借鑒企業(yè)財務(wù)內(nèi)控模式,強化事業(yè)單位內(nèi)控管理

1、借鑒企業(yè)財務(wù)內(nèi)控模式,強化事業(yè)單位內(nèi)控管理 摘要：當(dāng)今我國，有各種企業(yè)為社會提供資源，也有公共機構(gòu)、事業(yè)單位為人民群眾服務(wù)，比如一些傳播公眾信息、宣揚社會主義正能量的新聞機構(gòu)。事業(yè)單位的有序運行，必然需要合理的內(nèi)控管理作保障。合理的內(nèi)控管理是采取多種途徑的結(jié)果，借鑒企業(yè)成功的財務(wù)內(nèi)控模式就是一個可取的方法。 關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)控管理;企業(yè)財務(wù)內(nèi)控;存在問題;措施 眾所周知，事業(yè)單位的內(nèi)控管理可以說是事業(yè)單位的重要內(nèi)在因素，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控模式與和事業(yè)單位的管理之間存在著互相聯(lián)系、互為補充的辯證關(guān)系。我們要對這一點有一個清晰的認(rèn)識，并有機地結(jié)合以上二者，使事業(yè)單位內(nèi)控管理得到優(yōu)化，制度得到完善和發(fā)

2、展。事業(yè)單位保證全面而正確的核算，是事業(yè)單位可以輕松完善內(nèi)控制度的前提，只有監(jiān)督事業(yè)得到落實，才能保證工作的正常運行，而在財務(wù)工作監(jiān)督的事業(yè)中，要對核算提出真實可靠的要求。 一、當(dāng)前我國事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的問題 （一）組織架構(gòu)形同虛設(shè) 隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)擁有了較先進(jìn)的管理技術(shù)和發(fā)展模式，許多大中型企業(yè)不僅在國內(nèi)首屈一指，在國外也有一席之地。特別是上市公司和外企，他們的治理結(jié)構(gòu)都與現(xiàn)代化管理接軌。相反，從前受政府管制比較強、模式比較陳舊、思想比較古板的事業(yè)單位則面臨著許多弊病，比如就有非常嚴(yán)重的個人掌控力度大，“一支筆”、“一人拍板”現(xiàn)象。這樣，就會導(dǎo)致下層管理人員和職工創(chuàng)新的

3、想法和建設(shè)性的意見不能得到傾聽和采納，使其積極性受挫，行為渙散，由此可能導(dǎo)致人才的流失。此外，領(lǐng)導(dǎo)部門和人員一人獨大，權(quán)利得不到制約和監(jiān)督，單位資金的流向、項目的興廢都得不到有力的監(jiān)督，容易導(dǎo)致權(quán)力的濫用、腐敗的發(fā)生，阻礙事業(yè)單位的良性發(fā)展，可謂百害而無一利。 （二）內(nèi)控制度難以落實 如上文所述，如果事業(yè)單位的機構(gòu)雜亂，組織制度落后，那么他帶領(lǐng)下的內(nèi)控制度和模式能好到哪里去呢？并不是說內(nèi)控制度在事業(yè)單位內(nèi)不存在，而是被流于表面和浮于形式。要知道，寫在紙張上的條條款款并沒有什么太大的作用，文字表述就像空中樓閣、癡人說夢一樣，要能落到實處就沒那么簡單了。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）已于2012

4、年11月發(fā)布，但大部分單位依然我行我素，不去執(zhí)行。更有甚者，對于國家出臺的新規(guī)范新政策，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員還處于不知情狀態(tài)。即便有些單位被組織學(xué)習(xí)和了解了相關(guān)的內(nèi)控制度，但由于不被單位領(lǐng)導(dǎo)重視而得不到應(yīng)用。這些事業(yè)單位的內(nèi)控管理弊端，嚴(yán)重影響了社會的和諧發(fā)展。 （三）崗位設(shè)置不合理 我國的許多法律，比如會計法，明確規(guī)定了事業(yè)單位崗位的職責(zé)與分工問題，許多規(guī)定都是從實際出發(fā)，具有很高的科學(xué)性的，并且可以和國際的先進(jìn)內(nèi)控制度接軌。這樣合理有序的崗位設(shè)置本來可以大大促進(jìn)事業(yè)單位更好的發(fā)展，但是由于這些優(yōu)秀的內(nèi)部控制制度并沒有得到充分的建立，出現(xiàn)了許多笑話，比如有些基層事業(yè)單位的個別職工直接大搖大擺無

5、證上崗，或者是領(lǐng)導(dǎo)給自己的親戚開后門，讓重要的崗位由好幾個人擠著等等不合理或非法設(shè)置崗位，工作系統(tǒng)如此隨意放肆，不是對事業(yè)單位的無視和國家資產(chǎn)的踐踏嗎？ 二、借鑒企業(yè)內(nèi)控模式嚴(yán)格管理事業(yè)單位的內(nèi)控制度 （一）嚴(yán)格遵守會計制度定崗定編 會計工作不同于其他工作，它與人們最敏感的金錢與實務(wù)相關(guān)，國家在這方面也做了嚴(yán)格詳細(xì)的規(guī)定，目前，行政事業(yè)單位財務(wù)工作崗位一般可分為：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員、出納、財產(chǎn)物資核算，工資核算，資金核算，費用核算、往來核算，總賬報表，稽核，檔案管理等。單位應(yīng)該嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行定崗定編，完善內(nèi)部控制制度，建立不相容崗位分離制度，重要崗位實行輪換制，杜絕一人身兼

6、數(shù)職和終身崗位責(zé)任制。這樣有利于明確分工和各個崗位的職責(zé)，有利于會計工作的規(guī)范化和程序化，也有利于強化會計管理職能，提高會計工作的作用。同時它也是杜絕違法舞弊行為的有效措施，這樣既能防微杜漸，又將錯誤和貪贓枉法、損公肥私的現(xiàn)象消滅在萌芽狀態(tài)。建立崗位責(zé)任制，也有利于會計人員鉆研業(yè)務(wù)，促進(jìn)學(xué)習(xí)新的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理規(guī)范。單位組織各部門各崗位人員結(jié)合本單位實際，制定出適合本單位的內(nèi)控制度并加以落實，單位定期與不定期地檢查內(nèi)控制度的落實情況，并將其作為對相關(guān)人員（包括單位主要負(fù)責(zé)人）考核的一項內(nèi)容，真正地做到行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度的制定與實施有機地相結(jié)合，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控的有效升華。 （二）以

7、企業(yè)會計經(jīng)濟效益核算模式，加強事業(yè)單位內(nèi)部成本核算 雖然事業(yè)單位的性質(zhì)要求不以盈利為目的，開展相關(guān)活動主要是公益性的，但社會公益同樣是要消耗社會資源的。因此，在強調(diào)社會公益的同時，需要事業(yè)單位按照市場規(guī)律的原則來進(jìn)行相關(guān)項目的執(zhí)行。事業(yè)單位不能因為“公益”就忽視成本和效益的核算。雖然事業(yè)單位對于經(jīng)濟核算方面在目的、內(nèi)容和核算方法上與企業(yè)有很大的不同。事業(yè)單位一般不具有真正意義上的成本核算條件，這一點與企業(yè)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求的成本核算原則有實質(zhì)性的區(qū)別。事業(yè)單位應(yīng)強調(diào)的是內(nèi)部的相關(guān)經(jīng)濟效益核算，在進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟效益核算時，其成本和效益的核算可以參照相關(guān)企業(yè)的財務(wù)核算模式，建立經(jīng)濟核算制度，做到少投入，

8、多產(chǎn)出。事業(yè)單位通過企業(yè)相關(guān)成本費用核算手段，合理安排和節(jié)約使用資源，降低費用的耗費，提高投入產(chǎn)出的效果。并且對事業(yè)單位支出加強績效管理，對資金的投入和業(yè)務(wù)成果進(jìn)行嚴(yán)格的核算，加強事業(yè)單位資金使用的有效監(jiān)督，促進(jìn)事業(yè)單位增強效益觀念。在注重社會效益的同時，強調(diào)經(jīng)濟效益的核算。對財務(wù)活動進(jìn)行全面的分析，深入挖掘事業(yè)單位內(nèi)部潛力，將有效的資金創(chuàng)造出更多的效益，對事業(yè)單位的各項社會效益的核算應(yīng)提供更詳細(xì)更規(guī)范的評價標(biāo)準(zhǔn)和評價體系，有效提高資金的使用效益。 （三）按企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的有關(guān)做法嚴(yán)格審核和監(jiān)督事業(yè)單位的其他內(nèi)控活動 預(yù)算是企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體

9、計劃。在事業(yè)單位由于資金主要來源于財政撥款，所以預(yù)算管理尤為重要。單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度，向企業(yè)單位那樣在預(yù)算編制過程中與內(nèi)部各部門間充分溝通協(xié)調(diào)，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，強化預(yù)算約束。使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。 事業(yè)單位的各項經(jīng)費支出是財務(wù)內(nèi)控管理的一部分，單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以借鑒企業(yè)財務(wù)管理模式強化經(jīng)費開支的日常管理。嚴(yán)格審批報銷的管理，加強各種材料、低值易耗品的細(xì)化管理。節(jié)約開支，杜絕事業(yè)經(jīng)費使用過程中的鋪張浪費。杜絕“一支筆”現(xiàn)象，加強支出審核控制。重大事項及大額開

10、支實行領(lǐng)導(dǎo)集體決策和聯(lián)簽制度。 事業(yè)單位固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，單位除按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定管理資產(chǎn)外，可以參照企業(yè)固定資產(chǎn)折舊計提辦法對其計提折舊，以真實反映國有資產(chǎn)的使用價值。可以建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。 運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，建立反舞弊機制，發(fā)揮內(nèi)部控制防范舞弊和預(yù)防腐敗的作用是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。 三、結(jié)語 要想做好事業(yè)單位內(nèi)控管理的補充和升華，使這兩個詞語不再是空洞的說教，借鑒企業(yè)財務(wù)管理方法是必不可少的。借鑒企業(yè)內(nèi)控模式嚴(yán)格管理事業(yè)單位的內(nèi)控制度，就要嚴(yán)格遵守會計制度定崗定編，以企業(yè)會計經(jīng)濟效益核算模式，加強事業(yè)單位內(nèi)部成本核算，按企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的有關(guān)做法嚴(yán)格審核和監(jiān)督事業(yè)單位的其他內(nèi)控活動等。做到以上二者之間的有機統(tǒng)一和完美整合，才能促進(jìn)事業(yè)單位的內(nèi)控管理又好又快發(fā)展。做好內(nèi)控管理的優(yōu)化，讓它在行政單位事業(yè)內(nèi)部，發(fā)揮