[流程管理]會計記賬流程

1、流程管理 ）會計記賬流程會計記賬流程每個財務(wù)人員均應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解關(guān)聯(lián)的財務(wù)軟件，目前 稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭键c的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何 使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余壹切由計算機完成： 憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務(wù)流程是非常有 必要的。壹、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。 如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，能夠不設(shè)置

2、明細分類賬，直接將逐 筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生壹筆業(yè)務(wù)就要登 記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過 去。企業(yè)能夠根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是壹個月編制 壹次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當大。也能夠壹天壹編的。二、具體內(nèi)容：1、每個月所要做的第壹件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記 賬憑證時壹定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你于做） ，然后 月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通 過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯） ，每發(fā)生壹筆業(yè)務(wù)就 根據(jù)記賬憑證登記明細賬。2、月末仍要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的

3、企業(yè)開辦 費于第壹個月全部轉(zhuǎn)入費用 .計提折舊的分錄是借管理費用或是制造 費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限 計算出來的。月末仍要提取稅金及附加，實際是地稅這壹塊。就是提 取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定 .3、月末編制完科目匯總表之后，編制倆個分錄。第壹個分錄：將損 益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其 他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成 本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等） 。轉(zhuǎn)入后如果差額于借 方則為虧損不需要交所得稅，如果于貸方則說明盈利需交所得稅，計 算方法，所得稅 =貸方差額 *所得稅稅

4、率，然后做記賬憑證，借所得稅 貸應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利 潤有關(guān)，但且不是虧損壹定不交納所得稅，主要是見調(diào)整后的應(yīng)納稅 所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時仍要注意所得 稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是 相等的，采用納稅影響法時，存于時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅 金科目金額是不相等的） 。4 、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票 據(jù)，短期投資等）負債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實收 資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科 目上的最后壹天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根

5、據(jù)總賬或科 目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主 營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。 （關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每壹個月于國稅所抄稅的 數(shù)額來確定。因為稅控機會打印壹份表格上面會有具體的數(shù)字）5 、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類 6、注意問題：a、之上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均于月末進行。b 、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，壹定要賬證相符，賬實相符。每月月初根 據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時 注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分 析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付

6、，其他應(yīng)收。三、報表問題： 企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外仍利潤分 配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要于年末編制，因為只有于年 末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部 門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。于四月年檢時稅務(wù) 部門會要求對你提出要求的。 （管理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費用月末 沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費 用如果有余額，是屬于于產(chǎn)品的待分配費用，于負債表上視同存貨。 鐘書補充）你要見你于利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利 潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。細節(jié)補充：1、增值稅

7、，企業(yè)所得稅于國稅報 （2002 年 1 月 1 日以后注冊的企業(yè) 才于國稅辦理；個人所得稅和其他稅于地稅報2 、月末認證（進項稅） ；月初抄稅（銷項稅）3、以工資為基數(shù) 100% ，福利費為 14% ，工會經(jīng)費 2%，職工教育 費 2.5% ，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體， 按每月全部職工工資總額的 2% 向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具 的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)于稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費 撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會經(jīng)費不得于企業(yè)所得稅前扣 除）。4、三險壹金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營

8、業(yè)費用， 工業(yè)企業(yè)計入成本6、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費，更不必計提后再調(diào)整。 所得稅只須每季提壹次就可，不需每月計提。7、現(xiàn)金壹般從“基本存款戶”中提取，壹般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取 現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書補充） 。8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行 李運費，雜費9 、出納日記賬保存 25 年 幾個很有用的分錄：1 、現(xiàn)金長款借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢 流動資產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損溢 流動資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財產(chǎn)損溢 流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人） 應(yīng)收保險賠償款 管理費用現(xiàn)金

9、短缺（注：無法查明原因） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 流動資產(chǎn)損益3 、提取福利費借：生產(chǎn)成本銷售費用管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬4 、計提工會經(jīng)費 借：管理費用工會經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費 5、計提職工教育經(jīng)費 借：管理費用職工教育費 貸：其他應(yīng)付款職工教育費6、支付工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款（代扣款項）7、提取城建稅 借：業(yè)務(wù)稅金及附加 / 其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅8、計提教育費附加 借：營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費教育費附加9、印花稅 借：管理費用 / 待攤費用 貸：銀行存款 / 現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅） 出納工作壹、辦理銀行

10、存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。 二、負責支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。 三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，且負責保管財務(wù)章。四、負責報銷差旅費的工作。1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單， 然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，且于單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再 經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。五、員工工資的發(fā)放。A 現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付的，要當面點清金額，且注意票面的真?zhèn)巍Ｈ羰盏郊賻?予以沒收，由責任人負責。2、現(xiàn)金壹經(jīng)付清， 應(yīng)于原單據(jù)上加蓋 現(xiàn)金付訖章 .多付或少付金額， 由責任人負責。3、把

11、每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得 坐支 .4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符。做好現(xiàn)金結(jié)報單， 防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金和等價物交仍總經(jīng)理處。5 、壹般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特 殊情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，均須總經(jīng)理簽字，批準且用借支單 借款。若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。B 銀行賬處理1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務(wù)會計了解公司資金 運作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務(wù)章平時由出納保管。C 報銷審核1、于支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應(yīng)補。2、附于支付證明單后的原始票據(jù)