應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析及防范

1、應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析及防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析及防范 RiskRisk analysisanalysis ofof accountsaccounts receivablereceivable andand preventionprevention 2014 年年 5 月月 10 日日 - 1 - 摘摘 要要 在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)之間的商品交易大都是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上,以賒銷方式實 現(xiàn)的。商業(yè)信用在擴(kuò)大銷售、拓展市場、降低整體經(jīng)營成本、強(qiáng)化企業(yè)市場競爭地位和 實力,進(jìn)而實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營等方面有著其他任何結(jié)算方式都無法比擬的優(yōu)勢。然而,隨著商業(yè) 信用的不斷發(fā)展,企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題

2、也日益嚴(yán)峻。許多企業(yè)因 為盲目賒銷,其應(yīng)收賬款居高不下,呆賬和壞賬比例逐年升高,利潤下降,甚至連年虧損、經(jīng) 營難以為繼,最終被迫破產(chǎn)或被重組。大量國內(nèi)外案例表明,應(yīng)收賬款風(fēng)險吞噬企業(yè)生命力 的能力是難以估量的,其后果令人觸目驚心。 排除宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會信用狀況的影響,企業(yè)面臨嚴(yán)重的應(yīng)收賬款風(fēng)險問題其重要 原因就是企業(yè)對自身所持有的應(yīng)收賬款風(fēng)險狀況沒能及時掌控。企業(yè)采取賒銷的銷售方 式,雖然在賬面上能夠形成大量的收入,但是,這些應(yīng)收賬款實際上能夠收回的金額由于企業(yè) 內(nèi)外部的各種原因要大打折扣。所以企業(yè)最終實現(xiàn)的收入不是應(yīng)收賬款的賬面額度,而是 實際上能夠收回的額度。在應(yīng)收賬款收回之前,企業(yè)的這

3、部分由應(yīng)收賬款代表的資產(chǎn)其價 值是存在不確定性的,也就是存在風(fēng)險。如果企業(yè)對這些存在風(fēng)險的資產(chǎn)沒有清晰的認(rèn)識, 那么由應(yīng)收賬款問題引起的經(jīng)營危機(jī)就會潛伏、滋生。所以,企業(yè)必須充分重視應(yīng)收賬款 風(fēng)險的分析和掌控,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險。 關(guān)鍵詞：關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險；防范措施; 信用管理 - 1 - Abstract In the modern economy society, the most trade is based on credit. The Trade credit is the most efficient means of settlement in enla

4、rging the market, reducing the whole cost of the business, strengthening the Power of the competition, and etc. However, with the development of the trade credit, a serious problem of accounts receivable emerges. Because of selling on trust blindly, many corporations have got excessive accounts rece

5、ivable, among which many are bad and cannot be reclaimed. As a result, These corporations are lack of sufficient cash, and cannot survive, in the end, they go bankrupt. Many cases from home and overseas corporations indicate that the Power of the risk of accounts receivable is starting in destroying

6、 the vitality of the corporations. Except for the influence of macro economy conditions and the situation Of the society credit, the most important reason for the corporations Suffering from the risk of accounts receivable is the absence of controlling. Selling on credit can bring the corporations a

7、 mass of revenue in their financial statements, while the accounts receivable are not necessarily the real value. Before the accounts receivable are reclaimed, the value in it is dubious, that is the risk of the accounts receivable. The corporations those cannot be aware of the risk on their account

8、s receivable will encounter the financial crisis consequentially someday. the corporations must pay attention to the risk on the accounts receivable, and learn to analyze the risk and control it. Keywords：accounts receivable; risk; precautions ; credit management - 1 - 目目 錄錄 一、緒論一、緒論 .1 1 （一）我國企業(yè)應(yīng)收賬

9、款的現(xiàn)狀分析.1 （二） 我國企業(yè)應(yīng)收賬款的意義.1 （三） 我國企業(yè)應(yīng)收賬款的影響.2 二、應(yīng)收賬款風(fēng)險及其原因二、應(yīng)收賬款風(fēng)險及其原因 .3 3 （一）應(yīng)收賬款風(fēng)險.3 （二） 應(yīng)收賬款引起企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的原因.3 三、三、 企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險應(yīng)采取的措施企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險應(yīng)采取的措施 .5 5 （一）制訂合理的信用政策.5 （二） 加強(qiáng)內(nèi)部控制.6 （三）對長期拖欠貨款的客戶采取有利措施.7 （四）進(jìn)行信用調(diào)查分析.8 （五）生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品.8 結(jié)論結(jié)論 .8 8 致謝致謝 .1010 參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn) .1111 畢業(yè)論文（設(shè)計）專用稿紙 -1- 一、緒論一、緒論 （一）我國企業(yè)應(yīng)收賬款

10、的現(xiàn)狀分析（一）我國企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析 企業(yè)的應(yīng)收賬款不僅面臨著回收的風(fēng)險，同時也會給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。因此企 業(yè)不僅要充分發(fā)揮應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷售、增加利潤的特殊功能，而且要將其風(fēng)險降到最低 程度1。應(yīng)收賬款是指因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購貨單位或 接受勞務(wù)單位及其他單位收取的款項，包括應(yīng)收銷售款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等；同 時這種銷售過程又稱為賒銷。狹義的應(yīng)收賬款主要是指應(yīng)收銷貨款；廣義的應(yīng)收賬款包 括應(yīng)收銷貨款、分期應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收賬款。目前，我國企業(yè) 在應(yīng)收賬款管理中主要存在以下問題：一是企業(yè)應(yīng)收賬款在流動資金中所占比例過高、 逾期應(yīng)收賬款比例

11、過高；二是企業(yè)應(yīng)收賬款總量有逐年增長的勢頭。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計， 我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重達(dá) 50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家平均 20% 左右的水 平。在發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)國家，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于應(yīng)收賬款總額的 10% ， 而在我國這一比率高達(dá) 60%以上。據(jù)商務(wù)部研究院信息管理部主任韓家平先生提供的數(shù)據(jù)， 我國 2011 年到 2012 年期間形成的應(yīng)收賬款額超過 8000 億元，目前形成逾期 3 年以上 的應(yīng)收賬款高達(dá) 40%。另外，由于控制不嚴(yán)，管理不善，應(yīng)收賬款迅速擴(kuò)大，已嚴(yán)重影 響了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。統(tǒng)計表明，截止 2013 年 11 月底，僅全國規(guī)模以上（500 萬元銷

12、售收入以上）工業(yè)企業(yè)間的不良債務(wù)拖欠高達(dá) 98624 億元，比 2012 年增長了 26.9% 。 這種狀況嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺，極不利于企業(yè)的再 生產(chǎn)，同時也嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營 管理機(jī)制和內(nèi)部信用風(fēng)險不合理造成的2。 （二）（二） 我國企業(yè)應(yīng)收賬款的意義我國企業(yè)應(yīng)收賬款的意義 應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項流動資產(chǎn)，屬于企業(yè)的債權(quán)，意味著企業(yè)未來的現(xiàn)金流入。 近年來應(yīng)收賬款占企業(yè)流動資產(chǎn)及總資產(chǎn)的比例越來越大，企業(yè)管理者也逐漸意識到管 理好應(yīng)收賬款的重要性3。 盤活企業(yè)資金，降低經(jīng)營風(fēng)險企業(yè)的健康發(fā)展離不開必要的可支配資金，及

13、時收 回到期的應(yīng)收賬款，可以減少企業(yè)不必要的在外資金，降低財務(wù)費用。企業(yè)在充滿風(fēng)險 和不確定因素的環(huán)境中生存，必須要強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理意識，建立應(yīng)收賬款管理體系， 強(qiáng)化風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，這樣才可以更好規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。 真實反映企業(yè)經(jīng)營成果按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，企業(yè)賒銷計入當(dāng)期收入，在沒有現(xiàn) 畢業(yè)論文（設(shè)計）專用稿紙 -2- 金流入的情況下虛增當(dāng)期利潤，粉飾經(jīng)營成果。我國會計制度規(guī)定按照應(yīng)收賬款的 3%-5% 的比例計提壞賬準(zhǔn)備，實際發(fā)生的壞賬損失超過計提比例的部分計入當(dāng)期損失。因此企 業(yè)大量賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)管理 好應(yīng)收賬款，可以節(jié)省催收人員開支和相關(guān)費用

14、，節(jié)省下來的費用可以轉(zhuǎn)化為公司的經(jīng) 營業(yè)績?，F(xiàn)金流入和營業(yè)利潤相匹配，真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果4。 （3）我國企業(yè)應(yīng)收賬款的影響我國企業(yè)應(yīng)收賬款的影響 1.應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響 （1）擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)企業(yè)競爭力 在競爭激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)謀求自身的生存和發(fā)展，千方百計地穩(wěn)定客戶、 擴(kuò)大銷售額，賒銷成為有效手段之一，提供了兩方面的交易：一是銷售產(chǎn)品，二是在有 限的時間內(nèi)提供了資金。在經(jīng)濟(jì)蕭條、資金普遍匱乏的環(huán)境下，賒銷成為最為有效的促 銷手段之一。此外，企業(yè)在銷售新產(chǎn)品、新技術(shù)的條件下，普遍也采用賒銷手段提高市 場占有率。 （2）減少庫存，降低存貨成本 存貨與企業(yè)的成本費用息息相關(guān)，

15、存貨積壓會增加企業(yè)的倉儲成本、保險費用等。 因此，在存貨大量積壓的情況下，企業(yè)可以采用賒銷政策，將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，降 低企業(yè)相關(guān)費用，減少存貨損失，提高企業(yè)償債能力，增強(qiáng)資產(chǎn)流動性。 2.應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負(fù)面影響 （1）虛增銷售收入，夸大營業(yè)利潤 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，企業(yè)賒銷計入營業(yè)收入，增加營業(yè)利潤，但與此同時并 沒有給企業(yè)帶來可支配的現(xiàn)金流入，只是產(chǎn)生了一項債權(quán)，并不能體現(xiàn)企業(yè)的實力。會 計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的 3%-5%比例計提壞賬準(zhǔn)備，實際發(fā)生壞賬損失超過 計提比例計入損失。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，在一定程度上虛增企業(yè)利潤，增 加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。 （2）容

16、易引發(fā)營運資金鏈的斷裂 應(yīng)收賬款是企業(yè)收入中的不確定因素，銷售方在沒有現(xiàn)金流入的情況下虛增銷售 利潤、墊付銷項稅額。由于債務(wù)方信譽差、相關(guān)法制制度不完善等原因造成債權(quán)方無法 按時收回應(yīng)收賬款的案例比比皆是。因此，應(yīng)收賬款的大量存在增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險， 畢業(yè)論文（設(shè)計）專用稿紙 -3- 影響了資金的周轉(zhuǎn)和使用，容易引發(fā)企業(yè)財務(wù)危機(jī)。 （3）增加企業(yè)的成本負(fù)擔(dān) 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，賒銷計入企業(yè)的營業(yè)收入，也就意味著企業(yè)在沒有現(xiàn)金 流入的情況下就需要墊付增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等稅金。此外，企業(yè)為了收回 逾期的應(yīng)收賬款，需要銷售人員與債務(wù)方進(jìn)行溝通協(xié)商，催收費用無疑會加重企業(yè)的成 本負(fù)擔(dān)。一

17、旦應(yīng)收賬款確認(rèn)無法收回，超過壞賬準(zhǔn)備計提比例部分都計入企業(yè)的損失。 因此，企業(yè)持有的應(yīng)收賬款金額越大，時間越長，企業(yè)需要負(fù)擔(dān)的成本就越高。 二、應(yīng)收賬款風(fēng)險及其原因二、應(yīng)收賬款風(fēng)險及其原因 （一）應(yīng)收賬款風(fēng)險（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險 應(yīng)收帳款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，其管理水平的高 低直接影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，應(yīng)收賬款在擴(kuò)大銷路，增加銷售收入的同時也 增加了應(yīng)收賬款的風(fēng)險5。主要體現(xiàn)在以下幾個方面： (1)應(yīng)收賬款占有流動資金數(shù)額大，加劇了企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難.企業(yè)在賒銷 產(chǎn)品時，發(fā)出存貨，貨款確不能同時收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶又不能采取相應(yīng) 的措施，致使企業(yè)流

18、動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，使企 業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)正常的開支和正常的生產(chǎn)經(jīng)營。 （2）應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧和損失。目前我國企業(yè) 確認(rèn)收入時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷時賬務(wù)處理將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入。 因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)現(xiàn)金的收入，反而使企業(yè)不得不墊付資 金來繳納各項稅金，支付各項費用支出，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。 （3）應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機(jī)會成本損失。企業(yè)被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀 上要求在經(jīng)營上加速周轉(zhuǎn)，得到回報，但由于應(yīng)收賬款大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款 比例不斷上升，因應(yīng)收賬款而引起的催收過程

19、中，迫使企業(yè)投入大量的人力、物力和財 力，加大了催收成本；因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。由于各 種成本費用加大，使得資金喪失了贏利的機(jī)會，增加了資金的機(jī)會成本6。 畢業(yè)論文（設(shè)計）專用稿紙 -4- （二）（二） 應(yīng)收賬款引起企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的原因應(yīng)收賬款引起企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的原因 應(yīng)收賬款的風(fēng)險是指由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時具有不 確定性，從而導(dǎo)致賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時間和回收數(shù)額上具有不確定性。簡而言 之，應(yīng)收賬款風(fēng)險就是企業(yè)持有的應(yīng)收賬款在未來能夠回收的額度和回收時間的不確定 性。應(yīng)收賬款回收額度上的不確定性也稱之為壞賬風(fēng)險，指企業(yè)應(yīng)收賬款無法按發(fā)生的

20、數(shù)額收回形成壞賬而造成的損失。應(yīng)收賬款回收時間上的不確定性也稱之為拖欠風(fēng)險， 指客戶超過規(guī)定的信用期限付款使企業(yè)蒙受的損失。拖欠風(fēng)險累積到一定程度就會轉(zhuǎn)化 為壞賬風(fēng)險。應(yīng)收賬款之所以存在預(yù)期損失風(fēng)險，究其原因主要是由于受到以下因素影 響所致： 1.企業(yè)缺乏競爭和風(fēng)險意識 由于人們對社會上的信用缺失現(xiàn)象不重視，有些企業(yè)存在僥幸心理，在銷售時未 對客戶的資信情況作深入調(diào)查，就隨意賒銷，這雖然會使銷售額有所攀升，但卻存在著 大量被客戶拖欠占用的流動資金能否能及時收回的問題。企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，擴(kuò) 大銷售量，大量運用商業(yè)信用進(jìn)行促銷。同時，企業(yè)在事先對付款人資信情況未作深入 調(diào)查的情況下，盲目采用

21、賒銷策略去爭奪市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金 能否及時收回的問題7。 2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格 某些企業(yè)實行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，銷售人員工資與產(chǎn)品銷售量掛鉤。 于是只關(guān)心銷售任務(wù)的增加完成情況多少而定，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，不關(guān) 心企業(yè)應(yīng)收帳款能否及時完整收回問題，導(dǎo)致大量的應(yīng)收帳款沉積下來，不能按時收回， 而且應(yīng)收帳款管理責(zé)任人不明確也是導(dǎo)致賬款難以收回的重要原因。到底是財務(wù)部門的 責(zé)任還是銷售人員的義務(wù)，有些企業(yè)沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制 制度。企業(yè)應(yīng)收賬款的大小，一方面直接受企業(yè)外部市場經(jīng)濟(jì)變化的制約，另一方面， 企業(yè)產(chǎn)品是否能贏得客戶，占領(lǐng)

22、市場，企業(yè)所采取的銷售手段也相當(dāng)重要。在其它條件 相同的情況下，客戶一般力爭賒購產(chǎn)品，這實際上是客戶在賒銷期內(nèi)從銷售企業(yè)獲取的 一筆無息或貼息貸款。銷貨方企業(yè)為了提高競爭力，擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)，提高銷量，從而最 終獲取更大利潤，也紛紛運用各種賒銷方法來招攬客戶。企業(yè)之所以采取信用銷售方式 而不是現(xiàn)金銷售，主要原因在于企業(yè)希望依靠信用銷售的方式為客戶提供一些資金方便 以擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量。許多客戶受限于可支用資金的規(guī)模而愿意賒購，特別是在資金市場 上的借貸存在一定困難或者市場資金成本較高的情況下，許多企業(yè)總是希望通過信用銷 售方式從生產(chǎn)廠家取得它們需要的部件或生產(chǎn)資料?；诳蛻舻倪@種需要和同行的競爭， 畢

23、業(yè)論文（設(shè)計）專用稿紙 -5- 越來越多的企業(yè)采用信用銷售方式來擴(kuò)大銷售。 3.管理措施不當(dāng) 未對應(yīng)收帳款進(jìn)行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按帳 齡對應(yīng)收帳款的數(shù)額進(jìn)行了簡單的分類，平時則沒有對應(yīng)收帳款進(jìn)行輔助管理。企業(yè)回 款情況好時，基本能滿足需求，一旦企業(yè)回款不暢，應(yīng)收帳款中存在的問題便會顯露出 來。不少企業(yè)沒有設(shè)專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理。企業(yè)信用政策的制 定不合理，日?？刂撇灰?guī)范，追討欠款工作不得力等都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險和損失。 由于交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，以及票據(jù)傳遞、記錄等，都有發(fā)生誤差 的可能，所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來的未了

24、事項應(yīng)定期對賬，以明確雙方的權(quán)利和 義務(wù)8。但是諸多企業(yè)并未及時地、不定期地對賬，未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政 策，造成資金外流，無法正常流轉(zhuǎn)。目前我國信用管理體系的建立剛剛起步，有關(guān)信用 管理的制度幾乎是空白，進(jìn)行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)則 很少進(jìn)行9。而且社會信用意識也較薄弱，不少企業(yè)不重視自身的信用，惡意拖欠賬款， 形成惡性循環(huán)，造成信用危機(jī)。賒銷是商業(yè)信用的一種，在信用環(huán)境不良的情況下，由 于賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會因缺乏回收保障而產(chǎn)生風(fēng)險。 4.缺乏有效的獎懲措施 在一些企業(yè)中為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤， 而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性。

25、因此銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采 取賒銷、回扣等手段銷售，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款企業(yè)也沒 有采取有效措施，要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追收。應(yīng)收賬款的回收沒有責(zé)任到 人，缺少必要的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款大量沉積下來，使企業(yè)背上了沉重 的包袱10。 3、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險應(yīng)采取的措施企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險應(yīng)采取的措施 （一）制訂合理的信用政策（一）制訂合理的信用政策 首先，要制定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)，可使企業(yè)遭受壞帳損失的可能減 少，但不利于擴(kuò)大銷售占領(lǐng)市場。信用標(biāo)準(zhǔn)過寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能 使壞帳損失增加，得不償失11。因此，企

26、業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)時，一般采用比較分析法， 分別計算不同信用標(biāo)準(zhǔn)下的銷售利潤、機(jī)會成本、管理成本及壞帳成本，以利潤最大或 信用成本最低作為中選目標(biāo)。其次，運用正確的信用條件。信用條件主要包括信用期限 畢業(yè)論文（設(shè)計）專用稿紙 -6- 和現(xiàn)金折扣。適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限可以擴(kuò)大銷售量，但信用期限過長也會造成應(yīng)收帳款 損失風(fēng)險增加。為了使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往附有現(xiàn)金折扣 條件，即客戶若能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。但提供的折扣 應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標(biāo)準(zhǔn)。同時要建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是 企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷額，但實際上也是企

27、業(yè)愿意對某一客戶承 擔(dān)的最大風(fēng)險，在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，企業(yè)應(yīng)對其進(jìn)行必要的調(diào)整， 使其始終保持在自身能承受的風(fēng)險范圍內(nèi)12。 （二）（二） 加強(qiáng)內(nèi)部控制加強(qiáng)內(nèi)部控制 規(guī)范應(yīng)收賬款日常管理制度，健全客戶信用管理體系。良好的應(yīng)收賬款控制措施， 必須從事前、事中、事后三方面做好防范工作。首先，賒銷前，要明確賒銷合同的內(nèi)容； 其次，經(jīng)有關(guān)部門和人員審批賒銷后，應(yīng)對發(fā)出商品、辦理賒銷手續(xù)的過程進(jìn)行監(jiān)督和 管理，進(jìn)行發(fā)貨查詢、貨款跟蹤，并形成定期的對賬制度，不能使管理脫節(jié)，以免造成 賬目混亂互相推諉、責(zé)任不清。同時要詳細(xì)記錄每筆貨款的回收情況，經(jīng)常進(jìn)行賬齡分 析；再次，對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助

28、管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬 款對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單的分類，平時則沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理，所以應(yīng)重 視對應(yīng)收賬款風(fēng)險的衡量、信用評估，根據(jù)信用評估來預(yù)測賬款的回收情況，從而根據(jù) 回收情況采取相應(yīng)的防范措施。 1.認(rèn)真做好賒銷對象的資信調(diào)查和監(jiān)督 廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定時分析的方法評估 客戶的信用品質(zhì)，制訂合理的賒銷方針。 2.建立賒銷審批制度 制定嚴(yán)格的賒銷審批制度，按照賒銷金額的大小設(shè)定不同崗位的審批權(quán)限，實現(xiàn) 逐級報批、限額審批。對賒銷金額較大、風(fēng)險較高的項目采用集體決策，避免盲目賒銷、 濫用權(quán)力。在企業(yè)內(nèi)部分別規(guī)定業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)

29、科長等各級人員或授權(quán)人員批準(zhǔn)，即有 利于控制銷售賒銷的限度。 3.強(qiáng)化應(yīng)收帳款的單個客戶管理和總額管理 對與自己有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來的客戶應(yīng)進(jìn)行單獨管理，通過付款記錄、帳齡分析表 及平均收款斯判斷個別客戶是否存在帳款拖欠問題13。信用管理人員應(yīng)定期計算應(yīng)收 帳款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞帳損失率，編帳齡分析表，按帳 齡分類估計潛在的風(fēng)險損失，以便正確估量應(yīng)收收款價值，并相應(yīng)地調(diào)整信用政策。 畢業(yè)論文（設(shè)計）專用稿紙 -7- 4.加強(qiáng)銷售人員的管理 企業(yè)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收帳不是財務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任，制訂嚴(yán)格的資金 回款考核制度，以實際收到的貨款數(shù)作為銷售部門和考核指標(biāo)，每個銷

30、售人員必須對每 一項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金過程負(fù)責(zé)。 5.加強(qiáng)財務(wù)部門對應(yīng)收帳款的監(jiān)督與管理 長期以來企業(yè)只按照銷售額進(jìn)行銷售業(yè)績考核，并未考慮回款因素。因此造成應(yīng) 收賬款收款責(zé)任無法落實。業(yè)務(wù)員只按照銷售額考核計提獎金，對逾期應(yīng)收賬款的催收 效率不高；財務(wù)部門年末計提壞賬準(zhǔn)備、清理逾期應(yīng)收賬款也只是進(jìn)行賬務(wù)上的簡單處 理，實際催收意義不大。因此，要提高應(yīng)收賬款的催收效率，必須落實收款責(zé)任。將銷 售業(yè)績與回款效率一并納入銷售業(yè)績考核體系，計提業(yè)務(wù)員獎金時應(yīng)充分考慮賒銷金額、 回款效率、逾期比例、壞賬損失金額等因素，對壞賬損失的責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰或行政 處分14。會計部門對應(yīng)收賬款實行輔助

31、核算，按照應(yīng)收款發(fā)生的先后次序，以及貨款 回收的先后次序逐筆核銷，以準(zhǔn)確確認(rèn)應(yīng)收帳款的帳齡；對于因質(zhì)量、數(shù)量、合同糾紛 等沒有得到處理的應(yīng)收帳款單獨設(shè)帳管理。根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時間等因素對應(yīng)收帳款定 期進(jìn)行核對，并由雙方當(dāng)事人簽章，作為有效的對帳依據(jù)，如發(fā)生差錯及時作出處理。 （三）對長期拖欠貨款的客戶采取有利措施（三）對長期拖欠貨款的客戶采取有利措施 1.將應(yīng)收帳款改為應(yīng)收票據(jù) 由于應(yīng)收票據(jù)更具有較強(qiáng)的追索權(quán)，且到前期可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，在一定程度 上能夠降低壞帳損失風(fēng)險，所以當(dāng)客戶到期不能償還貨款時企業(yè)可以要求客戶開出承況 匯票以抵銷應(yīng)收帳款。 2.進(jìn)行適當(dāng)?shù)膫鶆?wù)重組 債務(wù)重組指在債務(wù)人發(fā)生

32、財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議 或法院的裁定作出讓步的事項。企業(yè)對確實無法及時、足額償還清的債務(wù)人可采取適當(dāng) 的債為重組方式，如以資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、減少債務(wù)資本金、減少債務(wù)利息 等，這樣可使應(yīng)收帳款的損失降到最低程度。 3.進(jìn)行信用保險 雖然信用保險僅限于非正常損失，保險公司可通常把保險金額限制在一定的范圍 內(nèi)，要求被保企業(yè)承擔(dān)一部分壞帳損失，但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預(yù)料的重 大損失轉(zhuǎn)移給保險公司，使應(yīng)收帳款的損失率降到最低程度。 畢業(yè)論文（設(shè)計）專用稿紙 -8- 4.派人催收 雙方協(xié)商解決或借助于有權(quán)威的第三者調(diào)解，必要時由仲裁機(jī)關(guān)仲裁解決或上訴 至司法機(jī)

33、關(guān)判決。 （四）進(jìn)行信用調(diào)查分析（四）進(jìn)行信用調(diào)查分析 一是建立客戶信用檔案。企業(yè)應(yīng)收集自己的客戶信用信息，并對其信用狀況進(jìn)行 調(diào)查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶 的信用管理應(yīng)包括：進(jìn)行信用調(diào)查、信用評估和制定合理的信用政策；二是企業(yè)應(yīng)根據(jù) 不同的信用情況，采取不同的收賬政策。合理的信用政策應(yīng)當(dāng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、 收賬政策三者結(jié)合起來，并綜合考慮三者的變化對銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響15。 企業(yè)對自已的客戶應(yīng)收集其信息，對其信用狀況進(jìn)行調(diào)查分析，對老客戶要建立 健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶的信用管理應(yīng)包括：進(jìn)行信用 調(diào)查、

34、信用評估和制定合理的信用政策。如果企業(yè)不進(jìn)行信用調(diào)查而盲目的賒銷，會使 企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險成倍加大。因此，企業(yè)在向客戶提供信用之前，必須嚴(yán)格調(diào)查分析客戶 的信用狀況并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供，以控制企業(yè)的信用風(fēng)險。 （五）生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品（五）生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品 企業(yè)除了信用管理外，還應(yīng)在提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量上下功夫。在產(chǎn)品質(zhì)量上， 應(yīng)引進(jìn)先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，聘用優(yōu)秀的技術(shù)人員，生產(chǎn)出物美價廉，適銷對路的產(chǎn)品，爭 取采用現(xiàn)銷方式銷售商品。綜上所述，應(yīng)收賬款的風(fēng)險無處不在，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的核 算和管理，關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)應(yīng)把它作為一 項長期的，制度化的工作來抓，把

35、各項工作落到實處，力求把應(yīng)收賬款控制在合理的水 平上，把損失減少到最低。 結(jié)論結(jié)論 隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題也日益嚴(yán)峻， 許多企業(yè)為了擴(kuò)大市場規(guī)模盲目賒銷，其應(yīng)收賬款居高不下，利潤下降，甚至連年虧損。 因此，企業(yè)必須充分重視應(yīng)收賬款風(fēng)險的分析和掌控，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，控制應(yīng)收賬 款風(fēng)險。對應(yīng)收賬款的管理不能“只重形式，不重實質(zhì)” ，而是要加強(qiáng)對其進(jìn)行輔助管理， 畢業(yè)論文（設(shè)計）專用稿紙 -9- 隨時準(zhǔn)確地分析和控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險，從而推進(jìn)企業(yè)提升管理水平、更好地、最大限 度地增加投資收益，增強(qiáng)企業(yè)在市場中的競爭力。 在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)之間的商品交易大都建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上，以賒銷方 式實現(xiàn)的。隨著商業(yè)信用的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題也 日益嚴(yán)峻。許多企業(yè)因為盲目賒銷，其應(yīng)收賬款居高不下，呆賬和壞賬比例逐年