第4章會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿

1、學(xué)習(xí)目的和要求學(xué)習(xí)目的和要求 學(xué)習(xí)本章，要求理解會計(jì)憑證學(xué)習(xí)本章，要求理解會計(jì)憑證 的作用和種類，原始憑證的填制的作用和種類，原始憑證的填制 和審核，記賬憑證的填制和審核和審核，記賬憑證的填制和審核 ，掌握填制原始憑證和記賬憑證，掌握填制原始憑證和記賬憑證 的技術(shù)方法的技術(shù)方法。熟悉日記賬、總分熟悉日記賬、總分 類賬、明細(xì)分類賬的內(nèi)容、格式類賬、明細(xì)分類賬的內(nèi)容、格式 、登記、登記依據(jù)和登記方法，掌握登依據(jù)和登記方法，掌握登 記賬簿的各種規(guī)則，包括錯賬更記賬簿的各種規(guī)則，包括錯賬更 正的規(guī)則正的規(guī)則 第第 4 4 章章 會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)憑證會計(jì)

2、賬簿會計(jì)賬簿會計(jì)報表會計(jì)報表 （編審憑證、分錄編審憑證、分錄） （過賬過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬試算、調(diào)整、結(jié)賬） 原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證 日記賬日記賬 分類賬分類賬 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 利潤表利潤表 會計(jì)循環(huán)會計(jì)循環(huán) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后， 會計(jì)首先要取得、 填制原始憑證， 并對其進(jìn)行合性、 合理性等審核。 一、會計(jì)憑證的概念一、會計(jì)憑證的概念 會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì) 責(zé)任責(zé)任, ,作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。 5.1 5.1 會計(jì)憑證會計(jì)憑證 二、會計(jì)憑證的作用表現(xiàn)在如下三個方面：二、會計(jì)憑

3、證的作用表現(xiàn)在如下三個方面： 會計(jì)憑證會計(jì)憑證 是會計(jì)核是會計(jì)核 算的依據(jù)算的依據(jù) 會計(jì)憑證會計(jì)憑證 會計(jì)憑會計(jì)憑 證是會證是會 計(jì)監(jiān)督計(jì)監(jiān)督 的依據(jù)的依據(jù) 會計(jì)憑證是界定會計(jì)憑證是界定 責(zé)任的依據(jù)責(zé)任的依據(jù) 會會 計(jì)計(jì) 憑憑 證證 三、會計(jì)憑證的種類三、會計(jì)憑證的種類 會計(jì)憑證會計(jì)憑證 原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證 自自 制制 原原 始始 憑憑 證證 一一 次次 憑憑 證證 累累 計(jì)計(jì) 憑憑 證證 匯匯 總總 原原 始始 憑憑 證證 收收 款款 憑憑 證證 付付 款款 憑憑 證證 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 外外 來來 原原 始始 憑憑 證證 入入 庫庫 單單 單單 位：位： 年年 月月

4、日日第第 號號 貨貨 號號品品 名名單單 位位數(shù)數(shù) 量量單單 價價金金 額額備備 注注 負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人經(jīng)手人： 一一 存根存根 領(lǐng)料單領(lǐng)料單 領(lǐng)料單位：領(lǐng)料單位： 憑證編號：憑證編號： 用用 途：途： 年年 月月 日日 發(fā)料倉庫：發(fā)料倉庫： 類別類別編號編號 名稱名稱 及及 規(guī)格規(guī)格 單位單位 數(shù)數(shù) 量量 單價單價金額金額 請領(lǐng)請領(lǐng)實(shí)領(lǐng)實(shí)領(lǐng) 三、原始憑證基本內(nèi)容三、原始憑證基本內(nèi)容： 名稱名稱 編號編號 填制填制 日期日期 填制單位的名填制單位的名 稱、印章稱、印章 填制人簽章填制人簽章 經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容 接受單接受單 位名稱位名稱 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、 單價和金

5、額單價和金額 四、原始憑證的填制要求四、原始憑證的填制要求 五、原始憑證的審核五、原始憑證的審核 你們怎么一晚上睡了兩你們怎么一晚上睡了兩 個旅館？按照規(guī)定，只個旅館？按照規(guī)定，只 能報銷一張住宿發(fā)票。能報銷一張住宿發(fā)票。 你好大的膽子！你好大的膽子！ 看領(lǐng)導(dǎo)怎么收拾你！看領(lǐng)導(dǎo)怎么收拾你！ 一、記賬憑證的概念一、記賬憑證的概念 記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核 無誤的原始憑證填制，用來確定無誤的原始憑證填制，用來確定 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目 和金額和金額, ,作為登記賬簿依據(jù)的會計(jì)作為登記賬簿依據(jù)的會計(jì) 憑證。憑證。 記賬憑證記賬憑證 二、

6、記賬憑證的種類二、記賬憑證的種類 專用記賬憑證專用記賬憑證 特殊涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)編制付款憑證特殊涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)編制付款憑證 通用記賬憑證通用記賬憑證 三、記賬憑證的基本內(nèi)容三、記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證的名稱記賬憑證的名稱 填制記賬憑證的日期填制記賬憑證的日期 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 記賬憑證的編號記賬憑證的編號 賬戶名稱記賬方向和金額賬戶名稱記賬方向和金額 記賬標(biāo)記記賬標(biāo)記 所附原始憑證張數(shù)所附原始憑證張數(shù) 填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會計(jì)主管填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會計(jì)主管 或其他指定人員審核簽章收款憑證和付款憑或其他指定人員審核簽

7、章收款憑證和付款憑 證還要有出納人員的簽名或蓋章。證還要有出納人員的簽名或蓋章。 四、記賬憑證的填制四、記賬憑證的填制 （一）填制要求（一）填制要求 1 1、摘要簡明、摘要簡明 2 2、分錄正確、分錄正確 3 3、連續(xù)編號、連續(xù)編號 4 4、逐項(xiàng)填寫、逐項(xiàng)填寫 5 5 、標(biāo)明附件、標(biāo)明附件 （二）（二）填制方法填制方法 實(shí)例一：實(shí)例一： 20142014年年1 1 月月1 1 日企業(yè)銷售空調(diào)機(jī)日企業(yè)銷售空調(diào)機(jī)5 5臺，每臺臺，每臺 售價售價20002000元，增值稅稅率元，增值稅稅率17%17%。貨款已收。貨款已收 實(shí)例二：企業(yè)實(shí)例二：企業(yè)1 1月月1 1日，購入日，購入A A材料材料4 4噸

8、，每噸噸，每噸10001000元，計(jì)元，計(jì)40004000元；增值稅專元；增值稅專 用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為680680元，該廠用銀行存款一次性付清價稅總額。元，該廠用銀行存款一次性付清價稅總額。 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票副本，填制付款憑證。在摘要欄填列：購入這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票副本，填制付款憑證。在摘要欄填列：購入A A材材 料。在借方科目欄，填列料。在借方科目欄，填列“材料采購材料采購”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”。在金額欄填寫。在金額欄填寫 46804680。收款憑證式樣如下表所示：。收款憑證式樣如下表所示： 如果款項(xiàng)未付暫欠 如果款項(xiàng)未付暫欠如果款項(xiàng)未付暫欠( (手工

9、）手工） 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 2007 2007 年年 5 5月月 6 6日日 轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第4 4號號 摘要摘要一級科目一級科目明細(xì)科目明細(xì)科目 記記 賬賬 借方金額借方金額貸方金額貸方金額 購入材購入材 料貨款料貨款 暫欠暫欠 材料采購材料采購A A材料材料4000040000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅68006800 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款乙工廠乙工廠4680046800 合合 計(jì)計(jì)46800468004680046800 附件附件 貳 貳 張 張 會計(jì)主管記賬記賬審核審核出納制單制單王明王明張張 宏宏 李李 育育 趙營趙營吳吳 方方 五、記賬憑證的審核五、記賬憑證的審核 1 1

10、填制依據(jù)是否真實(shí)；填制依據(jù)是否真實(shí)； 2 2填寫項(xiàng)目是否齊全；填寫項(xiàng)目是否齊全； 3 3使用會計(jì)科目是否正確；使用會計(jì)科目是否正確； 4 4金額計(jì)算是否正確；金額計(jì)算是否正確； 5 5書寫是否清楚。書寫是否清楚。 一、會計(jì)憑證的傳遞一、會計(jì)憑證的傳遞 會計(jì)憑證的傳遞，是指會計(jì)憑證從填制或取會計(jì)憑證的傳遞，是指會計(jì)憑證從填制或取 得起，經(jīng)過審核、記賬、裝訂到歸檔時止，在有得起，經(jīng)過審核、記賬、裝訂到歸檔時止，在有 關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的時間、路線辦理業(yè)務(wù)關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的時間、路線辦理業(yè)務(wù) 手續(xù)和進(jìn)行處理的過程手續(xù)和進(jìn)行處理的過程。 會計(jì)憑證的傳遞和保管會計(jì)憑證的傳遞和保管 二、會計(jì)憑證

11、的保管 v記賬憑證的保管要點(diǎn)：記賬憑證的保管要點(diǎn)： 定期進(jìn)行分類整理；定期進(jìn)行分類整理； 按照編號順序連同所附的原始憑證裝訂成冊按照編號順序連同所附的原始憑證裝訂成冊 ，在裝訂線上加貼封簽并指定專人保管，年，在裝訂線上加貼封簽并指定專人保管，年 度終了，要移交財(cái)會檔案室登記歸檔；度終了，要移交財(cái)會檔案室登記歸檔； 原始憑證不得外借；原始憑證不得外借； 一般的會計(jì)憑證分別規(guī)定保管期限，重要的一般的會計(jì)憑證分別規(guī)定保管期限，重要的 會計(jì)憑證必須長期保存；會計(jì)憑證必須長期保存； 對保管期滿需要銷毀的會計(jì)憑證，須經(jīng)本單對保管期滿需要銷毀的會計(jì)憑證，須經(jīng)本單 位領(lǐng)導(dǎo)審核，報上級主管部門批準(zhǔn)后才能銷位領(lǐng)導(dǎo)

12、審核，報上級主管部門批準(zhǔn)后才能銷 毀。毀。 5.2 5.2 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿 一、會計(jì)賬簿的概念一、會計(jì)賬簿的概念 會計(jì)賬簿，是由具有會計(jì)賬簿，是由具有 專門格式的賬頁組成的，專門格式的賬頁組成的， 以會計(jì)憑證為登記依據(jù)，以會計(jì)憑證為登記依據(jù)， 全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄 各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊。各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊。 二、會計(jì)賬簿的作用二、會計(jì)賬簿的作用 （一）及時提供系統(tǒng)、完整的會計(jì)核算資料（一）及時提供系統(tǒng)、完整的會計(jì)核算資料 ； （二）全面反映財(cái)產(chǎn)物資的增減變化；（二）全面反映財(cái)產(chǎn)物資的增減變化； （三）為考核經(jīng)營成果和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析提（三）為考核經(jīng)營成果和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分

13、析提 供依據(jù)供依據(jù) （四）為編制會計(jì)報表提供依據(jù)。（四）為編制會計(jì)報表提供依據(jù)。 三、會計(jì)賬簿的種類三、會計(jì)賬簿的種類 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿 按用途分按用途分 按外形分按外形分 按賬頁格式分按賬頁格式分 序時賬簿序時賬簿 分類賬簿分類賬簿 訂本式訂本式 活頁式活頁式 卡片式卡片式 三欄式三欄式 多欄式多欄式 數(shù)量金額欄式數(shù)量金額欄式 備查賬簿備查賬簿 按用途分類按用途分類 序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿 按總分類賬和按總分類賬和 明細(xì)分類賬進(jìn)明細(xì)分類賬進(jìn) 行分類登記的行分類登記的 賬簿賬簿 對在日記賬和分對在日記賬和分 類賬中未能反映類賬中未能反映 的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充

14、登記的賬簿登記的賬簿 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 的先后順序，逐的先后順序，逐 日逐筆登記的賬日逐筆登記的賬 簿簿 普通日記賬、特種日記賬普通日記賬、特種日記賬 具有一定具有一定 格式的賬頁加格式的賬頁加 以編號并訂成以編號并訂成 固定本冊的賬固定本冊的賬 簿簿 將零散的賬頁，將零散的賬頁， 臨時裝存在賬夾內(nèi)臨時裝存在賬夾內(nèi) 組成的隨時可以增組成的隨時可以增 減賬頁的賬簿減賬頁的賬簿 若干零散的印有若干零散的印有 一定格式的卡片盛裝一定格式的卡片盛裝 在卡片箱內(nèi)保管的賬在卡片箱內(nèi)保管的賬 簿簿 適用：日記賬、適用：日記賬、 總分類賬總分類賬 按賬簿的外表形式按賬簿的外表形式 訂本式訂本式活頁

15、式活頁式卡片式卡片式 適用：明細(xì)賬適用：明細(xì)賬 適用：固定資產(chǎn)明適用：固定資產(chǎn)明 細(xì)賬細(xì)賬 表表7-1固定資產(chǎn)卡片登記簿固定資產(chǎn)卡片登記簿 卡片編號卡片編號 固定資產(chǎn)項(xiàng)目固定資產(chǎn)項(xiàng)目開開 設(shè)設(shè) 卡片卡片所所 在部門在部門 注注 銷銷 編號編號 名稱及名稱及 編編 號號 日期日期 憑證名稱憑證名稱 及及 編編 號號 日期日期 憑證名稱憑證名稱 及及 編編 號號 表表7-2固定資產(chǎn)登記簿固定資產(chǎn)登記簿類別類別 日期日期 摘摘 要要 憑憑 證證 號號 增增 加加減減 少少 余余 額額 月月日日 外外 購購 自自 建建 投投 資資 者者 投投 入入 融融 資資 租租 入入 接接 受受 捐捐 贈贈 盤盤

16、 盈盈 改改 擴(kuò)擴(kuò) 建建 其其 他他 合合 計(jì)計(jì) 出出 售售 盤盤 虧虧 投投 資資 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 出出 毀毀 損損 其其 他他 合合 計(jì)計(jì) 四、四、 會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記方法會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記方法 二、登記規(guī)則二、登記規(guī)則 1 1、記賬必須以審核無誤的記賬憑證為依據(jù)。、記賬必須以審核無誤的記賬憑證為依據(jù)。 2 2、登記賬簿要使用規(guī)定的筆和墨水。、登記賬簿要使用規(guī)定的筆和墨水。 3 3、記賬的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范。、記賬的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范。 4 4、記賬要按頁次和行次順序連續(xù)使用賬頁。、記賬要按頁次和行次順序連續(xù)使用賬頁。 5 5、賬戶余額的結(jié)出方法。、賬戶余額的結(jié)出方法。 6 6、要辦理賬

17、頁間的轉(zhuǎn)頁手續(xù)。、要辦理賬頁間的轉(zhuǎn)頁手續(xù)。 7 7、要保持賬面清晰、整潔。、要保持賬面清晰、整潔。 8 8、實(shí)行會計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定、實(shí)行會計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定 期打印。對收款和付款業(yè)務(wù)，在輸入收款憑證和期打印。對收款和付款業(yè)務(wù)，在輸入收款憑證和 付款憑證的當(dāng)天，必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行付款憑證的當(dāng)天，必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行 存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金相核對。存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金相核對。 一、日記賬的設(shè)置和登記一、日記賬的設(shè)置和登記 2 2、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記 二、總分類賬簿二、總分類賬簿 三、明細(xì)分類賬簿三、明細(xì)分類賬

18、簿 四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記 時期相同時期相同 方向一致方向一致 金額相等金額相等 例：把會計(jì)憑證內(nèi)容的例1例2業(yè)務(wù)進(jìn) 行記賬。 對賬對賬 賬證核對賬證核對 賬賬核對賬賬核對 賬實(shí)核對賬實(shí)核對 就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)入賬以后，業(yè)務(wù)入賬以后， 進(jìn)行的賬簿記錄進(jìn)行的賬簿記錄 的核對和檢查。的核對和檢查。 對賬對賬 對對 賬賬 撕掉，再填一張！撕掉，再填一張！ 錯了，怎么辦呢？錯了，怎么辦呢？ 錯賬的更正方法錯賬的更正方法 錯賬的更正方法錯賬的更正方法 一、劃線更正法一、劃線更正法 vv適用范圍適用范圍：適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿

19、適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿 記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤的情況。記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤的情況。 vv更正方法：更正方法： 用紅色鋼筆在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條橫線；用藍(lán)色鋼用紅色鋼筆在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條橫線；用藍(lán)色鋼 筆在被注銷的錯誤文字或數(shù)字同一行上方的空白處填寫正確筆在被注銷的錯誤文字或數(shù)字同一行上方的空白處填寫正確 的文字或數(shù)字；由記賬人員在更正處加蓋印章，以明確責(zé)任的文字或數(shù)字；由記賬人員在更正處加蓋印章，以明確責(zé)任 。 如：在賬簿中將數(shù)字如：在賬簿中將數(shù)字26002600誤寫成誤寫成28002800。 26002600 更改：更改： 28002800 史銳史銳 二、紅字

20、更正法二、紅字更正法 v1 1）全部沖銷全部沖銷：記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計(jì)科：記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計(jì)科 目錯誤。目錯誤。 例例 某企業(yè)以銀行存款購買某企業(yè)以銀行存款購買A A材料材料30003000元，材料已驗(yàn)收元，材料已驗(yàn)收 入庫。在填制記賬憑證時，誤作貸記入庫。在填制記賬憑證時，誤作貸記“現(xiàn)金現(xiàn)金”科目，并已據(jù)科目，并已據(jù) 以登記入賬。會計(jì)分錄如下：以登記入賬。會計(jì)分錄如下： v借：原材料借：原材料30003000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金30003000 更正時，用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同更正時，用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同 的記賬憑證，以

21、沖銷原錯誤記錄。會計(jì)分錄如下：的記賬憑證，以沖銷原錯誤記錄。會計(jì)分錄如下： 借：原材料借：原材料30003000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 30003000 然后，用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證。會計(jì)分錄如下：然后，用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證。會計(jì)分錄如下： 借：原材料借：原材料30003000 貸：銀行存款貸：銀行存款30003000 二、紅字更正法二、紅字更正法 v2 2）部分沖銷部分沖銷：會計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額。：會計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額。 例例 某企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金某企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金3000030000元，備發(fā)工資。誤作元，備發(fā)工資。誤作 下列記賬憑證，并已登記入賬。下

22、列記賬憑證，并已登記入賬。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金5000050000 貸：銀行存款貸：銀行存款5000050000 發(fā)現(xiàn)錯誤后，應(yīng)將多記的金額用紅字作與上述科目相同發(fā)現(xiàn)錯誤后，應(yīng)將多記的金額用紅字作與上述科目相同 會計(jì)分錄。會計(jì)分錄如下：會計(jì)分錄。會計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金20000 貸：銀行存款貸：銀行存款20000 三、補(bǔ)充登記法三、補(bǔ)充登記法 1 1、適用范圍、適用范圍 在登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)在登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng) 貸科目正確，但所記金額貸科目正確，但所記金額小于小于應(yīng)記金額時。從而應(yīng)記金額時。從而 導(dǎo)致導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況

23、的情況。 2 2、更正方法、更正方法 按照應(yīng)記金額與錯誤金額的差額，填制一張按照應(yīng)記金額與錯誤金額的差額，填制一張 與原錯誤記賬憑證作記錄的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸與原錯誤記賬憑證作記錄的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸 會計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以會計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以 補(bǔ)記少記的金額。并在摘要欄注明：補(bǔ)記少記的金額。并在摘要欄注明： “補(bǔ)記補(bǔ)記第第 號憑證少計(jì)數(shù)號憑證少計(jì)數(shù)”。 例：例：20072007年年1 1月月2 2日以銀行存款日以銀行存款65006500元?dú)w還前欠元?dú)w還前欠 的購貨款，在填制記賬憑證時，誤將金額填為的購貨款，在填制記賬憑證時，誤將金額填為5600560

24、0 元，并據(jù)以登記入賬。元，并據(jù)以登記入賬。20072007年年1 1月月3131日發(fā)現(xiàn)錯誤：日發(fā)現(xiàn)錯誤： （1 1）20072007年年1 1月月2 2日其錯誤分錄為：日其錯誤分錄為： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 56005600 貸：銀行存款貸：銀行存款 56005600 （2 2）20072007年年1 1月月3131日按差額編一張藍(lán)字記賬憑證，日按差額編一張藍(lán)字記賬憑證， 并據(jù)以記賬（登記賬簿）：并據(jù)以記賬（登記賬簿）： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 900900 貸：銀行存款貸：銀行存款 900900 舉例說明：舉例說明： 例：從銀行提取現(xiàn)金例：從銀行提取現(xiàn)金350350元，在填制記賬憑證

25、時，元，在填制記賬憑證時， 誤將金額填為誤將金額填為530530元，并已據(jù)以登記入賬。元，并已據(jù)以登記入賬。 其錯誤分錄為：其錯誤分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 530530 貸：銀行存款貸：銀行存款 530530 更正方法：更正方法： （1)1)編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記 賬：賬： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 180180 貸：銀行存款貸：銀行存款 180180 案例：錯賬的更正方法案例：錯賬的更正方法_ _紅字更正法紅字更正法 資料：資料：20022002年年1111月月3030日，企業(yè)在對賬時發(fā)現(xiàn)下列一日，企業(yè)在對賬時發(fā)現(xiàn)下列一 筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

26、業(yè)務(wù)內(nèi)容：業(yè)務(wù)內(nèi)容：20022002年年1111月月5 5日，開出現(xiàn)金支票日，開出現(xiàn)金支票780780 元，購買辦公用品。元，購買辦公用品。 有關(guān)會計(jì)處理如下：有關(guān)會計(jì)處理如下： 1 1、記賬憑證、記賬憑證 2 2、有關(guān)賬簿記錄如下、有關(guān)賬簿記錄如下： （1 1）庫存現(xiàn)金總賬）庫存現(xiàn)金總賬 （2 2）管理費(fèi)用總賬）管理費(fèi)用總賬 （3 3）、銀行存款總賬）、銀行存款總賬 要求：分析上述處理是否正確，如有錯誤，確要求：分析上述處理是否正確，如有錯誤，確 定應(yīng)采取的更正方法，并進(jìn)行更正。定應(yīng)采取的更正方法，并進(jìn)行更正。 分析：分析： 本業(yè)務(wù)開具的現(xiàn)金支票，應(yīng)通過本業(yè)務(wù)開具的現(xiàn)金支票，應(yīng)通過“銀行存款

27、銀行存款”賬戶進(jìn)行核賬戶進(jìn)行核 算，而不是通過算，而不是通過“現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶。賬戶。 本錯誤屬于會計(jì)科目使用錯誤，由于已編制記賬憑證本錯誤屬于會計(jì)科目使用錯誤，由于已編制記賬憑證 并據(jù)以登記入賬簿，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。并據(jù)以登記入賬簿，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。 具體更正應(yīng)分兩步，先編一張紅字記賬憑證并登賬，具體更正應(yīng)分兩步，先編一張紅字記賬憑證并登賬， 再編一張正確的記賬憑證并登賬。再編一張正確的記賬憑證并登賬。 具體步驟如下：具體步驟如下： v編一張紅字記賬憑證并登賬編一張紅字記賬憑證并登賬 1 1、紅字記賬憑證、紅字記賬憑證 2 2、據(jù)此以登記有關(guān)賬簿、據(jù)此以登記有關(guān)賬簿 （1 1

28、）、管理費(fèi)用總賬）、管理費(fèi)用總賬（2 2）、現(xiàn)金總賬）、現(xiàn)金總賬 v編一張正確的記賬憑證并登賬編一張正確的記賬憑證并登賬 1 1、正確的記賬憑證、正確的記賬憑證 2 2、并據(jù)此登記有關(guān)賬簿、并據(jù)此登記有關(guān)賬簿 （1 1）、管理費(fèi)用總賬）、管理費(fèi)用總賬（2 2）、銀行存款總賬）、銀行存款總賬 結(jié)賬結(jié)賬 1 1、結(jié)賬的概念、結(jié)賬的概念 2 2、結(jié)賬的程序：、結(jié)賬的程序： （1 1）虛賬戶的結(jié)清）虛賬戶的結(jié)清 (2)(2)實(shí)賬戶的結(jié)清實(shí)賬戶的結(jié)清 3 3、結(jié)賬的方法、結(jié)賬的方法 v月結(jié)：月結(jié)：在各賬戶的最后一筆數(shù)字下，結(jié)出本月借在各賬戶的最后一筆數(shù)字下，結(jié)出本月借 方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內(nèi)方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內(nèi) 注明注明“本月發(fā)生額及期末余額本月發(fā)生額及期末余額”字樣，并在數(shù)字字樣，并在數(shù)字 的上端和下端各劃一條紅線。的上端和下端各劃一條紅線。 v季結(jié)：季結(jié)：在本季度的最后一個月的接著數(shù)字的紅線在本季度的最后一個月的接著數(shù)字的紅線 下一行，將本季度三個月的借、貸雙方結(jié)數(shù)匯總下一行，將本季度三個月的借、貸雙方結(jié)數(shù)匯總 ，并再摘要欄內(nèi)注明，并再