利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”賬戶。期初余額（4 180 000 3 350 000 207 500）+ 5 300 000 = 5 922 500（元） 借：本年利潤 5 922 500貸：利潤分配未分配利潤 5 922 500（43）31日，按全年稅后利潤的10%提取盈余公積，按稅后利潤的40% 向投資者分配利潤。 借：利潤分配計提盈余公積 592 250 應(yīng)付利潤 2 369 000 貸：盈余公積 592 250

23、 應(yīng)付利潤 2 369 000 計提盈余公積 = 5 922 500 10 = 592 250（元） 向投資者分配利潤 = 5 922 500 40 = 2 369 000（元） （44）31日，年末結(jié)清利潤分配賬戶所屬的各有關(guān)明細賬戶。 借：利潤分配未分配利潤 2 961 250 貸：利潤分配計提盈余公積 592 250 應(yīng)付利潤 2 369 000 庫存現(xiàn)金 銀行存款期初余額 88 000(27) 200(4) 44 000(18) 10 000期初余額1 170 000(1) 880 000(7) 2 500 000(10) 200 000(223/4) 38 000(23) 228 0

24、00(24) 175 500(39) 2 000(3) 784 520(5) 78 000(6) 657 000(9) 280 000(12) 210 000(131/3) 620 000(132/3) 50 000(14) 684 000(17) 40 000(20) 600 000(21) 240 000(222/4) 20 000(26) 400 000(28) 500 000本期發(fā)生額 200本期發(fā)生額54 000本期發(fā)生4 023 500本期發(fā)生 5 163 520期末余額 34 200期末余額 29 980 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù)期初余額 200 000(20) 600 000(

25、23) 200 000期初余額2 000 000(15) 2 140 000本期發(fā)生額600 000本期發(fā)生額200 000本期發(fā)生2 140 000本期發(fā)生額 0期末余額 600 000期末余額4 140 000應(yīng)收票據(jù)華新公司 應(yīng)收賬款期初余額 2 000 000(15) 2 140 000期初余額 980 000(11) 2 340 000(1) 880 000本期發(fā)生2 140 000本期發(fā)生額 0本期發(fā)生2 340 000本期發(fā)生額880 000期末余額 4 140 000期末余額2 440 000應(yīng)收賬款華光公司 應(yīng)收賬款華聯(lián)公司期初余額 980 000(1) 880 000期初余

26、額 0(11) 2 340 000本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額880 000本期發(fā)生2 340 000本期發(fā)生額 0期末余額 100 000期末余額2 340 000 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款華鵬公司期初余額 120 000(21) 240 000(3) 100 000(30) 20 000期初余額 100 000(3) 100 000本期發(fā)生額240 000本期發(fā)生額120 000本期發(fā)生額100 000本期發(fā)生額100 000期末余額 240 000期末余額 0預(yù)付賬款預(yù)付車間修理費 其他應(yīng)收款期初余額 20 000(21) 240 000(30) 20 000期初余額 0(18) 10 000(2

27、7) 10 000本期發(fā)生額240 000本期發(fā)生額 20 000本期發(fā)生額 10 000本期發(fā)生額 10 000期末余額 240 000期末余額 0其他應(yīng)收款王平 在途物資(18) 10 000(27) 10 000期初余額 0(3) 756 000(4) 44 000(8) 800 000本期發(fā)生額 10 000本期發(fā)生額 10 000本期發(fā)生額800 000本期發(fā)生額 800 000期末余額 0期末余額 0在途物資甲 在途物資乙期初余額 0(3) 196 000(4) 4 000(8) 200 000期初余額 0(3) 560 000(4) 40 000(8) 600 000本期發(fā)生額2

28、00 000本期發(fā)生額200 000本期發(fā)生額600 000本期發(fā)生額 600 000期末余額 0期末余額 0原 材 料 原材料甲材料期初余額 4 650 000(8) 800 000(2) 1 700 000(25) 150 000期初余額3 000 000(8) 200 000 (2) 1 100 000本期發(fā)生額800 000本期發(fā)生1 850 000本期發(fā)生額200 000本期發(fā)生 1 100 000期末余額 3 600 000期末余額2 100 000原材料乙材料 原材料丙材料期初余額1 500 000 (8) 600 000(2) 600 000期初余額 150 000 (25)

29、150 000本期發(fā)生額 600 000本期發(fā)生額600 000本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額 150 000期末余額 1 500 000期末余額 0生產(chǎn)成本 制造費用期初余額 100 000(2) 1 580 000(29) 558 600(33) 102 800(36) 558 600(37) 2 900 000(2) 120 000(29) 68 400(30) 20 000(33) 74 200(34) 108 000(35) 168 000(36) 558 600本期發(fā)生2 800 000本期發(fā)生2 900 000本期發(fā)生額558 600本期發(fā)生額 558 600期末余額 0生產(chǎn)成本a 生

30、產(chǎn)成本b期初余額 30 000(2) 840 000(29) 285 000(33) 60 000(36) 285 000(37) 1 500 000期初余額 70 000(2) 740 000(29) 273 600(33) 42 800(36) 273 600(37) 1 400 000本期發(fā)生 1 470 000本期發(fā)生1 500 000本期發(fā)生1 330 000本期發(fā)生 1 400 000期末余額 0期末余額 0 庫存商品 庫存商品a產(chǎn)品期初余額 2 200 000(37) 2 900 000(38) 1 700 000期初余額1 500 000(37) 1 500 000(38) 1

31、 000 000本期發(fā)生 2 900 000本期發(fā)生1 700 000本期發(fā)生1 500 000本期發(fā)生 1 000 000期末余額 3 400 000期末余額2 000 000 庫存商品b產(chǎn)品 固定資產(chǎn)期初余額 700 000(37) 1 400 000(38) 700 000期初余額5 400 000(133/3) 585 000(16) 200 000(221/4) 300 000本期發(fā)生 1 400 000本期發(fā)生額700 000本期發(fā)生額785 000本期發(fā)生額 300 000期末余額 1 400 000期末余額5 885 000 在建工程 固定資產(chǎn)清理期初余額1 000 000(1

32、31/3) 535 000(132/3) 50 000(19) 2 000 000(31) 15 000(133/3) 585 000(221/4) 50 000(222/4) 20 000(223/4) 38 000(224/4) 32 000本期發(fā)生 2 600 000本期發(fā)生額585 000本期發(fā)生額 70 000本期發(fā)生額 70 000期末余額 3 015 000期末余額 0 累計折舊 短期借款(221/4) 250 000期初余額 780 000(35) 214 070期初余額 700 000本期發(fā)生額 250 000本期發(fā)生額214 070本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額 0期末余額 744 070期末余額 700 000 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)友達公司(28) 500 000期初余額 500 000(28) 500 000期初余額 500 000本期發(fā)生額500 000本期發(fā)生額 0本期發(fā)生額500 000本期發(fā)生額 0期末余額 0期末余額 0 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款大明公司(9) 280 000(12) 140 000期初余額 520 000(16) 234 000(9) 280 000期初余額 380 000本期發(fā)生額