關(guān)于建筑企業(yè)“營改增”應(yīng)對策略的思考

1、關(guān)于建筑企業(yè)“營改增”應(yīng)對策略的思考 摘要：在新稅法的改革下，建筑企業(yè)必須通過實(shí)施“營改增”來適應(yīng)市場的變化。然而在建筑企業(yè)實(shí)施“營改增”時(shí)，卻出現(xiàn)由于難以獲得專用增值稅發(fā)票，所以不能抵扣增值稅，增加了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)等問題。本文通過分析帶來上述問題的原因，提出了有效解決問題的辦法。 關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);營業(yè)稅;增值稅 一、“營改增”政策對建筑企業(yè)的影響 （一）“營改增”給建筑企業(yè)帶來的好處 1.在建筑企業(yè)施行“營改增”之前，很多時(shí)候會重復(fù)繳稅，在施行“營改增”之后，嚴(yán)格管理了這類行為，使其得到很好的控制，減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)能夠在一種輕松的狀態(tài)下進(jìn)行每項(xiàng)活動。 2.建筑企業(yè)實(shí)施“營改增”

2、使得企業(yè)的規(guī)模增大了很多。由于消費(fèi)型增值稅的施行，固定資產(chǎn)所生成的增值稅不僅不用納入經(jīng)營成本，還能用來抵扣稅款，這大大的減少了企業(yè)的成本，使得企業(yè)有更多的資金發(fā)展技術(shù)和設(shè)備，給企業(yè)帶來了更高的收益。 （二）“營改增”給建筑企業(yè)帶來的壞處 1.進(jìn)項(xiàng)稅額太少 （1）人工成本方面。由于建筑企業(yè)的項(xiàng)目監(jiān)管部門的工作人員都不是企業(yè)內(nèi)部人員，所以簽訂的是勞務(wù)合同，而勞務(wù)隊(duì)不能給建筑企業(yè)開具專門的增值稅發(fā)票的，所以建筑企業(yè)就不能進(jìn)行增值稅抵扣，導(dǎo)致企業(yè)成本上升。 （2）材料成本方面。以我國北京為例，因?yàn)楸本┑捻攀橇愣惵?，所以不能抵扣，?dǎo)致企業(yè)成本增加。而很多材料供應(yīng)商提供的發(fā)票稅率是不同的，對于一些材料或一

3、些零散部件時(shí)，建筑企業(yè)收到的只是收據(jù)，是不能用來抵扣增值稅的，所以提高了建筑企業(yè)的成本。 （3）設(shè)備費(fèi)用方面。建筑企業(yè)可以自己購買設(shè)備，也可以向其他企業(yè)借用設(shè)備，但無論是哪一種方式，都不能獲得用于抵扣增值稅的專用發(fā)票，所以一樣會增加企業(yè)成本。 （4）其他成本方面。由于建筑企業(yè)施工中生成的水電費(fèi)由建設(shè)單位支付，所以發(fā)票還是給建設(shè)單位。于是建筑企業(yè)仍然得不到專門的增值稅發(fā)票，就不能抵扣增值稅，最終導(dǎo)致企業(yè)成本增加。 經(jīng)過以上分析，在建筑企業(yè)施行“營改增”之后，要盡最大的能力補(bǔ)上進(jìn)項(xiàng)稅額的漏洞，才能有效減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。 2.新制度的實(shí)施，使得財(cái)務(wù)指標(biāo)值不明確 （1）工程報(bào)價(jià)方面。在實(shí)施“營改增”后

4、，實(shí)質(zhì)上并不只是將營業(yè)稅換為增值稅，因?yàn)樵鲋刀悓こ虉?bào)價(jià)的影響很大，所以轉(zhuǎn)換之后要對工程成本重新預(yù)算，全面考慮到可以獲得專用增值稅發(fā)票的項(xiàng)目和可以抵扣的項(xiàng)目，切實(shí)的將工程資金用到實(shí)處，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。 （2）經(jīng)營收益方面。在實(shí)施“營改增”之后，含增值稅的總額要在統(tǒng)計(jì)企業(yè)總收入時(shí)變?yōu)椴缓鲋刀惖目傤~，盡量減少經(jīng)營成本。 （3）償債能力方面。在實(shí)施“營改增”后，銷項(xiàng)稅款中的納稅項(xiàng)目工程總額實(shí)際上會大于資產(chǎn)價(jià)值中的進(jìn)項(xiàng)稅款總額，這不僅使企業(yè)負(fù)債過多，還導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率越來越高。 （4）資金周轉(zhuǎn)方面。建設(shè)單位承包工程給建筑企業(yè)后，只會支付15%左右的材料費(fèi)，其它費(fèi)用都是由建筑企業(yè)墊付的。事實(shí)上，

5、建筑企業(yè)沒有獲得工程款，但是建筑企業(yè)要承擔(dān)相應(yīng)的增值稅，因?yàn)闆]有收到錢，也沒有相應(yīng)的增值稅發(fā)票，所以就不能抵扣增值稅，導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)債越來越多，又沒有足夠的資金來周轉(zhuǎn)，使得企業(yè)陷入困境。 3.因?yàn)槭┕r(shí)所用的材料是從很多地方購買的，這些材料供應(yīng)商散布在全國各地，甚至可能在國外，而區(qū)域上的限制就使得很難獲得專門的增值稅發(fā)票，就算獲得發(fā)票，可能也需要很長的時(shí)間。而國家相關(guān)稅法規(guī)定，只有在180天內(nèi)通過審核認(rèn)證的發(fā)票才真正有效，時(shí)間上的限制，又給建筑企業(yè)帶來了更多的難題。如果不能及時(shí)有效的抵扣增值稅，只會給企業(yè)帶來更多的負(fù)擔(dān)。 二、建筑企業(yè)解決“營改增”中出現(xiàn)的問題的辦法 （一）通過培訓(xùn)，讓企業(yè)工作人

6、員了解更多關(guān)于“營改增”的知識 因?yàn)樵鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額能進(jìn)行抵扣，所以，自然而然，與營業(yè)稅相比，有關(guān)增值稅專用發(fā)票的規(guī)章制度就要嚴(yán)格很多，尤其是在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，各方面都有很嚴(yán)厲的制度。所以建筑企業(yè)必須對國家相關(guān)稅法規(guī)定有深入的了解，最大限度地降低企業(yè)多抵扣和少抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)應(yīng)在實(shí)施“營改增”之前，先對企業(yè)相關(guān)工作人員進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須對和“營改增”有關(guān)的規(guī)章制度和開具、獲得、審核、認(rèn)證、抵扣增值稅發(fā)票等程序相關(guān)的規(guī)定有透徹的認(rèn)識，并且不斷提升和增值稅預(yù)算核算的制度、方法和技巧等有關(guān)的專業(yè)能力，做好萬全的準(zhǔn)備后，再開展“營改增”工作，使得每一項(xiàng)稅都能及時(shí)得到有效認(rèn)證并進(jìn)行抵

7、扣。 （二）通過構(gòu)建企業(yè)增值稅管理系統(tǒng)，制定縝密的增值稅發(fā)票管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行 在建筑企業(yè)施行“營改增”后，首先必須改變的是給企業(yè)增加稅收風(fēng)險(xiǎn)的一切行為。例如，開具發(fā)票、繳納稅款與收款同時(shí)進(jìn)行等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，通過構(gòu)建增值稅管理系統(tǒng)，制定完善的管理制度并要求工作人員嚴(yán)格執(zhí)行，不斷提升管理領(lǐng)購、開具、獲得、保存、呈交、認(rèn)證增值稅專用發(fā)票等環(huán)節(jié)的水平，使企業(yè)增值稅發(fā)票管理逐漸規(guī)范化。建筑企業(yè)還應(yīng)學(xué)會變通和創(chuàng)新，根據(jù)市場和國家政策的變化，隨時(shí)調(diào)整企業(yè)管理合同制度和購買設(shè)備制度等相關(guān)規(guī)章制度，不斷提升企業(yè)適應(yīng)市場的能力。建筑企業(yè)應(yīng)在和建設(shè)單位簽訂合同時(shí)，在合同中清楚表明建設(shè)單位提供的發(fā)票類型、獲

8、得發(fā)票的時(shí)間和收款時(shí)間等所有細(xì)節(jié)，防止給企業(yè)增加不必要的負(fù)擔(dān)。 （三）進(jìn)行科學(xué)、合理的納稅籌劃，最大限度降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān) 和營業(yè)稅不同，增值稅能夠進(jìn)行更加全面、規(guī)范的稅收籌劃。在建筑企業(yè)實(shí)施“營改增”之后，企業(yè)應(yīng)全面深入剖析自身經(jīng)營管理，對增值稅的納稅籌劃進(jìn)行完整、科學(xué)、合理的安排。同時(shí)，納稅籌劃中對分包商的納稅籌劃是很重要的，因?yàn)榉职炭梢詭推髽I(yè)承擔(dān)一定的增值稅稅款。在目前的建筑市場中，大多數(shù)的分包商都是規(guī)模較小的納稅人，建筑企業(yè)應(yīng)在簽訂合同時(shí)明確規(guī)定將轉(zhuǎn)移部分增值稅稅款的條例，盡量減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在納稅人身份上的選擇也可以進(jìn)行籌劃，建筑企業(yè)一般都可達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。 （四）通過考

9、慮各方面因素，選擇最適合的供應(yīng)商，并制定完善的供應(yīng)商制度 在建筑企業(yè)實(shí)施“營改增”后，建筑企業(yè)應(yīng)不僅要考慮價(jià)格、能不能開具專用增值稅發(fā)票，企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)還要同時(shí)考慮能否提供增值稅專業(yè)發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等因素。在選擇材料供應(yīng)商時(shí)，不一定要選擇一般納稅人，也可以選擇小規(guī)模納稅人。與一般納稅人相比，小規(guī)模納稅人能以較低的價(jià)格給建筑企業(yè)供應(yīng)材料，而且小規(guī)模納稅人還能提供可以抵扣增值稅的專用增值稅發(fā)票，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。所以，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，作出最佳選擇。建筑企業(yè)還應(yīng)建立完善的供應(yīng)商制度，在采購材料時(shí)，由企業(yè)自己進(jìn)行，防止供應(yīng)商提供不合格的材料，給企業(yè)帶來不必要的損失;企業(yè)相關(guān)工作人員應(yīng)

10、在與供應(yīng)商簽訂合同之前，仔細(xì)研究合同的每一個(gè)細(xì)節(jié)，最大限度的維護(hù)自身利益。 （五）實(shí)施精細(xì)化管理，不斷改善企業(yè)經(jīng)營方式 為了達(dá)到市場和新的稅法制度改革要求，建筑企業(yè)必須規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的管理，在進(jìn)行每一項(xiàng)活動之前，進(jìn)行精細(xì)化管理，并不斷優(yōu)化經(jīng)營模式。所謂精細(xì)化管理就是對企業(yè)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、管理方法、人力資源等和企業(yè)管理有關(guān)的活動，制定縝密的管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行，不斷提升企業(yè)的管理能力，使得企業(yè)在稅法制度的改動下還能臨危不亂。建筑企業(yè)必須遵守由財(cái)政部發(fā)布的與內(nèi)部控制規(guī)范相關(guān)的規(guī)章制度，不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，通過制定完善的管理制度并要求每一個(gè)工作人員都嚴(yán)格執(zhí)行，不允許出現(xiàn)一切違反國家規(guī)定的經(jīng)營方式。 三、結(jié)語 要想解決建筑企業(yè)實(shí)施“營改增”之后出現(xiàn)的各類問題，最重要的是企業(yè)必須想方設(shè)法的減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)的每一項(xiàng)活動都能順利進(jìn)行。建筑企業(yè)可以通過培訓(xùn)，讓工作人員了解更多與“營改增”有關(guān)的知識;制定嚴(yán)格增值稅發(fā)票管理制度，使得增值稅能夠及時(shí)有效地抵扣;對增值稅進(jìn)行納稅籌劃，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān);選擇合適的材料供應(yīng)商，幫助企業(yè)承擔(dān)部分增值稅;實(shí)施精細(xì)化管