資金平衡原理PPT課件

1、2021/6/71 第四節(jié) 資金平衡原理 v一、資金平衡關系 v表現(xiàn)為資金的來源和資金的使用，如下圖： 2021/6/72 v二、二、 基本會計等式基本會計等式 v在會計核算中反映各個會計要素數(shù)量關在會計核算中反映各個會計要素數(shù)量關 系的等式稱為會計等式。又稱會計方程系的等式稱為會計等式。又稱會計方程 式或會計平衡式。式或會計平衡式。 v資產(chǎn)資產(chǎn)=權益權益 v資產(chǎn)資產(chǎn)=債權人權益?zhèn)鶛嗳藱嘁? +所有者權益所有者權益 v資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+ +所有者權益所有者權益 v資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +（收入（收入- -費用）費用） v資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+ +所有者權益所有者權益+

2、 +凈收入凈收入 2021/6/73 會計恒等式會計恒等式 權益 + 資產(chǎn) 2021/6/74 三、經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式的影響三、經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式的影響 v靜態(tài)等式一到會計期末，就會轉化為動態(tài)等式， 也就是說動態(tài)和靜態(tài)表達式是一致的。 v1經(jīng)濟業(yè)務的分類 v（1）按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生所涉及的會計要素的數(shù)量 劃分： v 涉及一個會計要素的經(jīng)濟業(yè)務 v 涉及兩個會計要素的經(jīng)濟業(yè)務 v 涉及三個及以上會計要素的經(jīng)濟業(yè)務 v（2）按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生是否引起貨幣資金的收 付： v 收款業(yè)務 v 付款業(yè)務 v 轉賬業(yè)務 2021/6/75 v2恒等式的證明 v（1）涉及一個會計要素的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生，會

3、引起本要素內部相關項目之間有增有減，增減 金額相等，等式成立，而且恒等的金額不發(fā)生 變化。 v例1：企業(yè)將10000元現(xiàn)金存入銀行 v 這是一筆存款業(yè)務，引起現(xiàn)金減少了 10000元，而銀行存款則因之增加了10000元。 本筆業(yè)務發(fā)生后，資產(chǎn)總額不變，因而等式依 然成立。 v 例2：從銀行提取現(xiàn)金10000元 v 這是一筆取款業(yè)務，引起現(xiàn)金增加了 10000元，銀行存款則因之而減少了10000元。 本筆業(yè)務發(fā)生后，等式依然成立。 2021/6/76 v 1資產(chǎn)內部，有增有減，增減金額相等，資產(chǎn)內部，有增有減，增減金額相等， 總金額不變?？偨痤~不變。 【例【例5】：從銀行提取現(xiàn)金】：從銀行提取現(xiàn)

4、金 1 000元備用。元備用。 v2權益內部，有增有減，增減金額相等，總權益內部，有增有減，增減金額相等，總 金額不變。金額不變。 【例例6】：向銀行借入短期：向銀行借入短期 借款借款50 000元，償還前欠元，償還前欠D單位貨款。單位貨款。 【例【例7 7】：經(jīng)批準，將盈余公積：經(jīng)批準，將盈余公積80 000元轉增元轉增 資本。資本。 【例【例8 8】：經(jīng)協(xié)商，：經(jīng)協(xié)商，G單位將債權單位將債權 100 000元轉作投資。元轉作投資。 【例【例9 9】：企業(yè)進行：企業(yè)進行 利潤分配，應付給投資者利潤分配，應付給投資者 50 000元。元。 2021/6/77 （2）涉及兩個會計要素的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)

5、生）涉及兩個會計要素的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生 v涉及涉及資產(chǎn)和負債資產(chǎn)和負債、資產(chǎn)和所有者權益資產(chǎn)和所有者權益、 v資產(chǎn)和收入資產(chǎn)和收入、費用和負債費用和負債四種業(yè)務發(fā)生時，會四種業(yè)務發(fā)生時，會 引起兩個要素的相關項目之間等額同增或等額引起兩個要素的相關項目之間等額同增或等額 同減，等式成立，但恒等金額發(fā)生了變化同減，等式成立，但恒等金額發(fā)生了變化 v典型的業(yè)務有：用將借款直接存入銀行業(yè)務、典型的業(yè)務有：用將借款直接存入銀行業(yè)務、 銀行存款償還借款業(yè)務、吸收投資業(yè)務、賒購銀行存款償還借款業(yè)務、吸收投資業(yè)務、賒購 辦公用品業(yè)務、現(xiàn)銷業(yè)務、退貨業(yè)務等。辦公用品業(yè)務、現(xiàn)銷業(yè)務、退貨業(yè)務等。 v涉及資產(chǎn)和費用、

6、負債和所有者權益時，會引涉及資產(chǎn)和費用、負債和所有者權益時，會引 起兩個要素的相關項目之間有增有減，增減金起兩個要素的相關項目之間有增有減，增減金 額相等，等式依然成立，而且恒等金額不變。額相等，等式依然成立，而且恒等金額不變。 v典型的業(yè)務有：以銀行存款支付廣告費業(yè)務、典型的業(yè)務有：以銀行存款支付廣告費業(yè)務、 分配紅利業(yè)務。分配紅利業(yè)務。 2021/6/78 v1資產(chǎn)與權益同時增加相等的金額，雙方金額資產(chǎn)與權益同時增加相等的金額，雙方金額 仍相等。仍相等。 【例例1】：從：從A單位購進甲材料單位購進甲材料10 000元，已入庫，貨款未付。元，已入庫，貨款未付。 【例例2】：接受：接受 投資者

7、投資者B單位投資單位投資500 000元，存入銀行。元，存入銀行。 v 2資產(chǎn)與權益同時減少相等的金額，雙方金額資產(chǎn)與權益同時減少相等的金額，雙方金額 仍相等。仍相等。 【例例3】：以銀行存款償還前欠：以銀行存款償還前欠A 單位材料款單位材料款 10 000元。元。 【例例4】：經(jīng)批準，：經(jīng)批準， 以銀行存款退還投資者以銀行存款退還投資者C單位投資單位投資200 000元。元。 2021/6/79 由以上論證，可以得出如下結論：由以上論證，可以得出如下結論： 不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務，都不會影響不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務，都不會影響 等式的成立，所以才將其稱為會計恒等式。等式的成立，所以才將其稱

8、為會計恒等式。 v3.3.恒等式在會計中的地位和作用恒等式在會計中的地位和作用 v會計恒等式是設置會計科目和賬戶、復會計恒等式是設置會計科目和賬戶、復 式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。 2021/6/710 思考與練習思考與練習 2021/6/711 練一練 v向銀行借入三個月期限的借款 20000元，存入銀行 v從銀行提取現(xiàn)金2000元 v收到A公司投入貨幣資金50000元， 存入銀行 v以銀行存款20000購入一批原材料， 余款10000元暫欠，材料已驗收入 庫 v收到投資人投入資本200000元，其 中包括一臺設備，價款70000元； 其余款項存入銀行。 2021/6/712 資料：某企業(yè)月初資產(chǎn)總額400000元，負債總額180000元，所有者權益 總額220000元。 本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： (1)接受某單位捐贈的機器設備3臺，價值300000元。 (2)用銀行存款20000元歸還長期借款。 (3)購進一批材料，價值100000元，用銀行存款支付。 (4)收到購買單位的預付購貨款12000元，存入銀行。 (5)經(jīng)批準，將盈余