消費(fèi)稅的會計(jì)核算PPT學(xué)習(xí)教案

1、會計(jì)學(xué)1 消費(fèi)稅的會計(jì)核算消費(fèi)稅的會計(jì)核算 第1頁/共47頁 第2頁/共47頁 第3頁/共47頁 第4頁/共47頁 第5頁/共47頁 第6頁/共47頁 第7頁/共47頁 第8頁/共47頁 第9頁/共47頁 nD.由受托方以委托方名義購進(jìn) 原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 第10頁/共47頁 第11頁/共47頁 方已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收 回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 第12頁/共47頁 第13頁/共47頁 第14頁/共47頁 第15頁/共47頁 第16頁/共47頁 第17頁/共47頁 退還的和已收取1年以上的押金， 應(yīng)并入銷售額，按應(yīng)稅消費(fèi)品 的適用稅率征稅； 第18頁/共47頁 中，依酒類產(chǎn)品使用稅率

2、征收 消費(fèi)稅； 第19頁/共47頁 的銷售額/（1+增值稅稅率或征 收率） 第20頁/共47頁 第21頁/共47頁 第22頁/共47頁 消費(fèi)品的進(jìn)口征稅數(shù)量。 n計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn) 第23頁/共47頁 nD.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅 消費(fèi)品的銷售數(shù)量 第24頁/共47頁 第25頁/共47頁 第26頁/共47頁 第27頁/共47頁 第28頁/共47頁 /(1- n應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X消費(fèi) 稅稅率 第29頁/共47頁 第30頁/共47頁 第31頁/共47頁 增值稅金。 第32頁/共47頁 第33頁/共47頁 第34頁/共47頁 第35頁/共47頁 第36頁/共47頁 第37頁/共47頁 +X

3、稅單位稅額 第38頁/共47頁 項(xiàng)目項(xiàng)目政策內(nèi)容政策內(nèi)容 1.1.退稅率退稅率 （1 1）消費(fèi)稅的退稅率（額），就是該應(yīng)稅消費(fèi)品消）消費(fèi)稅的退稅率（額），就是該應(yīng)稅消費(fèi)品消 費(fèi)稅的征稅率（額）。（費(fèi)稅的征稅率（額）。（2 2）企業(yè)出口不同稅率的）企業(yè)出口不同稅率的 應(yīng)稅消費(fèi)品，須分別核算、申報(bào)，按各自適用稅應(yīng)稅消費(fèi)品，須分別核算、申報(bào)，按各自適用稅 率計(jì)算退稅額；否則，只能從低適用稅率退稅。率計(jì)算退稅額；否則，只能從低適用稅率退稅。 2.2.出口退出口退 （免）消（免）消 費(fèi)稅政策費(fèi)稅政策 又免又退：有又免又退：有出口經(jīng)營權(quán)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)的外貿(mào)企業(yè) 只免不退：有只免不退：有出口經(jīng)營權(quán)出口

4、經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)的生產(chǎn)性企業(yè) 不免不退：除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的一般商貿(mào)企業(yè)不免不退：除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的一般商貿(mào)企業(yè) 3.3.退稅計(jì)算退稅計(jì)算 只有外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，才退采購環(huán)節(jié)消費(fèi)稅只有外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，才退采購環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 應(yīng)退消費(fèi)稅應(yīng)退消費(fèi)稅= =出口貨物工廠銷售額（不含增值稅）出口貨物工廠銷售額（不含增值稅） 退稅率退稅率 4.4.出口退免出口退免 稅后管理稅后管理 （1 1）外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨：）外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨： 必須及時(shí)補(bǔ)交已退消費(fèi)稅；必須及時(shí)補(bǔ)交已退消費(fèi)稅； （2 2）生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生退關(guān)或退貨：）生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生退關(guān)或退貨： 暫不補(bǔ)交消費(fèi)稅，待轉(zhuǎn)做內(nèi)銷后再補(bǔ)交消費(fèi)稅。暫不補(bǔ)交消費(fèi)稅，待轉(zhuǎn)做內(nèi)銷后再補(bǔ)交消費(fèi)稅。 第39頁/共47頁 第40頁/共47頁 第41頁/共47頁 （萬元）；（萬元）； 當(dāng)月應(yīng)退增值稅當(dāng)月應(yīng)退增值稅=38.15=38.15萬元萬元 n（4 4）1212月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =150=15010%=1510%=15（萬元）（萬元） 第42頁/共47頁 n4.