建筑施工企業(yè)項(xiàng)目資金管理問題探討

1、建筑施工企業(yè)項(xiàng)目資金管理問題探討 摘要：建筑施工企業(yè)競爭空前激烈，優(yōu)化項(xiàng)目資金管理模式，加速資金周轉(zhuǎn)效率，降本增益是施工企業(yè)關(guān)心的重點(diǎn)。本文就建筑施工企業(yè)項(xiàng)目資金管理中存在的問題展開研討，結(jié)合工作實(shí)際對(duì)項(xiàng)目資金管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，從標(biāo)前控制、中期監(jiān)控、事后約束等環(huán)節(jié)提出解決對(duì)策。 關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；項(xiàng)目資金管理；問題；對(duì)策 一、建筑施工企業(yè)項(xiàng)目資金管理的重要性 （一）項(xiàng)目資金管理有助于施工企業(yè)提高生產(chǎn)效率和經(jīng)營利潤。鑒于施工企業(yè)的特點(diǎn)，項(xiàng)目資金運(yùn)轉(zhuǎn)周期相對(duì)較長，從開標(biāo)前第一筆投標(biāo)保證金開始至項(xiàng)目完工，項(xiàng)目歷時(shí)達(dá)2、3年甚至更久。資金管理貫穿整個(gè)過程顯得尤其重要。從制定標(biāo)前資金計(jì)劃、項(xiàng)目實(shí)施

2、過程中資金計(jì)劃落實(shí)情況至項(xiàng)目完工驗(yàn)收決算，收回最后一筆質(zhì)保金，財(cái)務(wù)人員對(duì)賬務(wù)處理及時(shí)有效，經(jīng)營人員對(duì)債權(quán)及時(shí)的催收、工程人員對(duì)決算資料及時(shí)的報(bào)備驗(yàn)收，高度的配合可以加快項(xiàng)目資金的回收，從而提高生產(chǎn)效率，直接影響著項(xiàng)目的利潤。如果項(xiàng)目資金管理中任何一個(gè)環(huán)節(jié)滯后，就直接影響了項(xiàng)目施工的工期，工期拉長，人員成本、材料的損耗、設(shè)備的折舊老化，更是間接的提高了施工的成本，從面降低項(xiàng)目推進(jìn)效率、降低了利潤。（二）項(xiàng)目資金管理有助于施工企業(yè)降低潛在風(fēng)險(xiǎn)。工程施工項(xiàng)目資金分散廣，項(xiàng)目墊支資金龐大，從而加劇了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理，在事前進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，可以將經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低至可控范圍內(nèi)，從而為

3、項(xiàng)目管理提供財(cái)務(wù)決策優(yōu)勢(shì)。（三）項(xiàng)目資金管理有助于提升施工企業(yè)的自我內(nèi)控管理水平。在項(xiàng)目資金管理過程中，以項(xiàng)目資金利潤率為目標(biāo)的前提下，資金決策可以調(diào)動(dòng)整合各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，每個(gè)項(xiàng)目部門圍繞分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)的透明機(jī)制開展工作，環(huán)環(huán)相扣、相互監(jiān)督和牽制。形成一體不敢腐、不能腐、不想腐的高效體制，從而提高企業(yè)的自我內(nèi)部管理水平。（四）項(xiàng)目資金管理有助于提升稅務(wù)信用等級(jí)，提高稅收優(yōu)惠。近年來，國家稅務(wù)系統(tǒng)信用評(píng)價(jià)等級(jí)這一要素對(duì)建筑施工企業(yè)的要求越來越嚴(yán)格，稅務(wù)系統(tǒng)信用評(píng)價(jià)等級(jí)越高，施工企業(yè)綜合信用得分則越靠前，招投標(biāo)過程中施工資質(zhì)和信用評(píng)價(jià)綜合得分越高，中標(biāo)率越高。那如何更高

4、效快捷的提高稅務(wù)信用等級(jí)，就要求項(xiàng)目稅務(wù)管理更高效，例如外出經(jīng)營“跨區(qū)域涉稅報(bào)告事項(xiàng)”開立后要及時(shí)核銷報(bào)備；企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)稅基礎(chǔ)中取得施工成本發(fā)票是否可以稅前抵扣的認(rèn)定等等。加強(qiáng)成本發(fā)票的回籠，在符合國家財(cái)稅政策的前提下，為施工企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠減免。 二、建筑施工企業(yè)項(xiàng)目資金管理存在的主要問題 （一）工程項(xiàng)目周期長，資金分散，資金周轉(zhuǎn)效率低下。施工行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)就決定了其項(xiàng)目周期長，資金分散，某一個(gè)施工單位，其施工項(xiàng)目可能遍布全中國、全世界。隨著競爭劇烈，施工單位越來越多的情況下，要生存下去，就必然面臨施工墊資、拖欠款的現(xiàn)象，這些客觀存在的問題讓項(xiàng)目資金管理面臨新的挑戰(zhàn)。如

5、何監(jiān)管、及時(shí)回籠，提高資金周轉(zhuǎn)率，是亟待解決的問題。（二）社會(huì)不公現(xiàn)象存在，施工企業(yè)開工前期墊支高額資金。一些項(xiàng)目施工所在地政府單位要求施工企業(yè)在當(dāng)?shù)刈?cè)法人企業(yè)，有的甚至要求繳納一定數(shù)額的施工保證金，取得法人資格或者分公司經(jīng)營許可后，才能在當(dāng)?shù)爻薪邮┕すこ添?xiàng)目。有的施工合同中還明確要求要在施工當(dāng)時(shí)開立專用賬戶，在該賬戶中繳納簽約保證金、履約保證金、預(yù)付款保證金、民工工資保證金等，政府部門要保護(hù)當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)和稅收是無可厚非，但對(duì)乙方施工單位造成前期資金壓力巨大，甚至于有的施工企業(yè)為了簽訂合同或者為了中標(biāo)，不惜向銀行或民間機(jī)構(gòu)高額舉債，這無疑是給建筑施工企業(yè)造成了更大的資金壓力。（三）項(xiàng)目部資金分

6、散收支管控不到位。首先，標(biāo)前計(jì)劃意識(shí)不強(qiáng)，施工企業(yè)分公司、項(xiàng)目部多，施工隊(duì)伍流動(dòng)頻繁，管理意識(shí)不強(qiáng)的分公司或項(xiàng)目部往往在投標(biāo)前就沒有做標(biāo)前計(jì)劃的良習(xí)，導(dǎo)致前期投標(biāo)費(fèi)用、差旅費(fèi)支出虛高，存在資金管理漏洞，事前控制往往是項(xiàng)目資金管理的重心。中標(biāo)后，項(xiàng)目部應(yīng)第一時(shí)間去測(cè)算項(xiàng)目利潤并經(jīng)公司經(jīng)營、工程、財(cái)務(wù)管理人員決策討論形成文字性的會(huì)議紀(jì)要?dú)w檔保管，可現(xiàn)實(shí)往往除財(cái)務(wù)部外，其他部門參與度不強(qiáng)，造成預(yù)算數(shù)據(jù)不合理。其次，施工過程中，各部門脫節(jié)，資金收支計(jì)劃、預(yù)算制度未落實(shí)或形同虛設(shè)，大多數(shù)內(nèi)部管理不健全，沒有與之對(duì)應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行考核標(biāo)準(zhǔn)，資金計(jì)劃實(shí)施過程無監(jiān)督人員，盲目購置形成存貨積壓，接而導(dǎo)致管理成本虛高

7、、拆東墻補(bǔ)西墻現(xiàn)象發(fā)生。最后，項(xiàng)目收尾期：影響項(xiàng)目資金流的“應(yīng)收賬款-質(zhì)保金、履約金”和竣工驗(yàn)收資料是難以操作達(dá)成的。結(jié)算驗(yàn)收程序漏洞和質(zhì)量問題容易引發(fā)業(yè)主提出高額索賠致使項(xiàng)目資金流大大降低。合同中一般規(guī)定在工程達(dá)到交付標(biāo)準(zhǔn)后一定期限內(nèi)（通常是1年），由乙方提供符合要求的資料后，甲方予以支付質(zhì)保金或履約保證金。質(zhì)保金或履約保證金實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)時(shí)往往無人跟進(jìn)，另一個(gè)驗(yàn)收結(jié)算過程會(huì)遇到甲方百般刁難的困難，財(cái)務(wù)人員拿不到竣工結(jié)算資料，則無法將賬上工程施工與工程結(jié)算對(duì)沖處理，賬上的項(xiàng)目就長年累月的堆積，造成資金管理效率低下。 三、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理的對(duì)策建議 （一）多方考核，資金集中，提高資金周轉(zhuǎn)

8、率。對(duì)發(fā)包方信用、實(shí)力、影響力多方考核對(duì)，必要的情況下請(qǐng)專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供評(píng)估服務(wù)。在合同細(xì)節(jié)方面多次洽談，加強(qiáng)合同會(huì)審（主要關(guān)注是否符合投標(biāo)程序、是否合法外還應(yīng)多關(guān)注業(yè)主對(duì)工程結(jié)算、資金支付相關(guān)條款以盡可能的快速高效的資金回籠）。對(duì)于設(shè)計(jì)單位和科研單位這些實(shí)力雄厚的企業(yè)加強(qiáng)與其合作戰(zhàn)略聯(lián)合，形成聯(lián)合體施工方，并積極開展區(qū)域經(jīng)理，以EPC合作模式承接施工任務(wù)，對(duì)于那些粵港澳大灣區(qū)建設(shè)、粵西水資源配置工程等省屬重點(diǎn)工程，要把握好機(jī)遇，用大項(xiàng)目作支撐，提高資金兜底能力，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。（二）要采取回避或減少墊支政策。盡量減少墊資的可能，或者把墊資的金額降到最小。針對(duì)前期需要墊資的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估，對(duì)

9、不能收回資金流的項(xiàng)目要舍棄。另外對(duì)分公司、項(xiàng)目部多地開設(shè)專用賬戶的情況，公司總部或集團(tuán)公司可采用“總部結(jié)算中心或內(nèi)部銀行模式”進(jìn)行集中管理。將財(cái)權(quán)集中在集團(tuán)內(nèi)部，防止出現(xiàn)不可控的未知風(fēng)險(xiǎn)。（三）建立健全的資金內(nèi)控制度，把握事前、事中、事后控制。針對(duì)標(biāo)前計(jì)劃，項(xiàng)目資金管理要求按施工組織方案設(shè)計(jì)階段優(yōu)選成本最低但滿足合同要求的施工方案。對(duì)于基本上能中標(biāo)的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部聯(lián)同經(jīng)營部對(duì)前期投標(biāo)費(fèi)用、差旅費(fèi)制定出規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，制定的過程可以借鑒過往經(jīng)驗(yàn)，中標(biāo)金額大的自然投標(biāo)費(fèi)用和差旅費(fèi)比例調(diào)高。做到事前控制，防止產(chǎn)生不必要的浪費(fèi)。中標(biāo)后，立項(xiàng)時(shí)就要做全面預(yù)算管理，目前通用的“工程項(xiàng)目預(yù)算表”，可以進(jìn)行項(xiàng)目收支

10、資金流的預(yù)算，對(duì)企業(yè)的資金、應(yīng)收賬款、成本費(fèi)用、預(yù)計(jì)毛利等指標(biāo)做好預(yù)算分析，并形成文字性的會(huì)議紀(jì)要或資料進(jìn)行歸檔保管，預(yù)算的數(shù)據(jù)落實(shí)情況要具體責(zé)任至某個(gè)人。與全面預(yù)算工作緊密相關(guān)的就是做好稅務(wù)籌劃工作，在當(dāng)前施工企業(yè)所得稅征收模式下，切實(shí)做好工程項(xiàng)目成本預(yù)算工作，嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)稅政策，控制工程項(xiàng)目的發(fā)包成本。其次，施工過程中，加強(qiáng)資金回款，降低資產(chǎn)負(fù)債率，主動(dòng)防范監(jiān)控潛在風(fēng)險(xiǎn)，參照立項(xiàng)時(shí)制定的“工程項(xiàng)目預(yù)算表”及會(huì)議紀(jì)要及時(shí)回顧，找差異、找原因。真正做到強(qiáng)化資金管理落實(shí)。在集團(tuán)或總公司層面，要結(jié)合自身特點(diǎn)制定一套對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度跟進(jìn)人員、財(cái)務(wù)人員、資金審計(jì)人員的監(jiān)管考核制度，對(duì)凡屬重大資金使用、重大

11、項(xiàng)目安排要實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策和連簽制度，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金管理的重視，增強(qiáng)資金管理意識(shí)。施工過程中，還要著重管控項(xiàng)目資金流下游，切實(shí)做好項(xiàng)目成本核算工作，持續(xù)的對(duì)資金流進(jìn)行清查、清理，做好成本發(fā)票及時(shí)歸集回收，對(duì)成本發(fā)票的審核查驗(yàn)以確保工程項(xiàng)目收入成本配比性的合理性。同時(shí)，針對(duì)全國建筑行業(yè)“營改增”工作的具體推進(jìn)措施及建筑施工企業(yè)經(jīng)營范圍多樣性的情況，切實(shí)做好工程結(jié)算、成本核算及相關(guān)涉稅務(wù)業(yè)務(wù)，規(guī)避資金管理過程中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還要注意的是，在施工過程中會(huì)采購大型設(shè)備、機(jī)器類，還要定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失造成資產(chǎn)流的喪失沉淀。最后，在項(xiàng)目的尾期，資金管理的重點(diǎn)就是及時(shí)的回收質(zhì)保金、盡快取得

12、驗(yàn)收竣工的結(jié)算資料。回收質(zhì)保金，可以盡快的進(jìn)行“應(yīng)收賬款”的賬務(wù)處理，同時(shí)增加資金流注入。而取得竣工驗(yàn)收的結(jié)算資料進(jìn)行“工程施工”與“工程結(jié)算”對(duì)沖處理，可有助幫助賬務(wù)清理速度，加快賬務(wù)運(yùn)行效率，間接上提升了資金運(yùn)行效率。在此值得一提的是：在項(xiàng)目中后期，乙方施工企業(yè)由于項(xiàng)目現(xiàn)場管理不到位、驗(yàn)收簽證資料不完善導(dǎo)致工期延誤或者出現(xiàn)工程質(zhì)量問題而引發(fā)甲方提出高額索賠、最終導(dǎo)致乙方單位倒賠錢的案例屢見不鮮。這就無疑造成本可以流入企業(yè)的資金利潤，卻變成了成本風(fēng)險(xiǎn)因素，得不償失。所以在新的施工任務(wù)不斷承接的同時(shí)，施工企業(yè)作為承包人能否進(jìn)一步加強(qiáng)合同管理，提高項(xiàng)目資金管理的成效，已成為當(dāng)務(wù)之急。 四、結(jié)語 建筑施工企業(yè)項(xiàng)目的資金貫穿整個(gè)施工過程，在施工過程中，真正做到上述資金管理細(xì)節(jié)的理想化狀態(tài)，需要很大的人力、物力、財(cái)力，但是這是每個(gè)施工企業(yè)所面臨要解決的難題，只有做到資金的事前預(yù)算、資金事中控制，資金的事后跟蹤落到實(shí)處，才可以真正的降本增效。 參考文獻(xiàn): 1徐韜納.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部