流動(dòng)負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)

1、武武 漢漢 科科 技技 學(xué)學(xué) 院院 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 學(xué)學(xué) 院院 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) Financial Accounting 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的 1.1.了解流動(dòng)負(fù)債的特征、分類及構(gòu)成內(nèi)容；了解流動(dòng)負(fù)債的特征、分類及構(gòu)成內(nèi)容； 2.2.掌握各種流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理；掌握各種流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理； 3.3.了解非流動(dòng)負(fù)債的特征及其對(duì)企業(yè)的影響；了解非流動(dòng)負(fù)債的特征及其對(duì)企業(yè)的影響； 4.4.掌握長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款的會(huì)計(jì)處理。掌握長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款的會(huì)計(jì)處理。 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 第一節(jié)第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)

2、債 一、短期借款一、短期借款 短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu) 等借入的期限在等借入的期限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）的各種借款，年）的各種借款， 通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要。通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要。 相關(guān)科目：相關(guān)科目： 短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付利息等短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付利息等 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損 益的金融負(fù)債益的金融負(fù)債 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的 金融負(fù)債，包括金融負(fù)債，包括

3、 交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債和和指定為以公允價(jià)值計(jì)量指定為以公允價(jià)值計(jì)量 且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)計(jì)量 對(duì)于公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的對(duì)于公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的 金融負(fù)債應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)金融負(fù)債應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì) 量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益 “投資收益投資收益”科目。其中，交易性金融負(fù)債公允科目。其中，交易性金融負(fù)債公允 價(jià)值應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)交易價(jià)格為基礎(chǔ)確定。價(jià)值應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)交易價(jià)格為基礎(chǔ)

4、確定。 企業(yè)對(duì)于公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損企業(yè)對(duì)于公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損 益的金融負(fù)債，其公允價(jià)值形成利得或損失，除益的金融負(fù)債，其公允價(jià)值形成利得或損失，除 與套期保值有關(guān)外，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。與套期保值有關(guān)外，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 三、應(yīng)付票據(jù)三、應(yīng)付票據(jù) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 出具票據(jù)出具票據(jù) 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 期末計(jì)息期末計(jì)息 到期付款到期付款 帶息票據(jù)借：“財(cái)務(wù)費(fèi) 用“；貸：“應(yīng)付票據(jù)” 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 四、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)四、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) （一）應(yīng)付賬款（一）應(yīng)付賬款 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 一般業(yè)務(wù)一般業(yè)

5、務(wù) 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 暫估價(jià)業(yè)務(wù)暫估價(jià)業(yè)務(wù) 現(xiàn)金折扣業(yè)務(wù)現(xiàn)金折扣業(yè)務(wù) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 （二）預(yù)收賬款（二）預(yù)收賬款 如果企業(yè)預(yù)收賬款情況不多，可如果企業(yè)預(yù)收賬款情況不多，可 以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” 科目的貸方，不設(shè)科目的貸方，不設(shè)“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目，科目， 但在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將但在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)收賬應(yīng)收賬 款款”與與“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”分開填列。分開填列。 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 五、應(yīng)付職工薪酬五、應(yīng)付職工薪酬 是指為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式是指為獲得職工提供的服務(wù)而給予

6、各種形式 的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括：包括： 構(gòu)成工資總額的各組成部分（與國家統(tǒng)計(jì)局口構(gòu)成工資總額的各組成部分（與國家統(tǒng)計(jì)局口 徑一致）徑一致） 職工福利費(fèi)職工福利費(fèi) “五險(xiǎn)一金五險(xiǎn)一金”：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生 育和住房公積金育和住房公積金 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 非貨幣性福利：如以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工非貨幣性福利：如以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工 解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償（即辭退福利）解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償（即辭退福利） 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 設(shè)置設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目核算

7、應(yīng)付職工薪科目核算應(yīng)付職工薪 酬的提取、結(jié)算和使用情況，其貸方登記已分配酬的提取、結(jié)算和使用情況，其貸方登記已分配 計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目（其中辭退福利直接計(jì)入計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目（其中辭退福利直接計(jì)入 管理費(fèi)用）的職工薪酬數(shù)額，借方反映實(shí)際發(fā)放管理費(fèi)用）的職工薪酬數(shù)額，借方反映實(shí)際發(fā)放 給職工薪酬的數(shù)額，期末貸方余額反映應(yīng)付未付給職工薪酬的數(shù)額，期末貸方余額反映應(yīng)付未付 的職工薪酬。的職工薪酬。“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)分別按科目應(yīng)當(dāng)分別按 照照“工資工資”、“職工福利職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、 “住房公積金住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)職工教育經(jīng) 費(fèi)費(fèi)

8、”、“非貨幣性福利非貨幣性福利”、“辭退福利辭退福利”等應(yīng)付等應(yīng)付 職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 職工薪酬的確認(rèn)原則職工薪酬的確認(rèn)原則 1. 1. 應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入 產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本，借記產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本，借記“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)制造費(fèi) 用用”、“勞務(wù)成本勞務(wù)成本”等科目，貸記等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬” 科目。科目。 2. 2. 應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)成本負(fù)擔(dān)的職工薪應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)成本負(fù)

9、擔(dān)的職工薪 酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的開發(fā)成本，借記酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的開發(fā)成本，借記 “在建工程在建工程”、“研發(fā)支出研發(fā)支出”等科目，貸記等科目，貸記“應(yīng)付職應(yīng)付職 工薪酬工薪酬”科目?？颇?。 3. 3. 上述兩項(xiàng)之外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益，上述兩項(xiàng)之外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益， 如管理部門人員的職工薪酬借計(jì)如管理部門人員的職工薪酬借計(jì) “ “管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目、科目、 銷售人員的職工薪酬借計(jì)銷售人員的職工薪酬借計(jì) “ “銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”科目，貸記科目，貸記 “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目科目。 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 六、應(yīng)交稅費(fèi)

10、六、應(yīng)交稅費(fèi) （一）應(yīng)交增值稅（一）應(yīng)交增值稅 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 在在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅” 和和 “未交增值稅未交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。明細(xì)科目進(jìn)行核算。 “應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目設(shè)置的項(xiàng)目：明細(xì)科目設(shè)置的項(xiàng)目： “ “進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額” ” “ “已交稅金已交稅金” ” “ “轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅” 借方記錄 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 “銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額” ” “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” ” “轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅” 貸方記錄 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 賬務(wù)處理特點(diǎn)賬務(wù)處理特點(diǎn)

11、購進(jìn)階段，實(shí)行價(jià)與稅分離。購進(jìn)階段，實(shí)行價(jià)與稅分離。 銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià) 時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入， 向購買方收取增值稅并作為銷項(xiàng)稅額。含稅銷向購買方收取增值稅并作為銷項(xiàng)稅額。含稅銷 售額轉(zhuǎn)為不含稅銷售額的計(jì)算公式如下：售額轉(zhuǎn)為不含稅銷售額的計(jì)算公式如下： 不含稅銷售額不含稅銷售額= =含稅銷售額含稅銷售額（1+1+增值稅稅率）增值稅稅率） 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 賬務(wù)處理實(shí)例賬務(wù)處理實(shí)例 例例 華聯(lián)公司購入一批原材料，增值稅專用華聯(lián)公司購入一批原材料，增值稅專

12、用 發(fā)票上注明的原材料價(jià)款發(fā)票上注明的原材料價(jià)款30 00030 000元，增值稅額元，增值稅額 為為5 1005 100元。貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)到達(dá)并元。貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)到達(dá)并 驗(yàn)收入庫。該公司當(dāng)期銷售商品收入為驗(yàn)收入庫。該公司當(dāng)期銷售商品收入為100100萬萬 元（不含應(yīng)向購買者收取的增值稅），貨款元（不含應(yīng)向購買者收取的增值稅），貨款 已收到存入銀行。假如該商品的增值稅率為已收到存入銀行。假如該商品的增值稅率為 17%17%，不交納消費(fèi)稅。，不交納消費(fèi)稅。 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料借：原材料 30 000 30 000

13、 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 1005 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 10035 100 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=100=10017%=1717%=17（萬元）（萬元） 借：銀行存款借：銀行存款 1 170 0001 170 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 0001 000 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 000170 000 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 視同銷售業(yè)務(wù)視同銷售業(yè)務(wù) 視同銷售視同銷售如對(duì)于企業(yè)自產(chǎn)、委托加工或購如對(duì)于企業(yè)自產(chǎn)、委托加工或購 買的貨物分配給

14、股東或投資者；或用于集體買的貨物分配給股東或投資者；或用于集體 福利或個(gè)人消費(fèi)行為，視同銷售貨物，需計(jì)福利或個(gè)人消費(fèi)行為，視同銷售貨物，需計(jì) 算交納增值稅。應(yīng)當(dāng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額，算交納增值稅。應(yīng)當(dāng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額， 計(jì)入計(jì)入“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目中的科目中的“銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額” 專欄。專欄。 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 不予以抵扣項(xiàng)目不予以抵扣項(xiàng)目 購入貨物時(shí)就能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵購入貨物時(shí)就能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵 扣的：如購進(jìn)固定資產(chǎn)、購入的貨物直接扣的：如購進(jìn)固定資產(chǎn)、購入的貨物直接 用于免稅項(xiàng)目、直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、直用于免稅項(xiàng)目、直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、直

15、 接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，對(duì)于增值接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，對(duì)于增值 稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購入稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購入 貨物或接受勞務(wù)的成本。貨物或接受勞務(wù)的成本。 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 購入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能購入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能 否抵扣的，對(duì)于增值稅專用發(fā)票上注明的否抵扣的，對(duì)于增值稅專用發(fā)票上注明的 增值稅額，先作為進(jìn)項(xiàng)稅額記賬，以后作增值稅額，先作為進(jìn)項(xiàng)稅額記賬，以后作 為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入相關(guān)賬戶的借方。為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入相關(guān)賬戶的借方。 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)

16、處理小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理 支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，而支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，而 計(jì)入購入貨物的成本。銷售收入按不含稅計(jì)入購入貨物的成本。銷售收入按不含稅 價(jià)格計(jì)算。價(jià)格計(jì)算。 設(shè)置設(shè)置“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目，科目， 不設(shè)置專欄。不設(shè)置專欄。 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 例例 某企業(yè)核定為小規(guī)模納稅企業(yè)，本某企業(yè)核定為小規(guī)模納稅企業(yè)，本 期購入原材料，按照增值稅專用發(fā)票上記載期購入原材料，按照增值稅專用發(fā)票上記載 的原材料價(jià)款為的原材料價(jià)款為1 000 0001 000 000元，支付的增值元，支付的增值 稅額為稅額為170 00017

17、0 000元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯 票，材料尚未到達(dá)。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，票，材料尚未到達(dá)。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品， 銷售價(jià)格總額為銷售價(jià)格總額為900 000900 000元（含稅），貨款元（含稅），貨款 尚未收到。尚未收到。 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 （1 1）購進(jìn)貨物）購進(jìn)貨物 借：物資采購借：物資采購 1 170 0001 170 000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)1 170 0001 170 000 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 （2 2）銷售貨物）銷售貨物 不含稅價(jià)格不含稅價(jià)格=90=90（1+6%1+6%）=84.9057=8

18、4.9057（萬元）（萬元） 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅=84.9057=84.90576%=5.09436%=5.0943（萬元）（萬元） 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 900 000900 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 849 057849 057 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 50 94350 943 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 （二）應(yīng)交消費(fèi)稅（二）應(yīng)交消費(fèi)稅 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 直接銷售業(yè)務(wù)直接銷售業(yè)務(wù) 視同銷售業(yè)務(wù)視同銷售業(yè)務(wù) 不需繼續(xù)加工不需繼續(xù)加工 委加應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)委加應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù) 需要繼續(xù)加工需要繼續(xù)加工 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一

19、章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 （三）應(yīng)交營業(yè)稅（三）應(yīng)交營業(yè)稅 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 提供勞務(wù)提供勞務(wù) 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 出售不動(dòng)產(chǎn)出售不動(dòng)產(chǎn)“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理” 出售無形資產(chǎn)出售無形資產(chǎn)“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”或或 “營業(yè)外支出營業(yè)外支出” “營業(yè)稅金及附加” 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 （四）其他應(yīng)交稅費(fèi)（四）其他應(yīng)交稅費(fèi) 資源稅資源稅 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（稅上稅）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（稅上稅） 土地增值稅土地增值稅 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源 補(bǔ)償費(fèi)（記入補(bǔ)償費(fèi)（記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”） 印花稅、耕地占

20、用稅（不通過印花稅、耕地占用稅（不通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科科 目）目） 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 七、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利七、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利 （一）應(yīng)付利息（一）應(yīng)付利息 應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支 付的利息，包括短期借款利息、分期付息付的利息，包括短期借款利息、分期付息 到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付 的利息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置的利息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目，科目， 按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算， 該科目期末貸方余額反

21、映企業(yè)按照合同約該科目期末貸方余額反映企業(yè)按照合同約 定應(yīng)支付但尚未支付的利息。定應(yīng)支付但尚未支付的利息。 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 （二）應(yīng)付股利（二）應(yīng)付股利 應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似 機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投 資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)通過資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)通過“應(yīng)付股應(yīng)付股 利利”科目，核算企業(yè)確定或宣告支付但尚未科目，核算企業(yè)確定或宣告支付但尚未 實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，該科目貸方登實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，該科目貸方登 記應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借方登記實(shí)際

22、記應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借方登記實(shí)際 支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，期末貸方余額反映支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，期末貸方余額反映 企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 八、其他應(yīng)付款八、其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、 應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動(dòng)以外的應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動(dòng)以外的 其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租 入包裝物租金、存入保證金等。入包裝物租金、存入保證金等。 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)

23、 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 第二節(jié)第二節(jié) 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債 一、長(zhǎng)期借款一、長(zhǎng)期借款 企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”科目核算科目核算 長(zhǎng)期借款的借入、歸還等情況。該科目長(zhǎng)期借款的借入、歸還等情況。該科目 可按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬，可按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬， 分別分別“本金本金”、“利息調(diào)整利息調(diào)整”等進(jìn)行明等進(jìn)行明 細(xì)核算。細(xì)核算。 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 長(zhǎng)期借款的利息的處理長(zhǎng)期借款的利息的處理 在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長(zhǎng)期借款的攤余成本和在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長(zhǎng)期借款的攤余成本和 實(shí)際利率計(jì)算確定利息費(fèi)用，長(zhǎng)期借款計(jì)算確定的實(shí)際利率

24、計(jì)算確定利息費(fèi)用，長(zhǎng)期借款計(jì)算確定的 利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用：利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用： （1 1）屬于籌建期間的，計(jì)入）屬于籌建期間的，計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目；科目； （2 2）屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入）屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；科目； （3 3）如果長(zhǎng)期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資）如果長(zhǎng)期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資 產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化 的利息支出數(shù)，計(jì)入在建工程成本；固定資產(chǎn)達(dá)到的利息支出數(shù)，計(jì)入在建工程成本；固定資產(chǎn)達(dá)到 預(yù)定使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予預(yù)定使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予 資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 第十一章第十一章 負(fù)負(fù) 債債 二、應(yīng)付債券二、應(yīng)付債券 （一）溢折價(jià)發(fā)行債券的原因（一）溢折價(jià)發(fā)行債券的原因 （二）會(huì)計(jì)科目（二）會(huì)計(jì)科目 “債券面值債券面值” “應(yīng)付債券應(yīng)付債券” “利