新會計科目表借貸方向使用說明及解釋.doc

1、新會計科目表借貸方向使用說明及解釋一、資產(chǎn)類 +借方 貸方二、負債類+貸方 借方1001庫存現(xiàn)金2001短期借款1002銀行存款2101交易性金融負債1012其他貨幣資金2201應(yīng)付票據(jù)1101交易性金融資產(chǎn)2202應(yīng)付賬款1121應(yīng)收票據(jù)2205預(yù)收賬款1122應(yīng)收賬款2211應(yīng)付職工薪酬1123預(yù)付賬款2221應(yīng)交稅費1131應(yīng)收股利2231應(yīng)付股利1132應(yīng)收利息2232應(yīng)付利息1231其他應(yīng)收款2241其他應(yīng)付款1241壞賬準備2401預(yù)提費用1401材料采購2411預(yù)計負債1402在途物資2501遞延收益1403原材料2601長期借款1404材料成本差異2602長期債券1406庫存商

2、品2801長期應(yīng)付款1407發(fā)出商品2901遞延所得稅負債1410商品進銷差價3、共同類（ 多為金融、保險、投資、基金類公司使用，需從1411委托加工物資期末余額方向界定其性質(zhì) ）1412包裝物及低值易耗品3101衍生工具1461存貨跌價準備3201套期工具1521持有至到期投資3202被套期項目1522持有至到期投資減值準備四、所有者權(quán)益類+貸方 借方1523可供出售金融資產(chǎn)4001實收資本1524長期股權(quán)投資4002資本公積1525長期股權(quán)投資減值準備4101盈余公積1526投資性房地產(chǎn)4103本年利潤1531長期應(yīng)收款4104利潤分配1601固定資產(chǎn)4201庫存股1602累計折舊五、成本

3、類+借方 貸方1603固定資產(chǎn)減值準備5001生產(chǎn)成本1604在建工程5101制造費用1605工程物資5201勞務(wù)成本1606固定資產(chǎn)清理5301研發(fā)支出1701無形資產(chǎn)六、損益類 收入類 +貸方；費用類 +借方1702累計攤銷6001主營業(yè)務(wù)收入+貸方 借方1703無形資產(chǎn)減值準備6051其他業(yè)務(wù)收入+貸方 借方1711商譽6101公允價值變動損益+貸方 借方1801長期待攤費用6111投資收益+貸方 借方1811遞延所得稅資產(chǎn)6301營業(yè)外收入+貸方 借方1901待處理財產(chǎn)損溢6401主營業(yè)務(wù)成本+借方 貸方6402其他業(yè)務(wù)支出+借方 貸方6701資產(chǎn)減值損失+借方 貸方6405營業(yè)稅金及

4、附加+借方 貸方6711營業(yè)外支出+借方 貸方6601銷售費用+借方 貸方6801所得稅費用+借方 貸方6602管理費用+借方 貸方6901以前年度損益調(diào)整+借方 貸方6603財務(wù)費用+借方 貸方一、資產(chǎn)類1001 庫存現(xiàn)金企業(yè)的庫存現(xiàn)金1002 銀行存款企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項1012 其他貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。1101 交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。1121應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承

5、兌匯票1122 應(yīng)收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。1123 預(yù)付賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目。1131 應(yīng)收股利企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。1132 應(yīng)收利息 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。1221 其他應(yīng)收款 企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫

6、付款項。1231 壞賬準備企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準備1401 材料采購企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。1402 在途物資 企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。1403 原材料企業(yè)庫存的各種材料。1404 材料成本差異企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。1405 庫存商品企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價 )或計劃成本（或售價）。1406 發(fā)出商品企業(yè)未滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）1407 商品進銷差價企業(yè)采用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差

7、額。1408 委托加工物資企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。1411 周轉(zhuǎn)材料企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。1471 存貨跌價準備企業(yè)存貨的跌價準備1501 持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。1502 持有至到期投資減值準備企業(yè)持有至到期投資的減值準備。1503 可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。1511 長期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。1512 長期股權(quán)投資減值準備企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準備。1521 投資性房地產(chǎn)企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。1531 長期應(yīng)收款企業(yè)的長期應(yīng)收款項。1601 固定資產(chǎn)

8、企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。1602 累計折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。1603固定資產(chǎn)減值準備企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準備。1604在建工程企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。1605工程物資企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本。1606固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。1701無形資產(chǎn)企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。1702累計攤銷企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。1703無形資產(chǎn)減值準備企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準備。1711商譽 企業(yè)合并中形成的商譽價值。1

9、801長期待攤費用 企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。1811 遞延所得稅資產(chǎn)企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。1901待處理財產(chǎn)損溢企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。新會計準則取消待攤費用及預(yù)提費用。原待攤費用可通過“預(yù)付賬款”“其他應(yīng)收款”科目核算；原預(yù)提費用可以通過“應(yīng)付利息”“其他應(yīng)付款”等科目核算；（原企業(yè)短期借款利息的預(yù)提，新準則規(guī)定通過“應(yīng)付利息”科目核算。首次執(zhí)行日的“待攤費用”余額可計入首次執(zhí)行日當期

10、損益或轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款”科目處理）首次執(zhí)行日“預(yù)提費用”余額，如果符合負債及預(yù)計負債的定義，則轉(zhuǎn)入相應(yīng)應(yīng)付款項或預(yù)計負債科目，如果不符合負債或預(yù)計負債的定義，只能沖回或按照前期差錯更正原則處理）二、負債類2001短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1 年以下 (含 1 年 )的各種借款。2101交易性金融負債企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價值。2201應(yīng)付票據(jù)企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2202應(yīng)付賬款企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。2203預(yù)收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。2211應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)

11、有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”“社會、保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。2221 應(yīng)交稅費企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅“明細科目”在“應(yīng)交增值稅”明細賬中，應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。一、進項稅額：記錄企業(yè)購入貨物或接愛應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。二、已交稅金：記錄企業(yè)已交納的增值稅額。三、銷項稅額：記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。

12、四、 出口退稅：記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。五、 進項稅額轉(zhuǎn)出：記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額。2231 應(yīng)付利息企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。2232 應(yīng)付股利企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。2241其他應(yīng)付款企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。2401遞延收益企業(yè)確認的應(yīng)在以后期間計入當期損益的政府補助。2501長期借款企業(yè)向銀行或其他金融機

13、構(gòu)借入的期限在1 年以上 (不含 1年 )的各項借款。2502應(yīng)付債券企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。2701長期應(yīng)付款企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項。2801預(yù)計負債企業(yè)確認的對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負債。2901遞延所得稅負債 企業(yè)確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。三、共同類3101 衍生工具企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或衍生負債。3201套期工具企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期）套期工具公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。3202 被套期項目企業(yè)開展套期保值業(yè)

14、務(wù)被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。四、所有者權(quán)益4001實收資本企業(yè)接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001 股本”科目。4002資本公積企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。4101盈余公積企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。4103本年利潤企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤 (或發(fā)生的凈虧損 )。4104利潤分配企業(yè)利潤的分配 (或虧損的彌補 )和歷年分配 (或彌補 )后的余額。4201庫存股 企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。五、成本類5001生產(chǎn)成本企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。5101制造費用企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的

15、各項間接費用。5201勞務(wù)成本企業(yè)對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。5301研發(fā)支出企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。六、損益類6001主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。6051其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。6101公允價值變動損益企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。6111 投資收益企業(yè)確認的投資收益或投資損失。6301 營業(yè)外收入企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入。6401 主營業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。6402 其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。6403 營業(yè)稅金及附加 企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。6601 銷