淺談企業(yè)全面預算的風險管理

1、淺談企業(yè)全面預算的風險管理 一、全面預算編制的風險及其管理措施 1企業(yè)全面預算編制環(huán)節(jié)的基本程序包括：目標確定與下達、預算編制與上報、預算審查與平衡、預算審議批準等。這一環(huán)節(jié)存在的主要風險有：11預算編制以財務部門為主，業(yè)務部門參與度較低，可能導致預算編制依據不充分，就會使得財務預算編制不準確，失去預算的指導作用。12預算編制方法選擇不當，或強調采用單一的方法，可能導致預算目標缺乏科學性和可行性。13預算目標及指標體系設計不合理，可能導致預算管理在實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標、促進績效考評等方面的功能難以有效發(fā)揮。2全面預算編制的風險管理主要應側重以下方面。首先，全面性控制。一是明確企業(yè)各個部門、單

2、位的預算編制責任；二是將企業(yè)經營、投資、財務等各項經濟活動的各個方面、各個環(huán)節(jié)都納入預算編制范圍，形成先業(yè)務預算、資本預算、后財務預算。其次，編制依據和基礎控制。一是制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，并依據戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度經營目標和計劃，作為制定預算目標的首要依據，確保預算編制真正成為戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經營計劃的年度具體行動方案。第三，編制程序控制。企業(yè)應當按照“分級管理、自上而下、自下而上、上下結合、綜合平衡”的方式編制年度全面預算。第四，編制方法控制。企業(yè)應當充分考慮符合企業(yè)自身經濟業(yè)務特點，選擇或綜合運用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等相結合編制預算。第五，完善預算指標的編制。一要深入貫

3、徹大預算管理，將投資、成本、效益和薪酬等要素全部納入全面預算管理，統(tǒng)籌平衡、整體優(yōu)化；二是強化業(yè)績驅動導向，突出效益優(yōu)先原則，推行完全成本核算管理理念，真實反映各預算單位經營效益，鼓勵提升價值創(chuàng)造能力和資本回報水平；三要修訂完善成本費用標準，細化預算指標分解；四要推行資產有償使用和資金有償占用的政策，增強有效使用資產和合理配置資源的意識。 二、全面預算執(zhí)行與監(jiān)控的主要風險及其管理 1企業(yè)預算的執(zhí)行與監(jiān)控環(huán)節(jié)包括預算的執(zhí)行與控制、預算分析與反饋等，這一環(huán)節(jié)存在的主要風險有。第一，缺乏嚴格的預算執(zhí)行授權審批制度。第二，預算審批權限及程序混亂。第三，缺乏健全有效的預算反饋和報告體系。2全面預算的有效

4、執(zhí)行是確保全面預算管理引導與約束功能有效發(fā)揮的關鍵。全面預算執(zhí)行與監(jiān)控的風險主要管理措施有。首先，以現(xiàn)金流量指標為核心加強資金預算管理，統(tǒng)籌規(guī)劃生產經營與投融資活動，科學制定融資策略，合理確定現(xiàn)金收支預算規(guī)模，增強資金保障能力；以償債指標為核心加強債務風險管理，加強債務風險監(jiān)測與預警，保持合理的資本結構，切實防范債務風險引發(fā)的財務危機；以營運類指標為核心加強對資產質量的預算管理。其次，嚴格資金支付業(yè)務的審批控制，及時制止不符合預算目標的經濟行為，確保各項業(yè)務和活動都在授權的范圍內運行。企業(yè)應當就涉及資金支付的預算內事項、超預算事項、預算外事項建立規(guī)范的授權批準制度和程序，避免越權審批、違規(guī)審批

5、、重復審批現(xiàn)象的出現(xiàn)。對于預算內非常規(guī)或金額較大事項，應經過較高的授權批準層（如總經理）審批。對于超預算或預算外事項，應當實行嚴格、特殊的審批程序，一般須報經總經理辦公會或類似權力機構審批。預算執(zhí)行單位提出超預算或預算外資金支付申請，應當提供有關發(fā)生超預算或預算外支付的原因、依據、金額測算等資料。第三，預算管理辦公室負責監(jiān)控全面預算的執(zhí)行情況，及時向預算委員會或公司辦公會提供全面預算分析報告，對各級預算單位執(zhí)行情況進行監(jiān)控，并由紀檢監(jiān)察部適時開展審計監(jiān)督工作。第四，全面預算經批準下達后，各級預算單位必須認真組織實施，與綜合平衡計分卡、eva等管理創(chuàng)新工具融合，將預算指標層層分解，從橫向和縱向上

6、將預算執(zhí)行、控制、報告的責任落實到各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的執(zhí)行與監(jiān)控責任體系。第五，各級預算單位要建立健全全面預算管理制度，與財務會計核算體系的信息對接，建立預算執(zhí)行統(tǒng)計臺賬，提高預算執(zhí)行監(jiān)控的及時性、有效性。及時預警分析與定期財務報表偏差較大的項目、指標，采取有效措施，確保預算目標實現(xiàn)。第六，全面預算執(zhí)行應做到“先算后花，先算后干”，沒有預算就不允許發(fā)生，特殊情況必須先按程序申請預算調整，經批準后納入預算外項目發(fā)生。第七，公司實行全面預算執(zhí)行分析報告制度。一是加強對預算執(zhí)行情況的分析與監(jiān)督，對預算執(zhí)行中的偏差，要認真查明原因，采取有效措施加以改進；二是完善預算監(jiān)督預警機制和考核激

7、勵機制，嚴肅預算考核紀律，強化剛性預算指標，及時通報完成情況并兌現(xiàn)；三是強化業(yè)績考核和薪酬分配，加大激勵約束力度，探索建立預算執(zhí)行與公司各層次人員薪酬掛鉤的機制。 三、全面預算調整的主要風險及其管理措施 全面預算調整的主要風險是：預算調整依據不充分、方案不合理、審批程序不嚴格，可能導致預算調整隨意、頻繁，預算失去嚴肅性。全面預算調整的風險管理主要應側重以下方面：第一，明確全面預算調整總體要求。調整事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度預算目標。第二，全面預算調整條件。經批準下達的全面預算，一般情況下不予調整。由于內外部條件重大變化導致預算基礎不成立或執(zhí)行結果有重大偏差的情況下可以申請全面預算調整。第三，規(guī)范預算調整程序，嚴格審批。 四、全面預算考評的主要風險及其管理措施 全面預算考評的主要風險是：首先，預算考評不嚴格、不合理、不到位，可能導致預算目標難以實現(xiàn)、預算管理流于形式；其次，業(yè)績操縱；再次，僅根據預算執(zhí)行結果對預算單位進行業(yè)績評價和激勵，考核不夠全面。全面預算考評的風險管理主要控制措施：第一，建立健全預算執(zhí)行考評制度。一是建立嚴格的預算執(zhí)行考評制度。二是定期組織實施預算考評。第二，合理界定預算考評主體和考評對象。界定預算考評主體和考評對象應當主要遵循以下原則：一是上級考核下級原則；二是逐級考評原則；三是預算執(zhí)行與預算考評相互分離原則。第三，按