審計(jì)風(fēng)險的防范控制論文

1、審計(jì)風(fēng)險的防范控制論文 審計(jì)風(fēng)險具有普遍性和客觀性，一旦發(fā)生對社會及審計(jì)職業(yè)的影響是重大的。審計(jì)是一種綜合監(jiān)督，審計(jì)風(fēng)險的形成因素復(fù)雜多樣，并且交替、并存發(fā)生。因此，對審計(jì)風(fēng)險的控制必須是綜合性的，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險的成因及基本特征，審計(jì)風(fēng)險的防范與控制可以從以下幾方面入手： 一、明確界定會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。 合理界定會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，對于強(qiáng)化會計(jì)核算，防范審計(jì)職業(yè)風(fēng)險，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，都有極其重要的意義。會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任是完全不同的兩種責(zé)任，它們是通過受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任緊密地聯(lián)系在一起的，會計(jì)責(zé)任是指企業(yè)對其應(yīng)編制的會計(jì)報(bào)表負(fù)責(zé)，公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況，其中包括選擇和運(yùn)用

2、適當(dāng)?shù)臅?jì)處理方法，建立健全必要的內(nèi)部控制制度，保護(hù)會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整及資產(chǎn)的安全性。審計(jì)責(zé)任是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)及出具審計(jì)報(bào)告等應(yīng)負(fù)的責(zé)任。它由兩部分構(gòu)成：一是應(yīng)履行的審計(jì)職責(zé)；二是因未履行審計(jì)職責(zé)而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。其目的是評價企業(yè)所作出的選擇是否恰當(dāng)，從而評價會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和會計(jì)處理方法的一貫性。 在實(shí)施審計(jì)中區(qū)分會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任非常重要。審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)法等有關(guān)法規(guī)，在審計(jì)報(bào)告中如實(shí)反映有關(guān)情況或?qū)?bào)告反映內(nèi)容進(jìn)行限制，以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計(jì)風(fēng)險?？梢哉f會計(jì)責(zé)任的適當(dāng)履行在某種程度上對審計(jì)責(zé)任的有效履行起著至關(guān)重要的作用。但審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除會計(jì)

3、責(zé)任。只有責(zé)任分清，才能避免審計(jì)中帶來不必要的風(fēng)險。目前在審計(jì)實(shí)務(wù)中，界定會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，比較可行的方法有簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書和實(shí)行會計(jì)資料承諾制，還可以通過強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督和加強(qiáng)社會監(jiān)督力量及注冊會計(jì)師行業(yè)自律，盡可能地明確各自責(zé)任，避免對注冊會計(jì)師的訴訟。只有責(zé)任分清，才能避免審計(jì)中帶來不必要的風(fēng)險。 二、合理確定重要性水平，規(guī)避和降低審計(jì)風(fēng)險。 重要性在會計(jì)和審計(jì)中的運(yùn)用十分廣泛，對于簡化核算工作、提高會計(jì)工作效率，保證會計(jì)信息質(zhì)量和審計(jì)意見的形成具有重要作用。審計(jì)風(fēng)險與審計(jì)重要性之間有著密切的關(guān)系。我國獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號-審計(jì)重要性第八條指出：“注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審

4、計(jì)風(fēng)險之間存在的反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險越高。”也就是說，審計(jì)風(fēng)險與審計(jì)重要性之間是反向關(guān)系，即審計(jì)風(fēng)險越高，所確定的重要性水平就越低；反之，審計(jì)風(fēng)險越低，重要性水平越高。把握這種反向關(guān)系可使審計(jì)人員保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，在接受審計(jì)任務(wù)時，一方面要考慮審計(jì)工作量及成本的大小，另一方面考慮審計(jì)風(fēng)險及影響的高低，合理的確定審計(jì)重要性水平，以期達(dá)到規(guī)避和降低審計(jì)風(fēng)險的目的。 三、強(qiáng)化風(fēng)險意識，建立良好的內(nèi)部控制機(jī)制。 審計(jì)風(fēng)險是普遍存在的，在實(shí)施審計(jì)過程中，除嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)規(guī)范對審計(jì)內(nèi)容、方法、步驟等有關(guān)規(guī)定外，還應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險意識，建立風(fēng)險防范機(jī)制，減少審

5、計(jì)風(fēng)險發(fā)生的可能性。 審計(jì)是一種高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，其工作不但需要一套系統(tǒng)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)、約束和規(guī)范，同時需要審計(jì)人員具備良好的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)要不斷提高審計(jì)人員專業(yè)審計(jì)技能和政策水平，提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開展后續(xù)教育，組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討；同時，應(yīng)經(jīng)常加強(qiáng)職業(yè)道德教育，牢固樹立審計(jì)人員的廉潔自律意識，恪守審計(jì)規(guī)范，倡導(dǎo)敬業(yè)精神，不徇私情，秉公執(zhí)法，達(dá)到遏制審計(jì)風(fēng)險的目的；要培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險意識，提高其在繁雜的企業(yè)審計(jì)中靈活、有效地控制各種風(fēng)險誘發(fā)的能力，正確地對待來自各方面的干擾和壓力，從而達(dá)到主動控制風(fēng)險的目的。另一方面完善審計(jì)組織的風(fēng)險防范機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)要在獨(dú)立、客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)、廉潔、保密的原則下建立自律性的運(yùn)行機(jī)制和一系列風(fēng)險管理機(jī)制，以有效控制審計(jì)過程中容易引起風(fēng)險的環(huán)節(jié)，對審計(jì)人員在審計(jì)工作中的行為規(guī)范形成