經(jīng)濟(jì)學(xué)會計(jì)學(xué)復(fù)式記賬法及其應(yīng)用PPT學(xué)習(xí)教案

1、會計(jì)學(xué)1 經(jīng)濟(jì)學(xué)會計(jì)學(xué)復(fù)式記賬法及其應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)會計(jì)學(xué)復(fù)式記賬法及其應(yīng)用 2021-8-122 會計(jì)工作中 最基本、最 主要的方法 第1頁/共146頁 2021-8-123 設(shè)置會計(jì)科目及賬戶 復(fù)式記賬 填制和審核憑證 登記賬簿 成本計(jì)算 財(cái)產(chǎn)清查 編制會計(jì)報(bào)表 第2頁/共146頁 2021-8-124 1.設(shè)置會計(jì)科目及賬戶 設(shè)置會計(jì)科目及賬戶，根據(jù)會計(jì)對象具體內(nèi)容會計(jì)要素的不同特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的不同要求，選擇一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，對每一類取其簡要名稱（科目），并在賬簿中開設(shè)相應(yīng)的賬戶，以便核算。 第3頁/共146頁 資 產(chǎn) 貨幣 資金 成品 資金 生產(chǎn) 資金 儲備 資金 固定 資金 存放在企 業(yè)

2、的現(xiàn)金 存入銀行 的 存 款 倉庫儲存 的 材 料 庫存 現(xiàn)金 銀行 存款 原材 料 會計(jì) 對象 的具 體內(nèi) 容 賬戶【 會計(jì)信 息的存 儲器】 倉庫存放 的包裝物 包裝 物 負(fù)債 資金及資金的運(yùn)動 會計(jì)對象 會計(jì)要素 會計(jì)科目、 會計(jì)帳戶 第4頁/共146頁 2021-8-126 2.復(fù)式記賬 概念：對每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額同時在兩個或兩個以上相關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。 【例 】 企業(yè)用銀行存款3 000元購買材料。 借方 原材料 貸 方 借方 銀行存款 貸 方 3 000 3 000 以相等的金額同時在兩 個相關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄 第5頁/共146頁 2021-8-127 3.填制和審核

3、憑證 填制和審核憑證是為會計(jì)記錄提供完整、真實(shí)的原始資料，保證賬簿記錄正確、完整的方法。 通用記賬憑證 200年1月1日 憑證編號 0001 摘摘 要要 借方科目借方科目貸方科目貸方科目 金額金額 記賬記賬 符號符號 總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目 收到投資收到投資銀行存款銀行存款實(shí)收資本實(shí)收資本20 000 附單據(jù)附單據(jù) 張張 合合 計(jì)計(jì)20 000 會計(jì)主管： 記賬： 審核： 制單： 出納： 第6頁/共146頁 2021-8-128 4.登記賬簿 概念：登記賬簿是根據(jù)填制和審核無誤的記賬憑證，在賬簿上進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)記錄的方法。 賬簿 是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)

4、務(wù)發(fā)生的簿籍，登記賬簿應(yīng)該以記賬憑證為依據(jù)，按規(guī)定的會計(jì)科目開設(shè)賬戶，并將記賬憑證中所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別計(jì)入有關(guān)賬戶。 第7頁/共146頁 2021-8-129 5.成本計(jì)算 概念：對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的耗費(fèi)按照成本對象歸集，從而計(jì)算總成本和單位成本所使用的專門方法。 原材 料 1080/ 4件 總成本： 1000元+80元=1080 元 單位成本： 1080元4=270元 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購入 A材料4件，買 價1000元，支 付運(yùn)費(fèi)80元。 記賬 成本計(jì)算 第8頁/共146頁 2021-8-1210 概念：通過盤點(diǎn)實(shí)物等查明財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的方法。 買價1000元， 運(yùn)費(fèi)80元。共計(jì)

5、4件 。 原材料 1080/4件 盤點(diǎn)實(shí)物 （4件） 賬實(shí)核對 第9頁/共146頁 2021-8-1211 7.編制會計(jì)報(bào)表 概念：是根據(jù)賬簿記錄的數(shù)據(jù)資料，采用一定的表格形式，概括地、綜合地反映各單位在一定時期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動過程和結(jié)果的一種方法。 賬簿 會計(jì)報(bào)表 加工整理 第10頁/共146頁 2021-8-1212 記賬 方法 復(fù)式記賬 法 單式記賬法：通常只對庫存現(xiàn)金和銀行存款（即貨幣資金）的 收付、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的結(jié)算涉及的賬戶加 以記錄，而對實(shí)物增減涉及的資產(chǎn)賬戶等則不予 記錄（當(dāng)然也不必設(shè)置這些賬戶）。 借貸記賬 法 增減記賬 法 收付記賬 法 我國企業(yè)會計(jì) 準(zhǔn)則規(guī)定，企 業(yè)均采用

6、借貸記 賬法 第11頁/共146頁 2021-8-1213 資產(chǎn) = 權(quán)益 =債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益 =負(fù)債 + 所有者權(quán)益 利潤 = 收入-費(fèi)用 從企業(yè)的經(jīng)營成果來看，一定時期的利潤與收入、費(fèi)用的關(guān)系可表示為： 第12頁/共146頁 2021-8-1214 T0資產(chǎn) = T0負(fù)債 + T0所有者權(quán)益 期初資產(chǎn)負(fù)債表表述為： 若在此期間所有者權(quán)益除了利潤的影響，沒有其他變化時，則期末資產(chǎn)負(fù)債表可表述為： T1資產(chǎn) = T1負(fù)債 + T1所有者權(quán)益 = T1負(fù)債 + T0所有者權(quán)益+本期收入-本期費(fèi)用 在任何時點(diǎn)上都成立，稱 為會計(jì)恒等式，是復(fù)式記 賬法的基本理論依據(jù)。 第13頁/共146頁 2

7、021-8-1215 第14頁/共146頁 2021-8-1216 第15頁/共146頁 2021-8-1217 第16頁/共146頁 2021-8-1218 第17頁/共146頁 2021-8-1219 第18頁/共146頁 2021-8-1220 第19頁/共146頁 2021-8-1221 資 產(chǎn) 負(fù) 債所有者 權(quán) 益 收 入 費(fèi) 用 利 潤 會計(jì)要 素 庫存現(xiàn) 金 原 材 料 應(yīng)付賬 款 應(yīng)交稅 費(fèi) 實(shí)收資 本 資本公 積 主營業(yè)務(wù)收 入 其他業(yè)務(wù)收 入 銷售費(fèi) 用 管理費(fèi) 用 本年利 潤 利潤分 配 會計(jì)科 目 分類 第20頁/共146頁 2021-8-1222 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

8、： 按隸屬關(guān)系分類： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 總賬科目 子目細(xì)目 第21頁/共146頁 2021-8-1223 第22頁/共146頁 2021-8-1224 會計(jì)科目賬戶 口徑一致 分類方法、結(jié)果一致 賬戶的名稱； 只能反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容； 不存在結(jié)構(gòu)問題 對會計(jì)科目的運(yùn)用； 不僅能反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 而且還系統(tǒng)反映、監(jiān)督 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的增減變 化及結(jié)余情況； 必須有一定的結(jié)構(gòu) u會計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系與區(qū)別 第23頁/共146頁 2021-8-1225 年年 憑證號數(shù)憑證號數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借或貸借或貸余余 額額 月月日日 會計(jì)科目：原材料 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶名稱 說明記賬 的依據(jù)

9、 概括說明 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)容 第24頁/共146頁 2021-8-1226 年年 憑證號數(shù)憑證號數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借或貸借或貸余余 額額 月月日日 會計(jì)科目：銀行存款 簡 化 借方 銀行存款 貸 方 “丁”字賬戶，教學(xué)中常用的賬戶形式，實(shí)務(wù)中極少采用 第25頁/共146頁 2021-8-1227 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶核算和監(jiān)督的會計(jì)對象的具體內(nèi) 容。 第26頁/共146頁 2021-8-1228 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 賬戶的用途：通過賬戶的記錄能夠提供什么指標(biāo)；賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶的借方和貸方登記的內(nèi)容、余額的方向及其表示的內(nèi)容。 三大類：基本賬戶；調(diào)整賬戶；業(yè)

10、務(wù)賬戶 九小類： 盤存賬戶；結(jié)算賬戶；跨期攤配賬戶； 資本賬戶；調(diào)整賬戶；集合分配賬戶； 成本計(jì)算賬戶；集合配比賬戶；財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶 第27頁/共146頁 2021-8-1229 賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類 總分類賬戶（一級賬戶、總賬賬戶）： 對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶。根據(jù)總賬科目開設(shè)，一般只能以貨幣表示所提供的某一內(nèi)容的總括核算資料。 年年 憑證號數(shù)憑證號數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 借或貸借或貸 余余 額額 月月日日 會計(jì)科目：原材料 總 賬 第28頁/共146頁 2021-8-1230 ：原材料 第29頁/共146頁 2021-8-1231 明細(xì)分類賬戶： 對企業(yè)

11、某一具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶。根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)，是對總分類賬戶的補(bǔ)充說明。除了可以提供貨幣指標(biāo)外，有的明細(xì)賬戶還可以提供相應(yīng)實(shí)物指標(biāo)。 年年 憑證號數(shù)憑證號數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 借或貸借或貸 余余 額額 月月日日 會計(jì)科目：原材料甲材料 明 細(xì) 賬 第30頁/共146頁 2021-8-1232 第31頁/共146頁 2021-8-1233 總 賬 會計(jì)科目：原材料 20092009年年 憑證號憑證號摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借 或或 貸貸余余 額額 月月日日 3 31 1轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 1甲材料入庫甲材料入庫10 00010 000借借 【例】 某企業(yè)在2009年3月1日以銀行存款

12、購入甲材料，價款 為10 000元，材料已驗(yàn)收入庫。 明 細(xì) 賬 會計(jì)科目：原材料甲材料 20092009年年 憑證號憑證號摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借 或或 貸貸余余 額額 月月日日 3 31 1轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 1甲材料入庫甲材料入庫10 00010 000借借 第32頁/共146頁 2021-8-1234 借方 原材料 貸 方 2 000 000 借方 原材料甲材料 貸方 1 200 000 借方 原材料乙材料 貸 方 600 000 借方 原材料丙材料 貸 方 200 000 加總 第33頁/共146頁 2021-8-1235 u記賬符號 借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號，“借”和“

13、貸”已失去了本來含義，只是單純的會計(jì)符號。包含以下三個意思和用途： 借方 原材料 貸方 期初余額 2 000 000 300 000 (購入） 800 000（發(fā)出） 期末余額 1 500 000 指明賬戶應(yīng)記 入的不同方向 指明業(yè)務(wù)引起 的資金增加變化 的來龍去脈 說明賬戶 的性質(zhì)（屬 于哪一類） 第34頁/共146頁 2021-8-1236 u記賬規(guī)則 在借貸記賬法下，任何賬戶都分為借方和貸方兩個基本部分，左為借方，右為貸方。 借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為：“有借必有貸，借貸必相等” 【例】 某企業(yè)在2009年3月1日以銀行存款購入甲材料，價款 為10 000元，材料已驗(yàn)收入庫。 借方 原

14、材料 貸 方 10 000 借方 銀行存款 貸 方 10 000 有借必有貸 借貸必相等 第35頁/共146頁 2021-8-1237 相關(guān)概念 借方發(fā)生額：在一個會計(jì)期間內(nèi)（年、季、月），借方記錄的合計(jì)數(shù)。 貸方發(fā)生額：在一個會計(jì)期間內(nèi)（年、季、月），貸方記錄的合計(jì)數(shù)。 期末余額：在每期期末將借貸方發(fā)生額與期初余額比較，其差額稱作期末余額。 第36頁/共146頁 2021-8-1238 期初余額期初余額 增加額增加額 增加額增加額 減少額減少額 減少額減少額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 借方 賬戶名稱 貸方 借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸

15、方發(fā)生額 注：資產(chǎn)類賬戶的期初余額一般在借方；期末時應(yīng)當(dāng)有余額，一般在借方。 第37頁/共146頁 2021-8-1239 減少額減少額 減少額減少額 期初余額期初余額 增加額增加額 增加額增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 借方 賬戶名稱 貸方 貸方期末余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 注：負(fù)債類及所有者權(quán)益類賬戶的期初余額一般在貸方；期末余額一般在貸方。 第38頁/共146頁 2021-8-1240 增加額增加額 增加額增加額 減少額減少額 轉(zhuǎn)出額轉(zhuǎn)出額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方 賬戶名稱 貸方 注：費(fèi)用成本類賬戶

16、一般沒有余額，在期末時一般將當(dāng)期發(fā)生額通過貸方全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶。（生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本賬戶可能會有期初/期末余額） 第39頁/共146頁 2021-8-1241 減少額減少額 轉(zhuǎn)出額轉(zhuǎn)出額 增加額增加額 增加額增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方 賬戶名稱 貸方 注：收益類賬戶一般沒有期末余額，也沒有期初余額。在期末時一般將收益類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額通過借方全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶 第40頁/共146頁 2021-8-1242 第41頁/共146頁 2021-8-1243 會計(jì)分錄的內(nèi)容及書寫要求 借：原材料 30 000 貸：銀行存款 30 000 內(nèi)容（三 要素） 記賬符號賬戶名

17、稱金額 書寫要求 借在上貸在下借、貸錯開一字格 金額分排兩列金額后不寫貨幣單位 在實(shí)際工作中 ，會計(jì)分錄是 填寫在記賬憑 證上的 第42頁/共146頁 2021-8-1244 第43頁/共146頁 2021-8-1245 【例3-2】 ABC公司1月5日從銀行借入長期借 款1 000 000元，存入銀行。 借：銀行存款 1 000 000 貸：長期借款 1 000 000 ABC公司1月9日從銀行提取現(xiàn)金 15 000元。 借：庫存現(xiàn)金 15 000 貸：銀行存款 15 000 【例3-3 】 第44頁/共146頁 2021-8-1246 ABC公司1月15日開出轉(zhuǎn)賬支票支付 前次購貨款項(xiàng)40

18、0 000元。 借：應(yīng)付賬款 400 000 貸：銀行存款 400 000 【例3-4】 ABC公司1月20日收到投資者投入的 資金500 000元，存入銀行。 借：銀行存款 500 000 貸：股本/實(shí)收資本 500 000 【例3-5】 第45頁/共146頁 2021-8-1247 ABC公司1月24日以固定資產(chǎn)800 000 元對外投資。 借：長期股權(quán)投資 800 000 貸：固定資產(chǎn) 800 000 【例3-6】 會計(jì) 分錄 簡單會計(jì)分錄（單項(xiàng)分錄）：只有兩個互相對應(yīng)的 賬戶的分錄。上述幾筆分錄都是簡單分錄。 復(fù)合會計(jì)分錄（復(fù)雜分錄）：有兩個以上互相對應(yīng)的 賬戶的分錄。包括一借多貸、一

19、貸多借和多借多貸。 第46頁/共146頁 2021-8-1248 資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)金現(xiàn)金 10 000 銀行存款銀行存款 1 350 000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 1 500 000 原材料原材料 1 600 000 產(chǎn)成品產(chǎn)成品 800 000 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 400 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 5 600 000 總計(jì)總計(jì) 11 260 000 負(fù)債：負(fù)債： 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 2 300 000 長期借款長期借款 3 000 000 負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì) 5 300 000 所有者權(quán)益：所有者權(quán)益： 股本股本 5 000 000 未分配利潤未分配利潤 960 0

20、00 所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì) 5 960 000 總計(jì)總計(jì) 11 260 000 ABC公司208年1月1日總賬各類賬戶余額 單位：元 第47頁/共146頁 2021-8-1249 期初余額期初余額 10 000 15 000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 15 000 期末余額期末余額 25 000 借方 現(xiàn)金 貸方 期初余額期初余額 1 350 000 1 000 000 500 000 15 000 400 000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 1 500 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 415 000 期末余額期末余額 2 435 000 借方 銀行存款 貸方 期末余額 1 500 000 期初余額

21、 1 500 000 借方 應(yīng)收賬款 貸方 借方 原材料 貸方 期末余額 1 600 000 期初余額 1 600 000 期末余額 800 000 期初余額 800 000 借方 產(chǎn)成品 貸方 第48頁/共146頁 2021-8-1250 400 000 期初余額期初余額 2 300 000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 400 000 期末余額期末余額 1 900 000 借方 應(yīng)付賬款 貸方 期初余額期初余額 3 000 000 1 000 000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 1 000 000 期末余額期末余額 4 000 000 借方 長期借款 貸方 期初余額期初余額 5 000 000 500

22、000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 500 000 期末余額期末余額 5 500 000 借方 股本 貸方 期初余額期初余額 960 000 期末余額期末余額 960 000 借方 未分配利潤 貸方 期初余額期初余額 400 000 800 000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 800 000 期末余額期末余額 1 200 000 借方 長期股權(quán)投資 貸方 期初余額期初余額 5 600 000 800 000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 800 000 期末余額期末余額 4 800 000 借方 固定資產(chǎn) 貸方 第49頁/共146頁 2021-8-1251 庫存現(xiàn)金 第50頁/共146頁 2021-8-1252

23、庫存現(xiàn)金 第51頁/共146頁 2021-8-1253 資本公積 第52頁/共146頁 2021-8-1254 第53頁/共146頁 2021-8-1255 第54頁/共146頁 2021-8-1256 第55頁/共146頁 2021-8-1257 第56頁/共146頁 2021-8-1258 第57頁/共146頁 2021-8-1259 第58頁/共146頁 2021-8-1260 第59頁/共146頁 2021-8-1261 注：通過試算平衡表來檢查賬簿記錄是否正確并不是絕對的。借貸平衡只是證明賬戶的記錄或計(jì)算正確的必要非充分條件。 試算平衡 賬戶記錄或 計(jì)算無誤 賬戶重復(fù)記錄或漏記、使用

24、錯誤賬戶、借貸方向 弄反等錯誤都不能通過試算平衡來發(fā)現(xiàn)！ 第60頁/共146頁 2021-8-1262 資金 運(yùn)動 資金投入 從來源來看：包括資本投入（所有者權(quán)益）和債權(quán) 投入（負(fù)債） 從資金占用形態(tài)來看：構(gòu)成流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn) 資金循環(huán)與周轉(zhuǎn) 依次經(jīng)過供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售三個過程 資金退出 通過負(fù)債的清償、稅金的上交和利潤的分配等，部分 資金退出企業(yè)，游離于企業(yè)的資金循環(huán)之外。 第61頁/共146頁 2021-8-1263 第62頁/共146頁 2021-8-1264 籌資 過程 供應(yīng) 過程 生產(chǎn) 過程 銷售 過程 投資者 債權(quán)人 現(xiàn)金 銀行存款 材料 燃料等 在產(chǎn)品 半產(chǎn)品 產(chǎn)成品 現(xiàn)金 銀

25、行存款 投資過程 廠房、機(jī) 器設(shè)備 計(jì)提折舊 再生產(chǎn)過程 償還債務(wù) 分配股利 企業(yè)經(jīng)營活動及資金循環(huán)圖 第63頁/共146頁 2021-8-1265 第64頁/共146頁 2021-8-1266 實(shí)收資本 資本公積短期借款 長期借款 應(yīng)付債券 實(shí)收資本實(shí)收資本 實(shí)收資本的減少額實(shí)收資本的減少額實(shí)收資本的增加額實(shí)收資本的增加額 期末余額：實(shí)收資本的期末余額：實(shí)收資本的 實(shí)有額實(shí)有額 第65頁/共146頁 2021-8-1267 資本公積資本公積 資本公積的減少數(shù)資本公積的減少數(shù)資本公積的增加數(shù)資本公積的增加數(shù) 期末余額：資本公積的結(jié)期末余額：資本公積的結(jié) 余數(shù)余數(shù) 短期借款短期借款 短期借款的償

26、還（減少）短期借款的償還（減少） 短期借款的取得（增加）短期借款的取得（增加） 期末余額：短期借款結(jié)余期末余額：短期借款結(jié)余 額額 第66頁/共146頁 2021-8-1268 長期借款長期借款 長期借款本息的償還（減長期借款本息的償還（減 少）少） 長期借款本金的取得和未長期借款本金的取得和未 付利息的計(jì)算（增加）付利息的計(jì)算（增加） 期末余額：尚未償還長期期末余額：尚未償還長期 借款本息的結(jié)余借款本息的結(jié)余 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 償還債務(wù)收回債券（減少償還債務(wù)收回債券（減少 ） 發(fā)行債券收到的資金和未發(fā)行債券收到的資金和未 付利息的計(jì)算（增加）付利息的計(jì)算（增加） 期末余額：尚未收回的債期末余

27、額：尚未收回的債 券數(shù)額券數(shù)額 第67頁/共146頁 2021-8-1269 2.賬務(wù)處理 借方 實(shí)收資本 貸 方 借方 固定資產(chǎn) 貸 方 借方 無形資產(chǎn) 貸 方 借方 銀行存款（現(xiàn)金） 貸 方 借方 短期借款 貸 方 借方 長期借款 貸 方 借方 應(yīng)付債券 貸 方 業(yè)務(wù)說明： 收到投資人投入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貨幣資金等；向銀行或非銀行 金融機(jī)構(gòu)借款；發(fā)行債券籌集資金 第68頁/共146頁 2021-8-1270 n n資本公積 n 第69頁/共146頁 2021-8-1271 第70頁/共146頁 2021-8-1272 第71頁/共146頁 2021-8-1273 某企業(yè)向ABC公司投入

28、全新設(shè)備一臺，經(jīng)評估確認(rèn)價值為800 000元。 【例3-8】 借：固定資產(chǎn) 800 000 貸：實(shí)收資本單位投資 800 000 ABC公司向建設(shè)銀行借入1 000 000元，借款期限2年，用于新建水塔一座。所接款項(xiàng)立即全部付承建單位。 【例3-11】 借：銀行存款 1 000 000 貸：長期借款 1 000 000 借：在建工程 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000 第72頁/共146頁 2021-8-1274 ABC公司平價發(fā)行債券5 000 000元，借款期限5年，募集資金存入銀行，用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)。 【例3-12】 借：銀行存款 5 000 000 貸：應(yīng)付債券

29、5 000 000 思考題： 京連有限責(zé)任公司接受某投資者的投資5 000 000元，其中4 000 000元作為注冊資本（實(shí)收資本），另1 000 000元作為資本公積，公司收到該投資者的投資后存入銀行，其它手續(xù)已辦妥。要求編制相關(guān)會計(jì)分錄。 第73頁/共146頁 2021-8-1275 在途物資 原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款 第74頁/共146頁 2021-8-1276 在途物資在途物資 購入材料：購入材料： 結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際采結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際采 購成本購成本 買價、采購費(fèi)用買價、采購費(fèi)用 期末余額：在途材料成本期末余額：在途材料成本 原材料原材料 驗(yàn)收入庫材料

30、實(shí)際成本的增加驗(yàn)收入庫材料實(shí)際成本的增加庫存材料實(shí)際成本的減少庫存材料實(shí)際成本的減少 如生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料如生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料 期末余額：庫存材料實(shí)際成本期末余額：庫存材料實(shí)際成本 第75頁/共146頁 2021-8-1277 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 預(yù)付供應(yīng)單位款項(xiàng)的增加預(yù)付供應(yīng)單位款項(xiàng)的增加沖銷預(yù)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)沖銷預(yù)付供應(yīng)單位的款項(xiàng) 期末余額：尚未結(jié)算的預(yù)付期末余額：尚未結(jié)算的預(yù)付 款款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 償還應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)（減少償還應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)（減少 ） 應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)的增加應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)的增加 期末余額：尚未償還的應(yīng)付款期末余額：尚未償還的應(yīng)付款 第76頁/共146頁 2021-8-

31、1278 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 到期應(yīng)付票據(jù)的減少到期應(yīng)付票據(jù)的減少開出、承兌商業(yè)匯票的增加開出、承兌商業(yè)匯票的增加 期末余額：尚未到期商業(yè)匯期末余額：尚未到期商業(yè)匯 票的結(jié)余數(shù)票的結(jié)余數(shù) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)計(jì)算出的應(yīng)交而未交的稅費(fèi)計(jì)算出的應(yīng)交而未交的稅費(fèi) （包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）（包括增值稅的銷項(xiàng)稅額）（包括增值稅的銷項(xiàng)稅額） 期末余額：多交的稅費(fèi)期末余額：多交的稅費(fèi)期末余額：未交的稅費(fèi)期末余額：未交的稅費(fèi) 第77頁/共146頁 2021-8-1279 2.賬務(wù)處理 借方 庫存現(xiàn)金（銀行存款） 貸 方 借方 在途物資 貸 方 借方 應(yīng)交稅費(fèi)

32、 貸 方 借方 原材料 貸 方 借方 應(yīng)付賬款 貸 方 借方 應(yīng)付票據(jù) 貸 方 業(yè)務(wù)說明： 購入材料，支付材料貨款，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及采購費(fèi)用；購入材料， 應(yīng)付材料貨款及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；購入材料，以應(yīng)付票據(jù)結(jié)算材料貨款及增值稅進(jìn)項(xiàng) 稅額；結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本 第78頁/共146頁 2021-8-1280 n n貸：在途物資 n 第79頁/共146頁 2021-8-1281 第80頁/共146頁 2021-8-1282 第81頁/共146頁 2021-8-1283 第82頁/共146頁 2021-8-1284 第83頁/共146頁 2021-8-1285 n貸：在途物資1 815 000 第84頁/共

33、146頁 2021-8-1286 3. 材料采購成本的計(jì)算 一般可直接記 入各種材料的 采購成本 按材料的重量 或買價為標(biāo)準(zhǔn) ，分?jǐn)傆?jì)入各 種材料的采購 成本 第85頁/共146頁 2021-8-1287 第86頁/共146頁 2021-8-1288 材料名稱材料名稱 重量重量單價單價買價買價運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi) 甲甲20 000公公 斤斤 40元元800 000 14 000 元元 乙乙40 000公公 斤斤 10元元400 000 丙丙10 000公公 斤斤 50元元500 000 丁丁1 000噸噸100元元100 0001 000元元 第87頁/共146頁 2021-8-1289 n丙材料應(yīng)分

34、攤的運(yùn)費(fèi)=10 0000.2=2 000元 第88頁/共146頁 2021-8-1290 第89頁/共146頁 2021-8-1291 第90頁/共146頁 2021-8-1292 付。請編制相關(guān)會計(jì)分錄。 第91頁/共146頁 2021-8-1293 第92頁/共146頁 2021-8-1294 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用：發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用： 結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品成結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品成 本本 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 期末余額：在產(chǎn)品成本期末余額：在產(chǎn)品成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 歸集車間范圍內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)歸集車間范圍內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng) 間接費(fèi)用間接費(fèi)用 期末分配轉(zhuǎn)

35、入期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬賬 戶的制造費(fèi)用戶的制造費(fèi)用 第93頁/共146頁 2021-8-1295 庫存商品庫存商品 驗(yàn)收入庫商品成本的增加驗(yàn)收入庫商品成本的增加庫存商品成本的減少庫存商品成本的減少 如產(chǎn)品銷售等如產(chǎn)品銷售等 期末余額：結(jié)存的商品成本期末余額：結(jié)存的商品成本 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 實(shí)際支付的職工薪酬實(shí)際支付的職工薪酬月末計(jì)算分配的職工薪酬月末計(jì)算分配的職工薪酬 期末余額：應(yīng)付未付的職工薪期末余額：應(yīng)付未付的職工薪 酬酬 第94頁/共146頁 2021-8-1296 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)折舊的減少（固定資產(chǎn)折舊的減少（ 注銷）注銷） 提取的固定資產(chǎn)折舊的提取

36、的固定資產(chǎn)折舊的 增加增加 期末余額：現(xiàn)有固定資期末余額：現(xiàn)有固定資 產(chǎn)折舊額的累計(jì)數(shù)產(chǎn)折舊額的累計(jì)數(shù) 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 預(yù)先支付的款項(xiàng)預(yù)先支付的款項(xiàng) 應(yīng)計(jì)入本期成本或損益應(yīng)計(jì)入本期成本或損益 的費(fèi)用的費(fèi)用 期末余額：已支付但尚期末余額：已支付但尚 未攤銷的費(fèi)用未攤銷的費(fèi)用 第95頁/共146頁 2021-8-1297 2.賬務(wù)處理 借 原材料 貸 借 生產(chǎn)成本 貸 借 制造費(fèi)用 貸 借 管理費(fèi)用 貸 借 累計(jì)折舊 貸 借 銀行存款 貸 業(yè)務(wù)說明： 車間、管理部門領(lǐng)用材料；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 ；結(jié)算應(yīng)付職工薪酬； 發(fā)放職工薪酬；支付其他費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品入庫 借 庫存商品 貸 借

37、應(yīng)付職工薪酬 貸 第96頁/共146頁 2021-8-1298 第97頁/共146頁 2021-8-1299 第98頁/共146頁 2021-8-12100 n 第99頁/共146頁 2021-8-12101 第100頁/共146頁 2021-8-12102 第101頁/共146頁 2021-8-12103 第102頁/共146頁 2021-8-12104 ABC公司倉庫發(fā)出下列材料，用于生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，如下表所示。 【例3-19 】 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 750 000 B產(chǎn)品 400 000 制造費(fèi)用 50 000 管理費(fèi)用 40 000 貸：原材料 1 240 000 項(xiàng)

38、目項(xiàng)目 制造制造A產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用 制造制造B產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用 小計(jì)小計(jì) 車間一般耗用車間一般耗用 管理部門耗用管理部門耗用 合計(jì)合計(jì) 甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料金額金額 數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額合計(jì)合計(jì) 1 000 500 1 500 1 500 400 000 200 000 600 000 600 000 1 500 1 000 2 500 500 400 3 400 150 000 100 000 250 000 50 000 40 000 340 000 4 000 2 000 6 000 200 000 100 000 300 000 300 00

39、0 750 000 400 000 1 150 000 50 000 40 000 1 240 000 第103頁/共146頁 2021-8-12105 結(jié)算本月應(yīng)付職工薪酬360 000元。其中，制造A產(chǎn)品工人薪酬200 000元，制造B產(chǎn)品工人薪酬100 000元，車間管理人員薪酬20 000元，廠部管理人員薪酬40 000元。 【例3-22】 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 200 000 B產(chǎn)品 100 000 制造費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用 40 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 360 000 第104頁/共146頁 2021-8-12106 按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊143 0

40、00元，其中，車間固定資產(chǎn)折舊120 000元，廠部管理部門固定資產(chǎn)折舊23 000元。 【例3-24】 借：制造費(fèi)用 120 000 管理費(fèi)用 23 000 貸：累計(jì)折舊 143 000 以銀行存款支付水電費(fèi)14 000元。其中，車間用水電費(fèi)10 000元，廠部管理部門用水電費(fèi)4 000元。 【例3-25】 借：制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 4 000 貸：銀行存款 14 000第105頁/共146頁 2021-8-12107 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用200 400元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。 【例3-26】 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 133 600 B產(chǎn)品 66 800 貸：制造費(fèi)用 200 400 本月A

41、產(chǎn)品 投產(chǎn)1 000臺已全部完工，并已驗(yàn)收入庫，按其實(shí)際生產(chǎn)成本1 083 600元轉(zhuǎn)賬。 【例3-27】 借：庫存商品 1 083 600 貸：生產(chǎn)成本 1 083 600 第106頁/共146頁 2021-8-12108 第107頁/共146頁 2021-8-12109 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收賬款 第108頁/共146頁 2021-8-12110 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 銷售折讓、退回等導(dǎo)致的主銷售折讓、退回等導(dǎo)致的主 營業(yè)務(wù)收入減少營業(yè)務(wù)收入減少 實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入（增加實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入（增加 ） 期

42、末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶 的凈收入的凈收入 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 發(fā)生的應(yīng)收賬款（增加）發(fā)生的應(yīng)收賬款（增加）收回的應(yīng)收賬款（減少）收回的應(yīng)收賬款（減少） 期末余額：應(yīng)收未收款期末余額：應(yīng)收未收款期末余額：預(yù)收款期末余額：預(yù)收款 第109頁/共146頁 2021-8-12111 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 本期收到的商業(yè)匯票（增加本期收到的商業(yè)匯票（增加 ） 到期收回（或提前貼現(xiàn)）的到期收回（或提前貼現(xiàn)）的 票據(jù)票據(jù) 期末余額：尚未收回的票據(jù)期末余額：尚未收回的票據(jù) 應(yīng)收款應(yīng)收款 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 預(yù)收貨款的減少預(yù)收貨款的減少預(yù)收貨款的增加預(yù)收貨款的增加 期末余額：購貨單位應(yīng)補(bǔ)付期末余額：

43、購貨單位應(yīng)補(bǔ)付 的款項(xiàng)的款項(xiàng) 期末余額：預(yù)收款的結(jié)余數(shù)期末余額：預(yù)收款的結(jié)余數(shù) 第110頁/共146頁 2021-8-12112 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的賬戶的 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 第111頁/共146頁 2021-8-12113 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 按照計(jì)稅依據(jù)計(jì)算出的營業(yè)按照計(jì)稅依據(jù)計(jì)算出的營業(yè) 稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育 費(fèi)附加等費(fèi)附加等 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的賬戶的 營業(yè)稅金及附加額營業(yè)稅金及附加額 第112頁/共146頁 2021-8-12114

44、 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬 戶的其他業(yè)務(wù)收入戶的其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)（增其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)（增 加）加） 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生（其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生（ 增加）增加） 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶 的其他業(yè)務(wù)成本的其他業(yè)務(wù)成本 第113頁/共146頁 2021-8-12115 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 發(fā)生的銷售費(fèi)用發(fā)生的銷售費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬 戶的銷售費(fèi)用額戶的銷售費(fèi)用額 第114頁/共146頁 2021-8-12116 2.賬務(wù)處理 借 主營業(yè)務(wù)收入 貸 借 應(yīng)交稅費(fèi) 貸 借 庫存

45、商品 貸 業(yè)務(wù)說明： 銷售產(chǎn)品結(jié)算貨款及增值稅銷項(xiàng)稅額 ；支付產(chǎn)品銷售費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)已 銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅金及附加 借 銷售費(fèi)用 貸 借 應(yīng)收賬款 貸 借 應(yīng)收票據(jù) 貸 借 銀行存款 貸 借 營業(yè)稅金及附加 貸 借 主營業(yè)務(wù)成本 貸 第115頁/共146頁 2021-8-12117 第116頁/共146頁 2021-8-12118 第117頁/共146頁 2021-8-12119 n n貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 第118頁/共146頁 2021-8-12120 向某工廠出售A產(chǎn)品1 000臺，每臺售價1 800元，共計(jì)1 800 000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。該項(xiàng)產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)

46、稅稅率10%，應(yīng)交增值稅稅率17%。 【例3-28】 借：應(yīng)收賬款 2 106 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）306 000 借：營業(yè)稅金及附加 180 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 180 000 第119頁/共146頁 2021-8-12121 以銀行存款12 000元支付銷售A產(chǎn)品的廣告費(fèi)。 【例3-29】 借：銷售費(fèi)用 12 000 貸：銀行存款 12 000 以現(xiàn)金1 800元支付A產(chǎn)品包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)。 【例3-30】 借：銷售費(fèi)用 1 800 貸：庫存現(xiàn)金 1 800 結(jié)轉(zhuǎn)已售A產(chǎn)品1 000臺的實(shí)際生產(chǎn)成本1 083 600元。 【例

47、3-31】 借：主營業(yè)務(wù)成本 1 083 600 貸：庫存商品 1 083 600 第120頁/共146頁 2021-8-12122 出售材料一批，價值4 500元，該材料增值稅稅率17%，計(jì)765元?？铐?xiàng)已收到，存入銀行。 【例3-32】 借：銀行存款 5 265 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 765 結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際成本3 900元。 【例3-33】 借：其他業(yè)務(wù)成本 3 900 貸：原材料 3 900 企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城建稅、教育費(fèi)附加，按應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅的一定比例計(jì)算，假定分別為12 653.55元和5 422.95元。 【例3-34】 借：營業(yè)稅

48、金及附加 18 076.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 12 653.55 應(yīng)交教育費(fèi)附加 5 422.95 第121頁/共146頁 2021-8-12123 第122頁/共146頁 2021-8-12124 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 投資收益 本年利潤利潤分配 第123頁/共146頁 2021-8-12125 投資收益投資收益 發(fā)生的投資損失發(fā)生的投資損失實(shí)現(xiàn)的投資收益實(shí)現(xiàn)的投資收益 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬 戶的投資凈收益戶的投資凈收益 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬 戶的投資凈損失戶的投資凈損失 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬 戶的營業(yè)

49、外收入戶的營業(yè)外收入 實(shí)現(xiàn)的營業(yè)外收入實(shí)現(xiàn)的營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 營業(yè)外支出的發(fā)生（增加）營業(yè)外支出的發(fā)生（增加） 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬 戶的營業(yè)外支出戶的營業(yè)外支出 第124頁/共146頁 2021-8-12126 本年利潤本年利潤 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用：期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用：期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入：期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入： 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本投資凈收益投資凈收益 管理費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)外收入營業(yè)外收入 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 投資凈損失投資凈損失 營業(yè)

50、外支出營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 期末余額：累計(jì)虧損期末余額：累計(jì)虧損期末余額：累計(jì)凈利潤期末余額：累計(jì)凈利潤 第125頁/共146頁 2021-8-12127 利潤分配利潤分配 實(shí)際分配的利潤金額：實(shí)際分配的利潤金額： 提取法定盈余公積提取法定盈余公積 年末從年末從“本年利潤本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入賬戶轉(zhuǎn)入 的全年凈利潤的全年凈利潤 應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利 轉(zhuǎn)作股本的股利轉(zhuǎn)作股本的股利 年末轉(zhuǎn)入的虧損年末轉(zhuǎn)入的虧損 年內(nèi)余額：已分配利潤額年內(nèi)余額：已分配利潤額 年末余額：未彌補(bǔ)虧損額年末余額：未彌補(bǔ)虧損額期末余額：未分配利潤期末余額：未分配利潤 第126頁/共146頁 2021-8-121

51、28 2.賬務(wù)處理 借 主營業(yè)務(wù)成本 貸 借 本年利潤 貸 借 利潤分配 貸 借 應(yīng)交稅費(fèi) 貸 借 營業(yè)稅金及附加 貸 借 管理費(fèi)用 貸 業(yè)務(wù)說明： 期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)收入；期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)成本費(fèi)用 ；計(jì)算本期應(yīng)交 所得稅；結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 借 主營業(yè)務(wù)收入 貸 借 銷售費(fèi)用 貸 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸 借 營業(yè)外支出 貸 借 所得稅費(fèi)用 貸 借 資產(chǎn)減值損失 貸 借 其他業(yè)務(wù)收入 貸 借 營業(yè)外收入 貸 借 投資收益 貸 第127頁/共146頁 2021-8-12129 第128頁/共146頁 2021-8-12130 第129頁/共146頁 2021-8-12131 n借：本年利潤 n貸：所得稅費(fèi)用 第130頁/共146頁 2021-8-12132 第131頁/共146頁 2021-8-