內(nèi)部控制制度在國有資產(chǎn)管理的運(yùn)用

1、內(nèi)部控制制度在國有資產(chǎn)管理的運(yùn)用 摘要：行政事業(yè)單位初步建立了內(nèi)控體系，把國有資產(chǎn)管理與內(nèi)部控制制度結(jié)合，有效提升資產(chǎn)管理的水平，保證了國有資產(chǎn)的安全。本文針對(duì)S所國有資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度各環(huán)節(jié)進(jìn)行了分析，并提出了建議。 關(guān)鍵詞：國有資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制制度；改進(jìn)；展望 內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀反映生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。國有資產(chǎn)管理一直是各行政事業(yè)單位管理工作的薄弱點(diǎn)，存在許多問題。財(cái)政部在2014年1月1日頒布施行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，根據(jù)這一規(guī)范，目前我國大部行政事業(yè)單位都制定了內(nèi)控制

2、度，建立了內(nèi)部控制體系，逐步規(guī)范了單位內(nèi)部的各個(gè)工作流程。S所以內(nèi)部控制制度為導(dǎo)向，在國有資產(chǎn)管理方面取得成效，具體體現(xiàn)在以下方面。 一、健全資產(chǎn)管理制度體系，保障資產(chǎn)安全 有效的國有資產(chǎn)內(nèi)控制度，可以確保國有資產(chǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性和合規(guī)性。在內(nèi)控監(jiān)管下建立國有資產(chǎn)管理制度，形成了風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境，能把控資產(chǎn)入庫、使用及后期處置等各個(gè)節(jié)點(diǎn)，在各部門分工協(xié)作的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成一系列規(guī)范化、制度化的管理方法。S所根據(jù)現(xiàn)有法律法規(guī)，再結(jié)合本單位進(jìn)口儀器設(shè)備購置、大型儀器共享和無形資產(chǎn)管理等特點(diǎn)以及要求，對(duì)國有資產(chǎn)預(yù)算編制、資產(chǎn)配置、資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面梳理，并且針對(duì)國有資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

3、，建立與本單位相適應(yīng)的國有資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，保障國有資產(chǎn)安全有效使用。使國有資產(chǎn)管理真正做到管理有序、有章可循，推動(dòng)了研究所資產(chǎn)管理科學(xué)化、規(guī)范化進(jìn)程。國有資產(chǎn)管理制度的建立加強(qiáng)了資產(chǎn)使用部門對(duì)國有資產(chǎn)的重視，設(shè)置有效的內(nèi)部控制制度能降低資產(chǎn)使用中存在的損壞和丟失等風(fēng)險(xiǎn)，提高資產(chǎn)的使用效率。通過健全的國有資產(chǎn)內(nèi)控制度，逐步規(guī)范國有資產(chǎn)管理工作，有利于保證科研人員對(duì)儀器設(shè)備的正常使用，促進(jìn)科技成果的形成。 二、資產(chǎn)配置預(yù)算制減少浪費(fèi) 資產(chǎn)管理與預(yù)算管理是存量管理和增量管理的關(guān)系。資產(chǎn)配置首先要有預(yù)算，很多行政事業(yè)單位缺乏健全的資產(chǎn)管理規(guī)章制度。在購置固定資產(chǎn)前，如果預(yù)算編制部門和使用部門未及時(shí)溝

4、通，沒有嚴(yán)格審批和監(jiān)管，配置固定資產(chǎn)時(shí)存在盲目性和隨意性，未按實(shí)際需要上報(bào)預(yù)算，隨意購置和重復(fù)購置現(xiàn)象普遍存在，從而造成了國有資產(chǎn)的浪費(fèi)。S所內(nèi)部控制制度對(duì)各部門的業(yè)務(wù)都做了流程整合，設(shè)置了審批環(huán)節(jié)點(diǎn)，在各環(huán)節(jié)都可以進(jìn)行嚴(yán)格把控。在資產(chǎn)配置時(shí)，使用部門提出采購申請(qǐng)，職能部門審核前提就是要有預(yù)算，所以在預(yù)算部門每年編報(bào)預(yù)算時(shí)就要根據(jù)資產(chǎn)存量與各部門充分溝通，避免造成重復(fù)購置、閑置和利用率低等問題發(fā)生。也只有實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)的優(yōu)化配置，才能提升國有資產(chǎn)內(nèi)在價(jià)值，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。 三、資產(chǎn)購置公開制協(xié)助平衡 國有資產(chǎn)購置過程中，有些部門會(huì)出現(xiàn)先購置再審核或采購方式不合理等違規(guī)現(xiàn)象。S所對(duì)采購業(yè)務(wù)流

5、程化并嚴(yán)格遵循，若采購金額達(dá)到規(guī)定的公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程或服務(wù)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)。此外，根據(jù)實(shí)際情況采用競爭性談判、單一來源采購等其他形式。資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)部門要定期收集、整理相關(guān)資產(chǎn)購置文件和安裝調(diào)試報(bào)告，在采購政策和制度發(fā)生重大變更時(shí)，及時(shí)對(duì)研究所相關(guān)制度進(jìn)行更新。在采購過程中要公平、公正地選取供應(yīng)商。簽訂采購合同時(shí)，根據(jù)采購資產(chǎn)的金額、規(guī)模等可聘請(qǐng)技術(shù)、財(cái)務(wù)和法律等方面的專家參與，充分做到需求明確，審批材料、采購文件和合同條款既齊全又合法。在資產(chǎn)送達(dá)使用部門或主管部門時(shí)應(yīng)進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫資產(chǎn)驗(yàn)收單，如屬于涉密電子產(chǎn)品應(yīng)到相關(guān)部門登記備案。在資產(chǎn)購置過程中遇到問題時(shí)，依據(jù)嚴(yán)格的

6、內(nèi)控制度規(guī)范是可以有效化解的，再通過建立監(jiān)察機(jī)制和科學(xué)設(shè)置崗位與人員，可以使得采購更為科學(xué)化、公開化、透明化、規(guī)范化，為科研管理工作助力，為研究所健康發(fā)展提供有力的保障和支持。 四、資產(chǎn)處置審議制減少隨意性 資產(chǎn)處置一直是國有資產(chǎn)管理方面相對(duì)比較薄弱的環(huán)節(jié)，容易出現(xiàn)重購置輕管理、處置隨意等現(xiàn)象。做好資產(chǎn)處置內(nèi)控工作，可以有效地防止研究所資產(chǎn)處置隨意性，有效降低國有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。有效運(yùn)用不相容崗位相分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制等基本方法，這些方法如果能正確、充分運(yùn)用在單位資產(chǎn)處置中，可以有效防止資產(chǎn)處置過程中違規(guī)行為的發(fā)生。S所在內(nèi)控制度中明確資產(chǎn)處置范圍、標(biāo)準(zhǔn)、流程、責(zé)任和審批

7、權(quán)限，針對(duì)需要審批的資產(chǎn)處置問題，必須在領(lǐng)導(dǎo)班子集體會(huì)議審議。在固定資產(chǎn)需要申請(qǐng)報(bào)廢時(shí)，使用部門必須填制資產(chǎn)處置申請(qǐng)單，同時(shí)提供報(bào)廢、報(bào)損技術(shù)鑒定書。大型儀器處置時(shí)，需基建條件處委托專業(yè)技術(shù)鑒定部門進(jìn)行鑒定，也可以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒定，或者由基建條件處組織成立專家組進(jìn)行鑒定，提出鑒定意見，確實(shí)沒有使用價(jià)值的，憑專業(yè)鑒定報(bào)告可以申請(qǐng)報(bào)廢。 五、對(duì)外投資多崗制衡降低風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)外投資容易受到?jīng)Q策和市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，決策時(shí)所處的環(huán)境、偏好不同和市場(chǎng)匯率、利率等變化都對(duì)投資有影響。對(duì)外投資類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，遵循相互牽制原則、協(xié)調(diào)配合原則、程式定位原則、整體結(jié)構(gòu)原則。內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)主要包括投資評(píng)估、決策、

8、實(shí)施、管理等。S所對(duì)外投資業(yè)務(wù)設(shè)置了經(jīng)辦崗、審核崗、決策崗三個(gè)崗位。經(jīng)辦崗設(shè)置在科研處，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)、項(xiàng)目申報(bào)及管理、資金管理等具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦。審核崗設(shè)置在綜合辦公室，負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)辦崗的辦理結(jié)果進(jìn)行審核。決策崗設(shè)置在研究所領(lǐng)導(dǎo)班子及項(xiàng)目決策組，決策主要由所領(lǐng)導(dǎo)班子及社會(huì)相關(guān)部門的投資專家和法務(wù)人員組成，具有決策權(quán)和項(xiàng)目監(jiān)管權(quán)。內(nèi)部控制制度是研究所對(duì)外投資活動(dòng)順利開展的保障，因此要在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下，強(qiáng)化對(duì)外投資的內(nèi)部控制制度建設(shè)，能為投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和處理做出準(zhǔn)確判斷。同時(shí)也能針對(duì)對(duì)外投資各項(xiàng)具體風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，提前預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，降低研究所對(duì)外投資經(jīng)濟(jì)損失。決策風(fēng)險(xiǎn)防控是對(duì)外投資內(nèi)部控制最重要的環(huán)節(jié)。S所在

9、選擇對(duì)外投資對(duì)象時(shí)，一是要編制對(duì)外投資業(yè)務(wù)預(yù)算，做到事前控制；二是要編制可行性報(bào)告，分析、論證、評(píng)估投資項(xiàng)目并對(duì)投資對(duì)象進(jìn)行資信調(diào)查。堅(jiān)持成果轉(zhuǎn)化、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等相關(guān)部門嚴(yán)格把關(guān)和班子會(huì)議決策的原則，防止盲目投資和決策失誤的現(xiàn)象發(fā)生。外部風(fēng)險(xiǎn)防控主要針對(duì)匯率、利率變化的影響以及消費(fèi)者需求的變化、市場(chǎng)容量和市場(chǎng)環(huán)境的變化、新產(chǎn)品新技術(shù)的產(chǎn)生對(duì)原產(chǎn)品市場(chǎng)的影響等，研究所做好外部風(fēng)險(xiǎn)分析和控制，可以明確對(duì)外投資的預(yù)期收益水平。 六、出租出借方面監(jiān)管制夯實(shí)收益 各級(jí)行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)出租、出借等的專項(xiàng)管理，嚴(yán)格控制國有資產(chǎn)出租出借行為。在確需出租出借資產(chǎn)時(shí)，要按相關(guān)規(guī)定及程序履行報(bào)批手續(xù)，原則上實(shí)行公

10、開競價(jià)來招租，必要時(shí)可采取資產(chǎn)評(píng)估和評(píng)審等方式確定出租價(jià)格，確保整個(gè)出租出借過程公正透明。目前出租出借管理方面也存在著一些問題，如出租房屋定價(jià)不合理，出租年限不合規(guī)，沒有通過公開招租，把出租出借業(yè)務(wù)流程化，使決策、實(shí)施和管理部門之間形成監(jiān)管體系。S所決策部門負(fù)責(zé)確定出租出借的房屋面積、房屋用途及固定資產(chǎn)租賃方式等內(nèi)容。實(shí)施部門負(fù)責(zé)出租出借合同的擬定，經(jīng)管理部門審核后，決策部門予以審批簽訂。各部門嚴(yán)格審查與管理，各司其職，物盡其用，既要保證國有資產(chǎn)的安全性和完整性，避免浪費(fèi)、防止流失，也要保證國有資產(chǎn)收益應(yīng)收盡收、足額上繳。 七、以信息化建設(shè)加快成果轉(zhuǎn)化 建立科學(xué)的、有效的信息化平臺(tái)，有助提高國

11、有資產(chǎn)管理的工作效率，使各項(xiàng)工作更加公正和透明，更好服務(wù)科研。S所要不斷加強(qiáng)對(duì)信息化平臺(tái)建設(shè)，從而確保內(nèi)控制度的有效實(shí)施，優(yōu)化其架構(gòu)，梳理其網(wǎng)絡(luò)，在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)上實(shí)現(xiàn)充分共享，也能加強(qiáng)各部門之間的溝通和合作。要以各崗位職責(zé)為依據(jù)，完成審批權(quán)限的設(shè)置，才能有效分離不相容崗位，才能利用信息化手段明確權(quán)責(zé)。同時(shí)，S所要逐步提高內(nèi)部溝通效率和強(qiáng)化對(duì)外聯(lián)絡(luò)，在信息化平臺(tái)公開的同時(shí)，也要不斷探索開發(fā)對(duì)外公開方式，從而為建立與完善內(nèi)控機(jī)制打下牢固的基礎(chǔ)。S所通過強(qiáng)化的信息化平臺(tái)，同時(shí)還可以加強(qiáng)對(duì)各類科技成果進(jìn)行宣傳和推廣，來吸引更多社會(huì)資本，加快科研成果等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)化的步伐，增強(qiáng)資產(chǎn)的效益性。 參考文獻(xiàn) 1.徐超.事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度問題及對(duì)策探析.中國集體經(jīng)濟(jì)，2018（34）. 2.王興明.行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)控研究.財(cái)