預(yù)算會(huì)計(jì)第八章事業(yè)單位會(huì)計(jì)的收入和支出

1、政府及非營利組政府及非營利組 織會(huì)計(jì)織會(huì)計(jì) 第八章第八章 事業(yè)單位會(huì)計(jì)事業(yè)單位會(huì)計(jì) 的收入和支出的收入和支出 第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 v一、概念一、概念 v收入是指單位收入是指單位為開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非為開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非 償還性資金。償還性資金。 v二、內(nèi)容二、內(nèi)容 v財(cái)政補(bǔ)助收入（行政單位：撥入經(jīng)費(fèi)）、上級(jí)補(bǔ)助財(cái)政補(bǔ)助收入（行政單位：撥入經(jīng)費(fèi)）、上級(jí)補(bǔ)助 收入、撥入?？睢⑹聵I(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位收入、撥入專款、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位 繳款和其他收入。繳款和其他收入。 v1.財(cái)政補(bǔ)助收入：財(cái)政補(bǔ)助收入： v主管部門或上級(jí)單位撥入的各類預(yù)算經(jīng)費(fèi)或事業(yè)經(jīng)主管部門或

2、上級(jí)單位撥入的各類預(yù)算經(jīng)費(fèi)或事業(yè)經(jīng) 費(fèi)。費(fèi)。 v（行政單位：撥入經(jīng)費(fèi)）（行政單位：撥入經(jīng)費(fèi)） v2.上級(jí)補(bǔ)助收入：主管部門或上級(jí)單位撥入的非財(cái)上級(jí)補(bǔ)助收入：主管部門或上級(jí)單位撥入的非財(cái) 政性補(bǔ)助資金。政性補(bǔ)助資金。 v3.撥入?？睿贺?cái)政部門或上級(jí)單位撥入的有指定用撥入?？睿贺?cái)政部門或上級(jí)單位撥入的有指定用 途的并需要單獨(dú)報(bào)帳的專項(xiàng)資金。途的并需要單獨(dú)報(bào)帳的專項(xiàng)資金。 v（行政單位：撥入經(jīng)費(fèi)）（行政單位：撥入經(jīng)費(fèi)） v4.事業(yè)收入：事業(yè)收入： vA.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入; vB.事業(yè)單位受到的從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金事業(yè)單位受到的從財(cái)政專

3、戶核撥的預(yù)算外資金 （不含用于自籌基建部分）（不含用于自籌基建部分） vC.部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算 外資金。外資金。 v行政單位：預(yù)算外資金收入行政單位：預(yù)算外資金收入 v5.經(jīng)營收入：經(jīng)營收入： v專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營 活動(dòng)所取得的收入?；顒?dòng)所取得的收入。 v6.附屬單位繳款附屬單位繳款 v7.其他收入：投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。其他收入：投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。 三、收入的確認(rèn)三、收入的確認(rèn)-WHEN-WHEN？ （一）事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)合理確

4、認(rèn)收入一）事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)合理確認(rèn)收入 的實(shí)現(xiàn)。的實(shí)現(xiàn)。 (1) (1) 經(jīng)營性收入應(yīng)在提供勞務(wù)或發(fā)出商品，經(jīng)營性收入應(yīng)在提供勞務(wù)或發(fā)出商品， 同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售貨款憑據(jù)時(shí)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售貨款憑據(jù)時(shí) 予以確認(rèn)。予以確認(rèn)。 ( (權(quán)責(zé)發(fā)生制）權(quán)責(zé)發(fā)生制） （2 2）除經(jīng)營收入以外的收入應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)予）除經(jīng)營收入以外的收入應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)予 以確認(rèn)。以確認(rèn)。 （收付實(shí)現(xiàn)制）（收付實(shí)現(xiàn)制） （二）行政單位（二）行政單位 以實(shí)際收到的款項(xiàng)作為收入的實(shí)現(xiàn)。以實(shí)際收到的款項(xiàng)作為收入的實(shí)現(xiàn)。 即收付實(shí)現(xiàn)制。即收付實(shí)現(xiàn)制。 v涉及的科目：涉及的科目： v事業(yè)單位：事業(yè)單位： v財(cái)政

5、補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、撥入?？?、撥入?？?、事業(yè)收事業(yè)收 入、入、經(jīng)營收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款附屬單位繳款、其他收入其他收入 v行政單位：行政單位： v撥入經(jīng)費(fèi)、撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入、預(yù)算外資金收入、其他收入其他收入 撥入款項(xiàng)撥入款項(xiàng) v撥入款項(xiàng)是行政事業(yè)單位的主要資金來源。撥入款項(xiàng)是行政事業(yè)單位的主要資金來源。 v事業(yè)單位：事業(yè)單位： v財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入和撥入?？畹葍?nèi)容。財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入和撥入?？畹葍?nèi)容。 v行政單位：撥入經(jīng)費(fèi)行政單位：撥入經(jīng)費(fèi) 一、財(cái)政補(bǔ)助收入一、財(cái)政補(bǔ)助收入 1.1.概念概念 財(cái)政補(bǔ)助收入，是指事業(yè)單位直接從財(cái)政部門取

6、財(cái)政補(bǔ)助收入，是指事業(yè)單位直接從財(cái)政部門取 得的和通過主管部門從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。得的和通過主管部門從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。 2.2.撥款原則：撥款原則： 按預(yù)算級(jí)次預(yù)報(bào)；按預(yù)算級(jí)次預(yù)報(bào)； 按支出用途領(lǐng)撥；按支出用途領(lǐng)撥； 按計(jì)劃和事業(yè)進(jìn)度撥款。按計(jì)劃和事業(yè)進(jìn)度撥款。 v3. “3. “財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入”帳戶的性質(zhì)帳戶的性質(zhì) 貸方登記實(shí)際收到的財(cái)政補(bǔ)助收入數(shù)，借方貸方登記實(shí)際收到的財(cái)政補(bǔ)助收入數(shù)，借方 登記財(cái)政補(bǔ)助收入的繳回?cái)?shù)，平時(shí)貸方余額登記財(cái)政補(bǔ)助收入的繳回?cái)?shù)，平時(shí)貸方余額 反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。 年終結(jié)帳時(shí)，將該帳戶余額轉(zhuǎn)入年終結(jié)帳時(shí)，將

7、該帳戶余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余” 帳戶，結(jié)帳后無余額。帳戶，結(jié)帳后無余額。 v4.4.核算核算 vA.A.事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)， v借：銀行存款借：銀行存款 v 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 vB.B.繳回時(shí)做相反分錄。繳回時(shí)做相反分錄。 vC.C.年終結(jié)帳時(shí)，借：財(cái)政補(bǔ)助收入年終結(jié)帳時(shí)，借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余 見例題見例題 P175 P175 例例11.111.1 二二. .撥入專款撥入?？?1.1.概念概念 撥入?？?，是事業(yè)單位收到的財(cái)政部門、上級(jí)單位撥入專款，是事業(yè)單位收到的財(cái)政部門、上級(jí)單位 或其他單位撥入的指定用途、專款

8、專用，并需單獨(dú)或其他單位撥入的指定用途、專款專用，并需單獨(dú) 列報(bào)的專項(xiàng)資金。列報(bào)的專項(xiàng)資金。 如科研課題經(jīng)費(fèi)撥款等如科研課題經(jīng)費(fèi)撥款等 2. “2. “撥入專款撥入?？睢睅舻男再|(zhì)帳戶的性質(zhì) 貸方登記實(shí)際收到的專項(xiàng)撥款數(shù)，借方登記撥入專貸方登記實(shí)際收到的專項(xiàng)撥款數(shù)，借方登記撥入專 款的繳回?cái)?shù)，平時(shí)貸方余額反映撥入專項(xiàng)資金累計(jì)款的繳回?cái)?shù)，平時(shí)貸方余額反映撥入專項(xiàng)資金累計(jì) 數(shù)。數(shù)。 年終結(jié)帳，將年終結(jié)帳，將“撥入專款撥入?？睢辟J方余額與貸方余額與“撥出專撥出專 款款”“”“?？钪С鰧？钪С觥睅魧?duì)沖。對(duì)沖后的帳戶對(duì)沖。對(duì)沖后的“撥入?？顡苋雽？睢?帳戶的貸方余額為撥入專款結(jié)余數(shù)。帳戶的貸方余額為撥

9、入專款結(jié)余數(shù)。 若撥入?？罱Y(jié)余按規(guī)定留事業(yè)單位使用，則將其余若撥入專款結(jié)余按規(guī)定留事業(yè)單位使用，則將其余 額轉(zhuǎn)入額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金事業(yè)基金一般基金一般基金”帳戶；帳戶； 若撥入專款結(jié)余按規(guī)定繳回，則繳回原撥款單位。若撥入?？罱Y(jié)余按規(guī)定繳回，則繳回原撥款單位。 v3.3.核算核算 v1 1）事業(yè)單位在收到撥款時(shí)，）事業(yè)單位在收到撥款時(shí)， v借：銀行存款借：銀行存款 v 貸：撥入?？钯J：撥入?？?v2 2）年底對(duì)沖時(shí)，借：撥入?？睿┠甑讓?duì)沖時(shí)，借：撥入專款 貸：?？钪С鲑J：?？钪С?撥出?？顡艹鰧？?3 3）若撥入專款余額繳回時(shí)，）若撥入專款余額繳回時(shí)， 借：撥入專款借：撥入?？?貸：銀行存款貸：銀

10、行存款 4 4）若撥入?？钣囝~歸事業(yè)單位使用，）若撥入專款余額歸事業(yè)單位使用， 借：撥入?？罱瑁簱苋雽？?貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金-一般基金一般基金 見例題見例題 P176 P176 例例11.211.2 三、事業(yè)收入三、事業(yè)收入 v1.概念概念 vA.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入; vB.事業(yè)單位收到的從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金事業(yè)單位收到的從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金 （不含用于自籌基建部分）（不含用于自籌基建部分）; vC.部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算 外資金。外資金。 v如：學(xué)術(shù)活動(dòng)收

11、入、科研收入等。如：學(xué)術(shù)活動(dòng)收入、科研收入等。 預(yù)算外資金：預(yù)算外資金： (1)(1)事業(yè)單位實(shí)行全額上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，事業(yè)單位實(shí)行全額上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金， 不能直接作為事業(yè)收入；不能直接作為事業(yè)收入；待同級(jí)財(cái)政撥付本單位后待同級(jí)財(cái)政撥付本單位后 才能計(jì)入事業(yè)收入才能計(jì)入事業(yè)收入。 (2)(2)實(shí)行按比例上繳的，其上繳部分不能直接作為事實(shí)行按比例上繳的，其上繳部分不能直接作為事 業(yè)收入處理，待同級(jí)財(cái)政撥付本單位后才能計(jì)入事業(yè)收入處理，待同級(jí)財(cái)政撥付本單位后才能計(jì)入事 業(yè)收入。業(yè)收入。其留用部分可直接作為事業(yè)收入處理。其留用部分可直接作為事業(yè)收入處理。 (3)(3)實(shí)行按收支結(jié)余上

12、繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，實(shí)行按收支結(jié)余上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，平平 時(shí)可直接作為事業(yè)收入處理時(shí)可直接作為事業(yè)收入處理，年終按該項(xiàng)預(yù)算外資，年終按該項(xiàng)預(yù)算外資 金的收支結(jié)余數(shù)上繳財(cái)政專戶。金的收支結(jié)余數(shù)上繳財(cái)政專戶。 v2.核算核算 v“事業(yè)收入事業(yè)收入”帳戶的性質(zhì)帳戶的性質(zhì)- 貸方登記取得的收入或收到的從財(cái)政專戶核發(fā)的貸方登記取得的收入或收到的從財(cái)政專戶核發(fā)的 預(yù)算外資金，借方登記收入退回?cái)?shù)。預(yù)算外資金，借方登記收入退回?cái)?shù)。 平時(shí)貸方余額為事業(yè)收入累計(jì)數(shù)。平時(shí)貸方余額為事業(yè)收入累計(jì)數(shù)。 期末，將貸方余額全部轉(zhuǎn)入期末，將貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳戶，結(jié) 轉(zhuǎn)后無余額。轉(zhuǎn)后無余

13、額。 A.A.事業(yè)單位取得收入或收到款項(xiàng)時(shí)，事業(yè)單位取得收入或收到款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款借：銀行存款/ /應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入 B.B.一般納稅人取得收入時(shí)，一般納稅人取得收入時(shí)， 借：銀行存款借：銀行存款/ /應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 事業(yè)收入事業(yè)收入 C C實(shí)行按比例上繳財(cái)政專戶辦法的單位取得收入時(shí)，實(shí)行按比例上繳財(cái)政專戶辦法的單位取得收入時(shí)， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入 應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款 D.D.期末，借：事業(yè)收入期末，借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余 見例題見

14、例題 P177 P177 例例11.3 11.3 四、經(jīng)營收入四、經(jīng)營收入 v1.1.概念概念 經(jīng)營收入，是事業(yè)單位在專業(yè)活動(dòng)和輔助活動(dòng)之外經(jīng)營收入，是事業(yè)單位在專業(yè)活動(dòng)和輔助活動(dòng)之外 開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。 如科研單位的產(chǎn)品銷售收入、工程承包收入、租賃如科研單位的產(chǎn)品銷售收入、工程承包收入、租賃 收入等。收入等。 所謂（財(cái)務(wù)上的）非獨(dú)立核算，是對(duì)社會(huì)服務(wù)取得所謂（財(cái)務(wù)上的）非獨(dú)立核算，是對(duì)社會(huì)服務(wù)取得 的收入及支出，由事業(yè)單位集中核算，不獨(dú)立計(jì)算的收入及支出，由事業(yè)單位集中核算，不獨(dú)立計(jì)算 盈虧。盈虧。 如：學(xué)校的非獨(dú)立核算的車隊(duì)對(duì)外服務(wù)取得的收

15、入如：學(xué)校的非獨(dú)立核算的車隊(duì)對(duì)外服務(wù)取得的收入 作為經(jīng)營收入。作為經(jīng)營收入。 v2.2.原則：原則： 1 1）事業(yè)單位的經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)盡可能進(jìn)行單獨(dú)）事業(yè)單位的經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)盡可能進(jìn)行單獨(dú) 獨(dú)立核算，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度，其上繳事業(yè)單位獨(dú)立核算，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度，其上繳事業(yè)單位 的純收入作為的純收入作為“附屬單位繳款附屬單位繳款”收入。收入。 v2 2）經(jīng)營活動(dòng)規(guī)模較小，不便或無法獨(dú)立核算）經(jīng)營活動(dòng)規(guī)模較小，不便或無法獨(dú)立核算 的，才納入的，才納入“經(jīng)營收入經(jīng)營收入”中核算。中核算。 v非獨(dú)立核算：從單位領(lǐng)取一定數(shù)額的物資、款項(xiàng)從非獨(dú)立核算：從單位領(lǐng)取一定數(shù)額的物資、款項(xiàng)從 事業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，不獨(dú)立計(jì)算盈

16、虧，把日常發(fā)生的經(jīng)事業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，不獨(dú)立計(jì)算盈虧，把日常發(fā)生的經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)資料，報(bào)給單位集中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。濟(jì)業(yè)務(wù)資料，報(bào)給單位集中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 v3.3.核算核算 v“經(jīng)營收入經(jīng)營收入”的性質(zhì)的性質(zhì) v貸方登記取得的經(jīng)營收入，借方登記沖減的經(jīng)營收貸方登記取得的經(jīng)營收入，借方登記沖減的經(jīng)營收 入，平時(shí)貸方余額反映經(jīng)營收入累計(jì)數(shù)。入，平時(shí)貸方余額反映經(jīng)營收入累計(jì)數(shù)。 v年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)將貸方余額轉(zhuǎn)入年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)將貸方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余”帳戶，結(jié)帳戶，結(jié) 轉(zhuǎn)后無余額。轉(zhuǎn)后無余額。 A.A.取得經(jīng)營收入時(shí)，取得經(jīng)營收入時(shí)， 借：銀行存款借：銀行存款/ /應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款/ /應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營收

17、入貸：經(jīng)營收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金- -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） B.B.發(fā)生銷貨退回的，一律沖減發(fā)生銷貨退回的，一律沖減本期本期的經(jīng)營收入。的經(jīng)營收入。 借：經(jīng)營收入借：經(jīng)營收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金- -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 C.C.發(fā)生銷售折扣時(shí)，沖減經(jīng)營收入。發(fā)生銷售折扣時(shí)，沖減經(jīng)營收入。 借：經(jīng)營收入借：經(jīng)營收入 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 D.D.期末，借：經(jīng)營收入期末，借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營結(jié)余 見例題見例題 P178 P178 例例11.411.4 五、其他收入五、其他收入 v1.1.概念概念 v其他收入

18、，是行政事業(yè)單位除上述各收入之外的各其他收入，是行政事業(yè)單位除上述各收入之外的各 項(xiàng)收入項(xiàng)收入. . v事業(yè)單位：事業(yè)單位： v包括投資收益、利息收入、未限定用途的捐贈(zèng)收入、包括投資收益、利息收入、未限定用途的捐贈(zèng)收入、 固定資產(chǎn)出租收入等。固定資產(chǎn)出租收入等。 v2.2.核算核算 v1 1）取得收入，借：銀行存款）取得收入，借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入 2 2）發(fā)生退回，借：其他收入）發(fā)生退回，借：其他收入 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 3）年終結(jié)轉(zhuǎn)，）年終結(jié)轉(zhuǎn)， 事業(yè)單位：借：其他收入事業(yè)單位：借：其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余 行政單位：借：其他收入行政單位：借：其他收入

19、貸：結(jié)余貸：結(jié)余 見例題見例題 P179 P179 例例11.511.5 六、上級(jí)補(bǔ)助收入六、上級(jí)補(bǔ)助收入 v1.1.概念概念 v上級(jí)補(bǔ)助收入，是事業(yè)單位從上級(jí)單位取得的非財(cái)上級(jí)補(bǔ)助收入，是事業(yè)單位從上級(jí)單位取得的非財(cái) 政補(bǔ)助收入。政補(bǔ)助收入。 v它是由事業(yè)單位的上級(jí)單位用自身組織的收入或集它是由事業(yè)單位的上級(jí)單位用自身組織的收入或集 中下級(jí)單位的收入撥給事業(yè)單位的資金，是上級(jí)單中下級(jí)單位的收入撥給事業(yè)單位的資金，是上級(jí)單 位用于調(diào)劑附屬單位資金收支余缺的款項(xiàng)。位用于調(diào)劑附屬單位資金收支余缺的款項(xiàng)。 v比較財(cái)政補(bǔ)助收入與上級(jí)補(bǔ)助收入的區(qū)別比較財(cái)政補(bǔ)助收入與上級(jí)補(bǔ)助收入的區(qū)別 2.“2.“上級(jí)補(bǔ)

20、助收入上級(jí)補(bǔ)助收入”的帳戶性質(zhì)的帳戶性質(zhì) 貸方登記上級(jí)補(bǔ)助收入的增加數(shù)，平時(shí)貸方余額貸方登記上級(jí)補(bǔ)助收入的增加數(shù)，平時(shí)貸方余額 反映上級(jí)補(bǔ)助收入的累計(jì)數(shù)。反映上級(jí)補(bǔ)助收入的累計(jì)數(shù)。 年終將貸方余額轉(zhuǎn)入年終將貸方余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”帳戶，帳戶， 結(jié)帳后無余額。結(jié)帳后無余額。 v3.3.核算核算 vA.A.事業(yè)單位收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，事業(yè)單位收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)， v借：銀行存款借：銀行存款 v 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 vB.B.年終結(jié)帳，借：上級(jí)補(bǔ)助收入年終結(jié)帳，借：上級(jí)補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余 v見例題見例題 P180 P180 例例11.611.6 七、附屬單位繳款

21、七、附屬單位繳款 v1.1.概念概念 v附屬單位繳款，是事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按規(guī)附屬單位繳款，是事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按規(guī) 定標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳的收入，包括附屬事業(yè)單位上繳定標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳的收入，包括附屬事業(yè)單位上繳 的收入和附屬企業(yè)上繳的利潤。的收入和附屬企業(yè)上繳的利潤。 v與與經(jīng)營收入的區(qū)別：經(jīng)營收入的區(qū)別： v附屬附屬獨(dú)立核算獨(dú)立核算的單位，如學(xué)校的校辦企業(yè)，單獨(dú)設(shè)的單位，如學(xué)校的校辦企業(yè)，單獨(dú)設(shè) 置帳簿，財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，屬于獨(dú)立核置帳簿，財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，屬于獨(dú)立核 算的經(jīng)營活動(dòng)。校辦企業(yè)將利潤的一部分上繳學(xué)校，算的經(jīng)營活動(dòng)。校辦企業(yè)將利潤的一部分上繳學(xué)校， 應(yīng)作為

22、應(yīng)作為附屬單位繳款附屬單位繳款處理，不能作為經(jīng)營收入。處理，不能作為經(jīng)營收入。 v但學(xué)校的車隊(duì)或食堂，財(cái)務(wù)上但學(xué)校的車隊(duì)或食堂，財(cái)務(wù)上不獨(dú)立核算不獨(dú)立核算，由學(xué)校，由學(xué)校 集中統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算，這部分收入應(yīng)作為集中統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算，這部分收入應(yīng)作為經(jīng)營收入經(jīng)營收入處處 理。理。 v注意：注意： v1.1.附屬單位補(bǔ)償事業(yè)單位在支出中墊付的各種費(fèi)用，附屬單位補(bǔ)償事業(yè)單位在支出中墊付的各種費(fèi)用， 應(yīng)當(dāng)沖減支出，不作為上繳收入處理。應(yīng)當(dāng)沖減支出，不作為上繳收入處理。 v2.2.事業(yè)單位對(duì)附屬單位經(jīng)營項(xiàng)目的投資所獲得的投事業(yè)單位對(duì)附屬單位經(jīng)營項(xiàng)目的投資所獲得的投 資收益，屬于事業(yè)單位的其他收入，不作為附屬單資

23、收益，屬于事業(yè)單位的其他收入，不作為附屬單 位繳款。位繳款。 2.2.核算核算 “附屬單位繳款附屬單位繳款”帳戶的性質(zhì)帳戶的性質(zhì)- 借方登記減少數(shù)，反映轉(zhuǎn)入借方登記減少數(shù)，反映轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”數(shù)及發(fā)生數(shù)及發(fā)生 的繳款退回?cái)?shù)；的繳款退回?cái)?shù)； 貸方登記增加數(shù)，反映實(shí)際收到的款項(xiàng)，平時(shí)余額貸方登記增加數(shù)，反映實(shí)際收到的款項(xiàng)，平時(shí)余額 在貸方。在貸方。 年終結(jié)轉(zhuǎn)，將帳戶余額轉(zhuǎn)入年終結(jié)轉(zhuǎn)，將帳戶余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”。 1 1）收到款項(xiàng)，借：銀行存款）收到款項(xiàng)，借：銀行存款 貸：附屬單位繳款貸：附屬單位繳款 2 2）發(fā)生繳款退回，借：附屬單位繳款）發(fā)生繳款退回，借：附屬單位繳款 貸：銀行存

24、款貸：銀行存款 3 3）年終結(jié)轉(zhuǎn)，借：附屬單位繳款）年終結(jié)轉(zhuǎn)，借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余 小結(jié)小結(jié) v本章重點(diǎn)與難點(diǎn)：本章重點(diǎn)與難點(diǎn)： v1.事業(yè)單位各種收入的概念、內(nèi)容及區(qū)別。事業(yè)單位各種收入的概念、內(nèi)容及區(qū)別。 v2. 撥入?？畹暮怂悖ńY(jié)轉(zhuǎn)）撥入專款的核算（結(jié)轉(zhuǎn)） v3.事業(yè)收入的核算內(nèi)容事業(yè)收入的核算內(nèi)容 課堂練習(xí)課堂練習(xí) v1. 下列屬于經(jīng)營收入的是（下列屬于經(jīng)營收入的是（ ）。）。 vA.出租固定資產(chǎn)收入出租固定資產(chǎn)收入 vB.學(xué)校非獨(dú)立核算的食堂收入學(xué)校非獨(dú)立核算的食堂收入 vC.獨(dú)立核算的車隊(duì)收入獨(dú)立核算的車隊(duì)收入 vD.學(xué)校的學(xué)費(fèi)收入學(xué)校的學(xué)費(fèi)收入 v2. 對(duì)于

25、對(duì)于“撥入專款撥入?？睢笨颇肯铝姓f法正確的是（科目下列說法正確的是（ ）。）。 vA.平時(shí)有借方余額平時(shí)有借方余額 vB.收到撥款時(shí)應(yīng)記入借方收到撥款時(shí)應(yīng)記入借方 vC.年末與年末與“?？钪С鰧？钪С觥睂?duì)沖對(duì)沖 vD.年末對(duì)已完成項(xiàng)目發(fā)生額與年末對(duì)已完成項(xiàng)目發(fā)生額與“?？钪С鰧？钪С觥睂?duì)沖對(duì)沖 v3. 年終結(jié)轉(zhuǎn)后下列賬戶可能有余額的是（年終結(jié)轉(zhuǎn)后下列賬戶可能有余額的是（ ）。）。 vA. 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入B. 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入 vC. 撥入?？顡苋雽？頓. 其他收入其他收入 v4. 上級(jí)補(bǔ)助收入是事業(yè)單位的主管部門或上級(jí)單位上級(jí)補(bǔ)助收入是事業(yè)單位的主管部門或上級(jí)單位 （ ）。）

26、。 vA. 應(yīng)轉(zhuǎn)撥給事業(yè)單位的事業(yè)經(jīng)費(fèi)應(yīng)轉(zhuǎn)撥給事業(yè)單位的事業(yè)經(jīng)費(fèi) vB. 用集中下級(jí)單位的收入撥給事業(yè)單位的資金用集中下級(jí)單位的收入撥給事業(yè)單位的資金 vC. 應(yīng)轉(zhuǎn)撥給事業(yè)單位的專項(xiàng)撥款應(yīng)轉(zhuǎn)撥給事業(yè)單位的專項(xiàng)撥款 vD. 用自身組織的收入撥給事業(yè)單位的資金用自身組織的收入撥給事業(yè)單位的資金 vE. 應(yīng)轉(zhuǎn)撥給事業(yè)單位的從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金應(yīng)轉(zhuǎn)撥給事業(yè)單位的從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金 v5. 下列收入應(yīng)計(jì)入事業(yè)收入的是（下列收入應(yīng)計(jì)入事業(yè)收入的是（ ）。）。 vA. 學(xué)校學(xué)雜費(fèi)收入學(xué)校學(xué)雜費(fèi)收入 vB. 學(xué)校培訓(xùn)費(fèi)收入學(xué)校培訓(xùn)費(fèi)收入 vC. 科研單位專業(yè)服務(wù)收入科研單位專業(yè)服務(wù)收入 vD. 科研單位所屬獨(dú)立核算飯店上繳收入科研單位所屬獨(dú)立核算飯店上繳收入 vE. 科研單位非獨(dú)立核算的車隊(duì)創(chuàng)收收入科研單位非獨(dú)立核算的車隊(duì)創(chuàng)收收入 v6. 事業(yè)單位撥款收入包括（事業(yè)單位撥款收入包括（ ）。）。 vA. 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入B. 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入 vC. 撥入?？顡苋雽？頒. 附屬單位繳款