農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理制度講解

1、第一節(jié) 財(cái)務(wù)管理概述一、財(cái)務(wù)及其財(cái)務(wù)管理在實(shí)際工作中財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)常常密切聯(lián)系，難以絕然分開，但是兩者在緒多方面存在著區(qū)別：會(huì)計(jì)側(cè)重于對(duì)資金及其資金運(yùn)動(dòng)的核算、監(jiān)督，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的紀(jì)實(shí)性的描述，財(cái)務(wù)則主要關(guān)心如何取得資金、如何運(yùn)用資金、如何處理由財(cái)務(wù)活動(dòng)而引起的各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系，它側(cè)重于財(cái)務(wù)的前瞻性的籌劃、運(yùn)作中的調(diào)節(jié)、控制和關(guān)系的協(xié)調(diào)。 （財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容是籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金、收益分配四個(gè)方面的管理；財(cái)務(wù)管理的工作五個(gè)環(huán)節(jié)有預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制和分析；財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境有：經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和金融環(huán)境。）信用社財(cái)務(wù)活動(dòng)主要有：1、資金籌集； 2、資金運(yùn)用； 3、成本支付； 4、收入取得；

2、5、利潤(rùn)形成及分配。由財(cái)務(wù)活動(dòng)而引起的各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系表現(xiàn)在：1、與投資者之間的關(guān)系：接受投入資本，為投資者保值增值，對(duì)投資者支付投資報(bào)酬的關(guān)系。2、與債權(quán)人之間的關(guān)系：按合同規(guī)定借入資金并按期清償本息的關(guān)系。3、與債務(wù)人之間的關(guān)系：按合同投放資金并按期收回本息，互助互利的信貸關(guān)系。4、與同業(yè)之間的關(guān)系：資金拆入和拆出，業(yè)務(wù)委托和受托中的本息，手續(xù)費(fèi)清償，資金互助，相互競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系。5、與中央銀行之間的關(guān)系：接受監(jiān)督、嚴(yán)格執(zhí)行信貸政策、借入資金、繳存存款準(zhǔn)備金、備付金的關(guān)系。6、與縣級(jí)聯(lián)社之間的關(guān)系：投放股金、接受服務(wù)、分享紅利的關(guān)系。（所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)錯(cuò)位）7、與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系：及時(shí)足額

3、繳納稅款，接受強(qiáng)制、無(wú)償參與分配的關(guān)系。8、與職工之間的關(guān)系：職工履行崗位責(zé)任，信用社合理分配工資福利的關(guān)系。財(cái)務(wù)關(guān)系的實(shí)質(zhì)是物質(zhì)利益關(guān)系。處理好關(guān)系的原則是嚴(yán)格遵守國(guó)家金融財(cái)政法律法規(guī)、人民銀行金融規(guī)章制度和責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合?？偠灾贺?cái)務(wù)管理是主要利用價(jià)值形式對(duì)信用社所從事的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性管理工作。既體現(xiàn)了信用社業(yè)務(wù)的開始，又體現(xiàn)了信用社業(yè)務(wù)的終結(jié)，貫穿于信用社業(yè)務(wù)的全過(guò)程。二、財(cái)務(wù)管理體制信用社的體制特征是整體大、單個(gè)小、多級(jí)法人制度。由此表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理體制上總的說(shuō)是：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理。1、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)由中央銀行總行農(nóng)村合作金融監(jiān)督管理局（農(nóng)金局）和國(guó)務(wù)院農(nóng)村金

4、融體制改革部際協(xié)調(diào)小組辦公室（總辦） ，依法行使對(duì)全系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。財(cái)務(wù)制度由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同中央銀行統(tǒng)一制定。2、分級(jí)管理各省的信用社管理部門可根據(jù)轄內(nèi)情況，對(duì)農(nóng)金局和總辦的財(cái)務(wù)管理辦法進(jìn)行補(bǔ)充，并報(bào)農(nóng)金局和總辦備案。實(shí)際操作中可分為：內(nèi)部管理體制和外部管理體制。1、內(nèi)部管理體制在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的前提下，實(shí)行主任負(fù)責(zé)制，同時(shí)接受廣大社員的民主監(jiān)督和管理，有關(guān)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)須經(jīng)民主管理組織研究決定，并定期向社員代表大會(huì)報(bào)告其財(cái)務(wù)狀況。2、外部管理體制從 1993 年財(cái)務(wù)制度改革時(shí)起，規(guī)定了信用社財(cái)務(wù)工作由各級(jí)稅務(wù)部門主管。三、信用社經(jīng)營(yíng)的基本原則1、獨(dú)立核算信用社在財(cái)務(wù)核算上，一般以具

5、有法人資格的基層信用社為單位單獨(dú)核算盈虧，編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和業(yè)務(wù)狀況表（現(xiàn)金流量表） 。2、自主經(jīng)營(yíng)信用社為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，避免資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，必須具有貨幣商品經(jīng)營(yíng)者所擁有的全部權(quán)利及實(shí)現(xiàn)它們的高度自主權(quán)，不受地方政 府或部門的干預(yù)，不奉命貸款，可根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展政策自主選擇投資項(xiàng)目，決定貸款與否，并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。3、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)信用社必須獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，信用社的風(fēng)險(xiǎn)主要有：信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是主要的。4、自負(fù)盈虧信用社作為經(jīng)營(yíng)者享有自主經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的利潤(rùn)，也要承擔(dān)由此造成的損失。四、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)農(nóng)村信用社是由農(nóng)民入股、社員民主管

6、理，主要為入股社員服務(wù)的農(nóng)村合作金融組織。其經(jīng)營(yíng)受國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域政策和農(nóng)村金融分工協(xié)作政策的導(dǎo)向及制約，必須先講社會(huì)效益（支持 “三農(nóng) ”和保證貸款的50%以上貸給社員等），再講企業(yè)效益。信用社財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)其價(jià)值最大化。這里的價(jià)值可理解為社會(huì)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)價(jià)值。它是信用社整個(gè)工作的核心與靈魂。圍繞這一總體目標(biāo)而展開經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、流動(dòng)性、安全性目標(biāo)可看成是信用社財(cái)務(wù)管理的子目標(biāo)。五、規(guī)范信用社財(cái)務(wù)管理的法規(guī)、制度規(guī)范信用社財(cái)務(wù)管理的法規(guī)、制度很多。貫穿于信用社經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，主要有國(guó)家金融財(cái)政法律法規(guī)、人民銀行金融法規(guī)制度以及各省、各地體改辦的制度等。1、國(guó)家金融財(cái)政法律法規(guī)商業(yè)銀

7、行法（1995 年 5 月 10 日）。本法目的：保護(hù)商業(yè)銀行存款人和其他客戶的合法權(quán)益，規(guī)范商業(yè)銀行行為，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，加強(qiáng)監(jiān)督管理，保障商業(yè)銀行的穩(wěn)健運(yùn)行，維護(hù)金融秩序，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；會(huì)計(jì)法（ 1999 年 10 月 31 日修訂）。本法目的：規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)利益，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序；企業(yè)財(cái)務(wù)通則（ 1993 年）。本通則目的：規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 2001 年 11 月 27 日財(cái)部發(fā)布 2002 年 1 月 1 日暫在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。金融保險(xiǎn)

8、企業(yè)財(cái)務(wù)制度（ 1993 年）。本制度目的：規(guī)范金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)各類金融保險(xiǎn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)；擔(dān)保法（ 1995 年 6 月 30 日）。本法目的：促進(jìn)資金融通和商品流通，保障債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法；票據(jù)法（ 1995 年 5 月 10 日）。本法目的：規(guī)范票據(jù)行為，保障票據(jù)活動(dòng)中當(dāng)事人的合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；企業(yè)所得稅稅前扣除辦法（2000 年 5 月 16 日）。2、人民銀行金融法規(guī)、制度貸款通則（ 1995 年 7 月 27 日）。本通則目的：規(guī)范貸款行為，保護(hù)借貸雙方的合法權(quán)益，提高貸款質(zhì)量，加速信貸資金周轉(zhuǎn)；支付結(jié)算辦法（ 1997

9、 年 9 月 19 日）。本辦法目的：規(guī)范支付結(jié)算行為，保障支付結(jié)算活動(dòng)中當(dāng)事人的合法權(quán)益，加速資金周轉(zhuǎn)和商品流通，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法（ 2001 年 1 月 1 日施行）。本辦法目的：適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要，規(guī)范農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理；農(nóng)村信用社管理規(guī)定（ 1997 年）。本規(guī)定目的：加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村信用社監(jiān)督管理，規(guī)范農(nóng)村信用社行為，保障其依法、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展；農(nóng)村信用合作社縣級(jí)聯(lián)合社管理規(guī)定（ 1997 年）。本規(guī)定目的：加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社的監(jiān)督管理，規(guī)范縣聯(lián)社行為，充分發(fā)揮縣聯(lián)社的職能作用，促進(jìn)農(nóng)村信用合作事業(yè)健康發(fā)展；農(nóng)村信用社會(huì)

10、計(jì)基本制度（ 1998 年）。本制度目的：規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)工作；農(nóng)村信用社出納制度（ 1998 年）。本制度目的：加強(qiáng)農(nóng)村信用社出納工作管理，不斷提高工作質(zhì)量，切實(shí)保障現(xiàn)金安全；農(nóng)村信用社工作人員違及規(guī)章制度處理的暫行規(guī)定（ 1998 年）。本規(guī)定目的：嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)金融規(guī)章制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，保障農(nóng)信社資產(chǎn)安全；對(duì)金融機(jī)構(gòu)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定等問(wèn)題定性的說(shuō)明（ 1998 年 8 月）。對(duì)亂用會(huì)計(jì)科目、假造帳表、帳外經(jīng)營(yíng)、資本金不真實(shí)或被抽走、轉(zhuǎn)移財(cái)政存款、假委托業(yè)務(wù)、截留利潤(rùn)、虛報(bào)盈虧等問(wèn)題定性。第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容一、資金籌集的管理信用社籌集資金主要有吸收股金

11、和負(fù)債業(yè)務(wù)。1、股金信用社股金是農(nóng)民群眾（含城鄉(xiāng)結(jié)合部的居民）和具有法人資格的經(jīng)濟(jì)組織以及信用社職工為了取得社員資格，自愿向信用社交納的款項(xiàng)。股金的實(shí)質(zhì)是 “社員資格 ”的證明，體現(xiàn)了社員股金的基本性質(zhì)。現(xiàn)階段主要有個(gè)體社員股、團(tuán)體社員股和職工社員股。社員股金是“一人一票 ”。這既是信用社初創(chuàng)時(shí)期的基礎(chǔ)股，也是信用社發(fā)展到今天的多數(shù)股，在總股產(chǎn)中占有50% 以上的比例。農(nóng)村法人和其他經(jīng)濟(jì)組織的團(tuán)體股，主要來(lái)源于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和加工流通領(lǐng)域。職工繳納社員股金。聯(lián)社社員股，由基層信用社和聯(lián)社職工股組成。聯(lián)社營(yíng)業(yè)部作為非獨(dú)立法人單位，不向聯(lián)社入股，只將原資本金全額劃入聯(lián)社股本金。股金管理要求：充實(shí)資本金，

12、注冊(cè)資本一般不少于100 萬(wàn)，信用社的社員一般不少于500 個(gè)，所有社員必須用貨幣資金入股，單個(gè)持股不超過(guò)該社股本2%，逐步達(dá)到資本充足率8%的要求。從實(shí)際出發(fā)，合理確定擴(kuò)股額度。堅(jiān)持股金不保息政策。1993 年后股金實(shí)行 “利益共享，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，不保息分紅”。按社員與信用社的交易量返還利潤(rùn)。具體操作中有先按稅后利潤(rùn)計(jì)提10%的股金分紅，然后按稅后利潤(rùn)30%計(jì)提，再按交易量返還利潤(rùn)的做法。2、負(fù)債：負(fù)債經(jīng)營(yíng)是金融業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要特點(diǎn)之一，信用社負(fù)債包括對(duì)社會(huì)公眾，企事業(yè)單位吸收存款和對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)借入資金等。存款，包括活期存款、定期存款和活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款。吸收活期存款可以運(yùn)用相對(duì)穩(wěn)定的余額

13、，不需支付較高的利息，同時(shí)可以進(jìn)行信用擴(kuò)張，創(chuàng)造派生存款，應(yīng)該成為信用社積極籌措的資金，由于結(jié)算體制上的不足，信用社吸收活期存款方面競(jìng)爭(zhēng)力較弱。定期存款可為信用社提供穩(wěn)定的資金來(lái)源，開戶手續(xù)簡(jiǎn)單方便，但資金成本較高。儲(chǔ)蓄存款一直占各項(xiàng)存款的85%左右，而且定期儲(chǔ)蓄存款又占儲(chǔ)蓄存款的85%。存款管理要求是：提高存款鞏固率、降低存款成本率、調(diào)節(jié)存款運(yùn)用率。為實(shí)現(xiàn)管理要求的策略有：網(wǎng)點(diǎn)設(shè)量科學(xué)化（布局合理、方便客戶、便于核算） ；存款種類多樣化；服務(wù)優(yōu)質(zhì)化。借款，包括系統(tǒng)內(nèi)調(diào)劑資金、向中央銀行借款和同業(yè)借款等。系統(tǒng)內(nèi)調(diào)劑資金是由聯(lián)社牽頭，在一個(gè)聯(lián)社范圍內(nèi)，供求雙方平等協(xié)商達(dá)成調(diào)劑資金協(xié)議。1996

14、年 11 月與農(nóng)行 “脫鉤 ”后，原存入農(nóng)行的準(zhǔn)備金和轉(zhuǎn)存款一并劃入人行，信用社可在繳足準(zhǔn)備金、備付金等條件下，向央行借款，如年度借款12年，季度借款 2-4 個(gè)月，日拆性借款 10-20 天。向人行申請(qǐng)支農(nóng)款（ 6 個(gè)月），季節(jié)性短期資金（ 3 個(gè)月），結(jié)算中的臨時(shí)頭寸（ 20 天），在向人行借款時(shí)應(yīng)考慮 “合理借貸、考慮需要、有借能還、周轉(zhuǎn)使用?！蓖瑯I(yè)借款，由于信用社存差社多、可向中央銀行借款、拆借利率較高等原因，這部分業(yè)務(wù)很少。負(fù)債管理的原則：成本控制 籌資過(guò)程中，必須加強(qiáng)成本控制，注重籌資盈虧臨界點(diǎn)分析，力求以最低成本支出換取最大的經(jīng)營(yíng)效益，不以高成本代價(jià)換取資金來(lái)源的增長(zhǎng)。量力而行

15、如果找不到合適的貸款對(duì)象或相應(yīng)的投資項(xiàng)目，即使低成本資金也會(huì)使信用社陷入無(wú)法自拔的困境。結(jié)構(gòu)合理 長(zhǎng)、短期負(fù)債結(jié)構(gòu)合理，資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)合理。二、資金運(yùn)用的管理信用社籌集了資金，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步考慮的是如何有效地運(yùn)用，以實(shí)現(xiàn)其價(jià)值最大化。信用社資金運(yùn)用主要形態(tài)有：固定資產(chǎn)、貸款、抵債資產(chǎn)、投資及證券、其他類資產(chǎn)。1、關(guān)于固定資產(chǎn)問(wèn)題標(biāo)準(zhǔn)：新辦法中將信用社固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為預(yù)計(jì)使用期限超過(guò)一年（不含一年），單位價(jià)值在2000 元（不含）以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。（原標(biāo)準(zhǔn)是：經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)一年以上的物品，不屬于企業(yè)主要設(shè)備2000 元以上， 2年以上）?，F(xiàn)在應(yīng)按新辦法對(duì)

16、原固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清理，凡不符合標(biāo)準(zhǔn)的，一律轉(zhuǎn)出，未提足折舊的部分計(jì)入成本項(xiàng)目。對(duì)購(gòu)建的大中型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。第21 條購(gòu)建固定資產(chǎn)繳納的增值稅耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，第35 條信用社不得以融資租賃方式租入租出，固定資產(chǎn)房屋建筑物為20 年，工具、家具、電子設(shè)備、汽車等為5 年，采用直線折舊。信用社的固定資產(chǎn)凈值與在建工程余額之和占所有者權(quán)益（扣除未分配利潤(rùn)）的比重最高不得超過(guò) 50%。作此規(guī)定是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的流動(dòng)性差，又屬不生息資產(chǎn)。與原辦法比較，分子變化了，主要是為了防止固定資產(chǎn)長(zhǎng)期懸在在建工程之上，分母變化了是為了鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)效益好的信用社更多地改善經(jīng)營(yíng)條件。2、關(guān)于抵債

17、資產(chǎn)問(wèn)題（新辦法中新增了抵債資產(chǎn)的內(nèi)容）。抵債資產(chǎn)：抵債資產(chǎn)是指借款人不能按約歸還到期貸款，信用社可根據(jù)貸款合同及有關(guān)法律規(guī)定，按法定程序取得借款人、擔(dān)保人的資產(chǎn)，以抵償所欠信用社貸款本息而形成的待處理資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)的處理原則A 抵債資產(chǎn)一般不得自用，也不得隨意處理給本信用社職工及家屬。如因特殊情況需要自用的，必須按規(guī)定報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)；B 抵債資產(chǎn)應(yīng)組織拍賣或按規(guī)定通過(guò)其他方式變現(xiàn)。按照貸款通則的有關(guān)規(guī)定，抵債資產(chǎn)拍賣變現(xiàn)的時(shí)間自取得之日起，一般不得超過(guò)一年；C 抵債資產(chǎn)在拍賣變現(xiàn)前應(yīng)列入待處理抵債資產(chǎn)單獨(dú)管理。抵債資產(chǎn)當(dāng)即變現(xiàn)的處理信用社取得抵債資產(chǎn)后，其貸款合同如果終止，則應(yīng)按規(guī)定對(duì)信用社

18、貸款本息進(jìn)行核銷。當(dāng)即能夠變現(xiàn)的，其變現(xiàn)凈收入按以下規(guī)定處理：A 凈收入低于貸款本金時(shí)，凈收入與貸款本金之間的差額作為呆帳，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減呆帳準(zhǔn)備金。同時(shí)將應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入；B 當(dāng)凈收入等于貸款本金時(shí)，作為貸款本金收回處理，其應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入；C 當(dāng)凈收入高于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，其相當(dāng)于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理；超過(guò)貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理，不足應(yīng)收利息部分沖減當(dāng)期利息收入；D 凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理；E 凈收入高于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和部分，作為收回貸款本金與

19、應(yīng)收利息處理，高出部分可按借貸雙方事前簽訂的貸款合同或協(xié)議中的有關(guān)約定，作為信用社的當(dāng)期收入或退還借款人。抵債資產(chǎn)當(dāng)即不能變現(xiàn)的處理信用社取得的抵債資產(chǎn)雖然當(dāng)即不能變現(xiàn)，但也應(yīng)按其計(jì)價(jià)價(jià)值確認(rèn)已收回或損失貸款本息。3、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債比例管理的有關(guān)指標(biāo)資本充足率這是考核信用社經(jīng)營(yíng)安全性的重要指標(biāo)。資本充足率 =資本總額 /加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額100%農(nóng)村信用社的資本總額是根據(jù)所有者權(quán)益貸方余額減去借方余額再扣除入股聯(lián)社股金后的凈額。資產(chǎn)只將表內(nèi)科目分為四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)計(jì)算。第一級(jí)：風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)為0%的資產(chǎn)。包括：現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、繳存中央銀行存款準(zhǔn)備金、存放中央銀行特種存款、存放農(nóng)業(yè)銀行款項(xiàng)、存放農(nóng)業(yè)銀

20、行約期存款、存放聯(lián)社款、委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)、長(zhǎng)期投資（投資于政府債券、金融債券、向聯(lián)社入股） 、質(zhì)押貸款。第二級(jí)：風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)為 10%的資產(chǎn)。包括：存放其他同業(yè)款項(xiàng)，調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)；第：風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)為 50%的資產(chǎn)。包括：拆放金融性公司、抵押農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、抵押貸款、其他貸款；第四級(jí)：風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)為 100%的資產(chǎn)。除質(zhì)、抵押貸款外的各項(xiàng)貸款和貼現(xiàn)，應(yīng)收利息、短期投資。所以，信用社資本充足率計(jì)算為：所有者權(quán)益所有者權(quán)益入股聯(lián)社貸方余額借方余額資金100%（風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn) 該資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)）該指標(biāo)的目標(biāo)下限8%。途徑是增加資本凈額或降低風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額。貸款質(zhì)量指標(biāo)A 逾期貸款比例 =逾期貸款金額 /各項(xiàng)

21、貸款余額 100%B 呆滯貸款比例 =呆滯貸款金額 /各項(xiàng)貸款余額 100%C 呆帳貸款比例 =呆帳貸款金額 /各項(xiàng)貸款余額 100%以上比例的上限分別為8%、 5%、2%。單戶貸款比例指標(biāo)對(duì)單一客戶貸款余額/資本總額 100%，小于 30%對(duì)最大十戶客戶貸款余額/資本總額 100%，小于 1.5 倍。備付金比例指標(biāo)備付金包括：現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放農(nóng)業(yè)銀行款項(xiàng)、存放其他同業(yè)款項(xiàng)、存放聯(lián)社款項(xiàng)。備付金余額/各項(xiàng)存款余額 100%，不得低于3%。拆借資金比例指標(biāo)拆入資金余額 / 各項(xiàng)存款余額 100%，小于 4%拆出資金余額 / 各項(xiàng)存款余額 100%，小于 8%存貸款比例指標(biāo)

22、年度末各項(xiàng)貸款余額與各項(xiàng)存款的比例小于 80% ，年度中比例由各省級(jí)分行根據(jù)當(dāng)?shù)剞r(nóng)行社情況核實(shí)。（湖南省為 68%）中長(zhǎng)期貸款比例指標(biāo)一年期以上中長(zhǎng)期貸款余額與一年期以上存款余額的比例不得超過(guò)120%。貸款利息收回率指標(biāo)貸款利息收回率=貸款實(shí)收利息 /貸款利息收入 100%貸款實(shí)收利息是利息收入減去應(yīng)收利息增加額與貸款利息收入比率。要求不低于90%。以上指標(biāo)執(zhí)行情況，原則上以農(nóng)信社為單位進(jìn)行考核，其中貸款質(zhì)量、備付金比例、拆借資金比例、存貸款比例指標(biāo)、按月考核、資本充足率、單戶貸款比例、中長(zhǎng)期貸款比例指標(biāo)按季考核、貸款利息收回率、資產(chǎn)利潤(rùn)率指標(biāo)，由農(nóng)信社縣級(jí)聯(lián)社考核，人民銀行每半年監(jiān)測(cè)一次。鑒

23、于部分農(nóng)信社短期內(nèi)難以達(dá)到人行規(guī)定的全部指標(biāo)，央行規(guī)定各地可由農(nóng)信社縣級(jí)聯(lián)社根據(jù)本地現(xiàn)狀，制定分年實(shí)施計(jì)劃，逐步達(dá)到央行規(guī)定的比例，2002 年應(yīng)全部達(dá)到。4、關(guān)于投資允許范圍問(wèn)題信用社投資只限于買賣政 府債券；買賣金融債券；向上級(jí)信用聯(lián)社或向下級(jí)信用社入股。三、成本的管理1、成本的內(nèi)容信用社的成本主要有各項(xiàng)利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出、手續(xù)費(fèi)支出以及與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)支出等。利息支出：包括提取存款的應(yīng)付利息和未提取應(yīng)付利息的實(shí)付利息。存款一般按季計(jì)提應(yīng)付利息，應(yīng)付利息的余額占存款平均余額以不超過(guò)例不足 10%，可在年終決算日提到10%，對(duì)歷年提取不足，又無(wú)力一次達(dá)到具體情況計(jì)提，

24、但最低不得低于4%。15%為宜，比10%的，可視金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出；手續(xù)費(fèi)支出A 儲(chǔ)蓄手續(xù)按儲(chǔ)蓄存款年平均余額的8 控制原標(biāo)準(zhǔn)是1.2%；B 放款手續(xù)費(fèi)，按實(shí)收利息的10%以內(nèi)計(jì)付；C 收回單位和個(gè)人已核銷的放款分別按收回本息的4%和 5%計(jì)付。營(yíng)業(yè)費(fèi)用及管理費(fèi)用，共40 個(gè)項(xiàng)目。增加了會(huì)費(fèi)、住房、公積金、其他費(fèi)用三個(gè)項(xiàng)目，取消了固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，呆帳準(zhǔn)備金，流動(dòng)資產(chǎn)盤虧及毀損 “三個(gè)項(xiàng)目 ”并入 “其他營(yíng)業(yè)支出 ”之中。省國(guó)稅局、省農(nóng)改辦湘國(guó)稅函（98）124 號(hào)文件及辦法中有確定比率的項(xiàng)目是：以營(yíng)業(yè)收入為分母，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5；業(yè)務(wù)招待費(fèi)1500 萬(wàn)以下的3；郵電費(fèi) 4 ；公雜費(fèi) 5；（虧損社

25、 4）；聯(lián)社會(huì)議費(fèi) 6；廣告費(fèi)9，虧損社 8 ；綠化費(fèi) 0.2 ；上交管理費(fèi)3%；營(yíng)業(yè)外支出5。5 ， 1500 萬(wàn)以上的2；修理費(fèi)呆帳準(zhǔn)備金以年末貸款余額的 1%差額提??；營(yíng)業(yè)稅 1998 年按利息收入的 5%計(jì)提，以后每年增加 1%，2000 年起按 8%計(jì)提。所得稅，年應(yīng)納稅所得額 3 萬(wàn)元（含 3 萬(wàn)元）以下的按 18%，年應(yīng)納所得款 3 萬(wàn)以上 10 萬(wàn)（含 10 萬(wàn)元）以內(nèi)按 27%， 10 萬(wàn)以上按 33%計(jì)征；計(jì)稅工資人均 800 元 /月，（發(fā)達(dá)地區(qū)上浮 20%），按工資總額計(jì)提 14%的福利費(fèi)、 1.5% 工會(huì)費(fèi)、 1.5%的教育經(jīng)費(fèi)。2、影響成本變動(dòng)的主要因素負(fù)債的規(guī)模及

26、結(jié)構(gòu)。信用社的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資金主要來(lái)源是負(fù)債，負(fù)債規(guī)模越大，則成本總額也越大，負(fù)債結(jié)構(gòu)也影響著成本的變動(dòng)，如果定期存款比重大，從資金市場(chǎng)拆借入的高息資金越多，則成本支出也越多。資產(chǎn)的規(guī)模及結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，信貸資產(chǎn)質(zhì)量高，非生息資產(chǎn)比重小，信用社的業(yè)務(wù)收入就多，則收入成本率就低。如果信貸資產(chǎn)質(zhì)量高，不良貸款少，收回利息多，成本相對(duì)下降。經(jīng)營(yíng)管理水平。在資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模結(jié)構(gòu)不變的情況下，信用社經(jīng)營(yíng)管理水平的高低決定了員工工作效率和業(yè)務(wù)技能的優(yōu)劣，較高的工作效率和熟練的業(yè)務(wù)技能，得以保證信用社以較少的勞動(dòng)耗費(fèi)完成較多的業(yè)務(wù)工作量，從而使勞動(dòng)成本降低。管理水平較高的信用社，一般在社會(huì)上的整體形象和信譽(yù)都較

27、高，從而有利于籌集更多的資金，加速資金的周轉(zhuǎn)，使信用社無(wú)形成本和間接成本得以降低。網(wǎng)點(diǎn)布局及業(yè)務(wù)用具的裝備水平和利用狀況。信用社網(wǎng)點(diǎn)布局合理，符合業(yè)務(wù)發(fā)展需要，則有利于降低經(jīng)營(yíng)成本，業(yè)務(wù)用具裝備水平高，有利于提高工作效率，但如果不能合理利用，則用具的折舊費(fèi)，維修費(fèi)等成本支出就得不到應(yīng)有補(bǔ)償，相對(duì)成本越來(lái)越高。3、降低成本的主要途徑積極聚集資金；節(jié)省各項(xiàng)費(fèi)用，減少非營(yíng)業(yè)性支出，在遵守法律和政策的前提下，規(guī)避過(guò)重的稅負(fù)和各種攤派；改善負(fù)債結(jié)構(gòu)；合理配置資產(chǎn)；謹(jǐn)防事故、差錯(cuò)和其他損失。4、考核成本管理的主要指標(biāo)成本率 =總成本 /營(yíng)業(yè)收入 100%反映每百元的營(yíng)業(yè)收入所耗費(fèi)的經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用率 =營(yíng)業(yè)費(fèi)

28、用 /營(yíng)業(yè)收入 100%反映每百元營(yíng)業(yè)收入所耗費(fèi)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用四、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的管理1、農(nóng)村信用社的營(yíng)業(yè)收入包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入和其他營(yíng)業(yè)收入、投資收益。營(yíng)業(yè)收入管理的基本要求：嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，以確保損益的真實(shí)性。將全部收入納入帳內(nèi)核算。已計(jì)提應(yīng)收利息，在實(shí)際收到利息時(shí)應(yīng)予沖減，不得再調(diào)整損益。對(duì)不計(jì)入當(dāng)期損益的應(yīng)收利息，通過(guò)表外科目核算，實(shí)際收到利息時(shí)再計(jì)入損益。增加收入的途徑：合理調(diào)整貸款結(jié)構(gòu)，努力提高貸款整體利率水平。與商業(yè)銀行相比，信用社有較大的貸款利率浮動(dòng)權(quán)，要充分利用這一優(yōu)勢(shì)，積極對(duì)一些資金周轉(zhuǎn)快、投資回報(bào)率高、經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)

29、和個(gè)體工商戶發(fā)放貸款，以較高的貸款利率來(lái)彌補(bǔ)農(nóng)業(yè)貸款利率的偏低。優(yōu)化貸款質(zhì)量，擴(kuò)大貸款總量。拓展中介服務(wù)，增加手續(xù)費(fèi)收入，充分利用機(jī)構(gòu)普遍，員工眾多，信息靈活等優(yōu)勢(shì)，積極開展結(jié)算，代理、委托等中介業(yè)務(wù)增加營(yíng)業(yè)收入。增加資金積累，加速設(shè)備更新。降低非生息資產(chǎn)的比重。2、利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資收益凈額 +營(yíng)業(yè)外收支凈額其中營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅及附加3、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后應(yīng)依法納所得稅（對(duì)國(guó)家確定為貧困縣的農(nóng)信社暫免征），稅后凈利按照以下順序分配：彌補(bǔ)以前年度虧損；提取法定盈余公積金 10%，累計(jì)提的余額達(dá)到注冊(cè)資本 50%時(shí)，可不再提取；提取公益金（ 5%）；向投資者分配利潤(rùn)（保息分紅的不得超過(guò)股本金額的 20%）。利潤(rùn)與利潤(rùn)分配管理的基本要求是：堅(jiān)持服務(wù)與盈利并重的原則；真實(shí)反映盈虧；認(rèn)真做好利潤(rùn)的分配工作。4、反映經(jīng)營(yíng)成果的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)利潤(rùn)率 =利潤(rùn)總額 /營(yíng)業(yè)收入 100%反映信用社獲利能力，也反映成本、費(fèi)用與利潤(rùn)的關(guān)系，是考核信用社經(jīng)營(yíng)管理水平的綜合性指標(biāo)。資本利潤(rùn)率 =利潤(rùn)總額 /平均資本金總額1