淺談建設(shè)工程審計(jì)做法

1、淺談建設(shè)工程審計(jì)做法 1引言 本文的目的就是對(duì)建設(shè)工程實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的做法進(jìn)行分析，以便能夠?qū)ΜF(xiàn)代管理在工程項(xiàng)目應(yīng)用上的突破有一定的幫助。 2工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的簡(jiǎn)單介紹 什么是工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)？其實(shí)它不難理解。它是指在建設(shè)工程實(shí)施階段，審計(jì)部門(mén)或者是他們委托的相關(guān)中介機(jī)構(gòu)按照國(guó)家出臺(tái)的審計(jì)規(guī)章制度和法律，對(duì)建設(shè)工程投資實(shí)施控制。而且這種控制行為是一種主動(dòng)的、動(dòng)態(tài)的控制行為，這樣可以很好地防止建設(shè)單位出現(xiàn)弄虛作假等一些不合理的現(xiàn)象。傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計(jì)存在著很大的漏洞和不足，像因?yàn)闀r(shí)間傳達(dá)滯后，審計(jì)人員對(duì)建設(shè)工程信息了解的不全面，就可能看不到項(xiàng)目在招投標(biāo)存在的問(wèn)題，也沒(méi)辦法看到

2、建設(shè)工程在施工和設(shè)備材料的進(jìn)出、工程安裝的具體實(shí)施階段，所以他們?cè)诠ぷ鲿r(shí)只能按照建設(shè)施工單位提供的驗(yàn)收單、進(jìn)貨單、相關(guān)的簽證單作為審計(jì)的來(lái)源根據(jù)。而這些都應(yīng)該本來(lái)是審計(jì)對(duì)象，現(xiàn)在卻作為了審計(jì)根據(jù)，這讓審計(jì)工作人員的工作是多么被動(dòng)！而且這種審計(jì)方式很容易產(chǎn)生爭(zhēng)議，讓人很難及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，最終的結(jié)果就是他們經(jīng)過(guò)反復(fù)的討價(jià)還價(jià)甚至是談判才能完成結(jié)算審計(jì)結(jié)論。每個(gè)人的想法不同，對(duì)于用這樣的方法得到的審計(jì)結(jié)果很難達(dá)到所有工作人員的滿(mǎn)意，所以到最后審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)建議很難貫徹執(zhí)行下去。這種單純的工程竣工結(jié)算審計(jì)雖然核減了部分費(fèi)用，也使工程造價(jià)有一定程度上的降低，不過(guò)風(fēng)險(xiǎn)大，對(duì)于控制工程造價(jià)的成本，也只能

3、算是杯水車(chē)薪，那些審核認(rèn)定的工程價(jià)款和真實(shí)的工程造價(jià)往往會(huì)有很大的差距，這種審計(jì)方式很難真正做到主動(dòng)控制工程建設(shè)中的造價(jià)問(wèn)題，也沒(méi)辦法規(guī)避建設(shè)中會(huì)出現(xiàn)的的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。全過(guò)程跟蹤審計(jì)在工程建設(shè)階段是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，工程進(jìn)行到哪一步，它就會(huì)審計(jì)到哪一步，從工程招標(biāo)、投標(biāo)開(kāi)始，到合同的簽訂、設(shè)計(jì)、變更、設(shè)備材料的使用進(jìn)出情況，再到最后的工程款支付，它都會(huì)用到。這種全過(guò)程的跟蹤審計(jì)方式能有效全面的控制工程造價(jià)，讓審核認(rèn)定的工程價(jià)款和實(shí)際價(jià)款發(fā)生的偏差最小，讓施工中可能出現(xiàn)的問(wèn)題永遠(yuǎn)處在萌芽狀態(tài)，從而很好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)效益的最大化。不僅如此，全過(guò)程的跟蹤審計(jì)結(jié)果還能及時(shí)反映社會(huì)建設(shè)中的相關(guān)信息和問(wèn)題，從

4、而有利于領(lǐng)導(dǎo)更好地領(lǐng)導(dǎo)決策。 3全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容 3.1工程前期 全過(guò)程跟蹤審計(jì)在工程前期的主要工作是審核工程招標(biāo)文件、工程的施工合同和工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部的控制情況。以下是具體的闡述：（1）審核工程招標(biāo)文件。項(xiàng)目的招投標(biāo)工作會(huì)大大影響建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量，將項(xiàng)目交到一個(gè)負(fù)責(zé)任的組織手里，質(zhì)量上就會(huì)有保證，相反地，交到一個(gè)差的組織手里，項(xiàng)目的完成就會(huì)讓人擔(dān)心百倍甚至萬(wàn)倍，所以，在招投標(biāo)階段的審計(jì)工作是十分必要的一件事。在審計(jì)中，一定要堅(jiān)持公平、公正、公開(kāi)的原則，對(duì)招投標(biāo)工作高度警惕。審計(jì)工作人員不能徇私，要做到不偏不倚，認(rèn)真仔細(xì)地對(duì)待工程量清單的核對(duì)和招投標(biāo)監(jiān)督工作。另外，在審計(jì)中要防止缺項(xiàng)漏項(xiàng)，只

5、有這樣，才能讓工程量清單的編制質(zhì)量和精確度都能有一個(gè)上升的臺(tái)階。最后，在招標(biāo)文件中一定要注明每個(gè)審計(jì)人員的職責(zé)，對(duì)他的要求，和他審計(jì)的范圍，這樣可以起到提醒每個(gè)工作人員認(rèn)真對(duì)待，約束審計(jì)人員的行為。（2）審查施工合同。審查人員在審查的時(shí)候：要看施工合同是否符合法律規(guī)范；施工合同的訂立是否具有合理性，合同的語(yǔ)言文字是不是簡(jiǎn)潔規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)。還有，相關(guān)的條款描述是不是清晰，合同的附表、附錄和簽章手續(xù)是不是完整，如果缺乏了其中一項(xiàng)會(huì)造成哪些不好的影響，工程所需的費(fèi)用和計(jì)算出來(lái)的數(shù)據(jù)有多少偏差，這些都應(yīng)該在審計(jì)的范圍內(nèi)。最后，一定要對(duì)合同的不完善之處進(jìn)行分析，尤其是那些合同中存在的漏項(xiàng)，這時(shí)不僅要審計(jì)的出來(lái)

6、，還要能夠立即判斷出對(duì)工程造價(jià)的影響，并且還要提出與之相關(guān)的可行性建議。（3）審查項(xiàng)目業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的情況。對(duì)于這一項(xiàng)的審計(jì)是一項(xiàng)很復(fù)雜、很繁瑣的工作任務(wù)。首先要審計(jì)項(xiàng)目法人是不是建立健全了各項(xiàng)內(nèi)部控制度，像工作簽證、對(duì)工程的驗(yàn)收制度、價(jià)格控制、材料設(shè)備的采購(gòu)這些。另外，法人為了項(xiàng)目建設(shè)能夠規(guī)范的開(kāi)展進(jìn)行下去和資金的合法合理應(yīng)用上，是不是有完善的管理制度。最后，施工一定要按照實(shí)際情況操作進(jìn)行，審計(jì)工作人員一定要對(duì)施工中設(shè)計(jì)、合同、企業(yè)等一些發(fā)生變更的資料內(nèi)容，進(jìn)行如實(shí)的審查和反映，一定要讓書(shū)面材料和實(shí)際的施工情況相符合，這是每一個(gè)審計(jì)工作人員務(wù)必要做到的。 3.2預(yù)算工程造價(jià)和材料的消耗指標(biāo)，確

7、定審計(jì)的重點(diǎn) 預(yù)算各項(xiàng)工程造價(jià)和材料的消耗指標(biāo)，確定審計(jì)的重點(diǎn)是在已經(jīng)掌握了工程前期審計(jì)的資料和數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上延伸出來(lái)的一項(xiàng)工作。其中，確定審計(jì)的重點(diǎn)并且對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)的審查運(yùn)用的是分析性復(fù)核的方法。工程量的計(jì)算是不是正確，材料用量是不是合理合規(guī)、工程量的清單是不是存在失誤等這些都是需要重點(diǎn)審計(jì)的范圍。 4工作方法 全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作方法主要有三項(xiàng)：跟蹤審計(jì)人員必須要到施工現(xiàn)場(chǎng)考察，參加項(xiàng)目的各種會(huì)議，做好會(huì)議記錄，及時(shí)了解項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)，掌握項(xiàng)目的相關(guān)情況。同時(shí)要做好審計(jì)的宣傳工作，讓被審計(jì)的項(xiàng)目單位能主動(dòng)配合審計(jì)工作人員的工作，讓審計(jì)工作順利地開(kāi)展下去。審計(jì)工作人員要對(duì)施工中的現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)地變

8、更、材料用量和價(jià)格進(jìn)行有效地確認(rèn)。設(shè)計(jì)變更和施工現(xiàn)場(chǎng)簽證確認(rèn)的過(guò)程是一項(xiàng)比較簡(jiǎn)單的工作。對(duì)于工程量的核實(shí)變更方面，需要審計(jì)工作人員在隱蔽的工程覆蓋以前就去現(xiàn)場(chǎng)考察，對(duì)其進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。對(duì)于材料的用量和價(jià)格方面，需要審計(jì)工作人員認(rèn)真收集各個(gè)時(shí)段的市場(chǎng)價(jià)格，對(duì)于那些需要審計(jì)的特殊材料需要審計(jì)工作人員留好樣本，以便工程結(jié)算時(shí)能很好地進(jìn)行核對(duì)工作。審計(jì)工作人員要收集和項(xiàng)目相關(guān)的資料。比如工程變更資料、材料樣本和材料合格證、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量的照片等。收集好資料后并不是把他們丟在一旁不管不問(wèn)，而是需要對(duì)它進(jìn)行分類(lèi)整理，對(duì)其進(jìn)行編號(hào)存檔，有必要的，還要對(duì)他們進(jìn)行備份，避免涂改、添加現(xiàn)象的發(fā)生。還有，需要注意對(duì)原始資料

9、的積累，這是能夠很好地為以后處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供最原始的證據(jù)。除了這些，還要建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬，及時(shí)地對(duì)審計(jì)的時(shí)間和工作紀(jì)實(shí)進(jìn)行登記。這其間包含的主要內(nèi)容有審計(jì)工作人員的工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、工作人員發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和他們的審計(jì)意見(jiàn)、優(yōu)化建議，審計(jì)的成果等。 5結(jié)語(yǔ) 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作是一項(xiàng)連續(xù)、綜合性強(qiáng)的工作，對(duì)于審計(jì)工作人員的要求也比較高。審計(jì)工作人員不僅要具有執(zhí)業(yè)資格，具備法律、經(jīng)濟(jì)、工程技術(shù)等方面的知識(shí)，還要有計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能、較強(qiáng)的現(xiàn)場(chǎng)溝通、協(xié)調(diào)能力，文字的撰寫(xiě)能力，只有具有多種復(fù)合知識(shí)能力的審計(jì)人員，才會(huì)讓整個(gè)過(guò)程跟蹤審計(jì)工作更好地完成。實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)能很好地解決事后審計(jì)的弱效性問(wèn)題，對(duì)于它的研究，能很好地規(guī)避項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題。希望本文對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的研究能對(duì)工程建設(shè)的審計(jì)工作有所貢獻(xiàn)。 參考文獻(xiàn) 12013建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范（GB-50050-2003）. 2建設(shè)工程造價(jià)案例分析.中國(guó)城市出版社，2