內(nèi)部審計在電力企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

1、內(nèi)部審計在電力企業(yè)內(nèi)部控制中的作用 內(nèi)部審計在電力企業(yè)內(nèi)部控制中的作用 摘要:?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?已在全國范圍內(nèi)施行，電力企業(yè)作為國有大中型企業(yè)，應(yīng)結(jié)合自身的特點，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。電力企業(yè)的內(nèi)部審計部門，要積極適應(yīng)形勢的變化，充分利用自身的優(yōu)勢，通過加強(qiáng)制度建設(shè)和隊伍建設(shè)，拓展審計效勞領(lǐng)域，提高審計效勞質(zhì)量，更好地發(fā)揮效勞、監(jiān)督、咨詢的作用，協(xié)助企業(yè)管理層實施?根本標(biāo)準(zhǔn)?，確保內(nèi)部控制有效運行，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)開展。 關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計 內(nèi)部控制 電力企業(yè) 為了加強(qiáng)和標(biāo)準(zhǔn)公司內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)開展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，國家有關(guān)部

2、門聯(lián)合制定公布了?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?。電力企業(yè)根據(jù)自身管理的需要，已經(jīng)投入了相當(dāng)?shù)娜肆Α⑽锪?、財力進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，內(nèi)部審計也得到了大力的推動和開展。但是，實施?根本標(biāo)準(zhǔn)?對內(nèi)部審計提出了更高的要求，如何建立健全適合電力企業(yè)特點的內(nèi)部審計機(jī)制，有效開展內(nèi)部審計工作，監(jiān)督檢查企業(yè)各項內(nèi)部控制制度是否健全有效，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，提出切實可行的改良方案，協(xié)助管理層依照?根本標(biāo)準(zhǔn)?的要求，對企業(yè)進(jìn)行更標(biāo)準(zhǔn)化的管理成為我們內(nèi)審部門的重要職責(zé)。 一、電力企業(yè)內(nèi)部控制的特點 了解企業(yè)，才能更好地為企業(yè)效勞。同樣地，要開展有效的內(nèi)部審計工作來協(xié)助管理層實施?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?，就必須對電力企業(yè)的特

3、點進(jìn)行分析，只有建立適合電力企業(yè)特點的內(nèi)部審計機(jī)制，才能有效開展內(nèi)部審計工作，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的開展。 (一)電力企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 我國電力企業(yè)的產(chǎn)生和開展過程中，不管是在方案經(jīng)濟(jì)條件下，還是在改革開放的前期，企業(yè)內(nèi)部都有管理規(guī)章制度，雖然這些規(guī)章制度沒有被稱為內(nèi)部控制制度，但其實質(zhì)表達(dá)的就是企業(yè)的內(nèi)部控制。進(jìn)入20世紀(jì)90年代，在國家相關(guān)的法律法規(guī)的要求和推動下，電力企業(yè)越來越重視內(nèi)部控制建設(shè)，逐步建立了自己的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制水平也在不斷提高。但從總體上看，我國電力企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)工作還處于建設(shè)階段，內(nèi)部控制的效果還難以有效發(fā)揮，內(nèi)部控制評價制度依然缺失，我國電力企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)

4、和完善還有很長一段路要走。 (二)電力企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié) 當(dāng)前我國電力企業(yè)內(nèi)部控制的開展?fàn)顩r，與電力企業(yè)的開展歷程、面臨的經(jīng)營環(huán)境、自身的管理體制等方面有著密不可分的關(guān)系，并受到這多重因素的影響，企業(yè)內(nèi)部控制仍表現(xiàn)出以下薄弱環(huán)節(jié)： 1、電力企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行的責(zé)任主體不夠明確 由于電力企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度尚未完全建立起來，法人治理結(jié)構(gòu)還有待進(jìn)一步完善，企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任主體不夠明確，內(nèi)部控制建設(shè)主要依賴于企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度。 2、電力企業(yè)的內(nèi)在文化弱化了內(nèi)部控制的有效執(zhí)行 長期以來，我國企業(yè)形成了重人情、重過程、多變通的管理文化，使主要依靠制度、程序、記錄和標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制難以

5、充分發(fā)揮作用。 3、電力企業(yè)存在控制與反控制的博弈現(xiàn)象 在電力企業(yè)中這種博弈現(xiàn)象比民營企業(yè)尤為嚴(yán)重，這是因電力企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰，一些中層部屬和下屬單位負(fù)責(zé)人常以企業(yè)所謂的主人自居，或不服從控制管理，私自對外投資、收益不入賬，或躲避企業(yè)內(nèi)部會計控制鉆空子，設(shè)立小金庫，造成資金管理嚴(yán)重失控，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制流于形式。 4、缺乏鼓勵約束機(jī)制。要落實有效的企業(yè)內(nèi)部控制責(zé)任制，必須是任務(wù)到人，責(zé)任到人 如果企業(yè)內(nèi)部控制責(zé)任不明確，不落實，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制就會走樣，遇事就會推諉扯皮，敷衍責(zé)任。如果缺乏這種機(jī)制、干好干壞一個樣，對員工違規(guī)的情況一味寬容，缺乏強(qiáng)有力的懲罰措施，就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度的信

6、任度和威懾力降低，使企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。 5、企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的局限性 企業(yè)內(nèi)部控制是比企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的較低一個層次的管理活動。因此，在實施企業(yè)內(nèi)部控制過程中，難以防止企業(yè)高層管理人員濫用職權(quán)、徇私舞弊，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制失效。 二、發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用，協(xié)助管理層有效實施?根本標(biāo)準(zhǔn)? 在國資委等部門的大力倡導(dǎo)和推動下，電力企業(yè)已經(jīng)投入了相當(dāng)?shù)娜肆?、物力、財力進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，也取得了一定的效果。但通過上面的分析，我們目前的內(nèi)部控制現(xiàn)狀與現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)還有一定的差距，這一方面是由于我們進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)改革的時間還不長，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的理論研究和實踐還不充分，也有深層次的體制、

7、機(jī)制等問題。充分發(fā)揮內(nèi)部審計的效勞、監(jiān)督、咨詢的作用，促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，協(xié)助管理層有效實施?根本標(biāo)準(zhǔn)?成了內(nèi)部審計部門的重要職責(zé)。 (一)加強(qiáng)制度建設(shè)，尋求制度保障 制度是標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的根底。有了制度的保障，才能確保各項工作的長期有效開展。要開展好內(nèi)審工作，同樣需要一系列的制度保障。首先，必需建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員的制度，有了機(jī)構(gòu)和人員，才能確保內(nèi)審工作的長期有效開展。其次，需要建立內(nèi)審工作的標(biāo)準(zhǔn)和制度，來確保內(nèi)審工作的正常開展，并保證內(nèi)審工作的質(zhì)量。最后，必須建立定期將內(nèi)部審計結(jié)果向黨政聯(lián)席會議、職代會等匯報的制度，使整個企業(yè)關(guān)注內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行情況，來防范內(nèi)控制度在局部管理層失效的風(fēng)險，

8、同時確保審計成果能得到最廣泛和充分的應(yīng)用，來促進(jìn)企業(yè)的健康開展。 (二)提高效勞意識，構(gòu)建和諧審計環(huán)境 內(nèi)部審計與國家審計、社會審計的最大不同在于，內(nèi)部審計存在于單位內(nèi)部，是在單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其工作對象是單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)和管理活動。因此，要開展好內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與效勞職能，就必須統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，加強(qiáng)效勞，努力構(gòu)建和諧的內(nèi)部審計環(huán)境。首先，取得單位負(fù)責(zé)人的認(rèn)可和有力支持是發(fā)揮內(nèi)審作用的必要根底。其次，加強(qiáng)效勞理念，正確處理好審計部門同其它職能部門的關(guān)系，友好相處，求同存異，努力消除和減少對抗情緒，創(chuàng)造和諧的審計環(huán)境。內(nèi)部審計的特點決定了只有在和諧的環(huán)境中，在

9、相關(guān)部門的積極配合下，才能有效開展內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)審質(zhì)量和效率，并取得良好的內(nèi)審效果。 (三)加強(qiáng)內(nèi)審隊伍建設(shè)，提高內(nèi)審的質(zhì)量和水平 要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，除了要有制度和環(huán)境的支持，更為重要的是要有一支水平高、能力強(qiáng)的內(nèi)審隊伍。只有在內(nèi)審人員具備了一定的能力和水平后，才能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的弱點，并及時有效地提出改良措施。在實施?根本標(biāo)準(zhǔn)?中，內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，這就要求內(nèi)審人員一方面加強(qiáng)各方面業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，提高理論水平；另一方面要加強(qiáng)與企業(yè)其他人員的溝通和學(xué)習(xí)，提高實踐能力。在積極提高專職內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平的同時，為了進(jìn)一步拓展內(nèi)審領(lǐng)域，提高內(nèi)審質(zhì)量和效率，可以聘請各方面

10、的專業(yè)人員作為兼職內(nèi)審人員參加內(nèi)審隊伍，提升內(nèi)審隊伍的力量和水平。 (四)加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳，提高全體員工自覺執(zhí)行的意識 要有效實施?根本標(biāo)準(zhǔn)?，取得良好的內(nèi)部控制效果，除了要有管理層的正確領(lǐng)導(dǎo)，各職能部門的認(rèn)真貫徹落實外，更為重要的是全體員工的積極參與。只有全體員工有了加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識，內(nèi)部控制才能真正起到防范風(fēng)險和促進(jìn)企業(yè)健康開展的作用。但是，由于電力企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰等原因，普通員工認(rèn)為內(nèi)部控制是公司中、高層管理人員的事，一些中層管理部門那么把內(nèi)審部門擺在了自己工作的對立面。這樣的企業(yè)狀況，對于實施?根本標(biāo)準(zhǔn)?是相當(dāng)不利的。因此，要有效實施?根本標(biāo)準(zhǔn)?，除了公司層面加強(qiáng)宣傳和教育，作為

11、內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)的內(nèi)審部門，必需加強(qiáng)信息的溝通、交流和宣傳。一方面，通過多種渠道和方式讓普通職工了解內(nèi)部控制的作用和意義，要加強(qiáng)制度宣傳。同時，要將內(nèi)部審計成果在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公開，讓更多的職工了解內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，讓更多的職工關(guān)心內(nèi)部控制，對于個別嚴(yán)重違反內(nèi)控制度，造成較大損失和影響的，要在一定范圍內(nèi)按規(guī)定進(jìn)行獎懲和通報，來提高內(nèi)部控制制度的信任度和執(zhí)行力。只有提高了全體員工的認(rèn)識，自覺地執(zhí)行?根本標(biāo)準(zhǔn)?，內(nèi)部控制才能真正起到應(yīng)有的效果。 (五)通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度缺陷，逐步完善內(nèi)控制度 實施?根本標(biāo)準(zhǔn)?，最主要的目的是通過一系列的規(guī)章制定和制度約束來標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)的經(jīng)營行為，防范各類經(jīng)營風(fēng)險。

12、通過實施?根本標(biāo)準(zhǔn)?，逐步改變以往以“人為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾贫葹楹诵?，通過完善制度，建立凡事有章可循，凡事有章可依的現(xiàn)代企業(yè)制度。在內(nèi)控制度制定尤其是在內(nèi)控制度不斷改良、完善的過程中，內(nèi)部審計部門通過審核各部門的內(nèi)部控制狀況和效果來及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷，來幫助企業(yè)完善內(nèi)控制度，推動企業(yè)健康可持續(xù)開展。 (六)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督檢查作用，確保內(nèi)控機(jī)制有效運行 制訂了再好的制度和措施，不執(zhí)行或執(zhí)行不到位，就起不了應(yīng)有的效果。企業(yè)所制定的各項內(nèi)控制度，是通過標(biāo)準(zhǔn)各項工作流程，約束相關(guān)部門和人員的權(quán)力從而到達(dá)加強(qiáng)控制的目的。很顯然，有控制就必然有反控制，出于主觀或客觀的各種原因，內(nèi)控制度在執(zhí)行過程種會遇到很多阻力，影響內(nèi)部控制的效果。在這樣的環(huán)境下，內(nèi)部審計的監(jiān)督與檢查就成了內(nèi)控機(jī)制有效運行的重要保障。同時，內(nèi)審部門的監(jiān)督檢查必須和考核掛溝，必須建立鼓勵約束機(jī)制。如果缺乏這種機(jī)制、干好干壞一個樣，執(zhí)行不執(zhí)行一個樣，缺乏強(qiáng)有力的獎懲措施，就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度的信任度和威懾力降低，使企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。 三、結(jié)論 電力企業(yè)要有效實施?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?，建立與企業(yè)開展相適應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，就必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作。通過有效開展內(nèi)部審計，來監(jiān)督檢查