金融企業(yè)會計王曉楓PPT學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1 金融企業(yè)會計王曉楓金融企業(yè)會計王曉楓 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 吸收存款、發(fā)放貸款時商業(yè)銀行的基本職能和主要業(yè)務(wù)活動。吸收存款、發(fā)放貸款時商業(yè)銀行的基本職能和主要業(yè)務(wù)活動。 存款是商業(yè)銀行負債的重要組成部分，是商業(yè)銀行籌集資金的主要來源，是發(fā)放貸款的基礎(chǔ)。同時，客戶將閑置資金存入銀行，又是銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的前提。存款是商業(yè)銀行負債的重要組成部分，是商業(yè)銀行籌集資金的主要來源，是發(fā)放貸款的基礎(chǔ)。同時，客戶將閑置資金存入銀行，又是銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的前提。 第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述 第1頁/

2、共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 貸款是商業(yè)銀行對國有、民營和私營經(jīng)濟融通資金的業(yè)務(wù)。辦理貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行重要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是國民經(jīng)濟各部門進行的資金再分配。貸款是商業(yè)銀行對國有、民營和私營經(jīng)濟融通資金的業(yè)務(wù)。辦理貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行重要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是國民經(jīng)濟各部門進行的資金再分配。 第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述 第2頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 對存貸款業(yè)務(wù)的核算，是實現(xiàn)商業(yè)銀行基本職能、完成其信貸計劃

3、的基本環(huán)節(jié)。加強對存款和貸款業(yè)務(wù)的核算，對于有效地動員和吸收社會閑散資金，合理發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，運用信貸杠桿保證銀行宏觀調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮，滿足社會再生產(chǎn)和流通對資金的需要，都有著重要的意義。對存貸款業(yè)務(wù)的核算，是實現(xiàn)商業(yè)銀行基本職能、完成其信貸計劃的基本環(huán)節(jié)。加強對存款和貸款業(yè)務(wù)的核算，對于有效地動員和吸收社會閑散資金，合理發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，運用信貸杠桿保證銀行宏觀調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮，滿足社會再生產(chǎn)和流通對資金的需要，都有著重要的意義。 第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述 第3頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算

4、第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 存存 款 款 按存款的資金性質(zhì)分類按存款的資金性質(zhì)分類 按存款期限分類按存款期限分類 按存款對象不同劃分按存款對象不同劃分 按存款期限分按存款期限分 類類 財政性存款財政性存款 一般存一般存 款款 活期存活期存 款款 定期存款定期存款 對公存對公存 款款 個人存款個人存款 人民幣存人民幣存 款款 外幣存外幣存 款款 第4頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的種類存款業(yè)務(wù)的種類 按存款資金性質(zhì)及計息范圍劃分，有財政性存款業(yè)務(wù)和一般存款業(yè)務(wù)。按存款資金性質(zhì)及計息范

5、圍劃分，有財政性存款業(yè)務(wù)和一般存款業(yè)務(wù)。 財政性存款財政性存款是指各級財政撥入的預(yù)算資金或應(yīng)上交財政的各項資金以及財政安排的專項資金；是指各級財政撥入的預(yù)算資金或應(yīng)上交財政的各項資金以及財政安排的專項資金； 一般存款一般存款是指部隊、各企事業(yè)單位、機關(guān)團體及個人存入的，并由其自行支配的各種資金。是指部隊、各企事業(yè)單位、機關(guān)團體及個人存入的，并由其自行支配的各種資金。 財政性存款一般不計付利息，而一般性存款則應(yīng)計付利息。財政性存款一般不計付利息，而一般性存款則應(yīng)計付利息。 第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述 第5頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算

6、 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的種類存款業(yè)務(wù)的種類 按存款期限長短劃分，有活期存款業(yè)務(wù)和定期存款業(yè)務(wù)。活期存款業(yè)務(wù)和定期存款是兩種流動性、穩(wěn)定性各有差異的存款。按存款期限長短劃分，有活期存款業(yè)務(wù)和定期存款業(yè)務(wù)?；钇诖婵顦I(yè)務(wù)和定期存款是兩種流動性、穩(wěn)定性各有差異的存款。 活期存款活期存款是指可以隨時存取的存款、利率較低，所有一般銀行的活期存款成本最低。是指可以隨時存取的存款、利率較低，所有一般銀行的活期存款成本最低。 定期存款定期存款是指存入時有明確的儲蓄期限，到期使用或續(xù)存的各種存款，其利率相對活期存款較高，銀行資金成本也較高。是指存入時有明確的儲蓄期限，到期使用或續(xù)

7、存的各種存款，其利率相對活期存款較高，銀行資金成本也較高。 第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述 第6頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的種類存款業(yè)務(wù)的種類 按存款對象不同劃分，有按存款對象不同劃分，有對公存款業(yè)務(wù)和個人存款業(yè)務(wù)對公存款業(yè)務(wù)和個人存款業(yè)務(wù)。對公存款業(yè)務(wù)的來源主要是企事業(yè)單位、機關(guān)團體及個體工商戶等暫時閑置資金。個人存款的來源主要是個人生活結(jié)余或待用的收入所得。對公存款業(yè)務(wù)的來源主要是企事業(yè)單位、機關(guān)團體及個體工商戶等暫時閑置資金。個人存款的來源主要是個人生活結(jié)余或待用的收入所

8、得。 按存款幣種不同劃分，有按存款幣種不同劃分，有人民幣存款業(yè)務(wù)和外幣存款業(yè)務(wù)人民幣存款業(yè)務(wù)和外幣存款業(yè)務(wù)。 辦理不同種類的存款業(yè)務(wù)要使用不同的賬戶。辦理不同種類的存款業(yè)務(wù)要使用不同的賬戶。 第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述 第7頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第七章第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核 算算 按貸款風(fēng)險按貸款風(fēng)險 貸貸 款 款 按銀行責(zé)任按銀行責(zé)任 按貸款期限按貸款期限 按貸款發(fā)放基礎(chǔ)按貸款發(fā)放基礎(chǔ) 委托貸款委托貸款 特定貸款特定貸款 短期貸款短期貸款 長期貸款長期貸款 中期貸款中期貸款 擔(dān)保貸款擔(dān)保貸款 正常

9、貸款正常貸款 關(guān)注貸款關(guān)注貸款 次級貸款次級貸款 可疑貸款可疑貸款 損失貸款損失貸款 信用貸款信用貸款 第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述 貸款業(yè)務(wù)的種類貸款業(yè)務(wù)的種類 票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn) 自營貸款自營貸款 按貸款對象按貸款對象 個人貸個人貸 款款 公司貸公司貸 款款 第8頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)的種類貸款業(yè)務(wù)的種類 按貸款期限長短劃分，可分為短期貸款和中長期貸款、長期貸款。按貸款期限長短劃分，可分為短期貸款和中長期貸款、長期貸款。 短期貸款短期貸款是指期限在一年以內(nèi)（包括一年）的

10、貸款；是指期限在一年以內(nèi)（包括一年）的貸款； 中長期貸款中長期貸款是指期限在一年以上五年以內(nèi)（包括五年）的貸款；是指期限在一年以上五年以內(nèi)（包括五年）的貸款； 長期貸款長期貸款是指期限在五年以上的貸款。是指期限在五年以上的貸款。 第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述 第9頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)的種類貸款業(yè)務(wù)的種類 按貸款發(fā)放的基礎(chǔ)不同劃分，銀行貸款可以分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。按貸款發(fā)放的基礎(chǔ)不同劃分，銀行貸款可以分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。 信用貸款信用貸款是指僅

11、憑借款的信譽而發(fā)放的貸款。是指僅憑借款的信譽而發(fā)放的貸款。 擔(dān)保貸款擔(dān)保貸款又分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。又分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。 票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)是指貸款人以購買借款人未到期商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。是指貸款人以購買借款人未到期商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。 第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述 第10頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)的種類貸款業(yè)務(wù)的種類 保證貸款保證貸款是指按照是指按照擔(dān)保法擔(dān)保法所規(guī)定的保證方式，由第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任

12、或者連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。所規(guī)定的保證方式，由第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。 抵押貸款抵押貸款是指按照是指按照擔(dān)保法擔(dān)保法規(guī)定的抵押發(fā)生以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款；規(guī)定的抵押發(fā)生以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款； 質(zhì)押貸款質(zhì)押貸款是指按是指按擔(dān)保法擔(dān)保法所規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物發(fā)放的貸款。所規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物發(fā)放的貸款。 第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述 第11頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三

13、章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)的種類貸款業(yè)務(wù)的種類 抵押貸款和質(zhì)押貸款的本質(zhì)區(qū)別在于抵押貸款和質(zhì)押貸款的本質(zhì)區(qū)別在于押物是否轉(zhuǎn)移占有權(quán)押物是否轉(zhuǎn)移占有權(quán)： 抵押貸款的抵押物，由借款人所有，不交由銀行保管，繼續(xù)由借款人使用，一般抵押物為不動產(chǎn)，如房屋，土地，機構(gòu)設(shè)備等，也有大型動產(chǎn)，如交通運輸工具等。抵押貸款的抵押物，由借款人所有，不交由銀行保管，繼續(xù)由借款人使用，一般抵押物為不動產(chǎn)，如房屋，土地，機構(gòu)設(shè)備等，也有大型動產(chǎn)，如交通運輸工具等。 質(zhì)押貸款的質(zhì)押物，由借款人所有，但交由銀行保管，借款人一般不能繼續(xù)使用，一般質(zhì)押物為動產(chǎn)，權(quán)利（知識產(chǎn)權(quán)及票據(jù)債權(quán)）。質(zhì)押貸款的質(zhì)押物，由借

14、款人所有，但交由銀行保管，借款人一般不能繼續(xù)使用，一般質(zhì)押物為動產(chǎn)，權(quán)利（知識產(chǎn)權(quán)及票據(jù)債權(quán)）。 第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述 第12頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)的種類貸款業(yè)務(wù)的種類 按銀行承擔(dān)責(zé)任的不同，銀行貸款可劃分為自營貸款、委托貸款和特定貸款。按銀行承擔(dān)責(zé)任的不同，銀行貸款可劃分為自營貸款、委托貸款和特定貸款。 自營貸款自營貸款是指貸款人以合法方式籌集資金而自主發(fā)放的貸款，其風(fēng)險由貸款人承擔(dān)，并由貸款收取本金和利息。是指貸款人以合法方式籌集資金而自主發(fā)放的貸款，其風(fēng)險由

15、貸款人承擔(dān)，并由貸款收取本金和利息。 第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述 第13頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)的種類貸款業(yè)務(wù)的種類 委托貸款委托貸款是指由政府部門、企事業(yè)單位及個人等委托人提供資金，由貸款人（即受托人）根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，其風(fēng)險由委托人承擔(dān)，貸款人指收取手續(xù)費，不代墊資金。是指由政府部門、企事業(yè)單位及個人等委托人提供資金，由貸款人（即受托人）根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、

16、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，其風(fēng)險由委托人承擔(dān)，貸款人指收取手續(xù)費，不代墊資金。 特定貸款特定貸款時指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)并對貸款可能造成的損失，采取相應(yīng)補救措施后，責(zé)成國有獨資商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。時指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)并對貸款可能造成的損失，采取相應(yīng)補救措施后，責(zé)成國有獨資商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。 第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述 第14頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)的種類貸款業(yè)務(wù)的種類 按貸款的風(fēng)險程度劃分，銀行貸款可分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款。按貸款的風(fēng)險程度劃分，銀行貸

17、款可分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款。 正常貸款正常貸款是指借款人能夠履行合同，有充分把握按時足額償還本息的貸款；是指借款人能夠履行合同，有充分把握按時足額償還本息的貸款； 關(guān)注貸款關(guān)注貸款是指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但是存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響因素的貸款；是指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但是存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響因素的貸款； 第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述 第15頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)的種類貸款業(yè)務(wù)的種類 次級貸款次級貸款

18、是指借款人的還款能力出現(xiàn)了問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額償還本息的貸款；是指借款人的還款能力出現(xiàn)了問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額償還本息的貸款； 可疑貸款可疑貸款是指借款人無法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定造成一部分損失的貸款；是指借款人無法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定造成一部分損失的貸款； 損失貸款損失貸款是指在采取了所有可能的措施和一切必要的法律程序以后，本息仍然無法收回或只能收回極少部分的貸款。是指在采取了所有可能的措施和一切必要的法律程序以后，本息仍然無法收回或只能收回極少部分的貸款。 第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述 第16頁/共224

19、頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)的種類貸款業(yè)務(wù)的種類 按貸款對象不同劃分，銀行貸款可分為個人貸款和公司貸款。按貸款對象不同劃分，銀行貸款可分為個人貸款和公司貸款。 個人貸款個人貸款是指銀行向個人購買房屋、汽車以及個人求學(xué)等提供的融資。是指銀行向個人購買房屋、汽車以及個人求學(xué)等提供的融資。 公司貸款公司貸款包括短期貸款、中長期貸款及貿(mào)易融資。包括短期貸款、中長期貸款及貿(mào)易融資。 第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述 第17頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三

20、章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 2004年年10月月29日，中國人民銀行決定日，中國人民銀行決定 放開存款利率的下限和貸款利率的上限，放開存款利率的下限和貸款利率的上限， 允許金融機構(gòu)（城鄉(xiāng)合作社除外）下浮存允許金融機構(gòu)（城鄉(xiāng)合作社除外）下浮存 款利率和上浮存款利率。金融機構(gòu)根據(jù)中款利率和上浮存款利率。金融機構(gòu)根據(jù)中 國人民銀行規(guī)定的存貸款基準(zhǔn)利率，結(jié)合國人民銀行規(guī)定的存貸款基準(zhǔn)利率，結(jié)合 自身經(jīng)營目標(biāo)，具體制定本機構(gòu)的存貸款自身經(jīng)營目標(biāo)，具體制定本機構(gòu)的存貸款 利率。利率。 第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述 第18頁/共224頁 三、存貸款基準(zhǔn)利率三、存貸款基準(zhǔn)利率 金融

21、企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述 金融機構(gòu)人民幣存款基準(zhǔn)利率表金融機構(gòu)人民幣存款基準(zhǔn)利率表存款利率存款利率(2012年7月6日起執(zhí)行) 種類年利率(%) 一、城鄉(xiāng)居民及單位存款 (一) 活期0.35 (二) 定期 1.整存整取 三個月2.60 半年2.80 一年3.00 二年3.75 三年4.25 五年4.75 2.零存整取、整存零取、存本取息 一年2.85 三年2.90 五年3.00 3.定活兩便按一年以內(nèi)定期整存整取同檔次利率打6折 二、協(xié)定存款1.15 三、通知存款 一天0.

22、80 七天1.35 第19頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 儲蓄存款儲蓄存款 定期儲蓄存款定期儲蓄存款 整存整取整存整取 零存整取零存整取 活期儲蓄存款活期儲蓄存款 定活兩便儲蓄存款定活兩便儲蓄存款 協(xié)定存款協(xié)定存款 個人通知儲蓄存款個人通知儲蓄存款 存本取息存本取息 整存零取整存零取 第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述 第20頁/共224頁 三、存貸款基準(zhǔn)利率三、存貸款基準(zhǔn)利率 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)第一

23、節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述 金融機構(gòu)人民幣存款基準(zhǔn)利率表金融機構(gòu)人民幣存款基準(zhǔn)利率表貸款利率貸款利率(2012年7月6日起執(zhí)行) 種類年利率(%) 一、短期貸款 六個月(含)5.60 一年(含)6.00 二、中長期貸款 一至三年(含)6.15 三至五年(含)6.40 五年以上6.55 三、貼現(xiàn)以再貼現(xiàn)利率為下限加點確定 四、個人住房公積金貸款 五年以下（含五年）4.00 五年以上4.50 第21頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 （一）切實維護存款單位和個人的合法權(quán)（一）切實維護存款單位和個人的合法權(quán)

24、 益益 （二）正確使用賬戶，加強柜面監(jiān)督（二）正確使用賬戶，加強柜面監(jiān)督 （三）準(zhǔn)確及時地進行核算，提高服務(wù)質(zhì)（三）準(zhǔn)確及時地進行核算，提高服務(wù)質(zhì) 量量 （四）從分發(fā)揮銀行反映和監(jiān)督的職能，（四）從分發(fā)揮銀行反映和監(jiān)督的職能， 掌握資金運用情況掌握資金運用情況 第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述 第22頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第23頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 （一）個人存款業(yè)務(wù)（一）個人存款業(yè)務(wù)

25、 1 1活期儲蓄存款核算活期儲蓄存款核算 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 活期儲蓄存款是指不規(guī)定存期，存款人活期儲蓄存款是指不規(guī)定存期，存款人 可以隨時存取，每次存取金額不限的存款方可以隨時存取，每次存取金額不限的存款方 式。式。 個人活期存款在個人活期存款在“活期儲蓄存款活期儲蓄存款”科目科目 下核算。下核算。 第24頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 活期儲蓄存款的開戶活期儲蓄存款的開戶 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 活期儲蓄存款活期儲蓄存款1 1元起存，多存不限，由銀行發(fā)給活

26、期存折或借記卡。存款人開戶時，應(yīng)填寫存款憑條，連同身份證件、現(xiàn)金交銀行。銀行清算現(xiàn)金無誤后，為存款人開立存折或者借記卡，元起存，多存不限，由銀行發(fā)給活期存折或借記卡。存款人開戶時，應(yīng)填寫存款憑條，連同身份證件、現(xiàn)金交銀行。銀行清算現(xiàn)金無誤后，為存款人開立存折或者借記卡，登記開銷戶登記簿。登記開銷戶登記簿。存款人可以為自己的活期存折或借記卡留有密碼或預(yù)留銀行印鑒。存款人可以為自己的活期存折或借記卡留有密碼或預(yù)留銀行印鑒。 第25頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 活期儲蓄存款的開戶活期儲蓄存款的開戶 第二節(jié)第

27、二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 會計分錄為：會計分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款貸：活期儲蓄存款XXXX戶戶 第26頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 活期儲蓄存款的續(xù)存活期儲蓄存款的續(xù)存 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 活期儲蓄存款續(xù)存時，存款人將存入款項以及存折或借記卡交存銀行，同時口述存入的金額。銀行清點現(xiàn)金無誤后，增加存款人的存折或借記卡金額，打印存款憑證由存款人簽字確認。活期儲蓄存款續(xù)存時，存款人將存入款項以及存折或借記卡交存銀行，同時口述存入的金額。銀行清點現(xiàn)金無誤后

28、，增加存款人的存折或借記卡金額，打印存款憑證由存款人簽字確認。 會計分錄同開戶時的分錄。會計分錄同開戶時的分錄。 第27頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 活期儲蓄存款取款活期儲蓄存款取款 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 取款時，存款人將存折或借記卡交給銀行，口述要支取的金額，銀行核對密碼或預(yù)留印鑒無誤后，辦理支取，減少存款人賬戶余額，打印取款憑證由存款人簽字確認后，將款項交給存款人。會計分錄為：取款時，存款人將存折或借記卡交給銀行，口述要支取的金額，銀行核對密碼或預(yù)留印鑒無誤后，辦理支取，減少

29、存款人賬戶余額，打印取款憑證由存款人簽字確認后，將款項交給存款人。會計分錄為： 借：活期儲蓄存款借：活期儲蓄存款XXXX戶戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 第28頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 活期儲蓄存款的銷戶活期儲蓄存款的銷戶 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 銷戶時，存款人將存折或借記卡交給銀行，銀行核對密碼或預(yù)留印鑒無誤后，辦理銷戶。銀行計算銷戶利息，打印取款憑證和利息清單，按規(guī)定收取利息稅，由存款人在取款憑證上簽字確認，同時，收回存折或借記卡，銷戶時，存款人將存折或借記卡交給銀行，銀行核對密碼或

30、預(yù)留印鑒無誤后，辦理銷戶。銀行計算銷戶利息，打印取款憑證和利息清單，按規(guī)定收取利息稅，由存款人在取款憑證上簽字確認，同時，收回存折或借記卡，登記開銷戶登記簿登記開銷戶登記簿。 第29頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 活期儲蓄存款的銷戶活期儲蓄存款的銷戶 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 會計分錄為：會計分錄為： 借：活期儲蓄存款借：活期儲蓄存款XXXX戶戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 收取利息稅時收取利息稅時（已免征）（已免征） 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)繳稅費貸：應(yīng)繳稅費代扣利息稅代扣利

31、息稅 第30頁/共224頁 一、存款的核算一、存款的核算 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 【例例3-13-1】20122012年年1010月月1 1日，某商業(yè)銀行為客戶張三辦理活期存款賬戶，同時存入現(xiàn)金日，某商業(yè)銀行為客戶張三辦理活期存款賬戶，同時存入現(xiàn)金2000020000元。元。 會計分錄：會計分錄： 借：借：現(xiàn)金現(xiàn)金 2000020000 貸：活期儲蓄存款貸：活期儲蓄存款張三戶張三戶 2000020000 第31頁/共224頁 一、存款的核算一、存款的核算 金融企業(yè)會計

32、 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 【例例3-13-1】20122012年年1111月月1 1日，張三存入現(xiàn)金日，張三存入現(xiàn)金3000030000元至其活期存款賬戶。元至其活期存款賬戶。 會計分錄：會計分錄： 借：借：現(xiàn)金現(xiàn)金 3000030000 貸：活期儲蓄存款貸：活期儲蓄存款張三戶張三戶 3000030000 第32頁/共224頁 一、存款的核算一、存款的核算 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié) 存款

33、業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 【例例3-13-1】20122012年年1212月月2020日，銀行提取張三存款戶利息日，銀行提取張三存款戶利息150150元。元。 會計分錄：會計分錄： 借：借：利息支出利息支出 150150 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 150150 第33頁/共224頁 一、存款的核算一、存款的核算 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 【例例3-13-1】20132013年年3 3月月2 2日，張三從其存款戶取現(xiàn)日，張三從其存款戶取現(xiàn)50005000元。元。 會計分錄

34、：會計分錄： 借：借：活期儲蓄存款活期儲蓄存款張三戶張三戶 50005000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 50005000 第34頁/共224頁 一、存款的核算一、存款的核算 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 【例例3-13-1】20132013年年6 6月月3030日，張三注銷其存款戶并取得利息日，張三注銷其存款戶并取得利息500500元。元。 第35頁/共224頁 一、存款的核算一、存款的核算 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算

35、 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 會計分錄：會計分錄： 借：借：活期儲蓄存款活期儲蓄存款張三戶張三戶 4500045000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 500500 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 4550045500 借：利息支出借：利息支出 350350 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 350350 第36頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 定期儲蓄存款的核算定期儲蓄存款的核算 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 定期儲蓄存款分為整存整取、零存整取、整存零取、存本取息等。定期儲蓄存款分為整存整取、

36、零存整取、整存零取、存本取息等。 定期儲蓄存款銀行設(shè)置定期儲蓄存款銀行設(shè)置“定期儲蓄存款定期儲蓄存款”科目進行核算?？颇窟M行核算。 第37頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 定期儲蓄存款的核算定期儲蓄存款的核算 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 整存整取定期存款是指在存款時約定存取，一次存入本金，由銀行發(fā)給存單，到期憑存單支取本息的一種定期儲蓄。整存整取定期存款是指在存款時約定存取，一次存入本金，由銀行發(fā)給存單，到期憑存單支取本息的一種定期儲蓄。 整存整取定期儲蓄一般整存整取定期儲蓄一般5050元

37、起存，多存不限，存取分為元起存，多存不限，存取分為3 3個月、個月、6 6個月、個月、9 9個月、個月、1 1年、年、2 2年、年、3 3年、年、5 5年等檔次。整存整取定期儲蓄可以全額或部分提前支取。年等檔次。整存整取定期儲蓄可以全額或部分提前支取。 第38頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 開戶開戶 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 存款人開戶時，應(yīng)填寫存款憑條，填明存入的金額、存取以及是否約定轉(zhuǎn)存等內(nèi)容，連同身份證件、現(xiàn)金一并交銀行柜臺。銀行柜員清點無誤后，使用銀行會計核算系統(tǒng)打印定期儲蓄存

38、單。會計分錄為：存款人開戶時，應(yīng)填寫存款憑條，填明存入的金額、存取以及是否約定轉(zhuǎn)存等內(nèi)容，連同身份證件、現(xiàn)金一并交銀行柜臺。銀行柜員清點無誤后，使用銀行會計核算系統(tǒng)打印定期儲蓄存單。會計分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款整存整取整存整取XXXX戶戶 銀行應(yīng)將整存整取存單作為重要憑證加強管理，并納入表外科目核算。銀行應(yīng)將整存整取存單作為重要憑證加強管理，并納入表外科目核算。 第39頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 到期支取到期支取 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 整存整

39、取定期儲蓄存款到期，存款人憑定期存單到銀行支取，銀行通過會計核算系統(tǒng)核對密碼等事項后，將此筆定期存單進行銷戶處理，同時計結(jié)利息，代扣利息稅后，將款項付給存款人。會計分錄為：整存整取定期儲蓄存款到期，存款人憑定期存單到銀行支取，銀行通過會計核算系統(tǒng)核對密碼等事項后，將此筆定期存單進行銷戶處理，同時計結(jié)利息，代扣利息稅后，將款項付給存款人。會計分錄為： 借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款整存整取整存整取XXXX戶戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費- -代扣利息稅代扣利息稅 （已免征）（已免征） 第40頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算

40、第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 提前支取與過期支取提前支取與過期支取 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 存款人在整存整取儲蓄存款未到約定支取日期前要存款人在整存整取儲蓄存款未到約定支取日期前要 求支取存款的，應(yīng)提交定期存單及身份證件，銀行審核后求支取存款的，應(yīng)提交定期存單及身份證件，銀行審核后 ，將發(fā)證機關(guān)、證件名稱及證件號碼記錄在存單背面。然，將發(fā)證機關(guān)、證件名稱及證件號碼記錄在存單背面。然 后，銀行柜員通過會計核算系統(tǒng)計算利息，代扣利息稅，后，銀行柜員通過會計核算系統(tǒng)計算利息，代扣利息稅， 并打印計息清單，最后將款項交付存款人。其會計分錄如并打印計息清單，最后將款項

41、交付存款人。其會計分錄如 同到期支取。同到期支取。 存款人的定期存款到期未取，以后來取時，其處理存款人的定期存款到期未取，以后來取時，其處理 手續(xù)與到期支取相同，但利息處按定期存款利率計付外，手續(xù)與到期支取相同，但利息處按定期存款利率計付外， 還應(yīng)對過期部分按活期利率計付利息。還應(yīng)對過期部分按活期利率計付利息。 第41頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 定期儲蓄存款的核算定期儲蓄存款的核算 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 零存整取定期儲蓄是每月存入固定金額的款項，約定存取，到期一次支取本息的儲蓄

42、存款，存款分為零存整取定期儲蓄是每月存入固定金額的款項，約定存取，到期一次支取本息的儲蓄存款，存款分為1 1年、年、3 3年、年、5 5年等檔次。零存整取定期儲蓄一般年等檔次。零存整取定期儲蓄一般5 5元起存，如果中途漏存，應(yīng)在次月補齊，未補齊者，視同違約。元起存，如果中途漏存，應(yīng)在次月補齊，未補齊者，視同違約。 第42頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 定期儲蓄存款的核算定期儲蓄存款的核算 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 教育儲蓄實際上是一種特殊的零存整取儲蓄品種，它教育儲蓄實際上是一種特殊的

43、零存整取儲蓄品種，它 與零存整取的不同主要體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠方面。普通零存整與零存整取的不同主要體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠方面。普通零存整 取定期儲蓄需要交納利息稅，但教育儲蓄可以免除利息稅取定期儲蓄需要交納利息稅，但教育儲蓄可以免除利息稅 。 教育儲蓄還有金額限制，一筆教育儲蓄最多不能超過教育儲蓄還有金額限制，一筆教育儲蓄最多不能超過2 2 萬元，而零存整取則沒有金額方面的限制。其會計分錄同萬元，而零存整取則沒有金額方面的限制。其會計分錄同 整存整取儲蓄存款。整存整取儲蓄存款。 第43頁/共224頁 一、存款的核算一、存款的核算 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存

44、款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 【例例3-23-2】20122012年年9 9月月1 1日，某商業(yè)銀行為客戶李四存入定期儲蓄存款一筆，金額為日，某商業(yè)銀行為客戶李四存入定期儲蓄存款一筆，金額為4000040000元。元。 會計分錄：會計分錄： 借：借：現(xiàn)金現(xiàn)金 4000040000 貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款整存整取李四戶整存整取李四戶 4000040000 第44頁/共224頁 一、存款的核算一、存款的核算 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存

45、款業(yè)務(wù)的核算 【例例3-23-2】20132013年年9 9月月1 1日，李四到期支取其定期儲蓄存款，并獲得利息日，李四到期支取其定期儲蓄存款，并獲得利息12001200元。元。 會計分錄：會計分錄： 借：借：定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取李四戶整存整取李四戶 4000040000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 12001200 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 4120041200 第45頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 存款賬戶的種類存款賬戶的種類 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 對公存款賬戶又叫單位存款。根據(jù)規(guī)定

46、，單位出來保留必要的備用金外，其余貨幣資金必須存入銀行。對公存款賬戶又叫單位存款。根據(jù)規(guī)定，單位出來保留必要的備用金外，其余貨幣資金必須存入銀行。 銀行存款賬戶按資金管理要求劃分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專業(yè)存款賬戶。銀行存款賬戶按資金管理要求劃分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專業(yè)存款賬戶。 個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 第46頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的

47、核算 存款業(yè)務(wù)的核算 存款賬戶的種類存款賬戶的種類 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。 存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算

48、賬戶。除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。 第47頁/共224頁 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 單位銀行單位銀行 結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶 基本存款賬基本存款賬 戶戶 一般存款賬一般存款賬 戶戶 銀行結(jié)算賬戶的種類銀行結(jié)算賬戶的種類 專用存款賬專用存款賬 戶戶 臨時存款賬臨時存款賬 戶戶 第48頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 存款賬戶的種類

49、存款賬戶的種類 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶，任何單位只能開立一個基本存款賬戶。基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶，任何單位只能開立一個基本存款賬戶。 （一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得同時開立多個基本存款賬戶。）（一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得同時開立多個基本存款賬戶。） 第49頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 存

50、款賬戶的種類存款賬戶的種類 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 存款單位的現(xiàn)金支取，只能通過基本存款賬戶辦理。存款單位的現(xiàn)金支取，只能通過基本存款賬戶辦理。 基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理?；敬婵钯~戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。 第50頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 存款賬戶的種類存款賬戶的種類 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 基本存款賬戶是存

51、款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶: : （一）企業(yè)法人。（一）企業(yè)法人。 （二）非法人企業(yè)。（二）非法人企業(yè)。 （三）機關(guān)、事業(yè)單位。（三）機關(guān)、事業(yè)單位。 （四）團級（四）團級( (含含) )以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支（分）隊。以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支（分）隊。 第51頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 存款賬戶的種類存款賬戶

52、的種類 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 （五）社會團體。（五）社會團體。 （六）民辦非企業(yè)組織。（六）民辦非企業(yè)組織。 （七）異地常設(shè)機構(gòu)。（七）異地常設(shè)機構(gòu)。 （八）外國駐華機構(gòu)。（八）外國駐華機構(gòu)。 （九）個體工商戶。（九）個體工商戶。 （十）居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會。（十）居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會。 （十一）單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)。（十一）單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)。 （十二）其他組織。（十二）其他組織。 第52頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 存款賬戶的種類

53、存款賬戶的種類 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本 存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶， 但需在基本存款賬戶上登記。根據(jù)規(guī)定，只要存款人具有借款但需在基本存款賬戶上登記。根據(jù)規(guī)定，只要存款人具有借款 或其他結(jié)算需要，都可以申請開立一般存款賬戶。一般存款賬或其他結(jié)算需要，都可以申請開立一般存款賬戶。一般存款賬 戶不能在存款人基本存款賬戶的開戶銀行（指同一營業(yè)機構(gòu)）戶不能在存款人基本存款賬戶的開戶銀行（指同一營業(yè)機構(gòu)）

54、 開立。開立。 一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié) 算的資金收付。該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得算的資金收付。該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得 辦理現(xiàn)金支取。辦理現(xiàn)金支取。 第53頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 存款賬戶的種類存款賬戶的種類 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶，臨時存款賬戶最長使用年限不超過兩年。有下列情況的，存款人可以申

55、請開立臨時存款賬戶：臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶，臨時存款賬戶最長使用年限不超過兩年。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶： （1 1）設(shè)立臨時機構(gòu)）設(shè)立臨時機構(gòu) （2 2）異地臨時經(jīng)營活動）異地臨時經(jīng)營活動 （3 3）注冊驗資）注冊驗資 第54頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 存款賬戶的種類存款賬戶的種類 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 存款人為臨時機構(gòu)的，只能在其駐地開立一個臨時存款賬戶，不得開立其他銀行結(jié)算賬戶。存款人在異地從事臨時活動的

56、，只能在其臨時活動地開立一個臨時存款賬戶。建筑施工及安裝單位企業(yè)在異地同時承建多個項目的，可根據(jù)建筑施工及安裝合同開立不超過項目合同個數(shù)的臨時存款賬戶。存款人為臨時機構(gòu)的，只能在其駐地開立一個臨時存款賬戶，不得開立其他銀行結(jié)算賬戶。存款人在異地從事臨時活動的，只能在其臨時活動地開立一個臨時存款賬戶。建筑施工及安裝單位企業(yè)在異地同時承建多個項目的，可根據(jù)建筑施工及安裝合同開立不超過項目合同個數(shù)的臨時存款賬戶。 第55頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 存款賬戶的種類存款賬戶的種類 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算

57、存款業(yè)務(wù)的核算 專用存款賬戶是存款人因特定用途需要而開立的賬戶，如基本建設(shè)的資金、更新改造的資金和其他具有特定用途而需要專戶管理的資金。專用存款賬戶是存款人因特定用途需要而開立的賬戶，如基本建設(shè)的資金、更新改造的資金和其他具有特定用途而需要專戶管理的資金。 專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 第56頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)

58、務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 存款賬戶的種類存款賬戶的種類 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶: : （一）基本建設(shè)資金。（一）基本建設(shè)資金。 （二）更新改造資金。（二）更新改造資金。 （三）財政預(yù)算外資金。（三）財政預(yù)算外資金。 （四）糧、棉、油收購資金。（四）糧、棉、油收購資金。 （五）證券交易結(jié)算資金。（五）證券交易結(jié)算資金。 （六）期貨交易保證金。（六）期貨交易保證金。 第57頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)

59、務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 存款賬戶的種類存款賬戶的種類 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 （七）信托基金。（七）信托基金。 （八）金融機構(gòu)存放同業(yè)資金。（八）金融機構(gòu)存放同業(yè)資金。 （九）政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金。（九）政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金。 （十）單位銀行卡備用金。（十）單位銀行卡備用金。 （十一）住房基金。（十一）住房基金。 （十二）社會保障基金。（十二）社會保障基金。 （十三）收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。（十三）收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。 （十四）黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費。（十四）黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費。 （十五）其他需要專項管理和使用的資金。（十五）其他需

60、要專項管理和使用的資金。 第58頁/共224頁 金融企業(yè)會計 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的核算 存款賬戶的開立存款賬戶的開立 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 申請開立基本存款賬戶時，應(yīng)向開戶銀行出具工商行政管理機關(guān)核發(fā)的申請開立基本存款賬戶時，應(yīng)向開戶銀行出具工商行政管理機關(guān)核發(fā)的企業(yè)法人執(zhí)照企業(yè)法人執(zhí)照或或營業(yè)執(zhí)照營業(yè)執(zhí)照正本，有關(guān)部門的開戶證明、批文、承包協(xié)議、居民身份證和戶口簿等證明文件之一。正本，有關(guān)部門的開戶證明、批文、承包協(xié)議、居民身份證和戶口簿等證明文件之一。 申請開立一般存款賬戶，應(yīng)向開戶銀行出具借款合同或