第五章-企業(yè)合并習(xí)題

1、2021/6/71 做出企業(yè)合并的賬務(wù)處理做出企業(yè)合并的賬務(wù)處理: 1. 20101. 2010年年1 1月月1 1日，甲公司發(fā)行日，甲公司發(fā)行10001000萬股普通股萬股普通股 （每股面值（每股面值1 1元，市價(jià)元，市價(jià)5 5元）作為合并對(duì)價(jià)取得元）作為合并對(duì)價(jià)取得 乙企業(yè)乙企業(yè)100100的股權(quán)，涉及合并各方均受同一母的股權(quán)，涉及合并各方均受同一母 公司最終控制，合并日乙企業(yè)賬面資產(chǎn)總額為公司最終控制，合并日乙企業(yè)賬面資產(chǎn)總額為 50005000萬元，賬面負(fù)債總額為萬元，賬面負(fù)債總額為20002000萬元萬元 . . 2.2.甲公司和乙公司為非同一控制下的兩個(gè)公司，甲公司和乙公司為非同一

2、控制下的兩個(gè)公司， 20072007年年8 8月月1 1日甲公司發(fā)行日甲公司發(fā)行600600萬股普通股（每萬股普通股（每 股面值股面值1 1元）作為對(duì)價(jià)取得乙公司元）作為對(duì)價(jià)取得乙公司6060的股權(quán)，的股權(quán)， 普通股每股市價(jià)為普通股每股市價(jià)為1.51.5元，同日乙企業(yè)賬面凈資元，同日乙企業(yè)賬面凈資 產(chǎn)總額為產(chǎn)總額為13001300萬元，公允價(jià)值為萬元，公允價(jià)值為15001500萬元。萬元。 2021/6/72 3.3.甲公司和乙公司不屬于同一控制下的公司，適用甲公司和乙公司不屬于同一控制下的公司，適用 的增值稅稅率均為的增值稅稅率均為17%17%。20102010年年1 1月月1 1日，甲公司

3、日，甲公司 以一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備（以一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備（20092009年年1 1月月1 1日取得）投資取日取得）投資取 得乙公司所有者權(quán)益的得乙公司所有者權(quán)益的6060，該固定資產(chǎn)的公，該固定資產(chǎn)的公 允價(jià)值為允價(jià)值為2 0002 000萬元，賬面價(jià)值為萬元，賬面價(jià)值為1 8001 800萬元，同萬元，同 日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為3 1003 100萬元，萬元， 公允價(jià)值為公允價(jià)值為3 5003 500萬元。萬元。 4.4.甲公司和乙公司同為甲公司和乙公司同為A A集團(tuán)的子公司，集團(tuán)的子公司，20102010年年1 1 月月1 1日，甲公司以銀行存款日，甲公司以銀

4、行存款920920萬元取得乙公司萬元取得乙公司 所有者權(quán)益的所有者權(quán)益的8080，同日乙公司所有者權(quán)益的，同日乙公司所有者權(quán)益的 賬面價(jià)值為賬面價(jià)值為l 000l 000萬元，公允價(jià)值為萬元，公允價(jià)值為1 1001 100萬元。萬元。 假定甲公司假定甲公司“資本公積資本公積資本溢價(jià)資本溢價(jià)”為為100100萬萬 元。元。 2021/6/73 5 520102010年年6 6月月3030日，大海公司向長(zhǎng)江日，大海公司向長(zhǎng)江 公司的股東定向增發(fā)公司的股東定向增發(fā)l 000l 000萬股普通股萬股普通股 （ 每股面值為每股面值為1 1元，市價(jià)為每股元，市價(jià)為每股5.65.6元）元） 對(duì)長(zhǎng)江公司進(jìn)行合

5、并，發(fā)生時(shí)相關(guān)費(fèi)對(duì)長(zhǎng)江公司進(jìn)行合并，發(fā)生時(shí)相關(guān)費(fèi) 用用100100萬元，用銀行存款支付，并于當(dāng)萬元，用銀行存款支付，并于當(dāng) 日取得對(duì)長(zhǎng)江公司日取得對(duì)長(zhǎng)江公司8080的股權(quán)。大海的股權(quán)。大海 公司和長(zhǎng)江公司為同一集團(tuán)內(nèi)兩個(gè)全公司和長(zhǎng)江公司為同一集團(tuán)內(nèi)兩個(gè)全 資子公司。參與合并企業(yè)在資子公司。參與合并企業(yè)在20102010年年6 6月月 3030日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情 況如下表所示。單位：萬元況如下表所示。單位：萬元 2021/6/74 項(xiàng) 項(xiàng)大海公司大海公司長(zhǎng)江公司長(zhǎng)江公司 項(xiàng) 項(xiàng)大海公司大海公司長(zhǎng)江公司長(zhǎng)江公司 目目賬面價(jià)值賬面價(jià)值賬面價(jià)賬面價(jià)公允價(jià)公允價(jià)

6、目目賬面價(jià)值賬面價(jià)值賬面價(jià)賬面價(jià)公允價(jià)公允價(jià) 貨幣資金貨幣資金2 0002 000200200200200短期借款短期借款5 0005 0002 0002 0002 0002 000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款8 0008 000800800800800應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款3 0003 0001 0001 0001 0001 000 存貨存貨10 00010 0004 0004 0005 0005 000其他負(fù)債其他負(fù)債2 0002 0001 0001 0001 0001 000 長(zhǎng)期股權(quán)長(zhǎng)期股權(quán) 投資投資 6 0006 0001 0001 0001 5001 500負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)10 00010 000

7、4 0004 0004 0004 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)15 00015 0008 0008 0009 5009 500實(shí)收資本實(shí)收資本20 00020 0006 0006 000 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)4 0004 0001 0001 0002 0002 000資本公積資本公積5 0005 0002 0002 000 盈余公積盈余公積1 0001 000300300 未分配利未分配利 潤(rùn)潤(rùn) 9 0009 0002 7002 700 資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)45 00045 00015 00015 00019 00019 000權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì)35 00035 00011 00011 00015 0001

8、5 000 2021/6/75 要求：要求： （1 1）編制大海公司對(duì)長(zhǎng)江公司控股合并的）編制大海公司對(duì)長(zhǎng)江公司控股合并的 會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄。 （2 2）若大海公司發(fā)行）若大海公司發(fā)行1 0001 000萬股普通股萬股普通股 （ 每股面值為每股面值為1 1元，市價(jià)為元，市價(jià)為1212元）對(duì)長(zhǎng)江元）對(duì)長(zhǎng)江 公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得長(zhǎng)江公公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得長(zhǎng)江公 司凈資產(chǎn)。編制大海公司對(duì)長(zhǎng)江公司吸收司凈資產(chǎn)。編制大海公司對(duì)長(zhǎng)江公司吸收 合并的會(huì)計(jì)分錄。合并的會(huì)計(jì)分錄。 2021/6/76 1. 1.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 30003000 貸：股本貸：股本 10001

9、000 資本公積資本公積 20002000 2.2.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 900900 貸：股本貸：股本 600600 資本公積資本公積 300300 2021/6/77 3. 3. 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 21402140 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 18001800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- - 應(yīng)交應(yīng)交 增值稅增值稅 340340 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 23402340 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 2140 2140 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 200200 4.4.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 800800 資本公積資本公積 100100 盈余公積盈余公積

10、 2020 貸：銀行存款貸：銀行存款 920920 2021/6/78 5. 5. （1 1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 88008800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 100 100 貸：股本貸：股本 1 0001 000 資本公積資本公積 7 8007 800 銀行存款銀行存款 100100 2021/6/79 （2 2）借：銀行存款）借：銀行存款 200200 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 800800 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 4 0004 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 l 000l 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 8 0008 000 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) l 000l 000 貸：短期借款貸：短期借款 2 00