新能源相關產業(yè)稅收優(yōu)惠政策

1、沈陽高新區(qū)新能源產業(yè)促進辦公室新能源產業(yè)稅收優(yōu)惠政策一、增值稅1、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進 （包 括接受捐贈、實物投資）或者自制（包括改擴建、安裝）固定資 產發(fā)生的進項稅額，可根據(jù)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據(jù)從銷項稅額中 抵扣。財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改 革若干問題的通知（財稅2008170 號）2、出口貨物退（免）稅。（1）外貿企業(yè)出口貨物增值稅的計算應依據(jù)購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票上所注明的購進金額和相應的退稅率計算退 （免）稅；（2）生產企業(yè)自營或委 托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物實施“免、抵、退”稅辦法；（3）

2、外貿企業(yè)出口和代理出口貨物的消費稅退稅辦法分別依 據(jù)該消費稅的征收辦法確定，即退還該消費品在生產環(huán)節(jié)實 際繳納的消費稅。生產企業(yè)出口自產的屬于應征消費稅的產 品，實行免征消費稅辦法。摘自財政部、國家稅務總局關 于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知（財稅20027 號）3、 銷售下列自產貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策。（1）以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣，廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產原料中所占的比重不低于80% ; （2）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力，煤矸石、煤 泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%

3、；利用風力生產的電力。摘自財政部、國家稅務總局關于資 源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知（財稅2008156號）二、營業(yè)稅4、以無形資產、不動產投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅；對股權轉讓不征收營業(yè)稅。摘自財政部、國家稅務總局關于股權轉讓 有關營業(yè)稅問題的通知（財稅2002191號）5、對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉讓、技術開 發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務取得的收入免征營業(yè)稅。摘自國家稅務總局關于明確外國企業(yè)和外籍個人技術 轉讓收入免征營業(yè)稅范圍問題的通知（國稅發(fā)2000166號）6、對符合條

4、件的科技企業(yè)孵化器向孵化企業(yè)出租場地、 房屋以及提供孵化服務的收入免征營業(yè)稅。摘自財政部、 國家稅務總局關于科技企業(yè)孵化器有關稅收政策問題的通 知（財稅2007121 號）三、企業(yè)所得稅7、 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)適用15 %企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠，分別按2008年18 %稅率、2009年20 %稅率、2010年22 %稅率、2011 年24 %稅率、2012年及以后年度25 %稅率計算的應納稅額 實行減半征稅。摘自財政部、國家稅務總局關于貫徹落實 國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關問題的通知（財稅200821 號）8、企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加

5、計扣除：開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用。 摘自中華人民共和國企業(yè)所得稅法（主席令第63號）9、研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、 新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入 當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā) 費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本 的150%攤銷。摘自中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條 例（務院令第512號）10、企業(yè)根據(jù)財務會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對 發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定 計算加計扣除： 研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額50% ,直

6、接抵扣當年的應納稅所得額。 研發(fā)費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。摘自企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)2008116號）11、企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。摘自中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十二條12、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。摘自中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十六條13、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所 得和符合條件的技術轉讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。 摘自中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條14、

7、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包 括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能 減排技術改造等，其取得的項目所得，自項目取得第一筆生 產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得 稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。摘自中華人民 共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十八條15、一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分， 減半征收企業(yè)所得稅。摘自中華人民共和國企業(yè)所得稅法 實施條例第九十條16、 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的 稅率征收企業(yè)所得稅。 摘自中華人民共和國企業(yè)所得稅法 第二十八條17、對中

8、國清潔發(fā)展機制基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：（1）CDM項目溫室氣體減排量轉讓收入上繳國 家的部分；（2）國際金融組織贈款收入；（3）基金資金的存 款利息收入、購買國債的利息收入；（4）國內外機構、組織和個人的捐贈收入。對企業(yè)實施的將溫室氣體減排量轉讓收 入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目 以及將 溫室氣體減排量轉讓收入的 30%上繳給國家的N20類 CDM項目，其實施該類 CDM項目的所得，自項目取得第 一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征 企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。一一關于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關企業(yè)所得稅政

9、策問題的通知（財稅200930號）18、企業(yè)由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產； 常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產，可以采取縮短折 舊年限或者米取加速折舊的方法。米取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60% ；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。一 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十八條19、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的（含2年），凡符合條件的，可 按其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%在股權持有滿2年 的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。當年不足抵扣 的，可在以后納稅年度結轉抵扣。摘自中華人民

10、共和國企 業(yè)所得稅法實施條例第九十七條20、企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的 產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。 摘自中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十三條21、企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得 稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保 護、節(jié)能節(jié)水等專用設備的， 該專用設備的投資額的 10%可 以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在 以后5個納稅年度結轉抵免。摘自中華人民共和國企業(yè)所 得稅法實施條例第一百條22、企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制

11、和禁止并符合國家 和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。摘自中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十 九條四、印花稅23、經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企 業(yè)，在改制過程中，實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成 立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記 載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已 貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金 按規(guī)定貼花。24、合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬 簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部 分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。企業(yè)改制前簽訂但尚未 履行完的各類應稅合同，改

12、制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅 改變執(zhí)行主體，其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再 貼花。企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據(jù)免予貼花。摘自財 政部、國家稅務總局關于企業(yè)改制過程中有關印花稅政策的 通知（財稅2003183 號）五、老工業(yè)基地振興有關扶持政策25、提高固定資產折舊率。東北地區(qū)工業(yè)企業(yè)的固定資 產（房屋、建筑物除外），可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎上， 按不高于40%的比例縮短折舊年限。26、縮短無形資產推銷年限。東北地區(qū)工業(yè)企業(yè)受讓或 投資的無形資產，可在現(xiàn)行規(guī)定推銷年限的基礎上，按不高于40%的比例縮短推銷年限。但協(xié)議或合同約定有使用年限 的無形資產，應按協(xié)議或合同約定的使用年限進行攤銷

13、。27、提高計稅工資稅前扣除標準。東北地區(qū)企業(yè)的計稅工資稅前扣除標準提高到每月人均1200元，具體扣除標準由省級人民政府根據(jù)當?shù)仄骄べY水平，在不超過上述限額 內確定。企業(yè)在省級人民政府確定的標準以內實際發(fā)放的工 資可以在稅前扣除。摘自關于落實振興東北老工業(yè)基地有 關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（財稅發(fā)2004153號）28、擴大增值稅抵扣范圍的政策內容主要包括：增值稅 一般納稅人，購進固定資產、接受捐贈和實物投資的固定資 產、用于自制（含改建、安裝）固定資產的購進貨物或應稅 勞務、通過融資租賃方式取得的固定資產和為固定資產所支 付的運輸費用等所含進項稅金，準予用當年新增加的增值稅 稅額抵扣。當年沒有新增加的增值稅稅額或新增加的增值稅 稅額不足抵扣的，未抵扣的進項稅額可以結轉以后年度繼續(xù) 抵扣。摘自東北