梁俊嬌企業(yè)所得稅的稅收籌劃節(jié)PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1 梁俊嬌企業(yè)所得稅的稅收籌劃節(jié)梁俊嬌企業(yè)所得稅的稅收籌劃節(jié) 第1頁(yè)/共89頁(yè) 居民企業(yè)，則不必按其獲得的花 生皮制板收入向中國(guó)政府繳納 25%的所得稅，而只需按照10% 的稅率繳納預(yù)提所得稅。 第2頁(yè)/共89頁(yè) 第3頁(yè)/共89頁(yè) 第4頁(yè)/共89頁(yè) 第5頁(yè)/共89頁(yè) 獲得股息紅利。 n非居民企業(yè) 第6頁(yè)/共89頁(yè) 第7頁(yè)/共89頁(yè) 種類稅率適用范圍 基本稅率25% 居民企業(yè) 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 兩檔優(yōu)惠 稅率 減按 20% 符合條件的小型微利企業(yè) 減按 l5% 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) 低稅率l0%非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 第8頁(yè)/共89頁(yè) 獲得股息紅利

2、。 n非居民企業(yè)10% 第9頁(yè)/共89頁(yè) 重征稅。 第10頁(yè)/共89頁(yè) 第11頁(yè)/共89頁(yè) 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資 格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企 業(yè)所得稅。 第12頁(yè)/共89頁(yè) 第13頁(yè)/共89頁(yè) 第14頁(yè)/共89頁(yè) 初期虧損階段后期盈利階段 分公司 與母公司合并納稅， 抵稅 與母公司合并納稅，不 享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠 子公司 利潤(rùn)為負(fù)，不納稅享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠 第15頁(yè)/共89頁(yè) 第16頁(yè)/共89頁(yè) 第17頁(yè)/共89頁(yè) 12345稅率稅率 母公司1000100010001000100015% H子公司3002001000-15025% M-200-150-100-50300 虧

3、損彌補(bǔ) M的選擇：設(shè)立為獨(dú)立子公司 設(shè)立為母公司的分公司 設(shè)立為H公司的分公司 第18頁(yè)/共89頁(yè) 第19頁(yè)/共89頁(yè) 第20頁(yè)/共89頁(yè) 應(yīng)該選擇企業(yè)債券 還是國(guó)債呢？ 第21頁(yè)/共89頁(yè) 第22頁(yè)/共89頁(yè) 第23頁(yè)/共89頁(yè) B公司所得稅率為15%，在納稅 年度中A公司出售給B公司摩托 車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)5萬(wàn)臺(tái)，每臺(tái)2100元。 如何進(jìn)行籌劃呢？如何進(jìn)行籌劃呢？ 第24頁(yè)/共89頁(yè) 25%=12.5萬(wàn) nB應(yīng)納所得稅= （80+805） 15%=72萬(wàn) n該關(guān)聯(lián)企業(yè)合計(jì)應(yīng)納稅=12.5 +72=84.5萬(wàn) 第25頁(yè)/共89頁(yè) 收限定，對(duì)A、B兩公司的企業(yè) 所得稅進(jìn)行籌劃，并對(duì)籌劃前后 所得稅稅負(fù)進(jìn)

4、行比較。假設(shè)市價(jià) 浮動(dòng)范圍為每件4.2-5.3元。 第26頁(yè)/共89頁(yè) 第27頁(yè)/共89頁(yè) n直接銷(xiāo)售與代銷(xiāo)方式183例 65 第28頁(yè)/共89頁(yè) 關(guān)的按照發(fā)生額的 60扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年 銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5。(雙標(biāo)準(zhǔn) 取最低者) 第29頁(yè)/共89頁(yè) 第30頁(yè)/共89頁(yè) 第31頁(yè)/共89頁(yè) 第32頁(yè)/共89頁(yè) 第33頁(yè)/共89頁(yè) 第34頁(yè)/共89頁(yè) 第35頁(yè)/共89頁(yè) 第36頁(yè)/共89頁(yè) 哪種折舊方法稅負(fù)更低？ 第37頁(yè)/共89頁(yè) 12345 稅率 15%15%15%25%25% 直線法 180180180180180 應(yīng)納稅所得額 820820820820820 應(yīng)納所得稅額 779

5、 年數(shù)總和法 30024018012060 應(yīng)納稅所得額 700760820880940 應(yīng)納所得稅額 797 186,例例68 第38頁(yè)/共89頁(yè) 盈利期間盈利期間利潤(rùn)最小化利潤(rùn)最小化加速折舊法加速折舊法 虧損期間虧損期間費(fèi)用最小化費(fèi)用最小化直線法直線法 稅收優(yōu)惠期間稅收優(yōu)惠期間利潤(rùn)最大化利潤(rùn)最大化直線法直線法 第39頁(yè)/共89頁(yè) 年年 限限 未扣除折舊的未扣除折舊的 利潤(rùn)（元）利潤(rùn)（元） 產(chǎn)量產(chǎn)量 （件）（件） 11000001000 290000900 31200001200 480000800 576000850 合合 計(jì)計(jì) 4660004750 練習(xí) 第40頁(yè)/共89頁(yè) 第41頁(yè)/共

6、89頁(yè) 攤銷(xiāo) 第42頁(yè)/共89頁(yè) 第43頁(yè)/共89頁(yè) 免稅越多，應(yīng)選擇存貨成本最小化的計(jì)價(jià) 方法。 第44頁(yè)/共89頁(yè) n在享受稅收優(yōu)惠政策的年度，應(yīng) 選擇能避免成本費(fèi)用的抵稅作用 被優(yōu)惠政策抵消的分?jǐn)偡椒?。?享受免稅和正常納稅的交替年度， 應(yīng)選擇能使減免稅年度攤銷(xiāo)額最 小和正常納稅年度攤銷(xiāo)最大的分 攤方法。 第45頁(yè)/共89頁(yè) 第46頁(yè)/共89頁(yè) 第47頁(yè)/共89頁(yè) 萬(wàn) 如何降低稅負(fù)呢？ 第48頁(yè)/共89頁(yè) 第49頁(yè)/共89頁(yè) 第50頁(yè)/共89頁(yè) 第51頁(yè)/共89頁(yè) n n=（400+150+50）25%=150萬(wàn) 如何降低稅負(fù)呢？ 第52頁(yè)/共89頁(yè) n=（400+41）25%=110.

7、25萬(wàn) 第53頁(yè)/共89頁(yè) 第54頁(yè)/共89頁(yè) 第55頁(yè)/共89頁(yè) 第56頁(yè)/共89頁(yè) 款利息，可以獲得全額扣除。 第57頁(yè)/共89頁(yè) 種類稅率適用范圍 基本稅率25% 居民企業(yè) 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 兩檔優(yōu)惠 稅率 減按 20% 符合條件的小型微利企業(yè) 減按 l5% 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) 低稅率l0%非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 第58頁(yè)/共89頁(yè) 第59頁(yè)/共89頁(yè) 第60頁(yè)/共89頁(yè) 設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但取得的所 得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí) 際聯(lián)系的，由支付單位按支 付金額扣繳所得稅的制度。 10% 例6-13 第61頁(yè)/共89頁(yè) 1農(nóng)、林、牧、漁減免稅優(yōu)惠政策

8、農(nóng)、林、牧、漁減免稅優(yōu)惠政策 （1）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征免征企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅： 第一，蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、第一，蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、 水果、堅(jiān)果的種植；水果、堅(jiān)果的種植； 第二，中藥材的種植；第二，中藥材的種植； 第三，林木的培育和種植；第三，林木的培育和種植； 第四，牲畜、家禽的飼養(yǎng)；第四，牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 第五，林產(chǎn)品的采集；第五，林產(chǎn)品的采集； 第六，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)第六，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng) 目；目； 第七，遠(yuǎn)洋捕撈。第七，遠(yuǎn)洋捕

9、撈。 第62頁(yè)/共89頁(yè) 第63頁(yè)/共89頁(yè) 第64頁(yè)/共89頁(yè) 第65頁(yè)/共89頁(yè) 第66頁(yè)/共89頁(yè) 第67頁(yè)/共89頁(yè) 第68頁(yè)/共89頁(yè) 第69頁(yè)/共89頁(yè) 第70頁(yè)/共89頁(yè) 第71頁(yè)/共89頁(yè) 第72頁(yè)/共89頁(yè) 第73頁(yè)/共89頁(yè) ：創(chuàng)投企業(yè)對(duì)外投資 第74頁(yè)/共89頁(yè) 所得 稅，其減征、免征所得稅的執(zhí)行期限，可 推延至下一年度起計(jì)算。 第75頁(yè)/共89頁(yè) 第76頁(yè)/共89頁(yè) 第77頁(yè)/共89頁(yè) 第78頁(yè)/共89頁(yè) 第79頁(yè)/共89頁(yè) 第80頁(yè)/共89頁(yè) 過(guò)由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y活 動(dòng)。 n企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一般分解為按 公允價(jià)值銷(xiāo)售資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè) 務(wù)進(jìn)行處理，按規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn) 讓所得或損失。 第81頁(yè)/共89頁(yè) 第82頁(yè)/共89頁(yè) 第83頁(yè)/共89頁(yè) 206,例618 第84頁(yè)/共89頁(yè) 第85頁(yè)/共89頁(yè) 再補(bǔ)稅。 n股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-900- 0.5=99.5(萬(wàn)元) n應(yīng)納所得稅額 =99.525%=24.88(萬(wàn)元)