(完整版)工程審計(jì)八項(xiàng)內(nèi)容.doc

1、工程審計(jì)八項(xiàng)內(nèi)容一、項(xiàng)目建設(shè)可行性研究階段的審計(jì)內(nèi)容項(xiàng)目建設(shè)可行性研究是項(xiàng)目投資前期工作的核心和重點(diǎn)， 也是項(xiàng)目決策的重要依據(jù)，一項(xiàng)好的可行性研究， 應(yīng)是工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)最優(yōu)的方案， 能使企業(yè)以最小的風(fēng)險(xiǎn)，最少的投資，獲取最豐厚的利潤。內(nèi)審部門通過對可研報(bào)告的全面審查，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容，以確保企業(yè)能選擇最佳的投資方案：1、分析新建項(xiàng)目投產(chǎn)后產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模、市場前景、競爭能力、盈利水平，確定項(xiàng)目建設(shè)的必要性；2、審查新建項(xiàng)目的建設(shè)條件和技術(shù)方案，分析是否符合企業(yè)的實(shí)際情況和現(xiàn)實(shí)要求，確定項(xiàng)目實(shí)施的可行性；3、復(fù)核可研報(bào)告中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、相關(guān)參數(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等有關(guān)的投資費(fèi)用，確定項(xiàng)目建設(shè)在經(jīng)濟(jì)上的效益性

2、和合理性。二、項(xiàng)目建設(shè)決策階段的審計(jì)內(nèi)容投資決策是選擇和決定投資行動(dòng)方案的過程， 也是項(xiàng)目建設(shè)前期工作的重中之重，項(xiàng)目決策的正確與否， 直接關(guān)系到項(xiàng)目建設(shè)的成敗， 關(guān)系到工程造價(jià)的高低（決策影響造價(jià)程度最高可達(dá) 80% 90%)及投資效果的好壞。因此，內(nèi)審部門在本階段審計(jì)，要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)、適用、安全、樸實(shí)的原則，立足于國內(nèi)，立足于企業(yè)自身力量，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：1、項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模是否合理，有無盲目求大好勝的現(xiàn)象；2、項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否切合實(shí)際，有無盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)及無原則的從國外引進(jìn)現(xiàn)象；3、建設(shè)地點(diǎn)的選擇是否充分考慮了企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃、原燃材料供應(yīng)、靠近消費(fèi)者、交通環(huán)保以及土地利用效果等因素；4、分

3、析工程項(xiàng)目中生產(chǎn)工藝方案及設(shè)備選型是否堅(jiān)持先進(jìn)適用，經(jīng)濟(jì)合理的原則，是否從企業(yè)現(xiàn)實(shí)出發(fā)，在滿足質(zhì)量、工期的前提下，最大限度的節(jié)約建設(shè)成本等三、項(xiàng)目建設(shè)籌資階段的審計(jì)內(nèi)容“兵馬未動(dòng)，糧草先行”，資金是項(xiàng)目建設(shè)的前提和保障， 一項(xiàng)好的籌資方案，不僅要保證資金及時(shí)到位， 更應(yīng)使籌資成本最低， 資金利用效果最好。 作為審計(jì)人員，在審查企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)籌資情況時(shí)，重點(diǎn)分析以下內(nèi)容：1、企業(yè)是否選擇了最優(yōu)的籌資渠道，籌資成本是否最少；2、企業(yè)是否制定了相應(yīng)的籌資計(jì)劃，合理安排了資金的到位時(shí)間，是否以滿足工程需要為首要目標(biāo)；3、籌資方案是否考慮了相應(yīng)的措施規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)；4、對于籌措的資金是否建立了適中穩(wěn)健的使用

4、計(jì)劃， 及相應(yīng)的適時(shí)調(diào)整措施，從而確保資金使用價(jià)值最大等等。四、項(xiàng)目建設(shè)設(shè)計(jì)階段的審計(jì)內(nèi)容設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目由計(jì)劃變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)具有決定意義的工作階段， 也是工程項(xiàng)目造價(jià)控制的關(guān)鍵階段。擬建工程的進(jìn)度、質(zhì)量能否保證，投資能否節(jié)約，在很大程度上取決于設(shè)計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣，因此，審計(jì)人員對本階段要格外關(guān)注：1、審查項(xiàng)目是否采用了“限額設(shè)計(jì)”法，各專業(yè)指標(biāo)分解是否到位，是否設(shè)立了較強(qiáng)的設(shè)計(jì)審查小組，是否有相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制來確保設(shè)計(jì)質(zhì)量；2、分析設(shè)計(jì)方案是否運(yùn)用了“價(jià)值工程”進(jìn)行優(yōu)化，是否著眼于項(xiàng)目的壽命周期成本，而非僅僅考慮投資成本；3、復(fù)核設(shè)計(jì)概算的正確性，分析概算是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的可研報(bào)告要求的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)及定額

5、規(guī)定編制，有無擅自提高裝備水平的現(xiàn)象等等。五、項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)階段的審計(jì)內(nèi)容項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)是企業(yè)按照招標(biāo)投標(biāo)法要求，利用建筑市場，全面引進(jìn)競爭機(jī)制，保證工程質(zhì)量，降低投資成本的有效途徑之一。內(nèi)審部門提前介入，源頭參與，對保證招投標(biāo)工作公正、公開、公平進(jìn)行，防止弄虛作假、暗箱操作，促進(jìn)廉政建設(shè)有著重要意義。本階段應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：1、審查招投標(biāo)程序的合法性及操作的規(guī)范性。避免開標(biāo)、平標(biāo)、定標(biāo)過程的主觀性、隨意性；2、審查投標(biāo)單位資格和條件的有效性。防止無資質(zhì)或低資質(zhì)等級的施工單位承包工程，防患于未然；3、審查招標(biāo)小組評標(biāo)辦法的合理性。評標(biāo)辦法是評價(jià)投標(biāo)單位的綜合指標(biāo)，審計(jì)人員應(yīng)分析它是否涵蓋了業(yè)

6、績、 信譽(yù)、工期、施工能力（裝備、技術(shù)、方案、管理、安全）、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式等關(guān)鍵內(nèi)容；4、審查工程標(biāo)底的客觀性。審計(jì)人員應(yīng)對標(biāo)底的工程量計(jì)算、定額套用、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、材料調(diào)差等內(nèi)容嚴(yán)格把關(guān)，以確保其客觀、合理。六、項(xiàng)目建設(shè)合同訂立階段的審計(jì)內(nèi)容建設(shè)合同是承包方進(jìn)行工程建設(shè)， 發(fā)包方支付工程價(jià)款， 明確雙方當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的有效依據(jù)，也是確保工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的關(guān)鍵文件。因此，審計(jì)人員應(yīng)不斷加大監(jiān)督力度：1、嚴(yán)格審查工程建設(shè)是否遵守“先定合同，后施工”原則，有無無合同施工現(xiàn)象；2、審查合同的訂立是否以企業(yè)的立項(xiàng)報(bào)告及招標(biāo)小結(jié)為依據(jù)，有無超計(jì)劃、超標(biāo)準(zhǔn)擅自訂立建設(shè)合同的現(xiàn)象；3、審查合同條款是否齊

7、全嚴(yán)謹(jǐn)，對于定額套用、費(fèi)用計(jì)取、材料供應(yīng)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期進(jìn)度、安全施工、結(jié)算方式、質(zhì)保期限、違約責(zé)任等主要條款是否明確；4、審查合同是否對工程分包作出了相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定，對承包方擅自轉(zhuǎn)包或?qū)⒅黧w工程肢解后分包行為是否明確了處罰措施及相應(yīng)的責(zé)任追究辦法等。七、項(xiàng)目建設(shè)施工階段的審計(jì)內(nèi)容施工階段是建設(shè)項(xiàng)目由“紙上談兵”變?yōu)椤绊?xiàng)目實(shí)體”形成固定資產(chǎn)的實(shí)施過程，也是項(xiàng)目投資能否實(shí)現(xiàn)立項(xiàng)決策時(shí)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的關(guān)鍵階段。該階段最重要的問題就是要實(shí)現(xiàn)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的最佳結(jié)合及相關(guān)職能部門的通力協(xié)作。 因此，內(nèi)審部門要重點(diǎn)關(guān)注“三大主體” 、“三大目標(biāo)”：1、審查企業(yè)工程管理部門、 監(jiān)理單位以及施工

8、單位是否根據(jù)各自的職責(zé)范圍，建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行；2、審查“三大主體”間是否形成了相互配合、相互制約的管理機(jī)制，以確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通；3、審查工程質(zhì)量、工期、造價(jià)“三大目標(biāo)”在施工階段是否得到有效控制，如：工程變更（包括工程量、工程項(xiàng)目、進(jìn)度計(jì)劃、施工條件等變更）是否建立了嚴(yán)格的審批程序； 工程索賠是否以國家規(guī)定或合同約定的依據(jù)、 程序、原則執(zhí)行；工程驗(yàn)收、資金到位是否嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行等等。八、項(xiàng)目建設(shè)結(jié)算階段的審計(jì)內(nèi)容結(jié)算審計(jì)是工程審計(jì)各環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵一環(huán)， 也是審計(jì)效益較明顯的階段。 有些企業(yè)為了有效控制投資成本，減少跑、冒、滴、漏，明文規(guī)定：結(jié)算不經(jīng)審計(jì)部門審核，

9、財(cái)務(wù)部門不得辦理相關(guān)手續(xù)，可見其重要性。那么，內(nèi)審部門應(yīng)如何把握該階段的審計(jì)重點(diǎn)呢？筆者認(rèn)為應(yīng)突出對工程結(jié)算真實(shí)性、 完整性、合法性的審查，具體重點(diǎn)如下：1、嚴(yán)把工程量計(jì)算關(guān)。如：審核工程量計(jì)算規(guī)則與方法是否與定額要求相一致；核實(shí)圖紙及有關(guān)現(xiàn)場簽證的施工是否真實(shí)； 分析施工方案的必要性、 效益性等；3、嚴(yán)把定額套用關(guān)。首先，要關(guān)注結(jié)算選用的定額是否正確；其次，要審查相關(guān)的定額子目套用是否合理，有無高套定額現(xiàn)象；第三，要格外關(guān)注“定額缺項(xiàng)”的相關(guān)造價(jià)確定是否合理，有無利用缺項(xiàng)子目套取投資的情況；第四，對于實(shí)行工程量清單報(bào)價(jià)的工程結(jié)算， 要嚴(yán)格核實(shí)結(jié)算單價(jià)是否與中標(biāo)時(shí)的報(bào)價(jià)相一致；4、嚴(yán)把工程取費(fèi)關(guān)。 結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、 計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定等，也是該階段的審計(jì)重點(diǎn)；5、嚴(yán)把材料價(jià)差關(guān)。 工程用料在工程造價(jià)中占較大比重， 也是確保工程質(zhì)量，保證項(xiàng)目健康運(yùn)行的關(guān)鍵。因此，內(nèi)審部門應(yīng)注意以下幾方面的監(jiān)督：第一，材料質(zhì)量是否合格， 有無質(zhì)量合格證書； 第二，材料價(jià)差調(diào)整依據(jù)的市場指導(dǎo)價(jià)和預(yù)算價(jià)是否正確； 第三，施工企業(yè)自行采購的材料， 其質(zhì)量和單價(jià)是否經(jīng)過本企業(yè)工程管理部門或監(jiān)理工程師的認(rèn)可， 相關(guān)手續(xù)是否齊全； 第四，施工單位多領(lǐng)的材料是否按當(dāng)時(shí)的市場指導(dǎo)價(jià)扣回； 第五，對于特殊材料、 新型材料的使用和定價(jià)，是否建立了相應(yīng)的