工商管理專業(yè) 遼寧安享運(yùn)營管理有限公司內(nèi)部控制問題研究

1、摘 要近些年，隨著我國經(jīng)濟(jì)的蒸蒸日上，越來越多的企業(yè)想要加強(qiáng)企業(yè)管理、提升企業(yè)在經(jīng)營過程中的管理水準(zhǔn)和經(jīng)營效益，因此加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的是管理中非常有力的手段。企業(yè)制定并實(shí)施內(nèi)部控制制度是為了達(dá)到對(duì)企業(yè)所有財(cái)產(chǎn)的維護(hù)、保障企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、保證企業(yè)的經(jīng)營策略有效執(zhí)行、確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的目的。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展時(shí)期，對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)的發(fā)展。本論文以遼寧安享運(yùn)營管理有限公司為研究對(duì)象，采用調(diào)查、觀察和文獻(xiàn)研究的研究方法，通過了解企業(yè)在內(nèi)部控制方面的真實(shí)狀況，找到內(nèi)部控制存在的問題并對(duì)其進(jìn)行剖析，提出改善問題的方式方法。經(jīng)了解發(fā)現(xiàn)，遼寧安享運(yùn)營管理有限公司內(nèi)部控

2、制存在內(nèi)部環(huán)境有缺陷、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力欠缺、控制活動(dòng)沒有效果可言、信息傳遞與溝通存在漏洞、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全的問題，阻礙企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，因此，提出對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)、增強(qiáng)活動(dòng)效力、構(gòu)建暢通無阻的信息傳遞與溝通通道、改善內(nèi)部機(jī)制的對(duì)策建議。關(guān)鍵詞：企業(yè)管理； 內(nèi)部監(jiān)督； 內(nèi)部控制制度； 經(jīng)營發(fā)展AbstractIn recent years, with the rapid development of Chinas economy, more and more enterprises want to strengthen enterprise management and impr

3、ove the management level and efficiency in the process of operation, so it is a very powerful means to strengthen the internal control system of enterprises. The purpose of making and implementing the internal control system is to maintain all the properties of the enterprise, guarantee the authenti

4、city of the relevant accounting information of the enterprise, ensure the effective implementation of the business strategy of the enterprise, and ensure the normal operation of the economic activities of the enterprise. In the period of business development, the implementation of internal control s

5、ystem is conducive to the development of enterprises.This paper takes Liaoning An Xiang Operation Management Co., Ltd. as the research object, using the research methods of investigation, observation and literature research, through understanding the real situation of the enterprise in the aspect of

6、 internal control, finding the existing problems of internal control and analyzing them, and putting forward the ways and methods to improve the problems. It is found that the internal control of Liaoning Anxiang Operation Management Co., Ltd. has defects in the internal environment, lack of risk as

7、sessment ability, ineffective control activities, loopholes in information transmission and communication, and imperfect internal supervision mechanism, which hinder the operation and development of the enterprise. Therefore, it is proposed to optimize the internal environment, strengthen the awaren

8、ess of risk assessment and enhance the effectiveness of activities We should build a smooth information transmission and communication channel and improve the internal mechanism.Keywords: enterprise management; internal supervision; internal control system; business development引 言內(nèi)部控制是在現(xiàn)今企業(yè)經(jīng)營治理中是無法缺

9、少的部分。隨著企業(yè)間愈演愈烈的角逐以及各種腐敗案例層出不窮，企業(yè)內(nèi)部控制被越來越多的人所關(guān)注。企業(yè)制定符合自身的內(nèi)部控制制度是非常必要的，不僅能夠提高企業(yè)管理效率和管理水平，還能確保經(jīng)營活動(dòng)有效進(jìn)行和更好的進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)，減少不必要的損失，規(guī)避不必要的麻煩，能夠幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。從根源上避免徇私舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)，及時(shí)處理管理漏洞，發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)因素并防范控制，有效增強(qiáng)企業(yè)管理水平，給企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航1。在國外，內(nèi)部控制制度相對(duì)于國內(nèi)出現(xiàn)的較早，早期在內(nèi)部形成相互牽制，逐漸轉(zhuǎn)化為內(nèi)部控制，被大多企業(yè)熟知并應(yīng)用。在早期古羅馬，采用的就是這種制度：兩個(gè)人對(duì)同一經(jīng)濟(jì)賬目進(jìn)行記錄，兩個(gè)人彼此

10、約束，這樣就可以達(dá)到控制財(cái)產(chǎn)收支的目的。到13世紀(jì)至14世紀(jì)，出現(xiàn)了另一種制度，即對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行兩筆登記，且兩方金額相等用借、貸來表示，這兩個(gè)字沒有實(shí)際意義，只是一個(gè)代稱，同時(shí)也要寫明來源和去向，記賬方式的升華標(biāo)志著制度的成熟。最早出現(xiàn)關(guān)于內(nèi)部控制的文獻(xiàn)是在20世紀(jì)30年代的會(huì)計(jì)報(bào)表的驗(yàn)證，而獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審查最早將內(nèi)部控制定義為：“確保企業(yè)一切資產(chǎn)安全、核查賬本是否正確記錄而在企業(yè)內(nèi)部采取的辦法?！痹趪鴥?nèi)，內(nèi)部控制制度的發(fā)展來源于20世紀(jì)90年代，主要有政府、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和行業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)等制定的有關(guān)法律法規(guī)、指引等所推動(dòng)2。此后，我國便開始在企業(yè)中大力推行內(nèi)部控制制度，到目

11、前為止頒布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解等一系列關(guān)于內(nèi)部控制制度的規(guī)范性文件，對(duì)各行業(yè)、企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定起到一定的指導(dǎo)作用。內(nèi)部控制逐漸發(fā)展為“被企業(yè)中所有業(yè)務(wù)過程所注意，對(duì)企業(yè)的整個(gè)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行全方位監(jiān)控，全體員工遵守內(nèi)部控制制度，為確保經(jīng)營過程合法性提供保障”。不論是在國內(nèi)還是國外，內(nèi)部控制制度都有了一定的發(fā)展，逐步變得成熟。隨著內(nèi)部控制制度的不斷成熟，內(nèi)部控制制度也越來越被理論研究者和實(shí)論工作者所重視。學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部控制的研究在學(xué)術(shù)理論的形成和規(guī)章制度的設(shè)計(jì)方面取得了重要成果3。單水萍(2020)闡述了建立內(nèi)部控制制度的必要性，通過分析存在的問題，提出構(gòu)建內(nèi)部控制制度的

12、方式。齊欣(2020)認(rèn)為內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)工作中有很大的影響，能夠有效地把持風(fēng)險(xiǎn)，防止風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制整體水平。崔永建(2020)通過分析內(nèi)部控制工作存在的不足，提出“實(shí)施不相容職務(wù)分離模式、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、采用資金集中管理方式、堅(jiān)持以人為本原則”的對(duì)策，來完善內(nèi)部控制制度。本論文通過了解遼寧安享運(yùn)營管理有限公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出內(nèi)部控制問題所在，研究問題產(chǎn)生的源由，結(jié)合公司自己的情形和實(shí)際需要，對(duì)遼寧安享運(yùn)營管理有限公司內(nèi)部控制制度提出對(duì)策建議，完善公司內(nèi)部控制制度，提高公司的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。1 內(nèi)部控制理論概述1.1 內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制可以簡單的稱為內(nèi)

13、控，是企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)自身的經(jīng)營目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安定和完整，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確真實(shí)，確保企業(yè)制定的經(jīng)營策略能夠完全地、飽滿地付諸于實(shí)際行動(dòng)中，保證企業(yè)一切經(jīng)營活動(dòng)能夠取得最大經(jīng)濟(jì)成果的能力，保證企業(yè)高效穩(wěn)定發(fā)展，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行規(guī)定、調(diào)治、牽制、評(píng)斷和掌控的各類方式方法。從管理意義上來說，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的管理，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營活動(dòng)提供相應(yīng)的保護(hù)。內(nèi)部控制的五要素包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。上述各個(gè)要素相互間有著一定聯(lián)系，并由此構(gòu)成了一個(gè)相對(duì)完善并且動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制系統(tǒng)4。1.2 內(nèi)部控制的內(nèi)容1. 2.1 內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是指建立、加強(qiáng)或削弱內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)

14、生影響的各種因素的總稱，它是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障，直接影響著公司內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行、公司經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)5。內(nèi)部環(huán)境由多個(gè)方面構(gòu)成，董事會(huì)是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，可以管束其管理者在生產(chǎn)經(jīng)營中的行為；監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)董事、經(jīng)理層和其他高級(jí)管理層進(jìn)行監(jiān)督，使這些人員能夠依法、依規(guī)行使自身權(quán)利；良好的組織結(jié)構(gòu)容易對(duì)企業(yè)進(jìn)行治理；責(zé)任和權(quán)力之間互相關(guān)聯(lián)，因此責(zé)任劃分和權(quán)力授予緊密相連；內(nèi)部審計(jì)關(guān)乎企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)，因此內(nèi)部審計(jì)十分重要；員工是控制的主體也是控制的對(duì)象，應(yīng)該將內(nèi)部控制融入日?；顒?dòng)的管理中。良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制的必要條件，因此企業(yè)在創(chuàng)辦時(shí)就要構(gòu)建出

15、相應(yīng)的治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)等部門的管理制度。這些在隨著時(shí)代的進(jìn)步和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，應(yīng)不斷完善制度，形成自己特有的管理模式和符合自身的管理制度，建立屬于自己的企業(yè)文化。1. 2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，及時(shí)識(shí)別、科學(xué)的分析可能產(chǎn)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，從而確定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略來保護(hù)企業(yè)不受風(fēng)險(xiǎn)所影響。風(fēng)險(xiǎn)的可承受范圍由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理層來確定，據(jù)此來確定風(fēng)險(xiǎn)警戒線和采取何種應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不能為了一味的追求利益而忽視風(fēng)險(xiǎn)，管理層更不能認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)越大，則利益越大；當(dāng)然也不能畏首畏尾，為了規(guī)避可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)而放棄企業(yè)發(fā)展的機(jī)會(huì)。因此，企業(yè)

16、不止要建立，更要正視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，它關(guān)乎到一個(gè)企業(yè)的生死存亡，制定正確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度迫在眉睫。1. 2.3 控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定出有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，從而把風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失控制在可以承擔(dān)的范圍之內(nèi)。企業(yè)要施行有效的控制活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性是不可或缺的部分?？刂苹顒?dòng)存在于企業(yè)各個(gè)層級(jí)、各個(gè)職能部門，是主要組成部分。企業(yè)會(huì)因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確，從而沒有及時(shí)地制定出有效的控制措施或者制定出錯(cuò)誤的控制措施，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)超出可控范圍，給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，阻礙企業(yè)在經(jīng)營過程中的順利發(fā)展。由此可見，企業(yè)的控制活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估密不可分，所以我們必須擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果的準(zhǔn)確

17、性，從而保證控制活動(dòng)也能有效地進(jìn)行，避免發(fā)生不必要的損失。1. 2.4 信息與溝通信息與溝通是指為了保證企業(yè)能夠?qū)崟r(shí)、無誤地搜集與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的相關(guān)信息，并將其真實(shí)地傳遞，確保信息可以在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效的溝通。溝通要本著客觀、完整、及時(shí)的原則，它能夠提供確切而充分的材料，是正確決策的基礎(chǔ)，是統(tǒng)一成員思想和行動(dòng)的工具。這樣既能夠保證員工較好的履行自身職責(zé)，又能將企業(yè)高層、管理層與員工聯(lián)系起來，保證企業(yè)整體一致性。在信息傳遞過程中，企業(yè)人員必須以適當(dāng)?shù)男问将@取并準(zhǔn)確傳達(dá)企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)信息，使企業(yè)各部門之間溝通順暢、資源共享，實(shí)現(xiàn)各部門之間共同成長，有助于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1

18、. 2.5 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的保障，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)斷，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題加以改進(jìn)，達(dá)到內(nèi)部監(jiān)督的目的。內(nèi)部監(jiān)督對(duì)于整個(gè)內(nèi)部控制體系尤為重要，內(nèi)部監(jiān)督要貫穿于內(nèi)部控制制度體系的全過程，要讓企業(yè)各級(jí)、各類人員深刻理解并嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度、操作規(guī)程、工作流程、有關(guān)注意事項(xiàng)等6。內(nèi)部監(jiān)督不止是部門之間進(jìn)行監(jiān)督，更是要對(duì)企業(yè)所有人員履職情況進(jìn)行監(jiān)督，確保每個(gè)人能夠有效地實(shí)現(xiàn)自己的工作目標(biāo)，保證企業(yè)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，確保內(nèi)部監(jiān)督開展在企業(yè)各個(gè)方面。1.3 內(nèi)部控制的重要性內(nèi)部控制問題已經(jīng)威脅到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展7。因此，構(gòu)建并完善內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著至

19、關(guān)重要的作用。具體來說，企業(yè)內(nèi)部控制具有以下幾個(gè)方面的作用：第一，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須合法；第二，協(xié)助企業(yè)管理者更好的完成經(jīng)營管理任務(wù)；第三，能夠更加妥善的保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)；第四，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)信息、財(cái)會(huì)信息完整、真實(shí)8。由此看來，一個(gè)企業(yè)不僅要建立內(nèi)部控制，更要不斷地改進(jìn)內(nèi)部控制制度，來維持企業(yè)長久發(fā)展。同時(shí)結(jié)合企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，經(jīng)營的范圍和特點(diǎn)以及資本結(jié)構(gòu)等，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷，提高企業(yè)對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力9。內(nèi)部控制制度的建立與完善可以使企業(yè)在管理方面的得到一定程度的提升，同時(shí)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展有著更好的保障，也能夠及時(shí)地對(duì)企業(yè)管理中問題產(chǎn)生的源頭進(jìn)行追溯、分析，更好地解決問題，使企業(yè)

20、的管理能夠更加高效地進(jìn)行。2 遼寧安享運(yùn)營管理有限公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀遼寧安享運(yùn)營管理有限公司成立于2018年，注冊(cè)資金為1000萬元，現(xiàn)位于遼寧省沈陽市沈河區(qū)北站路59號(hào)財(cái)富中心E座，是一家服務(wù)型企業(yè)。公司可以幫助客戶記賬、為客戶解決關(guān)于稅務(wù)和財(cái)務(wù)方面的問題、指導(dǎo)或者幫助客戶解決做工商注冊(cè)和登記時(shí)的技術(shù)問題、為企業(yè)營銷做專業(yè)策劃、眾創(chuàng)空間的建設(shè)以及運(yùn)營管理等。公司的部門設(shè)置有：銷售部、幫辦部、財(cái)務(wù)部、人力資源部。銷售部主要負(fù)責(zé)聯(lián)系客戶，與客戶進(jìn)行商談，了解客戶的需求；幫辦部主要負(fù)責(zé)工商注冊(cè)、銀行開戶、稅務(wù)登記、注銷等諸類事宜；財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)代理記賬報(bào)稅、本公司人員薪資結(jié)算及公司各類開銷；人力資

21、源部則負(fù)責(zé)一些日常事務(wù)，如報(bào)修、招聘、復(fù)核并打印合同等等。2.1 遼寧安享運(yùn)營管理有限公司內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀從公司的治理結(jié)構(gòu)和機(jī)構(gòu)設(shè)置來看，公司下設(shè)四大部門，而有些成員身在兩個(gè)部門。公司目前有兩個(gè)股東，一個(gè)是法人代表同時(shí)擔(dān)任執(zhí)行董事兼經(jīng)理，另一個(gè)則是監(jiān)事。監(jiān)事有時(shí)會(huì)參與到銷售部當(dāng)中，有時(shí)會(huì)參與到財(cái)務(wù)部中，還兼管人力資源部。由于監(jiān)事身兼數(shù)職，常常不在公司，所以董事有事會(huì)經(jīng)常與銷售部門員工商量，監(jiān)事回到公司后董事再將商量的結(jié)果講與監(jiān)事聽，監(jiān)事再給出建議，很多時(shí)候忽視了監(jiān)事真正身份。沒有成立審計(jì)部門或者指派審核人員對(duì)財(cái)務(wù)部的賬目進(jìn)行稽核。從崗位權(quán)責(zé)分配來看，財(cái)務(wù)部中只有一個(gè)出納負(fù)責(zé)日常收支與開銷，開銷也全

22、部經(jīng)由該出納一人錄入，報(bào)銷流程則是拿著發(fā)票便可找出納報(bào)銷；幫辦人員出門辦公，公司給提供公交卡和地鐵卡，由同一個(gè)人充值和保管，審批權(quán)利集中在一人身上，沒有牽制。銷售部門在談客戶的過程中，實(shí)行的是一對(duì)一服務(wù)，從與客戶簽合同到收取費(fèi)用都由銷售人員一人負(fù)責(zé)，沒有銷售部的其他人員參與其中，達(dá)不到牽制的效果。在銷售人員敲定客戶之后，幫辦人員開始進(jìn)入工作，銷售部門人員經(jīng)常要求幫辦人員去做什么、怎么做，常常導(dǎo)致幫辦人員的工作無法順利進(jìn)行，幫辦人員也不知所措，導(dǎo)致工作進(jìn)度緩慢。在企業(yè)文化方面，公司給出了“一個(gè)讓您有時(shí)間陪伴家人的服務(wù)者”的理念。2.2 遼寧安享運(yùn)營管理有限公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制活動(dòng)現(xiàn)狀風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)

23、的內(nèi)部控制中有著重要的作用，但是當(dāng)前國內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)管理與控制上的認(rèn)識(shí)有待完善,多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施較為匱乏,應(yīng)對(duì)問題的手段也難以體現(xiàn)出針對(duì)性10。我們公司就是屬于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控認(rèn)識(shí)不足、沒有設(shè)立有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門、更沒有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員的企業(yè)，都是領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為可能存在什么風(fēng)險(xiǎn)，毫無依據(jù)并且這種風(fēng)險(xiǎn)都是可見的。當(dāng)不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，公司無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)的措施，公司的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)案例：銷售人員在與客戶交談的過程中，客戶向銷售人員表達(dá)了自己時(shí)間緊迫，由于銷售人員沒有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，也沒有防范意識(shí)，為了業(yè)績沒有問過幫辦人員時(shí)間是否允許，銷售人員就直接與客戶敲定訂單，成功簽訂合同。結(jié)果在幫辦人員辦理業(yè)務(wù)過程中，出現(xiàn)了服

24、務(wù)器癱瘓現(xiàn)象，導(dǎo)致業(yè)務(wù)兩天內(nèi)都無法進(jìn)行，不僅失去了這個(gè)客戶，還損失了一筆錢，使得客戶對(duì)我們失去信任，影響了我們公司的口碑。在之后的經(jīng)營過程中，公司領(lǐng)導(dǎo)者并未重視此次事件，完全忽略了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制活動(dòng)公司內(nèi)部控制中的地位，公司可能隨時(shí)面臨風(fēng)險(xiǎn)。2.3 遼寧安享運(yùn)營管理有限公司信息與溝通現(xiàn)狀信息不是單純的信息收集，還要對(duì)收集到的信息加以分析后，將信息真實(shí)地傳遞。溝通有縱向溝通和橫向溝通兩大方向，而縱向溝通又包括由上至下、從下到上的溝通，以及公司和客戶、股東和監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的溝通。遼寧安享運(yùn)營管理有限公司內(nèi)部的溝通方式有：高層把工作要求、工作安排、客戶相關(guān)信息口頭傳達(dá)給相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)，再由領(lǐng)導(dǎo)口頭傳達(dá)給

25、個(gè)人，完成工作及與客戶取得聯(lián)系；會(huì)議中簡單口頭闡述近期發(fā)現(xiàn)的問題及解決辦法，提出關(guān)于公司工作目標(biāo)的近期要求，對(duì)后續(xù)工作如何進(jìn)行給予簡單指導(dǎo)。沒有具體的能將大家聯(lián)系到一起的辦公軟件，信息傳遞大多是口頭進(jìn)行，并且信息在傳遞過程中都是逐級(jí)傳達(dá)的，使得信息在傳遞過程中容易失真，沒有達(dá)到良好的效果。公司高層與基層員工之間也無法進(jìn)行溝通，基層無法向高層反應(yīng)情況或者根據(jù)工作的所見所感給出好的建議。銷售部門在銷售過程中，為了達(dá)到業(yè)績常常以自己的想法向客戶解釋問題和答應(yīng)要求，從不向幫辦部門咨詢，銷售部門只關(guān)注了縱向性質(zhì)的溝通，忽略了橫向性質(zhì)的溝通，給幫辦人員造成困難。公司內(nèi)部無人關(guān)注外部消息以及相關(guān)政策，公司獲

26、得信息遲鈍，信息更新緩慢，一定程度上阻礙公司的發(fā)展。高層沒有建立與監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的溝通，需要與監(jiān)管機(jī)構(gòu)交涉時(shí)，出現(xiàn)各種各樣的問題，導(dǎo)致許多工作難以進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間，信息的交流、溝通、協(xié)調(diào)能力差，各部門信息處理各自為政的狀態(tài)，不利于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的順利實(shí)施11。2.4 遼寧安享運(yùn)營管理有限公司內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀公司沒有成立監(jiān)事會(huì)，董事會(huì)無論做出什么樣的決策，都沒人對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致底下員工怨聲載道，無疑不利于公司發(fā)展。公司沒設(shè)立審計(jì)部門，自然也無法對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行有效監(jiān)督，企業(yè)缺乏監(jiān)督和審核制衡機(jī)制，有的企業(yè)管理層不重視內(nèi)部審計(jì)，把內(nèi)部審計(jì)部門置于財(cái)務(wù)部門之內(nèi)，形成“財(cái)審合一”的體制，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)

27、立性、權(quán)威性在實(shí)際工作中完全喪失，做出的審計(jì)結(jié)論當(dāng)然就會(huì)失去客觀性和公正性12。公司日常跟財(cái)務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的都由一個(gè)人辦理，財(cái)務(wù)賬目由一個(gè)人錄入、核對(duì)，大家都一副事不關(guān)己高高掛起的姿態(tài)，沒人會(huì)去核查賬目。部門和部門間無法達(dá)到制衡效果，人員之間更難以形成制約關(guān)系。有的員工以辦理業(yè)務(wù)為由遲到早退，或者干脆一天都不到公司，其他員工工作的積極性不高。還有的員工遲到一段時(shí)間，也不會(huì)有人發(fā)現(xiàn)，工作搪塞糊弄。這些最根本的問題不解決，公司在內(nèi)部監(jiān)督方面只能如此匱乏，不利于公司進(jìn)一步發(fā)展。3 遼寧安享運(yùn)營管理有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)存問題3.1 控制環(huán)境存在缺陷公司在治理結(jié)構(gòu)和機(jī)構(gòu)設(shè)置方面的制度不健全，組織結(jié)構(gòu)上顯得混亂

28、。公司沒有建立完善的股東大會(huì)制度、股東的職能不夠明確，執(zhí)行董事常與銷售人員商量有關(guān)公司某些工作后續(xù)安排，忽略了另一股東的職能，卻提高了銷售人員的地位，這不論是從制度還是規(guī)范方面看，都不符合規(guī)定。而監(jiān)事對(duì)于自己認(rèn)知不夠清晰，把自己投入多個(gè)部門、崗位，不僅加重了自己的工作量，還會(huì)打亂原部門員工工作秩序，不利于部門發(fā)展。公司領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)注了部門的單向發(fā)展，卻忽略了部門之間的配合和制約關(guān)系。例如，公司沒有成立審計(jì)部門來制約財(cái)務(wù)部門，對(duì)財(cái)務(wù)賬目核查；財(cái)務(wù)部中也只一個(gè)出納經(jīng)手日常收支、開銷并記賬；銷售部在銷售過程中職權(quán)過大等等。以上都可視為內(nèi)部環(huán)境的影響因素，而內(nèi)部環(huán)境的缺陷直接影響了內(nèi)部控制制度，從而影響公

29、司在經(jīng)營過程中的效益。所以內(nèi)部控制機(jī)制的不健全會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展和建設(shè)中，沒有科學(xué)合理的發(fā)展計(jì)劃和監(jiān)管制度，造成經(jīng)營活動(dòng)中出現(xiàn)違法亂紀(jì)、責(zé)任不明、信息不準(zhǔn)確、無法做出準(zhǔn)確決策等現(xiàn)象13。3.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力欠缺，控制活動(dòng)成果不佳公司領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠重視，并未建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，缺乏專業(yè)評(píng)估人員，以致評(píng)估能力欠缺控制成果不佳。遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)人將承受范圍傳達(dá)給各部門管理者，做出應(yīng)對(duì)的方法，沒有專業(yè)的評(píng)估結(jié)果，也沒有專業(yè)的應(yīng)對(duì)措施，以致公司的風(fēng)險(xiǎn)管控水平相對(duì)較低。沒有形成長期有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，比如,企業(yè)缺乏合適的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制等,以致企業(yè)在經(jīng)營管理過程中無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)

30、風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也就無法應(yīng)用內(nèi)部控制手段或其他手段來規(guī)避或降低風(fēng)險(xiǎn)危害,從而給企業(yè)帶來了經(jīng)營損失14?？刂苹顒?dòng)也分為事前控制、事中控制和事后控制，公司更多的是只能做到事后控制，可是事后補(bǔ)救對(duì)風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來的影響絲毫沒有效果。由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不及時(shí)、準(zhǔn)確，使得公司無法給出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施，不能減低風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生率，會(huì)給公司造成不可估量的損失。公司領(lǐng)導(dǎo)人無法對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，繼而無法做出相應(yīng)的控制措施，增大了公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。3.3 信息傳遞與溝通存在漏洞信息及任務(wù)被口頭傳達(dá)，員工在工作中沒有好的工作習(xí)慣，常忽略掉一些工作，工作效率十分低下。這都是因?yàn)楣驹谟嘘P(guān)信息傳遞與交流方面的管理不夠現(xiàn)代化，不善于運(yùn)用

31、各類辦公軟件和社交軟件來傳遞信息和交流，溝通方式過于老舊。信息部門在信息接收過程中不能夠保證信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，導(dǎo)致信息傳遞不及時(shí)、真實(shí)性有待考究、信息不能最大程度的發(fā)揮作用。特別是在多層級(jí)的企業(yè)管理體制下，許多信息和要求在層層傳遞過程中很容易出現(xiàn)信息的缺失或者異化，造成內(nèi)部控制的效率非常低下15。高層和管理層、部門領(lǐng)導(dǎo)和員工之間沒有建立有效的溝通機(jī)制，相互之間沒有溝通，使得工作任務(wù)無法有效傳達(dá)、員工也無法直接向上級(jí)傳遞信息，各部門之間很難做到信息共享、及時(shí)溝通，難以為公司的目標(biāo)共同努力，這就變成了阻礙公司長期穩(wěn)定發(fā)展的因素之一。關(guān)于公司運(yùn)營的相關(guān)政策無人主動(dòng)自覺地關(guān)注，公司也沒有相關(guān)規(guī)定，

32、使得公司在運(yùn)營過程中不知道是否符合相關(guān)要求，在客戶面前也顯得很不專業(yè)，對(duì)公司經(jīng)營發(fā)展十分不利，還可能導(dǎo)致公司違法經(jīng)營。3.4 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全公司的內(nèi)部監(jiān)督流于形式，除了機(jī)制不健全，還有存在人為因素的影響。對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)表面化，認(rèn)知的表面化會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控工作執(zhí)行力度偏弱，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理工作沒有實(shí)質(zhì)性的引導(dǎo)作用，從而致使企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量難以提升16。監(jiān)事的存在更像是擺設(shè)，沒有發(fā)揮監(jiān)事的作用，是因?yàn)楣颈O(jiān)事對(duì)自己應(yīng)該履行的職責(zé)不清晰，不能將工作落實(shí)到實(shí)處。公司已經(jīng)存在的制度太理想化而脫離實(shí)際，員工自然都不會(huì)執(zhí)行，就只是一紙空文。而對(duì)于公司決策，員工的執(zhí)行力弱過于僵化，再好的決策，不能得以貫徹執(zhí)行，斷

33、然不會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生任何益處。公司領(lǐng)導(dǎo)者受傳統(tǒng)觀念影響，更趨向于傳統(tǒng)的管理方式，只注重管理，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的了解，未能把審計(jì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)之外，監(jiān)督力度不足，容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。有關(guān)員工遲到早退問題，人力資源部沒有記錄，也沒有績效考核政策，導(dǎo)致員工像一盤散沙，工作情緒不高漲、不熱情，產(chǎn)生了極大的消極影響。4 遼寧安享運(yùn)營管理有限公司內(nèi)部控制問題的對(duì)策建議4.1 優(yōu)化控制環(huán)境公司結(jié)合自身實(shí)際情況和有關(guān)法律要求，制定健全、現(xiàn)代化的規(guī)章制度體系，在內(nèi)部分配不同角色的人員的權(quán)利、責(zé)任和利益，確保股東、董事會(huì)和高級(jí)管理人員相互制衡17。公司要制定并完善股東大會(huì)制度，可以讓公司管理層以資金入股、技術(shù)入股等方

34、式成為股東，股東們一起參與公司重大事項(xiàng)決策，而不是一人與另一人商量過后便做出決定，這樣可以避免由于獨(dú)斷專行和片面的見解對(duì)公司運(yùn)營造成影響。在公司運(yùn)營過程中，讓公司每一個(gè)人回歸到自己應(yīng)在的崗位上，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)劃分，確保企業(yè)不同部門、不同崗位之間可以產(chǎn)生互相制約的效果，這就要完善公司結(jié)構(gòu)，建立審計(jì)部門或者指派審計(jì)人員定期對(duì)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行稽核，確保公司穩(wěn)定運(yùn)營。同時(shí)，出納人員要遵循不相容崗位相分離的原則，不能一人兼任多個(gè)易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象的職位。對(duì)銷售人員提出不能盲目的為達(dá)業(yè)績，而在銷售過程中放大自己的職權(quán)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)根據(jù)過失予以相應(yīng)的處罰。4.2 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，增強(qiáng)控制活動(dòng)效力在公司的內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)管控是

35、一個(gè)重要的部分，有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以降低風(fēng)險(xiǎn)保證公司的穩(wěn)定。向公司全體員工宣傳風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重要性，收集其他關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的案例，在會(huì)議中將這些案例原因、結(jié)果告知眾人，讓公司內(nèi)部所有的工作人員把加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)作為重點(diǎn)。公司必須建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，可以邀請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的專家來公司對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，要求相關(guān)崗位員工參與其中，提高公司風(fēng)險(xiǎn)管控能力，但是這一辦法成本過高。為了減低成本，公司可以聘請(qǐng)專業(yè)人員作為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理顧問，一旦產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)地做出應(yīng)對(duì)措施、制定出防范風(fēng)險(xiǎn)的制度。風(fēng)險(xiǎn)防范制度能夠有效降低各類風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生率，在這種情況下，工作人員需要在了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上來完善各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控

36、路徑18。建立長期有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)將不同類型的風(fēng)險(xiǎn)歸類到不同業(yè)務(wù)中，為了保證風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果的真實(shí)有效，需要相關(guān)工作人員全面地收集主要的數(shù)據(jù)，通過分析數(shù)據(jù)對(duì)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷。不斷完善風(fēng)險(xiǎn)控制路徑，可以歸納成檔案，對(duì)后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作奠定基礎(chǔ)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成長此以往的監(jiān)控。4.3 構(gòu)建信息傳遞與溝通通道生活大數(shù)據(jù)時(shí)代的今天，遼寧安享運(yùn)營管理有限公司的發(fā)展離不開網(wǎng)絡(luò)，我們要善于發(fā)現(xiàn)并運(yùn)用時(shí)代給予我們的財(cái)富。企業(yè)的所有員工都可以通過信息系統(tǒng)，清楚地獲得企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度內(nèi)容，明確員工的責(zé)任和義務(wù)，保證他們可以更加及時(shí)地獲取和交換各項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營和管理信息19。我們可以運(yùn)用各種辦公

37、軟件或者社交軟件將公司內(nèi)部所有人員聯(lián)系在一起，如釘釘、TATA易協(xié)同、騰訊會(huì)議（在線辦公平臺(tái)）、企業(yè)微信、微信、QQ等等。在這些軟件中傳遞信息、傳達(dá)任務(wù)，每個(gè)員工都能清晰的明確工作要點(diǎn)，這樣可以提高每一個(gè)員工的工作效率，對(duì)于集體效率也有所提升。信息部門在傳遞信息之前，要對(duì)信息準(zhǔn)確性及真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)證、分析，再通過軟件傳遞給公司員工，構(gòu)建一個(gè)暢通無阻的信息傳遞與溝通通道，讓每個(gè)員工深刻了解企業(yè)的運(yùn)營要求以及相關(guān)政策。這樣在縱向或是橫向信息傳遞與交流的過程中，可以減少信息的缺失或者異化、確保信息的真實(shí)與準(zhǔn)確。公司還應(yīng)該為基層員工提供向上級(jí)直接傳遞信息的通道，這樣不僅可以提高內(nèi)部控制的效率，還能提高員

38、工的工作勁頭。有了辦公軟件后，公司可以規(guī)定每個(gè)人輪流關(guān)注相關(guān)政策及有關(guān)信息，定時(shí)傳到指定軟件中，大家要查看了解，保證公司運(yùn)營符合政策要求。4.4 完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制公司內(nèi)部成立監(jiān)事會(huì)，將監(jiān)事應(yīng)該履行的職責(zé)整理成文件，發(fā)到每個(gè)監(jiān)事會(huì)成員手中，監(jiān)事成員熟記與自己崗位相關(guān)的職責(zé)，在后續(xù)工作中更好的配合和監(jiān)督董事會(huì)，仔細(xì)斟酌董事會(huì)做出的決定能否順應(yīng)公司的發(fā)展。中小企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)審部門，要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審崗位，負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等審計(jì)工作，同時(shí)要確保內(nèi)審的權(quán)威性，做到上下一視同仁20。審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門相互獨(dú)立，定期對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審核，防止公司在運(yùn)營中發(fā)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。除了兩個(gè)職能部門的建立，對(duì)員工也要有一定的監(jiān)督機(jī)

39、制，公司可以使用辦公軟件對(duì)員工上下班施行打卡制度，外出要寫明原由，不可電話請(qǐng)示，不可事后補(bǔ)簽。制定獎(jiǎng)懲制度賞罰分明，能夠有效提升員工和管理層工作的積極性，大家都能熱情地對(duì)待自己的工作，從而提升整體的工作效率。獎(jiǎng)懲制度可應(yīng)用于多個(gè)方面，不只是能否做到準(zhǔn)時(shí)上下班，在工作中提出有效建議或是舉報(bào)嚴(yán)重威脅公司健康發(fā)展的事件，都享受獎(jiǎng)懲制度。這需要公司全員相互監(jiān)督，一起為公司更好的明天而努力。結(jié) 論隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越演越烈，由于缺乏內(nèi)部控制制度，出現(xiàn)大量的財(cái)務(wù)舞弊案例，因此關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制方面的問題顯得格外重要。通過以上對(duì)遼寧安享運(yùn)營管理有限公司在內(nèi)部控制方面進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)遼寧安享運(yùn)營管理有

40、限公司在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在許多的問題，主要問題包括內(nèi)部環(huán)境方面的缺失、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)薄弱、控制活動(dòng)效果不佳、信息傳遞與溝通不順暢、監(jiān)督機(jī)制不完備。產(chǎn)生這些問題的主要原因是：公司對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠重視、管理層的管理方式過于老舊沒有效率、內(nèi)部監(jiān)督流于形式。最后以自身為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合專家學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的研究，對(duì)遼寧安享運(yùn)營管理有限公司提出合理化建議：優(yōu)化公司內(nèi)部環(huán)境、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)、增強(qiáng)控制活動(dòng)效力、構(gòu)建暢通無阻的交流通道、完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。希望遼寧安享運(yùn)營管理有限公司在今后的運(yùn)營中，對(duì)內(nèi)部控制問題重視起來，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)解決，全面分析問題產(chǎn)生的原因，結(jié)合市場(chǎng)行情和公司現(xiàn)狀，不

41、斷完善公司內(nèi)部控制制度，提高公司經(jīng)營能力。內(nèi)部控制不僅要注重理論研究，更要講究實(shí)踐意義，由于本人實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，論文只是從淺顯的層面進(jìn)行分析及給出建議，未能真正做到考慮全面、分析到位，使得論文的研究深度不夠，在今后的工作中會(huì)不斷完善實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。參考文獻(xiàn)1 單水萍. 中小企業(yè)建立內(nèi)控制度的必要性及構(gòu)建路徑J. 中外企業(yè)家, 2020, (12) ： 2-32 劉勝強(qiáng), 陳新旭. 企業(yè)內(nèi)部控制M. 第2版. 北京: 清華大學(xué)出版社, 2018.3：37-403 Fandi Li. Internal Control of Commercial BanksBased on Case Study of Shanghai Pudong Development BankJ. Modern Economy, 2020,11：230-2384 楊琳. 淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的完