{財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)會計(jì)}會計(jì)核算會計(jì)科目和賬戶

1、財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)會計(jì)會計(jì)核算會計(jì)科目和賬戶20XX年XX月精心制作您可以自由編輯第章總論第一節(jié)會計(jì)的職能與對象1. 會計(jì)的概念，主要是注意貨幣為主要的計(jì)呈單位，而不是唯一的計(jì)呈單位。2. 會計(jì)的職能(1) 核算和監(jiān)督，是會計(jì)的基本職能。(2) 會計(jì)的職能不僅包括核算和監(jiān)督這兩個(gè)基本的職能，還具有預(yù)測、參與決策、評價(jià)等 的職能。3. 會計(jì)的對象:即會計(jì)所核算和監(jiān)臂的內(nèi)容,是指特走主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)， 又稱價(jià)值運(yùn)動(dòng)、資全運(yùn)動(dòng)。第二節(jié)會計(jì)基本假設(shè)會計(jì)核算的基本假設(shè)包括：會計(jì)主休、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期、貨幣計(jì)呈。會計(jì)主體是空間限走，持續(xù)經(jīng)營是時(shí)間上的假走，會計(jì)分期是由持續(xù)經(jīng)營而衍生的，貨幣計(jì) 星則

2、是計(jì)呈單位了。、會計(jì)主體1 .要求區(qū)分不同會計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)利益，既包括這個(gè)主體和那個(gè)主體的區(qū)分，也包括企業(yè)與 企業(yè)所有者的利益區(qū)分。即企業(yè)與企業(yè)所有者是不同的會計(jì)主體。2 會計(jì)主休與法律主體的區(qū)別。法律主體一般是會計(jì)主體。二、持續(xù)經(jīng)營1 .含義：持續(xù)經(jīng)營是指會計(jì)主體在可預(yù)見的未來,會按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會破產(chǎn)、也不會大規(guī)模的削減業(yè)務(wù)。2.卸續(xù)經(jīng)營假設(shè)下,會計(jì)主休將按照既走用途使用資產(chǎn),按照既走的合約條件清償債務(wù)。三、會計(jì)分期1 .會計(jì)期間的劃分會計(jì)期間分為年度和中期。中期，是指短于一個(gè)完整的會計(jì)年度的報(bào)告期間，一般指半年度、 季度和月度。會計(jì)年度，一股采用日歷年度，即每年的1月1

3、日至12月31日。2.會計(jì)分期的意義持續(xù)經(jīng)營與會計(jì)分期假設(shè)都是對會計(jì)核算時(shí)間上的限走。由于會計(jì)分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別；有了本期與非本期的區(qū)別，才 產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制，才使不同類型的會計(jì)主體有了記賬的基準(zhǔn)；采用權(quán)責(zé)發(fā)生制后， 對于收入和費(fèi)用要按照權(quán)責(zé)關(guān)系在本期和以后會計(jì)期間進(jìn)行分配，確走其歸雇的會計(jì)期間，進(jìn)而 出現(xiàn)了預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付、折舊、預(yù)提、攤銷等會計(jì)處理方法。四、貨幣計(jì)量1 .貨幣是統(tǒng)一的計(jì)呈單位，但不是唯一的計(jì)呈單位。2.記賬本位幣的相關(guān)規(guī)走:會計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣,業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企 業(yè)也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編送財(cái)務(wù)報(bào)告

4、時(shí)，應(yīng)折算為人民幣反映。境外企業(yè) 向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第三節(jié)會計(jì)基礎(chǔ)1 .權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的 收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤表；凡是不雇于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為 當(dāng)期的收入和費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制主要從時(shí)間上規(guī)走會計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)，與收付實(shí)現(xiàn)制相比，能夠更準(zhǔn)確地反映特走會計(jì)期間真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2 .規(guī)走我國企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)；行政單位會計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會計(jì)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。!1!節(jié)會計(jì)要素與

5、會計(jì)等式、會計(jì)要素的概念1.概念會計(jì)要素是對會計(jì)對象的基本分類，是會計(jì)核算的具體化,是用于反映會計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況，確走經(jīng)營成果的基本單位，也稱財(cái)務(wù)報(bào)表要素。2 .分類(1)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；這三個(gè)要素也是資產(chǎn)負(fù)債表的要素。(2 )反映企業(yè)的經(jīng)營成果的要素:收入、費(fèi)用、利潤；這三個(gè)要素也是利潤表的要素。二、六大會計(jì)要素(一) 資產(chǎn)1 .走義和特征:資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帯來經(jīng)濟(jì)利益 的資源?？赡芫哂袑?shí)物形態(tài),也可能不具有實(shí)物形態(tài)。特征：預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 是企業(yè)擁有或者控制的。 資產(chǎn)是企業(yè)在過去的交易或事項(xiàng)形成的

6、，未來可能的不是企業(yè)的資產(chǎn)。2.分類資產(chǎn)按其流動(dòng)性(變現(xiàn)速度或能力)不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固走資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、 冥他資產(chǎn)。（二）負(fù)債資產(chǎn)的確認(rèn)條彳牛:（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2 ）該資源的成本或價(jià)值能 夠可靠的計(jì)呈。負(fù)債的確認(rèn)條彳牛:（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；（2 ）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的 金額能夠可龕的計(jì)呈。（三）所有者權(quán)益1 .所有者權(quán)益:資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。2.構(gòu)成所有者權(quán)益的來源包括三部分：（1 ）投入資本；包括實(shí)收資本（股本）、資（股）本溢價(jià)。（2 ）留存收益;（3）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。3 .特征 除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)

7、全股利,企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益； 企業(yè)清算是，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才可還給所有者； 所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤分配。（四）收入1 .概念和粽正（1）日?；顒?dòng)中形成的。（2 ）會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。（3 ）與所有者投入資本無關(guān)。2.涉及收入的分錄由于收入的取得一般伴隨看資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，因此，應(yīng)借記増加的資產(chǎn)或減少的負(fù) 債相應(yīng)的科目，卻己收入科目。（五）費(fèi)用1. 概念和粽正A .日?；顒?dòng)中形成的。B .會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。C .與向所有者分配利潤無關(guān)。2發(fā)生費(fèi)用的會計(jì)分錄的編制由于費(fèi)用的發(fā)生一般伴隨看資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，因此,應(yīng)借記相應(yīng)的費(fèi)用科目，貸記 増加的負(fù)

8、債或減少的資產(chǎn)相應(yīng)的科目。（六）利潤1 .構(gòu)成 收入減去費(fèi)用后的凈額。 直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失。2.確認(rèn)與計(jì)呈主要依賴于收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失的確認(rèn)和計(jì)呈。三、會計(jì)要素的計(jì)量1會計(jì)要素的計(jì)呈雇性有五種:歷史成本、重置成本、可變現(xiàn);剝直、現(xiàn)值、公允價(jià)值。2. 會計(jì)計(jì)量屬性的應(yīng)用規(guī)走：企業(yè)在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí),一股應(yīng)采用歷史成本，采用 重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)呈的，應(yīng)當(dāng)保證所確走的會計(jì)要素全額能夠取得并可 靠計(jì)呈。四、會計(jì)等式 會計(jì)等式反映了會計(jì)要素之間的關(guān)系，我們來看（一）資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益負(fù)債與所有者權(quán)益，統(tǒng)稱權(quán)益。1. 本等式是最基本的會

9、計(jì)等式,或稱會計(jì)平衡公式。它是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。2各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生變化，所弓I起會計(jì)要素的變化情況，有以下幾種:序號資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1増?jiān)?増増3減減4減減5一増一減6一增一減7_増_減8增減9減增（二）收入費(fèi)用二利潤（三）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）這V式表明會計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果之間的相互聯(lián)系。財(cái)務(wù)狀況反映特走日期資產(chǎn)負(fù)債的存星情況,經(jīng)營成果反映一走期間的増減量,經(jīng)營成果最總要影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)實(shí) 現(xiàn)利潤，會使得資產(chǎn)增加或負(fù)債減少;發(fā)生虧損，會使資產(chǎn)減少或負(fù)債壇加。第二章會計(jì)核算的具體內(nèi)容與般要求第一節(jié)會計(jì)核算的具體內(nèi)容會計(jì)處理的

10、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本的增減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的核算；（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； （七）其他事項(xiàng)。第二節(jié)會計(jì)核算的一般要求第三章會計(jì)科目和賬戶第一節(jié)會計(jì)科目會計(jì)科目的槪念會計(jì)科目是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。二會計(jì)科目的分類會計(jì)科目一股按兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類（-）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同1 .總分類科目；2明細(xì)分類科目；3對于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類科目和明細(xì)科目之間設(shè)置二級或多級科目?？偡诸惪颇刻峁┛偫ê怂阗Y料，明細(xì)分類科目提供明細(xì)核算資料，總分類科目對明細(xì)分

11、類科 目起到統(tǒng)馭作用?？偡诸惪颇亢蜕贁?shù)明細(xì)科目由財(cái)政部統(tǒng)一制走，大多數(shù)明細(xì)分類科目由企業(yè)根 據(jù)實(shí)際需要自行制走。（二）按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)不同進(jìn)行分類執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，會計(jì)科目按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)不同可以分為資產(chǎn)、負(fù)債、 共同、所有者權(quán)益、成本、損益六大類。不執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè),會計(jì)科目按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)不同可以分為資產(chǎn)、負(fù)債、所 有者權(quán)益、成本、損益五大類。共同類的科目，冥性質(zhì)有可能發(fā)生轉(zhuǎn)換，有時(shí)是資產(chǎn)、有時(shí)是負(fù)債。三、會計(jì)科目的設(shè)置原則1. 合法性原則；2. 相關(guān)性原則；3實(shí)用性原則。第二節(jié)賬戶一、賬戶的概念賬戶是用來分類反映會計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。二、賬戶的分類（

12、基本與會計(jì)科目對應(yīng)）（-）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系1 .總分類賬戶2明細(xì)分類賬戶3總賬賬戶與明細(xì)賬戶的關(guān)系總賬記錄總括資料，明細(xì)賬戶記明細(xì)資料；總賬記錄只有貨幣計(jì)星，明細(xì)賬戶根據(jù)雲(yún)要，除 了貨幣計(jì)量外，還可能有數(shù)量等計(jì)量單位加以補(bǔ)充?？傎~對其所雇明細(xì)賬戶起統(tǒng)馭作用，明細(xì) 賬對總賬起補(bǔ)充說明的作用。（二）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、共同類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。（三）按賬戶與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系1資產(chǎn)負(fù)債表賬戶：包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶;為資產(chǎn)負(fù)債表的編制提供資料。2.利潤表賬戶:為利潤表的編制提供資料，包括收入、費(fèi)用類賬戶（即損益類賬戶）。三、

13、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）格式（結(jié)構(gòu)）1 .方向分為左右兩方，一方登記增加，另一方登記減少。（借貸i己賬法下，分借貸兩個(gè)方向）2.其他內(nèi)容（1 ）賬戶名稱，即會計(jì)科目（2）日期和摘要（3）增加方和減少方的金額及余額（4）憑證號數(shù)（二）賬戶提供的有關(guān)指標(biāo)期末余額=期初余額+本期増加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額四、賬戶與會計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別第四章復(fù)式記賬第一節(jié)復(fù)式記賬法一、單式記賬法單式記賬法”是指對發(fā)生的每一項(xiàng)業(yè)務(wù),只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。二. 復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法，是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè) 以上賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，系統(tǒng)i也反映資全運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。1 .對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行分類記錄。這樣， 通過賬戶記錄不僅可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)雋的來龍去脈，也能通過會計(jì)要素的増減變動(dòng) 情況，來全面系統(tǒng)的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。2.由于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,都是以相等的全額在有關(guān)的賬戶中登記，因而，可以對記錄結(jié) 果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。三、復(fù)式記賬法的種類借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)走，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借匍己賬法。第二節(jié)借貸記賬法、概念借貸記賬法是指以借、貸為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。二、記賬符號借貸記賬法以借“、