淺論信用社審計稽核的重要性

1、淺論信用社審計稽核的重要性稽核審計部一、信用社審計稽核的重要性分析 首先，農(nóng)村信用社在法人治理結(jié)構(gòu)改制過程中，按照“所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)適當(dāng)分離，相互制約”的要求，其目的是要促成農(nóng)村信用社內(nèi)部機制的轉(zhuǎn)換，建立一個合理、有效的營運管理機制。而建立有效的激勵與約束相互結(jié)合的經(jīng)營機制和經(jīng)營業(yè)績、風(fēng)險控制的考核體系，是農(nóng)村信用社改革成功與否的重點和難點問題。而內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善，是確保農(nóng)村信用社內(nèi)部機制有序轉(zhuǎn)換，經(jīng)營機制和考核體系有序建立的根本保證。那么，如何完善信用社內(nèi)審監(jiān)督管理體系，進一步落實對信用社的風(fēng)險防范和處置責(zé)任，使信用社真正成為自主經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展，自擔(dān)風(fēng)險的市場主體，確

2、保各項經(jīng)營活動合法合規(guī)、穩(wěn)健發(fā)展就成為當(dāng)前農(nóng)村信用社自我約束機制中內(nèi)審監(jiān)督管理工作的迫切問題。 其次，農(nóng)村信用社進行新的改制后，特別是有些信用社更名為銀行后，在自身的經(jīng)營管理要素中，將會按照銀行的管理要求和經(jīng)營手段進行改革和創(chuàng)新。如:變革傳統(tǒng)的經(jīng)營管理制度、搶占金融市場份額、注重業(yè)務(wù)贏利能力、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、合理配置人才資源等，使改制后農(nóng)村信用社的金融競爭手段多樣化，競爭能力和創(chuàng)新意識將進一步增強，這就給農(nóng)村信用社的經(jīng)營活動增加了許多不確定因素和風(fēng)險性。那么，如何在信用社引入新的營運管理機制，把經(jīng)營活動中的一些不確定因素和風(fēng)險因素及時得到有效控制和消除，促進農(nóng)村信用社經(jīng)營機制順利有序地運行，就成

3、為農(nóng)村信用社內(nèi)部監(jiān)督管理工作中新的重要課題，也是信用社內(nèi)部監(jiān)督管理工作所面臨的迫切任務(wù)。面對新的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營機制，信用社內(nèi)部監(jiān)督工作就如何跟上形勢發(fā)展的需要，不斷創(chuàng)新自身監(jiān)督手段、監(jiān)督方式等提出了新的要求。 二、信用社審計稽核存在的問題分析 （一）審計稽核管理體系的建設(shè)較為落后，制約了其獨立性、客觀性和權(quán)威性職能的表現(xiàn)。 農(nóng)村信用社經(jīng)過幾年的發(fā)展，其業(yè)務(wù)經(jīng)營的范圍和規(guī)模都有了很大的變化，與國內(nèi)其他的金融機構(gòu)相比，己經(jīng)沒有了多大的差別，但是在審計稽核制度的建設(shè)上卻落后于其他金融機構(gòu)，主要表現(xiàn)在： 1、審計稽核工作自身缺乏獨立性，導(dǎo)致審計工作無法真正履行審計監(jiān)督的職能。一般來說，審計稽核工作的領(lǐng)

4、導(dǎo)組織層次越高，其獨立性和有效性才越有保障，而目前實行的上收下派制的管理模式方面不能保證審計隊伍的穩(wěn)定性，另一方面無法保證審計稽核工作的獨立性和有效性。加之，審計稽核工作的領(lǐng)導(dǎo)一般由各縣市級聯(lián)社負責(zé)組織和管理，在業(yè)務(wù)上接受上級主管部門審計機構(gòu)的指導(dǎo)，相對于外部審計而言，其內(nèi)部審計的獨立性較弱。 2、審計稽核工作缺乏完整的制度管理，使審計工作的開展存在一定的盲目性。信用社目前的審計稽核工作只有部較為抽象的農(nóng)村信用社稽核管理辦法，無具體實施細則，而其作為信用社內(nèi)控制度的一個重要組成部分，對審計稽核工作的職能、職責(zé)、工作程序等缺乏明確細致的責(zé)權(quán)范圍，使審計工作在其執(zhí)行的過程中缺乏嚴(yán)肅性。 (二)審計

5、稽核工作的稽核對象范圍較為狹窄，不符合審計稽核作為監(jiān)督部門的全面性原則 按照現(xiàn)有農(nóng)村信用社稽核管理(試行)辦法的要求，信用社的審計稽核工作一般包括內(nèi)部控制制度的評價、自有資金的稽核、負債業(yè)務(wù)的稽核、資產(chǎn)業(yè)務(wù)的稽核、結(jié)算業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的稽核、經(jīng)營效益的稽核、會計賬務(wù)和出納業(yè)務(wù)的稽核、干部離任稽核審計等八個方面的內(nèi)容，而對人事部門尤其是工資調(diào)級、養(yǎng)老保險資金的計提等涉及職工具體利益等方面的行為無明確決定，導(dǎo)致對這一部分資金缺乏有效的監(jiān)督。 (三)審計稽核工作缺乏完善的 對信用社各項業(yè)務(wù)活動和管理工作進行評價和簽證的指標(biāo)體系。審計稽核工作除了對個企業(yè)的各項業(yè)務(wù)進行審計監(jiān)督外，它的另一個重要的職能就是對個企業(yè)的整體經(jīng)營實力做出評價和簽證。因此，信用社的審計稽核工作除了進行監(jiān)督和風(fēng)險防范外，每個會計年度必須對信用社的整體經(jīng)營實力進行綜合考核和評價。 但是，從現(xiàn)有信用社審計工作的開展情況看，因缺乏一套具體細致的評價和簽證指標(biāo)體系，使長期以來審計稽核只停留在查缺補漏的工作層面上，無法對信用社的整體經(jīng)營狀況做出客觀、公正的評價，每個會計年度的考核或是基層信用社的管理人員的離任審