貨幣資金習題和答案

1、第二章：貨幣資金1貨幣資金：是企業(yè)在生產經營過程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金,是可以立即投入流通，用以購買商品或勞務，或用以償還債務的交換媒介物。貨幣資金是企業(yè)資產中流動性最強的一類（包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣 資金）2現(xiàn)金的管理與核算現(xiàn)金的定義：是指存于企業(yè)用于日常零星開支的現(xiàn)鈔。廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀 行匯票、信用證存款、信用卡存款等內容；狹義的現(xiàn)金即庫存現(xiàn)金。現(xiàn)金的使用范圍：企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍主要包括：（1）職工工資、津貼；（2 ）個人勞動報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人

2、的其他支出等；（5） 向個人收購農副產品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結算起點（現(xiàn)行規(guī)定為1 000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 庫存現(xiàn)金限額P54（1） 企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實際需要核定，一般為三至五天的零星開支需要量。（2）邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以多于五天，但不能超過十五天的日常零星開支量。（3）企業(yè)必須嚴格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結余量，超過限額的部分，必須及時送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時， 可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補足限額?，F(xiàn)金日常收支管理 P54（1） 現(xiàn)金收入應于當日送存銀

3、行，如當日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時間；（余款當日送存）（2） 企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（坐支）， 因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經開戶銀行審查批準， 由開戶銀行核定坐支范圍和限額。 企業(yè)應定期向 開戶銀行報送坐支金額和使用情況； （不許坐支）（3）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時，應當在取款憑證上寫明具體用途，并由財會部門負責人簽字蓋章后，交開戶銀行 審核后方可支取；（支票填寫規(guī)范）（4）貫徹“九不準”的規(guī)定3銀行存款開戶管理與核算銀行存款開戶管理（1）基本存款戶：是企業(yè)辦理日常結算及現(xiàn)金支取的賬戶，按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎金等

4、需要支取的現(xiàn)金， 只能通過基本存款賬戶辦理。（2）般存款戶：是企業(yè)為了業(yè)務方便在銀行或金融機構開立的基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀行借款的轉存以及與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位開立的賬戶，按規(guī)定，企業(yè)可以通過一般存款戶辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存，但不得支取現(xiàn)金。（3）臨時存款戶：是因企業(yè)的臨時業(yè)務活動需要而開立的暫時性賬戶，企業(yè)可以通過此類賬戶辦理轉賬結算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。（4）專用存款戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的具有特定用途的賬戶銀行存款結算管理 P61四票（支票、銀行匯票、商業(yè)匯票和銀行本票）、一卡（信用卡）、三方式（托收承付、委托收款

5、和匯兌）、一證（信用證）、一款（存出投資款）支票：含義一一是出票人（銀行的存款人）簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定金額 給收款人或持票人的票據(jù)。特點一一現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）、轉賬支票（只能從銀行轉賬）、普通支票有效期：不超過10天 應用范圍：全國通用，但異地使用時：銀行代碼、金額不超過50萬元不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預留印簽不符一律記名，可以背書轉讓種類一一現(xiàn)金支票、轉賬支票和普通支票。核算一一均通過“銀行存款”核算匯兌：含義一一是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。單位和個人的各款項的結算，均可使用匯兌結算方式。特點一一 用于同城和異地結算不局限于商

6、品交易無金額起點限制有效期2個月種類一一信匯和電匯核算一一付款人：通過“銀行存款”核算；收款人：“銀行存款”。銀行匯票結算方式： 含義一一 （錢隨票走，見票即付）指申請使用銀行匯票的單位將款項交存銀行，委托銀行簽發(fā)給單位據(jù)以辦理轉賬結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。特點有效期：1個月（超期作廢、錢存戶頭）異地使用可以背書轉讓（在票面后寫明轉讓并簽字蓋章）一律記名核算一一持票人或付款人：通過“其他貨幣資金一一銀行匯票存款”核算（詳見其他貨幣資金核算）；收款人直接計入“銀行存款”。銀行本票結算方式：含義一一 是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票 據(jù)。特點一一 有效期：2個月

7、用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項支付可以背書轉讓 一律記名種類定額本票（1000、5000、10000、50000元）和不定額本票（起點 100元）。核算一一類似“銀行匯票”。;收款人直核算一一持票人或付款人：通過“其他貨幣資金一一銀行匯票存款”核算（詳見其他貨幣資金核算） 接計入“銀行存款”。商業(yè)匯票：含義一一是出票人（銀行的存款人）簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人 或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。特點一一是一種期票（未到期不能收付）商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票有效期：最長不超過6個月 可以申請貼現(xiàn)，可以背書轉讓適用范圍：同城異地皆可，具有真實

8、的交易關系、債權債務關系種類一一商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。核算一一付款人：計入“應付票據(jù)”；收款人：計入“應收票據(jù)”。托收承付：含義一一是根據(jù)購銷合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。特點一一用于異地結算先發(fā)貨、后收款結算起點10000元收款單位、 付款單位必須是國有企業(yè)、 供銷社等。結算的款項必須是商品交易。種類有驗單承付（承付期 3天）和驗貨承付（承付期 10天）兩種/劃轉方式有郵劃和電劃方式核算一一可以通過“銀行存款”。委托收款：含義一一是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、 債券、存單等付款人債務證明辦理

9、款項的結算， 均可以使用委托收款結算方式。 委托收款在同城和異地均可以使用。 委托 收款結算款項的劃回方式，分為郵寄和電報兩種。特點一一 用于同城或異地結算無金額起點限制種類一一郵劃和電劃核算一一可以通過“銀行存款”。信用證：含義一一是指開證行依據(jù)申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證為不可撤消、不可轉讓的跟單信用證。特點一一只限于轉賬，不得支取現(xiàn)金核算一一均通過“其他貨幣資金”核算信用卡：含義一一是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的憑以向特約單位購物、消費和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。特點一一 用于同城或異地結算單位卡不得用于超過10萬元以上的結算，不得支取

10、現(xiàn)金允許善意透支，不得惡意透支種類單位卡和個人卡核算一一均通過“其他貨幣資金”核算 存出投資款：含義一一是指企業(yè)已存于證券公司但尚未進行投資的資金。核算一一通過“其他貨幣資金”核算 銀行結算方式的歸納同城：銀行本票異地：托收承付、銀行匯票、信用證同城、異地均可： 支票、信用卡、委托收款、商業(yè)匯票、匯兌 各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉讓。核算：付款人銀行存款：支票、匯兌、托收承付、委托收款其他貨幣資金：銀行匯票、銀行本票、信用證、信用卡、存出投資款應付票據(jù)：商業(yè)匯票收款人銀行存款：支票、匯兌、托收承付、委托收款、銀行匯票、銀行本票其他貨幣資金：信用證、信用卡、存出投資款應收票據(jù)：

11、商業(yè)匯票第二章練習一、單項選擇題1. 我國會計上所說的狹義的“現(xiàn)金”是指（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).庫存現(xiàn)金和銀行存款C.庫存現(xiàn)金和有價證券D.A 和B2“現(xiàn)金日記賬”是由（）根據(jù)審核后的會計憑證逐日逐筆序時登記。A.會計員B.會計師C.會計主管D.出納員3. 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的溢余應首先通過（）科目核算。A.其他應收款B.其他應付款 C.待處理財產損溢D.營業(yè)外收入4. 企業(yè)辦理日常結算和現(xiàn)金收付的銀行存款賬戶是（）。A.基本存款賬戶B. 一般存款賬戶C.臨時存款賬戶D.專用存款賬戶5. 企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應計入（）。A.管理費用B.營業(yè)外支出C.財務費用 D. 其他業(yè)務支出6. 企業(yè)將款

12、項委托開戶銀行匯往采購地銀行，開立采購專戶時應借記（）。A銀行存款B.材料采購C其他應收款D.其他貨幣資金7. 對于未達賬項，企業(yè)應當（）。A.根據(jù)“銀行存款余額調節(jié)表”直接入賬B. 根據(jù)“銀行對賬單”入賬C. 待有關結算憑證到達后入賬D.根據(jù)自制憑證入賬）賬戶辦理。8. 按照國家銀行賬戶管理辦法規(guī)定，企業(yè)的工資、獎金、津貼等現(xiàn)金的支取，只能通過（A.基本存款賬戶B. 一般存款賬戶C.臨時存款賬戶D.專用存款賬戶10. 匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式是（）。A.匯兌 B.委托收款C. 托收承付 D. 支票11. 企業(yè)的信用卡存款應通過（）賬戶核算。A.其他應收款B. 銀行存款C.

13、其他貨幣資金D.預付賬款13.企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺屬于無法查明的其他原因，按照管理權限經批準處理時，應在以下科目核算（）。A.其他應收款B.營業(yè)外支出C.管理費用D.財務費用規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務不相容崗位14 下列情形中，不違背內部會計控制規(guī)范-貨幣資金（試行）相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是（A.由出納人員兼任會計檔案保管工作B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C. 由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作D. 由出納人員兼任固定資產明細賬及總賬登記工作15. 下列各項中，不通過其他貨幣資金科目核算的是（A.外埠存款B. 存出投資款C.備用金D. 信用卡存款16. 屬于無法查明原因的現(xiàn)金

14、溢余，經批準后應轉入的科目是（）。A.其他業(yè)務收入B.沖減管理費用C.營業(yè)外收入D.沖減營業(yè)外支出17. 企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶時，應借記的會計科目是（）。A.銀行存款 B.其他貨幣資金 C.預付賬款D.在途物資18. 商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過（）。A.2個月 B.3 個月C.6個月 D.1 年二、多項選擇題1. 在托收承付結算方式下，付款人在承付期內可以向銀行提出拒絕付款的理由有（）。A.供貨方提前交貨B.供貨方逾期交貨C.驗貨時發(fā)現(xiàn)貨物與合同規(guī)定不符D. 付款人存款不足支付E.驗單時發(fā)現(xiàn)貨款計算有誤2. 其他貨幣資金包括（）。A.存出投資款B.外埠存款C

15、.銀行本票存款D.銀行匯票存款E.信用卡存款3. 付款人向異地收款人支付款項時，可以直接使用“銀行存款”的結算方式有（）。A.匯兌 B.銀行匯票C.商業(yè)匯票D.托收承付E.委托收款4. 企業(yè)銀行日記賬與銀行對賬單不一致的原因有（）。A.記賬差錯B.應收賬款C.預收賬款D.未達賬項E.其他應收款5. 只適用于異地交易的結算方式有（）。A.支票B.銀行匯票C.商業(yè)匯票D. 銀行本票E.托收承付7 下列事項中，符合現(xiàn)金管理有關規(guī)定的有（）。A.企業(yè)對于當日送存現(xiàn)金有困難的，由開戶銀行確定送存時間B 因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經開戶銀行審批C. 企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，只要由本單位出納人員簽

16、字蓋章即可D. 如果現(xiàn)金溢余是由于單據(jù)丟失或記賬產生的差錯，應補辦手續(xù)入賬或更正錯誤E. 不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金&以下不符合企業(yè)會計制度規(guī)定的做法的是（）。A.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經批準后沖減管理費用B.屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經批準后計入 管理費用C. 企業(yè)內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目，使用和報銷有關備用金支出時都通過“備用金”科目核算D. 外埠存款不計利息，一律轉賬，不得支取現(xiàn)金9 下列符合企業(yè)銀行存款開戶的有關規(guī)定的是（）。A 般存款賬戶可以辦理工資、獎金等現(xiàn)金的支取B.臨時存款賬戶可以辦理轉賬結算，但不能辦理現(xiàn)金收付C. 一個企業(yè)只

17、能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶D. 不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶E. 般存款賬戶可以辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存，但 不能辦理現(xiàn)金支取10 按照內部會計控制規(guī)范貨幣資金的要求，貨幣資金監(jiān)督檢查的主要內容包括（）。A.是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務崗位混崗現(xiàn)象B .是否存在貨幣資金支出越權審批的行為C.是否存在辦理付款業(yè)務的全部印章交由一人保管D .是否存在票據(jù)購買、領用、保管的漏洞E. 是否存在庫存現(xiàn)金超限額的情況三、判斷題3信用卡中的單位卡一律不得用于十萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，也不得支取現(xiàn)金。（V ）5. 企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一

18、個基本存款戶，不得在同一家銀行的幾個分支機構同時開立一般存款戶。（V ）6. 根據(jù)現(xiàn)行的銀行結算辦法的有關規(guī)定，異地托收承付結算方式可用于各種企業(yè)辦理商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。（x ）7. 收款人若收到一張銀行本票或銀行匯票時，應先記入“其他貨幣資金”賬戶。（V ）9. 銀行匯票是由銀行簽發(fā)的，見票無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（V ）10. 未達賬項是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬項。（V ）11. 企業(yè)的各種存款都應該通過“銀行存款”科目核算。（X ）12. 企業(yè)支出現(xiàn)金必須遵守國家的現(xiàn)金管理制度的規(guī)定。（

19、V ）13. 企業(yè)平時核對銀行存款，只需以銀行對賬單為準，就不會有什么問題。（x ）16. 企業(yè)與銀行核對銀行存款賬目時，對已發(fā)現(xiàn)的未達賬項，應當編制銀行存款余額調節(jié)表進行調節(jié)，并以銀行存款余額表作為原始憑證進行相應的賬務處理。（x ）17. 企業(yè)需要到外地臨時或零星采購，可以將款項通過銀行匯入采購地銀行，這部分匯入采購地銀行的資金應通 過“銀行存款”科目核算。（X ）18. 單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票。（ V ）四、計算與業(yè)務題1.練習現(xiàn)金業(yè)務的核算：（1）以現(xiàn)金1000元存入銀行。 購買辦公用品500元，以現(xiàn)金支付。(4) 用現(xiàn)金預支職工李某差旅費800元。支付租用車輛的租金

20、 600元。(6)從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。職工李某報銷差旅費 700元，余款100元交回現(xiàn)金。(8) 銷售一批產品，貨款 600元，應交增值稅102元，收到現(xiàn)金。(9) 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余 50元，經批準轉作營業(yè)外收入處理。(10) 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺 100元，原因待查。(11) 總經理辦公室憑報銷單據(jù)報銷購買辦公用品的零星開支500元，補付現(xiàn)金。(12) 辦公室處理廢舊報紙收入 50元。要求：根據(jù)以上經濟業(yè)務編制會計分錄。1.練習現(xiàn)金業(yè)務的核算：(1) 借：銀行存款1000貸：庫存現(xiàn)金1000(2) 借：備用金(其他應收款)總經辦2000貸：庫存現(xiàn)金2000借：管理費用500貸：庫存

21、現(xiàn)金500 借：其它應收款李某800貸：庫存現(xiàn)金800借：管理費用600貸：庫存現(xiàn)金600借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000借：管理費用700庫存現(xiàn)金100貸：其它應收款李某800(8) 借：庫存現(xiàn)金702貸：主營業(yè)務收入600應交稅費應交增值稅(銷項稅額)102(9) 借：庫存現(xiàn)金50貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢50應交稅費應交增值稅(進項稅額)17000貸：營業(yè)外收入-盤盈利得50(10)借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢100貸：庫存現(xiàn)金100(11)借：管理費用一辦公費500貸：庫存現(xiàn)金500(12)借：庫存現(xiàn)金5050貸：營業(yè)外收入2. 練習銀行存款業(yè)務的核算：(

22、1) 投資者投入貨幣資金250000元，存入銀行。(2) 以銀行存款200000元，歸還短期借款。收到應收賬款50000元存入銀行。(4) 購進原材料一批貨款100000元，增值稅17000元，材料已經驗收入庫中，開出支票支付貨款。(5) 以銀行存款支付本月行政管理部門電費1800元。(6) 用銀行存款上繳所得稅稅金3500元。(7) 委托銀行向外地某公司匯款1850元，償還前欠貨款。(8) 銷售一批商品50000元應交增值稅值稅 8500元商品已發(fā)運，并向銀行辦妥托收手續(xù)。(9) 購買一批原材料 40000元，應交增值稅6800元，開出一張期限三個月的商業(yè)承兌匯票，材料尚未運達。(10) 銷

23、售給本市某公司乙產品一批，計價30000元，應交增值稅5100元。收到一張轉賬支票存入銀行。(11) 銷售甲產品計價70000元，增值稅11900元，收到一張銀行本票存入銀行。(12) 收到銀行轉來的付款憑證，增值稅專用發(fā)票上列明貨款10000元，增值稅1700元。有關單據(jù)上列明運雜費500元，經審查無誤，當即承付。(13) 收到銀行通知，前已托收的款項58500元已收回。(14) 用銀行存款支付廣告費5000元。(15) 從銀行提取現(xiàn)金50000元備發(fā)工資。要求：根據(jù)以上業(yè)務，進行必要的計算和賬務處理。(1)借：銀行存款250000貸：實收資本250000借：短期借款200000貸：銀行存款

24、200000借：銀行存款50000貸：應收賬款50000100000(4)借：原材料貸：銀行存款117000 借：管理費用1800貸：銀行存款1800 借：應交稅費應交所得稅3500貸：銀行存款3500借：應付賬款某公司1850貸：銀行存款1850(8)借：應收賬款58500貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費應交增值稅(銷項稅額)8500(9)借：在途物資40000應交稅費一應交增值稅(進項稅額)6800貸：應付票據(jù)46800(10) 借：銀行存款35100貸：主營業(yè)務收入30000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 5100(11) 借：銀行存款81900貸：主營業(yè)務收入70000應交稅費應交增

25、值稅(銷項稅額) 11900(12) 借：在途物資10500應交稅費應交增值稅(進項稅額)1700貸：銀行存款12200(13) 借：銀行存款58500貸：應收賬款58500(14) 借：銷售費用一廣告費5000貸：銀行存款5000(15) 借：庫存現(xiàn)金50000貸：銀行存款500003921093. A公司2008年12月31日銀行存款日記賬余額是384830元，銀行送來的對賬單上本企業(yè)銀行存款余額是元，經逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達賬項：(1) 企業(yè)委托銀行代收貨款 8700元，銀行已經收到入賬，企業(yè)尚未登賬；(2) 銀行代付水電費 261元，企業(yè)尚未接到付款通知；(3) 企業(yè)8月30日送存轉賬支票 5510元，企業(yè)已入賬，銀行尚未登入企業(yè)存款賬；(4) 企業(yè)11月15日開出現(xiàn)金支票一張，金額4350元，用于支付購買辦公用品費，但持票人尚未去銀行支??；要求：根據(jù)以上材料，編制“銀行存款余額調節(jié)表”，A公司2003年12月31日可動用的銀行存款數(shù)額為多少?3.練習其他貨幣資金業(yè)務的核算：銀行存款余額調節(jié)表2008年12月31日項 目金額項 目金額銀行對賬單余額392109企業(yè)銀行存款