經典會計課件1教學課件

1、 4 會計憑證 原始憑證 記賬憑證 按來源分 按填制方法分 外來原始憑證 自制原始憑證 一次憑證 累計憑證 收款憑證 付款憑證 轉賬憑證 5 u 二、帳簿 u 1.總帳 u 2.明細帳 u 3.日記帳 賬簿是記錄經濟業(yè)務的簿籍，它是 由具有一定格式且相互聯(lián)系的賬頁 組成，以會計憑證為依據(jù)，序時、 分類地登記各項經濟業(yè)務發(fā)生和完 成情況的簿籍。 總賬是運用總分類賬戶分類登記 經濟業(yè)務的賬簿，它集中登記會 計主體的全部經濟業(yè)務，運用貨 幣指標總括地反映會計主體價值 運動的情況。 明細賬明細賬是分類登記某類經濟業(yè) 務詳細情況的賬簿。它的格式 要根據(jù)某反映經濟業(yè)務內容的 特點，以及實物管理的不同要 求

2、進行設計。 日記帳是指按經濟業(yè)務發(fā)生的 時間先后順序，逐日逐筆登記 的賬簿，又稱序時賬。用來記 錄某一類經濟業(yè)務的發(fā)生情況 ，稱為特種日記賬，如“現(xiàn)金 日記賬”“銀行存款日記賬” 。 6 v一、會計科目 v二、會計帳戶 v三、帳戶結構（實務中三欄式）（實務中三欄式） 會計科目和賬戶會計科目和賬戶 會計科目是以會計要素為基 礎，對會計業(yè)務進行的具體 分類，并作為開設帳戶的基 礎。科目是賬戶的名稱。 會計帳戶是按照會計科 目開設的、用于分類記 錄經濟業(yè)務的數(shù)據(jù)庫. 7 借 方 帳帳 戶戶 名名 稱稱 貸 方 借方發(fā)生額 貸 方 發(fā) 生 額 余 額 ？ 余 額 ？ 會計帳戶的結構 8 u一、科目（見

3、教材的科目表） u二、復式記賬法復式記賬法 u三、借貸記賬法三、借貸記賬法 u 1. 1. 記賬符號與帳戶結構記賬符號與帳戶結構 u 2. 2. 記賬規(guī)則記賬規(guī)則 u 3. 3. 帳戶對應關系帳戶對應關系 u 4. 4. 會計分錄會計分錄 u 5. 5. 試算平衡試算平衡 第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 9 u復式記賬法復式記賬法，就是對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都要以相等的金額 同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄的方法。 u它有兩個顯著特點： u一是對每項經濟業(yè)務，至少在兩個相互聯(lián)系的賬戶中以相 等的金額進行記錄，從而系統(tǒng)地反映了每一項經濟業(yè)務所 涉及的資金運動的來龍去脈，全面完整

4、地展現(xiàn)經濟業(yè)務的 全貌。 u二是所有賬戶之間存在數(shù)字平衡關系，可以進行試算平衡。 10 u借貸記賬法借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬 符號、反映各項會計要素增減變動情況 的一種復式記賬法 。 借貸記賬法中的借貸借貸記賬法中的借貸 與增加、減少沒有直接與增加、減少沒有直接 的聯(lián)系的聯(lián)系。 注注 意意 11 u記賬符號與賬戶結構記賬符號與賬戶結構 u 借貸記賬法是以“借”“貸”二字作為記賬符號，將 賬戶劃分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方，以 此來反映會計要素的增減變化情況。但是究竟哪一方 記錄增加額，哪一方記錄減少額，期末余額又在哪方， 需要根據(jù)經濟業(yè)務的具體內容以及賬戶的基本性質來 決定。

5、 u在“資產=負債+所有者權益”方程式中，資產位于方 程式的左側，所以，資產類賬戶左方，即借方應登記 資產的增加額；資產類賬戶的右方，即貸方登記減少 額；余額在借方。 12 資產類賬戶結構資產類賬戶結構 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 本期增加額 ： ： 本期減少額 ： ： 本期發(fā)生額 期末余額 本期發(fā)生額 13 負債要素在會計方程式的右方，所以在負債 類賬戶右方，即貸方登記增加數(shù)，借方登記減 少數(shù)，余額在貸方。 同理，所有者權益要素在會計方程式的右方 ，因此，在所有者權益類賬戶的右方，即貸方 登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，余額在貸方。 14 負債、所有者權益賬戶結構負債、所有者權益賬戶結構 借

6、方 賬戶名稱 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 ： ： ： ： 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 15 u損益及成本類賬戶的結構，應根據(jù)“收入-費用=利潤” 這一平衡式來分析確定。收入導致企業(yè)利潤的增加， 并最終引起所有者權益增加，所以各類收入賬戶貸方 登記增加額，借方登記減少額；相反，由于成本費用 會導致利潤的減少，并最終引起所有者權益的減少， 所以各個成本費賬戶借方登記增加額，貸方登記減少 額。在會計期末，各類收入、成本費用都要分別結轉 “本年利潤”。期末無余額。 16 收入類賬戶結構收入類賬戶結構 借方 賬戶名稱 貸方 本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額 ： ： 本期發(fā)生額轉出 ： 1

7、7 費用類賬戶結構費用類賬戶結構 借方 賬戶名稱 貸方 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 ： ： ： 本期發(fā)生額轉出 18 各類賬戶借、貸方記錄的經濟內容歸納如下： 借方 賬戶名稱 貸方 資產增加 負債減少 所有者權益減少 收入減少 成本費用增加 資產減少 負債增加 所有者權益增加 損益增加 成本費用減少 19 記賬規(guī)則：有借必有貸記賬規(guī)則：有借必有貸 借貸必相等借貸必相等 u在借貸記賬法下，每一筆經濟業(yè)務都要按“有借必有有借必有 貸，借貸必相等貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則在有關賬戶中進行登記。 這就使有關賬戶之間形成應借應貸的相互關系，這種 相互關系就稱為“賬戶的對應關系”，存在對應關系 的賬戶

8、叫做對應賬戶。 20 u會計分錄會計分錄，是指對每一項經濟業(yè)務，按復式記賬要求， 分別列示出應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 u在實際工作中，會計分錄可以分為兩種形式： u簡單分錄：借貸方都只記錄一個科目的發(fā)生額 u復合分錄：借方或貸方記錄一個以上科目的發(fā)生 額。 u復合分錄可以分解成若干個簡單分錄 21 u某企業(yè)用銀行存款購入原材料8,000元，這項業(yè)務的 會計分錄如下： u 借：原材料 8,000 u 貸：銀行存款 8,000 u上例中的會計分錄是一種簡單分錄，它只同時涉及 兩個賬戶形成借貸的對應關系。 22 u如果企業(yè)與供貨商協(xié)商后，先以銀 行存款支付一半貨款，另一半暫欠， 那么在

9、這種情況下，可作成復合分 錄如下： u 借：原材料 8，000 u 貸：銀行存款 4，000 u 應付賬款 4，000 23 u任何復合分錄都可分解成若干個簡單分錄，上例就 可以分解成兩個簡單分錄： u 借： 原材料 4，000 u 貸：銀行存款 4，000 u 借：原材料 4，000 u 貸： 應付賬款 4，000 u復合分錄 有利于完整地反映經濟業(yè)務全貌，全面地 說明企業(yè)資金流動的來龍去脈。 24 1.華天先生投入資本80000元，開辦文具商店。 25 2.華天文具商店租賃營業(yè)房屋，預付8個月的租金 40000元。 26 3.商店支付20000元，購買銷售設備。 借：借： 27 4.華天文

10、具商店從奧神公司賒購價值10000元的文具， 10天后支付貨款。 28 5.購買日常生活用品2000元，當即支付貨款。 29 6.歸還前欠奧神公司5000元貨款。（對應題4） 30 7.華天文具商店簽發(fā)一張面額5000元、15天后付款的 票據(jù)，交給奧神公司，償還剩余所欠賬款（對應題4）。 31 8.華天文具商店銷售商品收回貨幣資金12200元，增 加銀行存款。 32 9.賒銷6100元的商品。 33 10.收到欠款客戶支付5500元支票。 34 11.結轉銷售商品的成本9600元。 35 12.支付雇員工資和水電費1000元。 借：營業(yè)費用 1000 貸：銀行存款 1000 將上述各項業(yè)務登記

11、入帳（丁賬戶） 根據(jù)上述經濟業(yè)務編制的會計分錄登記丁字形賬戶。 1 借：銀行存款 80 000 貸：實收資本 80 000 2 借：預付賬款 40 000 貸：銀行存款 40 000 3 借：固定資產 20 000 貸：銀行存款 20 000 4 借：庫存商品 10 000 貸：應付賬款 10 000 5 借：庫存商品 2 000 貸：銀行存款 2 000 6 借：應付賬款 5 000 貸：銀行存款 5 000 7 借：應付賬款5 000 貸：應付票據(jù)5 000 8 借：銀行存款 12 200 貸：主營業(yè)務收入 12 200 9 借：應收賬款 6 100 貸：主營業(yè)務收入 6 100 10 借

12、：銀行存款 5 500 貸：應收賬款 5 500 11 借：主營業(yè)務成本 9 600 貸：庫存商品 9 600 12 借：營業(yè)費用 1 000 貸：銀行存款 1 000 38 u試算平衡試算平衡所謂試算平衡，就是根據(jù)“資產=負債+所有者權益” 的平衡關系，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則， 通過計算和比較來檢查賬戶記錄正確性與完整性的過程。 u因為： 借方發(fā)生額 = 貸方發(fā)生額 u所以：若干項經濟業(yè)務 u借方發(fā)生額 = 貸方發(fā)生額 u推論1：所有帳戶借方發(fā)生額 u =所有帳戶貸方發(fā)生額 u推論2：所有帳戶借方余額=所有帳戶貸方余額 39 華華天天文文具具商商店店試試算算平平衡衡表表 2

13、0年年月月日日 本本期期發(fā)發(fā)生生額額 期期末末余余額額 賬賬戶戶名名稱稱 借借方方 貸貸方方 借借方方 貸貸方方 銀銀行行存存款款 9 97 77 70 00 0 6 68 80 00 00 0 2 29 97 70 00 0 應應收收帳帳款款 6 61 10 00 0 5 55 50 00 0 6 60 00 0 庫庫存存商商品品 1 12 20 00 00 0 9 96 60 00 0 2 24 40 00 0 預預付付賬賬款款 4 40 00 00 00 0 4 40 00 00 00 0 固固定定資資產產 2 20 00 00 00 0 2 20 00 00 00 0 應應付付票票據(jù)據(jù)

14、 5 50 00 00 0 5 50 00 00 0 應應付付帳帳款款 1 10 00 00 00 0 1 10 00 00 00 0 0 0 實實收收資資本本 8 80 00 00 00 0 8 80 00 00 00 0 主主營營業(yè)業(yè)務務收收入入 1 18 83 30 00 0 1 18 83 30 00 0 主主營營業(yè)業(yè)務務成成本本 9 96 60 00 0 9 96 60 00 0 營營業(yè)業(yè)費費用用 1 10 00 00 0 1 10 00 00 0 合合計計 1 19 96 64 40 00 0 1 19 96 64 40 00 0 1 10 03 33 30 00 0 1 10 0

15、3 33 30 00 0 40 第三節(jié)第三節(jié) 期末帳項調整和結賬期末帳項調整和結賬 一、權責發(fā)生制一、權責發(fā)生制 又稱應計制，是以權利和責任的發(fā)生與否作為收入費用的確認標準又稱應計制，是以權利和責任的發(fā)生與否作為收入費用的確認標準 。權責發(fā)生制是進行帳項調整的理論依據(jù)。權責發(fā)生制是進行帳項調整的理論依據(jù)。 權責發(fā)生制（應計制）權責發(fā)生制（應計制） 要求企業(yè)的會計核算應當以要求企業(yè)的會計核算應當以權責權責發(fā)生制為基發(fā)生制為基 礎。凡是當期已經實現(xiàn)的礎。凡是當期已經實現(xiàn)的收入收入和已經發(fā)生或應當和已經發(fā)生或應當 負擔的費用，不論款項是否負擔的費用，不論款項是否收收付，都應當作為當付，都應當作為當

16、期的期的收入收入和費用；凡是不屬于當期的和費用；凡是不屬于當期的收入收入和費用，和費用， 即使款項已在當期即使款項已在當期收收付，也不應當作為當期的付，也不應當作為當期的收收 入入和費用。和費用。 41 例題（3）A企業(yè)7月份預收C企業(yè)貨款8萬 元，貨款存入銀行。 A企業(yè)8月份將上述預收貨款的貨物發(fā) 出給C企業(yè)。 請問該收入應屬于7月份？8月份？ 例題（4）07年11月預訂08年全年報刊雜 志，共支付銀行存款6 000元。請問這項 支出產生的費用應由哪個月承擔？ 42 權責發(fā)生制運用： 例題（1）A企業(yè)5月16日銷售產品一批給B 企業(yè)，貨款共計6萬元，貨已提走，貨款 尚未收到。 7月份收到上述

17、貨款6萬元，存入銀行。 請問何時確認收入？ 例題（2）2010年1月1日向銀行借入一年期 借款12萬元，年利率10，到期本息一次 歸還。請問到期支付的利息應該怎樣處理， 由哪個月承擔比較合理？ 43 u教材教材 例：例：某企業(yè)在期間某企業(yè)在期間開始營業(yè)，購進一批經開始營業(yè)，購進一批經 銷的商品，其成本為銷的商品，其成本為50,00050,000元，貨款尚未支付；企業(yè)元，貨款尚未支付；企業(yè) 在當期將所購進的商品全部售出，實現(xiàn)銷售收入在當期將所購進的商品全部售出，實現(xiàn)銷售收入 70,00070,000元。當期尚未收到款項。期間元。當期尚未收到款項。期間，該企業(yè)收到，該企業(yè)收到 商品銷售收入的現(xiàn)款商

18、品銷售收入的現(xiàn)款70,00070,000元，存入銀行。期間元，存入銀行。期間， 企業(yè)通過銀行支付期間企業(yè)通過銀行支付期間I I購入商品的成本購入商品的成本50,00050,000元。元。 u 請判斷：期間請判斷：期間、期間、期間和期間和期間的損益各是多的損益各是多 少？少？ u 在權責發(fā)生制下和在收付實現(xiàn)制下的回答是不同在權責發(fā)生制下和在收付實現(xiàn)制下的回答是不同 的。的。 44 會計期間 確認基礎 合計 收入 減：費用 0 0 70,000 0 0 (50,000) 70,000 (50,000) 收付實現(xiàn)制 利潤 0 70,000 (50,000) 20,000 收入 減：費用 70,000

19、 (50,000) 0 0 0 0 70,000 (50,000) 權責發(fā)生制 利潤 20,000 0 0 20,000 u 收付實現(xiàn)制是以貨幣資金收付行為是否發(fā)生作為收 入、費用的確認標準。權責發(fā)生制是以權利和責任的發(fā) 生作為收入和費用的確認標準。 45 u調整的項目共有三類：應計項目、預記項目和估計項目（實質就是 要求以權責發(fā)生制為會計核算基礎，合理確認企業(yè)各個會計期間的 收入、費用和利潤）。 u1.應計項目： u應計收入的確認 u應計費用的確認 u2.預記項目： u預收收入的分配 u預付費用的攤銷 u3.估計項目 二、期末結帳前調整二、期末結帳前調整 46 應計收入的確認 u如果從賺取收

20、入行為發(fā)生到收取款項（即款項結算日） 跨越某個或某幾個月份，那么就應該在月末按權責發(fā) 生制的要求，對這類已經賺取、但因貨幣資金尚未收 到而未入賬的收入進行確認。 應計收入的確認 起始日 結帳日 收款日 商品服務提供期 47 應計費用的確認 u如果從服務使用到支付款項跨越某個或某幾個月份， 應該按權責發(fā)生制要求，在月末對這類已經發(fā)生、但 因貨幣資金尚未支付而未入賬的費用進行確認。 應計費用的確認 起始日 結帳日 付款日 商品服務使用期 48 預收收入的確認 u 預收收入是指企業(yè)已經收到貨幣資金，但尚未支付 產品或提供服務而形成負債。如果本月部分地提供了產 品或勞務，則有權利將相應比例的預收收入確

21、認為本月 已經實現(xiàn)的收入。 預收收入的確認 收款日 結帳日 結束日 商品服務提供期 49 預付費用的攤銷 預費用的攤銷 付款日 結帳日 結束日 商品服務使用期 u 預付費用是指企業(yè)已經支付貨幣資金，但尚未使用 對方提供的產品或服務而形成的一種債權。如果本月 部分地使用或消耗了對方提供的產品或服務，則有責 任將相應比例的預付費用確認為本月發(fā)生的費用。 50 u1.固定資產折舊 u2.無形資產攤銷 u3.壞帳準備 u4.長期投資減值準備 u5.存貨跌價準備 u6.固定資產減值準備 u7.無形資產減值準備 u8.在建工程減值準備 估計項目是指那些資產在使用過程中發(fā)生的消耗 或在存續(xù)過程中發(fā)生的損失無

22、法準確計算，而需要根 據(jù)經驗進行估計的費用項目。 51 u財務報告是綜合反映企業(yè)財務狀況和經營成果的書面文件。 會計核算的最終環(huán)節(jié)，就是要以財務報告的形式提供各種 會計信息，為財務報告使用者提供服務。 u財務報告應包括財務報表和財務報表附注。 第四節(jié)第四節(jié) 編制財務報告編制財務報告 一、財務報告的內容一、財務報告的內容 52 u1. 財務報表 u企業(yè)應當提供的財務報表主要包括： u（1）資產負債表，反映企業(yè)的靜態(tài)財務狀況； u（2）利潤表，反映企業(yè)的經營成果，即利潤或虧損的情況； u（3）現(xiàn)金流量表，反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增減變動情況。 u2. 財務報表附注 u附注中應說明企業(yè)應該對外報告、但是采用現(xiàn)行核算方法暫時無 法計量的重要信息。隨著企業(yè)經濟業(yè)務日趨復雜化，以附注形式 披露的表外事項將不斷增加。 53 u資產負債表是反映企業(yè)某一特定時點財