工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算精PPT學習教案

1、會計學1 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算精工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算精 2 學習目標學習目標：主要學習工業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)、銷三個主要學習工業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)、銷三個 過程中發(fā)生的主要交易或事項的核算方法。通過過程中發(fā)生的主要交易或事項的核算方法。通過 學習，學生應(yīng)能夠掌握籌集資金的賬務(wù)處理方法學習，學生應(yīng)能夠掌握籌集資金的賬務(wù)處理方法 ，供、產(chǎn)、銷三個過程中發(fā)生的主要交易或事項，供、產(chǎn)、銷三個過程中發(fā)生的主要交易或事項 和利潤及利潤分配的賬務(wù)處理方法。和利潤及利潤分配的賬務(wù)處理方法。 重點難點：重點難點：1.供、產(chǎn)、銷三個過程中發(fā)生的主供、產(chǎn)、銷三個過程中發(fā)生的主 要交易或事項的核算；要交易或事項的核算

2、； 2.利潤及利潤分配的核算。利潤及利潤分配的核算。 第1頁/共80頁 3 第一節(jié)第一節(jié) 籌集資金的核算籌集資金的核算 一、投入資本的核算一、投入資本的核算 （一）設(shè)置（一）設(shè)置“實收資本實收資本”賬戶賬戶 1.用途：核算投入資本的增減變化及結(jié)存情況用途：核算投入資本的增減變化及結(jié)存情況 2.性質(zhì)：屬于所有者權(quán)益類賬戶性質(zhì)：屬于所有者權(quán)益類賬戶 3.結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借借 實收資本實收資本 貸貸 按規(guī)定投資人抽收投資按規(guī)定投資人抽收投資 收到投入的資本收到投入的資本 投資人投入的投資人投入的 資本總額資本總額 4.明細賬：按投資人明細賬：按投資人 第2頁/共80頁 4 例例1 東方公司東方公司收到

3、國家投入企業(yè)的資本收到國家投入企業(yè)的資本100 000元，全部元，全部 款項存入銀行?？铐棿嫒脬y行。 借：銀行存款借：銀行存款 100 000100 000 貸：實收資本貸：實收資本 100 000100 000 例例2 東方公司收到南京機械廠投入的設(shè)備一臺，雙方確東方公司收到南京機械廠投入的設(shè)備一臺，雙方確 認的價值為認的價值為50 000元。元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50 00050 000 貸：實收資本貸：實收資本 50 00050 000 (二）會計處理例解例題二）會計處理例解例題 第3頁/共80頁 5 二、借入資金的核算二、借入資金的核算 （一）（一） 設(shè)設(shè)“短期借款短期借款”

4、 賬戶賬戶 1.用途：用途：核算短期借款本金的借入及歸還情況。核算短期借款本金的借入及歸還情況。 2.性質(zhì)：屬于性質(zhì)：屬于負債類賬戶。負債類賬戶。 3.結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借借 短期借款短期借款 貸貸 償還借款本金償還借款本金 取得的借款本金取得的借款本金 尚未償還的借款尚未償還的借款 4.明細賬：按照債權(quán)人的名稱設(shè)置，并按借款種類明細賬：按照債權(quán)人的名稱設(shè)置，并按借款種類 進行明細核算。進行明細核算。 第4頁/共80頁 6 （二）（二） 設(shè)設(shè) “長期借款長期借款”賬戶賬戶 1.用途：用途：核算長期借款的借入、應(yīng)計利息和歸還本息的核算長期借款的借入、應(yīng)計利息和歸還本息的 情況。情況。 2.性質(zhì)：屬于

5、性質(zhì)：屬于負債類賬戶。負債類賬戶。 3.結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借借 長期借款長期借款 貸貸 償還借款本金及利息償還借款本金及利息 取得借款本金及計提利息取得借款本金及計提利息 尚未償還的借款本息尚未償還的借款本息 4.明細賬：按照債權(quán)人的名稱設(shè)置，并按借款種類進行明細賬：按照債權(quán)人的名稱設(shè)置，并按借款種類進行 明細核算明細核算 第5頁/共80頁 7 例題1：東方公司于某年東方公司于某年1月月1日向銀行借款日向銀行借款100 000元，期元，期 限限9 9個月，利率個月，利率6 6，借款利息按月支付。，借款利息按月支付。 會計處理如下：會計處理如下： 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：短期借

6、款貸：短期借款 100 000 月末支付當月借款利息時（借款利息月末支付當月借款利息時（借款利息=100 000612500元）元） 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 10月月1日償還借款本金時日償還借款本金時 借：短期借款借：短期借款 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000 (三）會計處理例解三）會計處理例解 第6頁/共80頁 8 例題2：東方公司于某年東方公司于某年1月月1日從日從 銀行借款銀行借款200 000元，期限為元，期限為2年年 ，利率為，利率為6.5，到期一次還本付，到期一次還本付 息，假設(shè)每半年計息一次。該借息，假設(shè)每半年計

7、息一次。該借 款當即用于購買設(shè)備，設(shè)備不需款當即用于購買設(shè)備，設(shè)備不需 要安裝，直接交付使用。要安裝，直接交付使用。 第7頁/共80頁 9 1.借入款項時借入款項時 借：銀行存款借：銀行存款 200 000 貸：長期借款貸：長期借款 200 000 2.購買設(shè)備交付使用時購買設(shè)備交付使用時 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000 3.按期計提借款利息時（半年利息按期計提借款利息時（半年利息=200 0006.526 500元）元） 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 6 500 貸：長期借款貸：長期借款 6 500 4.到期還本付息時到期還本付息時 借：長期借

8、款借：長期借款 226 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 226 000 例題例題2參考答案參考答案 第8頁/共80頁 10 第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過程主要交易或事項的核算供應(yīng)過程主要交易或事項的核算 供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)有：供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)有： 1. 1.采購業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù) 2. 2.結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù) 3. 3.計算材料采購成本計算材料采購成本 第9頁/共80頁 11 一、供應(yīng)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶一、供應(yīng)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶 （一）（一）“在途物資在途物資”賬戶賬戶 1.用途：用途：核算企業(yè)購入尚未到達或已到達但尚未驗收入核算企業(yè)購入尚未到達或已到達但尚未驗收入 庫的各種材料物

9、資的實際成本。庫的各種材料物資的實際成本。 2.性質(zhì)：性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶 3.結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借借 在途物資在途物資 貸貸 在途材料物資的實際成在途材料物資的實際成 本本 已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未驗收入庫物資的實際成本已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未驗收入庫物資的實際成本 驗收入庫物資的驗收入庫物資的 實際成本實際成本 4.明細賬：明細賬：按供貨單位的名稱設(shè)明細賬。按供貨單位的名稱設(shè)明細賬。 第10頁/共80頁 12 （二）（二）“原材料原材料”賬戶賬戶 1.用途：用途：核算庫存材料的增減變化及結(jié)存情況。核算庫存材料的增減變化及結(jié)存情況。 2.性質(zhì)：性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬

10、戶屬于資產(chǎn)類賬戶 3.結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借借 原材料原材料 貸貸 入庫材料的實際成本入庫材料的實際成本 發(fā)出材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本 結(jié)存材料的實際成本結(jié)存材料的實際成本 4.明細賬： 明細賬：按材料的名稱、規(guī)格設(shè)明細賬按材料的名稱、規(guī)格設(shè)明細賬 第11頁/共80頁 13 （三）（三）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶 1.用途：用途： 核算應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項的發(fā)生及歸還情況核算應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項的發(fā)生及歸還情況 。 2.性質(zhì)：性質(zhì)：屬于負債類賬戶屬于負債類賬戶 3.結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 償還供應(yīng)單位賬款償還供應(yīng)單位賬款 應(yīng)付未付的賬款應(yīng)付未付的賬款 尚未償還的賬款尚未償

11、還的賬款 4.明細賬：明細賬：按供應(yīng)單位名稱設(shè)明細賬按供應(yīng)單位名稱設(shè)明細賬 第12頁/共80頁 14 3.結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借借 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 貸貸 上繳各種稅費上繳各種稅費 應(yīng)交未交的稅費應(yīng)交未交的稅費 尚未繳納的稅費尚未繳納的稅費 4.明細賬：明細賬：按稅費種類設(shè)明細賬。按稅費種類設(shè)明細賬。 （四）（四）“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”賬戶賬戶 1.用途：用途： 核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。 2.性質(zhì)：屬于負債類賬戶性質(zhì)：屬于負債類賬戶 第13頁/共80頁 15 （注）注）增值稅是以商品生產(chǎn)、流通增值稅是以商品生產(chǎn)、流通 以及工業(yè)性加工、修理、修配各個環(huán)以及工業(yè)性加工、修理、修

12、配各個環(huán) 節(jié)的增值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅節(jié)的增值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅 。在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工。在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工 、修理、修配勞務(wù)以及進口貨物的單、修理、修配勞務(wù)以及進口貨物的單 位和個人為增值稅納稅義務(wù)人。位和個人為增值稅納稅義務(wù)人。 第14頁/共80頁 16 借借 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸貸 進項稅額進項稅額 已交稅金已交稅金 銷項稅額銷項稅額 進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出 即：增值稅實行稅款抵扣制度，即：增值稅實行稅款抵扣制度， 本期本期應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅= =銷項稅額銷項稅額-進項稅額進項稅額 第15頁/共80頁 17 二、材料采購成本的構(gòu)成

13、二、材料采購成本的構(gòu)成 根據(jù)歷史成本計價原則，材料應(yīng)當按其根據(jù)歷史成本計價原則，材料應(yīng)當按其 取得時的實際成本計量。企業(yè)外購材料的實取得時的實際成本計量。企業(yè)外購材料的實 際成本即材料采購成本。材料采購成本由下際成本即材料采購成本。材料采購成本由下 列各項組成：列各項組成： 1.買價，即供應(yīng)單位的發(fā)票價格；買價，即供應(yīng)單位的發(fā)票價格； 2.采購費用采購費用 第16頁/共80頁 18 三、供應(yīng)過程主要交易或事項的核算三、供應(yīng)過程主要交易或事項的核算 1. 1. 采購材料，貨款已付，料已入庫。采購材料，貨款已付，料已入庫。 借：原材料借：原材料 （買價（買價+ +采購費用）采購費用） 應(yīng)交稅費應(yīng)交

14、稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 第17頁/共80頁 19 2.(1)2.(1)采購材料，貨款已付，料未入庫。采購材料，貨款已付，料未入庫。 借：在途物資（買價借：在途物資（買價+ +采購費用）采購費用） 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 (2)(2)收到材料并入庫。收到材料并入庫。 借：原材料借：原材料 貸：在途物資貸：在途物資 第18頁/共80頁 20 3.(1)3.(1)采購材料，貨款未付采購材料，貨款未付 借：在途物資借：在途物資/ / 原材料（買價原材料（買價+ +采購費用）采購費用） 應(yīng)

15、交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 (2)(2)支付貨款支付貨款 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 第19頁/共80頁 21 4.(1)4.(1)采購材料，開出商業(yè)承兌匯票。采購材料，開出商業(yè)承兌匯票。 借：在途物資借：在途物資/ / 原材料（買價原材料（買價+ +采購費用）采購費用） 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額應(yīng)交增值稅（進項稅額 ） 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) (2)(2)票據(jù)到期，支付票據(jù)款票據(jù)到期，支付票據(jù)款 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款 第20頁/共80頁 22 四、供應(yīng)過程主要交易或事

16、項的核算例解四、供應(yīng)過程主要交易或事項的核算例解 例例1 12月月5日，向光明工廠購入甲材料買價日，向光明工廠購入甲材料買價 20 000元，增值稅稅額元，增值稅稅額3 400元，全部款項以元，全部款項以 銀行存款支付，材料驗收入庫。銀行存款支付，材料驗收入庫。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）3 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 23 400 第21頁/共80頁 23 例例2 假定業(yè)務(wù)如例假定業(yè)務(wù)如例1，但材料尚未到達。，但材料尚未到達。 借：在途物資借：在途物資 光明工廠光明工廠 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 應(yīng)

17、交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 23 400 例例3 12月月12日，上述購入的甲材料運到企業(yè)日，上述購入的甲材料運到企業(yè) 并驗收入庫。并驗收入庫。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 20 000 貸：在途物資貸：在途物資 光明工廠光明工廠 20 000 第22頁/共80頁 24 第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程主要交易或事項主要交易或事項的核算的核算 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)有：生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)有： 1. 1.生產(chǎn)耗用材料生產(chǎn)耗用材料 2. 2.生產(chǎn)工人的工資及職工福利費生產(chǎn)工人的工資及職工福利費 3. 3.固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)的折舊 4

18、. 4.管理和組織生產(chǎn)發(fā)生的各項費用管理和組織生產(chǎn)發(fā)生的各項費用 5. 5.產(chǎn)品成本的計算產(chǎn)品成本的計算 第23頁/共80頁 25 （一）（一）“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶 1.用途：用以核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各用途：用以核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各 項生產(chǎn)費用。項生產(chǎn)費用。 2.性質(zhì)：性質(zhì)：屬于成本類賬戶屬于成本類賬戶 3.結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸 期初尚未完工產(chǎn)品的成本期初尚未完工產(chǎn)品的成本 發(fā)生直接材料、直接人工發(fā)生直接材料、直接人工 驗收入庫產(chǎn)品的驗收入庫產(chǎn)品的 及分配的制造費用及分配的制造費用 實際成本實際成本 期末在產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本

19、一、生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶一、生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶 4.明細賬：按基本生產(chǎn)車間和成本核算對象設(shè)明細賬明細賬：按基本生產(chǎn)車間和成本核算對象設(shè)明細賬 第24頁/共80頁 26 1.用途：用途：用來歸集和分配為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項間接費用。用來歸集和分配為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項間接費用。 2.性質(zhì)：性質(zhì)：屬于成本類賬戶屬于成本類賬戶 3.結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借借 制造費用制造費用 貸貸 發(fā)生的各項間接費用發(fā)生的各項間接費用 分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶 4.明細賬：明細賬：按費用項目設(shè)明細賬。按費用項目設(shè)明細賬。 （二）（二）“制造費用制造費用 ”賬戶賬戶 第25頁/共80頁 27

20、 1.用途：用途：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的。核算企業(yè)應(yīng)付給職工的。 2.性質(zhì)：性質(zhì)：屬于負債類賬戶。屬于負債類賬戶。 3.結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借借 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸貸 實際發(fā)放金額實際發(fā)放金額 月末計算應(yīng)付未付金額月末計算應(yīng)付未付金額 尚未支付的金額尚未支付的金額 4.明細賬：按不同明細賬：按不同項目項目 （三）（三）“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶 第26頁/共80頁 28 （四）（四）“累計折舊累計折舊”賬戶賬戶 1.用途：用途：核算固定資產(chǎn)的累計折舊。核算固定資產(chǎn)的累計折舊。 2.性質(zhì)：性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶 3.結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借借 累計折舊累計折舊 貸貸 減少固定資產(chǎn)

21、的已提折舊減少固定資產(chǎn)的已提折舊 按月計提的折舊額按月計提的折舊額 提取的折舊累計數(shù)提取的折舊累計數(shù) 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 累計折舊額累計折舊額= =固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 第27頁/共80頁 29 1.用途：用途：用以核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的用以核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的 管理費用。管理費用。 2.性質(zhì)：性質(zhì)：屬于損益類賬戶。屬于損益類賬戶。 3.結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借借 管理費用管理費用 貸貸 發(fā)生的各項管理費用發(fā)生的各項管理費用 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 4.明細賬：明細賬：按費用項目設(shè)明細賬。按費用項目設(shè)明細賬。 （五）管理費用（五）管理費用 第28頁/

22、共80頁 30 1.用途：用途：核算庫存商品的增減變化及結(jié)存情況。核算庫存商品的增減變化及結(jié)存情況。 2.性質(zhì)：性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶 3.結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借借 庫存商品庫存商品 貸貸 驗收入庫產(chǎn)品的實際成本驗收入庫產(chǎn)品的實際成本 發(fā)出商品的實際成本發(fā)出商品的實際成本 庫存商品的實際成本庫存商品的實際成本 4.明細賬：明細賬：按種類、品種或規(guī)格設(shè)明細賬。按種類、品種或規(guī)格設(shè)明細賬。 （六）（六）“庫存商品庫存商品”賬戶賬戶 第29頁/共80頁 31 二、主要交易或事項的核算主要交易或事項的核算 （一）（一） 材料材料 的歸集的歸集 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品用）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品用）

23、制造費用（車間一般耗用）制造費用（車間一般耗用） 管理費用（管理部門用）管理費用（管理部門用） 貸：原材料貸：原材料 第30頁/共80頁 32 1. 1.月末分配工資及福利費月末分配工資及福利費 借：借： 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資）生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資） 制造費用（車間管理人員工資）制造費用（車間管理人員工資） 管理費用（管理部門人員工資）管理費用（管理部門人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 （二）（二） 人工費用的歸集人工費用的歸集 第31頁/共80頁 33 2. 2.提取現(xiàn)金，準備發(fā)放工資提取現(xiàn)金，準備發(fā)放工資 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款 3. 3

24、.用現(xiàn)金發(fā)放工資用現(xiàn)金發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 第32頁/共80頁 34 1. 1.以存款支付水電費以存款支付水電費 借：制造費用借：制造費用 管理費用管理費用 貸：銀行存款貸：銀行存款 2. 2.月末計提折舊月末計提折舊 借：制造費用借：制造費用 管理費用管理費用 貸：累計折舊貸：累計折舊 （三）其他費用（三）其他費用 第33頁/共80頁 35 （四）分配制造費用（四）分配制造費用 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用貸：制造費用 （五）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（五）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 第34頁/共80頁

25、 三、舉例舉例 例例1 從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金88 000元準備發(fā)放工資。元準備發(fā)放工資。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 88 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 88 000 例例2 以現(xiàn)金以現(xiàn)金88 000元發(fā)放工資。元發(fā)放工資。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 88 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 88 000 第35頁/共80頁 例例3 分配本月工資費用分配本月工資費用88 000元。其中：元。其中： A產(chǎn)品生產(chǎn)工產(chǎn)品生產(chǎn)工 人工資人工資34 000元，元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資22 000元，車間管元，車間管 理人員工資理人員工資6 000元，廠部管理人員工資元，廠部

26、管理人員工資26 000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 34 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 22 000 制造費用制造費用 6 000 管理費用管理費用 26 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 88 000 第36頁/共80頁 例例4 提取職工福利費：提取職工福利費： 按職工工資總額按職工工資總額88 000元的元的14提取職工福利費提取職工福利費12 320元，元， 其中：其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資應(yīng)提取福利費產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資應(yīng)提取福利費4 760元，元，B產(chǎn)品生產(chǎn)品生 產(chǎn)工人工資應(yīng)提取福利費產(chǎn)工人工資應(yīng)提取福利費3 080元，車間管理人員工資應(yīng)提取元，車間管理人員工資應(yīng)提取 福

27、利費福利費840元，廠部管理人員工資應(yīng)提取福利費元，廠部管理人員工資應(yīng)提取福利費3 640元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 4 760 B產(chǎn)品產(chǎn)品 3 080 制造費用制造費用 840 管理費用管理費用 3 640 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 12 320 第37頁/共80頁 39 例例5 企業(yè)以銀行存款支付本月水電費企業(yè)以銀行存款支付本月水電費9 000元。其中元。其中 ：生：生 產(chǎn)車間一般耗用產(chǎn)車間一般耗用7 200元，行政管理部門耗用元，行政管理部門耗用1 800元。元。 借：制造費用借：制造費用 7 200 管理費用管理費用 1 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 9

28、 000 第38頁/共80頁 40 例例6 計提本月固定資產(chǎn)折舊計提本月固定資產(chǎn)折舊10 000元。其中：生產(chǎn)車間用固元。其中：生產(chǎn)車間用固 定資產(chǎn)折舊定資產(chǎn)折舊7 120元，廠部用固定資產(chǎn)折舊元，廠部用固定資產(chǎn)折舊2 880元。元。 借：制造費用借：制造費用 7 120 管理費用管理費用 2 880 貸：累計折舊貸：累計折舊 10 000 第39頁/共80頁 41 例例7 分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用39 200元。其中：元。其中：A產(chǎn)品應(yīng)產(chǎn)品應(yīng) 負擔負擔23 800元，元，B產(chǎn)品應(yīng)負擔產(chǎn)品應(yīng)負擔15 400元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 23 800 B產(chǎn)品產(chǎn)

29、品 15 400 貸：制造費用貸：制造費用 39 200 第40頁/共80頁 42 第四節(jié)第四節(jié) 銷售過程主要交易或事項的核銷售過程主要交易或事項的核 算算 銷售過程是企業(yè)以一定方式將產(chǎn)品銷售給購銷售過程是企業(yè)以一定方式將產(chǎn)品銷售給購 貨單位，并按銷售價格取得銷售收入的過程。貨單位，并按銷售價格取得銷售收入的過程。 銷售過程核算的主要內(nèi)容有銷售過程核算的主要內(nèi)容有： 1. 1.銷售收入的核算銷售收入的核算 2. 2.銷售成本的核算銷售成本的核算 3. 3.營業(yè)稅金的核算營業(yè)稅金的核算 4. 4.銷售貨款的結(jié)算等。銷售貨款的結(jié)算等。 第41頁/共80頁 43 （一）（一）“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收

30、入”賬戶賬戶 1. 1.用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)取得的收入。用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)取得的收入。 2. 2.性質(zhì)：屬于損益類賬戶。性質(zhì)：屬于損益類賬戶。 3. 3. 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)： 借借 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸貸 期末轉(zhuǎn)入本年利潤期末轉(zhuǎn)入本年利潤 取得銷售收入取得銷售收入 4. 4.明細賬：按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬。明細賬：按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬。 一、銷售過程核算需要設(shè)置的主要賬戶一、銷售過程核算需要設(shè)置的主要賬戶 第42頁/共80頁 44 （二）（二）“ 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶 1. 1.用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的成本。用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品或提

31、供勞務(wù)的成本。 2. 2.性質(zhì)：屬于損益類賬戶。性質(zhì)：屬于損益類賬戶。 3. 3. 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu): : 借借 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 貸貸 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品 期末轉(zhuǎn)入本年利潤期末轉(zhuǎn)入本年利潤 的實際成本的實際成本 4. 4.明細賬：按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬。明細賬：按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬。 第43頁/共80頁 45 （三）（三）“銷售費用銷售費用”賬戶賬戶 1. 1.用途：核算企業(yè)銷售過程中發(fā)生的各項費用。用途：核算企業(yè)銷售過程中發(fā)生的各項費用。 2. 2.性質(zhì)：屬于損益類賬戶。性質(zhì)：屬于損益類賬戶。 3. 3. 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) : : 借借 銷售費用銷售費用 貸貸 發(fā)生的各項營業(yè)費用發(fā)

32、生的各項營業(yè)費用 期末轉(zhuǎn)入本年利潤期末轉(zhuǎn)入本年利潤 4. 4.明細賬：按費用項目設(shè)置明細賬頁。明細賬：按費用項目設(shè)置明細賬頁。 第44頁/共80頁 46 （四）（四）“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶賬戶 1. 1.用途：核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅金及附加。用途：核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅金及附加。 2. 2.性質(zhì)：屬于損益類賬戶。性質(zhì)：屬于損益類賬戶。 3. 3. 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) : : 借借 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸貸 計算應(yīng)負擔計算應(yīng)負擔 的銷售的銷售 期末轉(zhuǎn)入本年利潤期末轉(zhuǎn)入本年利潤 稅金及附加稅金及附加 4. 4.明細賬：明細賬： 按稅金及附加項目按稅金及附加項目 第45頁/

33、共80頁 47 （五）（五）“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶賬戶 1. 1.用途：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向客戶用途：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向客戶 收取的款項。收取的款項。 2. 2.性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶。性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶。 3. 3. 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)： 借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸 應(yīng)收未收的賬款應(yīng)收未收的賬款 實際收回賬款實際收回賬款 尚未收回的賬款尚未收回的賬款 4. 4.明細賬：按購貨單位設(shè)明細賬。明細賬：按購貨單位設(shè)明細賬。 第46頁/共80頁 48 二、銷售過程主要交易或事項的核算二、銷售過程主要交易或事項的核算 （一）銷售商品，收回貨款存入銀行（一）銷售商品，收回

34、貨款存入銀行 借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 第47頁/共80頁 49 （二）銷售商品，貨款暫時未收（二）銷售商品，貨款暫時未收 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （三）收回客戶前欠貨款（三）收回客戶前欠貨款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 第48頁/共80頁 50 （四）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本（四）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品 （五）計算營業(yè)稅金及附加（五

35、）計算營業(yè)稅金及附加 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費 第49頁/共80頁 51 （六）發(fā)生銷售費用（六）發(fā)生銷售費用 借：銷售費用借：銷售費用 貸：銀行存款（等）貸：銀行存款（等） 第50頁/共80頁 52 三、銷售過程主要交易或事項的核算例解三、銷售過程主要交易或事項的核算例解 例例1：銷售產(chǎn)品價款銷售產(chǎn)品價款10 000元，收取增值稅合計元，收取增值稅合計1700元，元， 全部款項收存銀行。全部款項收存銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1

36、 700 第51頁/共80頁 53 例例2：銷售給宏祥公司產(chǎn)品價款：銷售給宏祥公司產(chǎn)品價款150 000元，增值稅元，增值稅 25 500元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 宏祥公司宏祥公司 175 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 25 500 第52頁/共80頁 54 例例3 ：以銀行存款支付廣告費以銀行存款支付廣告費5 000元。元。 借：銷售費用借：銷售費用 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 例例4 ： 12月月31日，以銀行存款繳納

37、本月應(yīng)交的增值稅日，以銀行存款繳納本月應(yīng)交的增值稅 49 850元。元。 借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交增值稅（已交稅金）49 850 貸：銀行存款貸：銀行存款 49 850 第53頁/共80頁 55 例例5：12月月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本。本月銷售日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本。本月銷售A 產(chǎn)品產(chǎn)品800件，每件單位生產(chǎn)成本件，每件單位生產(chǎn)成本250元；元；B產(chǎn)品產(chǎn)品700件，件， 每件單位生產(chǎn)成本每件單位生產(chǎn)成本200元。元。 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 340 000 貸：庫存商品貸：庫存商品 A產(chǎn)品產(chǎn)品 200 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 140 000 第54頁/共

38、80頁 56 例例： 12月月31日，分別按本月實際交納增值稅的日，分別按本月實際交納增值稅的7和和 3計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅和教育費附加計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅和教育費附加 。 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 4 985 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 3 489.50 應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加 1 495.50 第55頁/共80頁 57 第五節(jié)第五節(jié) 利潤及利潤分配的核算利潤及利潤分配的核算 利潤利潤 第56頁/共80頁 58 （一）利潤的構(gòu)成（一）利潤的構(gòu)成 凈利潤凈利潤= =利潤總額利潤總額 所得稅所得稅 利潤總額利潤總額=

39、 =營業(yè)利潤營業(yè)利潤 + +營業(yè)外收入營業(yè)外收入 營業(yè)外支營業(yè)外支 出出 一、利潤的核算一、利潤的核算 第57頁/共80頁 59 （二）利潤核算需要設(shè)置的賬戶（二）利潤核算需要設(shè)置的賬戶 1.“1.“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶 （1 1）用途：）用途： 核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或 發(fā)生的虧損）。發(fā)生的虧損）。 （2 2）性質(zhì)：屬所有者權(quán)益類賬戶）性質(zhì)：屬所有者權(quán)益類賬戶 （3 3）結(jié)構(gòu)）結(jié)構(gòu) （4 4）明細賬：不設(shè)明細賬。）明細賬：不設(shè)明細賬。 第58頁/共80頁 60 借借 本年利潤本年利潤 貸貸 轉(zhuǎn)入：主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入：主營業(yè)務(wù)成本 轉(zhuǎn)入：主營業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入：主營業(yè)務(wù)收

40、入 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 投資收益（凈收益）投資收益（凈收益） 銷售費用銷售費用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 所得稅所得稅 凈虧損凈虧損 凈利潤凈利潤 第59頁/共80頁 61 2.“2.“投資收益投資收益”賬戶賬戶 （1 1）用途：核算對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。）用途：核算對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。 （2 2）性質(zhì)：屬于損益類賬戶）性質(zhì)：屬于損益類賬戶 （3 3）結(jié)構(gòu)）結(jié)構(gòu) ： 借借 投資收益投資收益 貸貸 發(fā)生的投資損失發(fā)生的投資損失 取得的投資收益取得的投資收益 期末

41、凈收益結(jié)轉(zhuǎn)期末凈收益結(jié)轉(zhuǎn) 期末凈損失結(jié)轉(zhuǎn)期末凈損失結(jié)轉(zhuǎn) （4 4）明細賬：按投資收益的種類設(shè)明細賬。）明細賬：按投資收益的種類設(shè)明細賬。 第60頁/共80頁 62 3.“3.“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶賬戶 （1 1）用途：核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系）用途：核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系 的各項收入。的各項收入。 （2 2）性質(zhì)：屬于損益類賬戶）性質(zhì)：屬于損益類賬戶 （3 3）結(jié)構(gòu)）結(jié)構(gòu) ： 借借 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸貸 期末轉(zhuǎn)入本年利潤期末轉(zhuǎn)入本年利潤 取得的各項營業(yè)外收入取得的各項營業(yè)外收入 （4 4）明細賬：）明細賬：按收入項目設(shè)置明細賬，進行明細核算按收入項

42、目設(shè)置明細賬，進行明細核算 。 第61頁/共80頁 63 4.“4.“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶賬戶 （1 1）用途：核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系）用途：核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系 的各項支出。的各項支出。 （2 2）性質(zhì)：屬于損益類賬戶）性質(zhì)：屬于損益類賬戶 （3 3）結(jié)構(gòu)）結(jié)構(gòu) ：借：借 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸貸 發(fā)生的各項營業(yè)外支出發(fā)生的各項營業(yè)外支出 期末轉(zhuǎn)入本年利潤期末轉(zhuǎn)入本年利潤 （4 4）明細賬：）明細賬：按支出項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。按支出項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。 第62頁/共80頁 64 5.“5.“所得稅所得稅”賬戶賬戶 （1 1）用

43、途：核算企業(yè)按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。）用途：核算企業(yè)按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。 （2 2）性質(zhì)：屬于損益類賬戶）性質(zhì)：屬于損益類賬戶 （3 3）結(jié)構(gòu)）結(jié)構(gòu) ： 借借 所得稅所得稅 貸貸 按規(guī)定從當期損益中按規(guī)定從當期損益中 扣除的所得稅扣除的所得稅 期末轉(zhuǎn)入本年利潤期末轉(zhuǎn)入本年利潤 （4 4）明細賬：不必）明細賬：不必設(shè)置明細賬設(shè)置明細賬 第63頁/共80頁 65 （三）利潤核算例解（三）利潤核算例解 例例1 華達公司收到罰款收入華達公司收到罰款收入4 185元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 4 185 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 4 185 例例2 12

44、月月31日，華達公司以銀行存款向希望工程捐款日，華達公司以銀行存款向希望工程捐款20 000元。元。 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 第64頁/共80頁 66 例例3 12月月31日，經(jīng)計算華達公司本月份實現(xiàn)的利潤總額日，經(jīng)計算華達公司本月份實現(xiàn)的利潤總額 為為106 000元，按元，按33的稅率計算本月應(yīng)交所得稅。的稅率計算本月應(yīng)交所得稅。 應(yīng)交所得稅額應(yīng)交所得稅額106 00033 34 980(元元) 借：所得稅借：所得稅 34 980 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 34 980 第65頁/共80頁 67 例例4 12

45、月月31日，結(jié)轉(zhuǎn)華達公司本月主營業(yè)務(wù)收入日，結(jié)轉(zhuǎn)華達公司本月主營業(yè)務(wù)收入514 000元元 （A產(chǎn)品產(chǎn)品 304 000元，元，B產(chǎn)品產(chǎn)品210 000元）、其他業(yè)務(wù)收入元）、其他業(yè)務(wù)收入7 000元、投資收益元、投資收益3 600元、營業(yè)外收入元、營業(yè)外收入4 185元。元。 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 514 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 7 000 投資收益投資收益 3 600 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 4 185 貸：本年利潤貸：本年利潤 528 785 第66頁/共80頁 68 例例5 12月月30日，結(jié)轉(zhuǎn)華達公司本月的主營業(yè)務(wù)成本日，結(jié)轉(zhuǎn)華達公司本月的主營業(yè)務(wù)成本340 00

46、0元（元（A產(chǎn)品產(chǎn)品200 000元，元，B產(chǎn)品產(chǎn)品140 000元）、營業(yè)稅金元）、營業(yè)稅金 及附加及附加4 985元、其他業(yè)務(wù)成本元、其他業(yè)務(wù)成本5 000元、管理費用元、管理費用38 800 元、銷售費用元、銷售費用10 000元、財務(wù)費用元、財務(wù)費用4 000元、營業(yè)外支出元、營業(yè)外支出 20 000元、所得稅元、所得稅34 980元。元。 借：本年利潤借：本年利潤 457 765 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 340 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 4 985 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 5 000 管理費用管理費用 38 800 銷售費用銷售費用 10 000 財務(wù)費用財務(wù)

47、費用 4 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 20 000 所得稅所得稅 34 980 第67頁/共80頁 69 （一）利潤分配順序：（一）利潤分配順序： 1. 1.被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款 。 2. 2.彌補企業(yè)以前年度的虧損。彌補企業(yè)以前年度的虧損。 3.提取法定盈余公積金。按稅后凈利扣除前兩項的提取法定盈余公積金。按稅后凈利扣除前兩項的10% 提取，達到注冊資本的提取，達到注冊資本的50%時可不再提取時可不再提取。 4. 4.提取任意提取任意盈余公積金盈余公積金。 5. 5.向投資者分配利潤。以前年度未分配的利潤可并入向投資者分配

48、利潤。以前年度未分配的利潤可并入 本年度向投資者分配。本年度向投資者分配。 二、利潤分配的核算二、利潤分配的核算 第68頁/共80頁 70 （二）利潤分配核算設(shè)置的賬戶（二）利潤分配核算設(shè)置的賬戶 1.“1.“利潤分配利潤分配”賬戶賬戶 （1 1）用途：核算企業(yè)利潤分配及虧損彌補情況。）用途：核算企業(yè)利潤分配及虧損彌補情況。 （2 2）性質(zhì)：屬所有者權(quán)益賬戶）性質(zhì)：屬所有者權(quán)益賬戶 （3 3）結(jié)構(gòu)）結(jié)構(gòu) ：借：借 利潤分配利潤分配 貸貸 利潤分配數(shù)利潤分配數(shù) 轉(zhuǎn)入的凈利潤轉(zhuǎn)入的凈利潤 轉(zhuǎn)入的虧損額轉(zhuǎn)入的虧損額 虧損的彌補額虧損的彌補額 未彌補的虧損未彌補的虧損 未分配利潤未分配利潤 （4 4）

49、明細賬：按分配項目設(shè)明細賬。）明細賬：按分配項目設(shè)明細賬。 第69頁/共80頁 71 2.“2.“盈余公積盈余公積”賬戶賬戶 （1 1）用途：核算盈余公積的提取和使用情況。）用途：核算盈余公積的提取和使用情況。 （2 2）性質(zhì)：屬所有者權(quán)益類賬戶）性質(zhì)：屬所有者權(quán)益類賬戶 （3 3）結(jié)構(gòu)）結(jié)構(gòu) ： 借借 盈余公積盈余公積 貸貸 彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本 提取的盈余公積數(shù)提取的盈余公積數(shù) 盈余公積結(jié)余數(shù)盈余公積結(jié)余數(shù) （4 4）明細賬：按）明細賬：按盈余公積的種類設(shè)置明細賬盈余公積的種類設(shè)置明細賬 第70頁/共80頁 72 3.“3.“應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤”賬戶賬戶 （1 1）用途：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。）用途：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。 （2 2）性質(zhì)：屬負債類賬戶）性質(zhì)：屬負債類賬戶 （3 3）結(jié)