特冶廠電渣錠成本核算細則

1、唐山志威科技有限公司細則（三層文件）唐山志威科技有限公司文件編號：f3032文件頁數(shù)：共10頁特冶廠電渣錠成本核算細則編 制 人：李英勇審 核 人：劉道獻批 準 人：汪世峰主管單位：綜合管理部發(fā)布日期：2014年4月28日生效日期：2014年4月28日修訂記錄版本修訂修 訂 內 容編 制審 核批 準實施日期a0全部李英勇劉道獻汪世峰2014年4月28日分 發(fā) 號：第1頁，共6頁第一章 總 則第一條 為進一步規(guī)范公司成本核算工作，建立、健全成本核算體系，提高核算質量，根據(jù)企業(yè)會計準則和相關會計制度，結合總部下發(fā)的鋼鐵成本核算辦法、內部會計核算辦法及特冶廠生產工藝特點，特制定本細則。第二條 本細則

2、適用于唐山志威科技有限公司。第二章 特冶廠電渣錠成本核算第三條 特冶廠生產組織機構和工藝簡介（見：附件一）第四條 成本核算對象和成本核算方法1、成本核算對象：電渣錠。2、成本核算方法：以電渣錠為主產品，以返回鋼為回收殘值。用以供給公司內部使用（精煉感應爐原料）即內倒部分按當月返回鋼回收入庫量和內部循環(huán)料統(tǒng)一價格計算沖減特冶電渣錠成本進行核算。第五條 成本費用項目的設置成本核算應遵循權責發(fā)生制原則，根據(jù)分廠生產工藝的特點，按其經濟用途劃分成本項目，用來計算產品成本水平，并為分析成本超降和編制成本報表提供依據(jù)。成本項目包括：1、原主材料：指生產產品過程中所耗用直接用于產品生產，構成產品實體的材料，

3、包括：（1）鋼鐵料消耗：電極坯、自產鋼錠。（2）沖減殘值：返回鋼（電極坯的切頭切尾及余尾）、砂輪末、渣皮渣帽等。2、輔助材料：預熔渣（按品種核算）、起弧鋼板、保護鋼板、過渡電極等。3、燃料及動力：指產品生產過程中耗用的電、氬氣、高壓氮氣、焦爐煤氣等能源介質。4、職工薪酬 5、制造費用第三章 成本數(shù)據(jù)的來源及傳遞程序第六條 產量的計算1、電渣錠產量的確認與計量：（1）、計算方法：每鋼種產量=該鋼種月末庫存+該鋼種發(fā)出總量-該鋼種上月庫存量（2）、庫存量的確認：按照不同鋼種及規(guī)格實地盤點電渣鋼錠支數(shù)，按照實際重量計量。（3）、發(fā)出量的確認：本期發(fā)出量供鍛造廠的電渣錠量（按鍛造廠實際消耗量確定，鍛造

4、廠已領用但未完成鍛壓工序的電渣錠作為特冶廠庫存）。供鍛造電渣錠量的計算通過廠間地坪車送往鍛造廠鍛壓工序，電渣錠重量由特冶廠根據(jù)電渣爐控制系統(tǒng)稱量裝置所顯示的重量取得，送電渣錠前，特冶廠通知鍛造廠共同按電渣錠表面質量判定標準簽字確認后，由特冶廠送往鍛造廠，鍛造廠負責卸至存放地點。電渣錠在電渣工序需要鋸切的，按鋸切后的實際檢斤重量計算電渣錠產量并以此作為供鍛造廠的重量。按上述方法確認計算發(fā)出電渣錠量后，由特冶廠開據(jù)產品轉移單共三聯(lián)，由特冶廠和鍛造廠鍛壓工序當班人員簽字確認，次日由特冶廠人員交生產技術部一聯(lián)。次月1日盤點后，特冶廠根據(jù)與鍛造廠核對無誤的電渣錠轉移量填報 “特冶供鍛造電渣錠交接匯總表”

5、（見附件二），經特冶廠、鍛造廠廠長、生產技術部（生產）部長簽字確認后交財務，作為核算依據(jù)。電渣錠上報產量時間結點：以日結算。日產量用于日成本核算。次月1日盤點后，特冶廠負責填制月度“特冶廠投入產出統(tǒng)計報表”（見附件三）經特冶廠廠長和生產技術部（生產）部長簽字確認后交財務。2、回收殘值的計量與確認：（1）返回鋼：特冶廠電渣工序在作業(yè)過程中產生返回鋼時，及時按鋼種分類標注并通知庫管員和生產技術部，通過吊鉤秤共同計量確認、簽字，生成一式二聯(lián)，特冶廠及庫房各執(zhí)一聯(lián)。庫管在資財系統(tǒng)中做自產回收料的入庫處理，同時對不同鋼種返回鋼分類存放，進行明顯標識，防止混鋼，并建立庫存臺賬。（2）砂輪末：依據(jù)每月實際外

6、銷量，按實際外銷結算金額沖減電渣錠成本。因各鋼種砂輪末重量無計量，只能按各鋼種產量比例進行分攤，即，每種鋼種砂輪末量=每種鋼種電渣錠產量/電渣工序總產量*砂輪末總量（3）渣皮渣帽：核算方法同砂輪末。第七條 原輔材料入庫流程1、原料及輔料種類（1）主要原材料：電極坯、自產鋼錠（2）輔助材料：預熔渣、起弧鋼板、保護鋼板、過渡電極等。2、外購原輔材料入庫數(shù)量的確定：（1）自行采購坯料入庫：外購連鑄坯、鋼錠等坯料經公司磅稱計量后運至特冶廠房內，庫管員根據(jù)檢斤單及化驗報告單錄入erp物流系統(tǒng)后，開據(jù)驗收入庫單，業(yè)務人員將采購發(fā)票聯(lián)同檢斤單、化驗報告單及驗收入庫單交給綜合部財務結算會計作為發(fā)票入賬憑證。（

7、2）通過唐山建龍集中采購后，按唐山建龍業(yè)務流程在唐山建龍資材系統(tǒng)辦理入庫，志威按入現(xiàn)場庫的數(shù)量從唐山建龍資材系統(tǒng)出庫，唐山建龍和志威分別按銷售和采購進行賬務處理，志威月末按分鋼種的實際庫存量（即領用數(shù)量減實際耗用數(shù)量）在志威資材系統(tǒng)作退庫處理。第八條 原輔材料耗用流程成本報表中消耗量的計算1、月末庫存的確認原則電極坯、自產鋼錠、預熔渣、起弧鋼板、保護鋼板、過渡電極等原輔材料庫存量的確認采用實地盤點法。2、消耗量的計算辦法采用實地盤存制計算大宗原輔材料的本期消耗量本月消耗數(shù)量=期初庫存+本期購進-期末盤存不同鋼種原輔材料耗用應依據(jù)現(xiàn)場原始記錄進行分配。3、原輔材料消耗（1）外購坯料消耗：月末進行

8、實物盤點、按各鋼種的實際盤存數(shù)倒擠出本月每種坯料的消耗。即消耗原料確定（實地盤存制），每種品種本月消耗=上月此鋼種庫存量+本月購入此鋼種總量-本月此鋼種庫存量。根據(jù)上述方法確認的本月坯料消耗量，由特冶廠領料員在志威資材系統(tǒng)中做出庫。輔材的消耗參照坯料消耗辦理。（2）唐山建龍集中采購的原輔材料，月末，按實際盤存數(shù)倒擠出本月每種原輔料的消耗量，由特冶廠出具原輔料消耗表，庫管員據(jù)以計算退庫數(shù)量并進行系統(tǒng)退庫處理（各種輔料必須在月末最后一天前完成系統(tǒng)退庫的辦理），財務據(jù)以作原輔料消耗核算。下月根據(jù)實際消耗情況選擇從唐山建龍領用或從志威庫房領用。第九條 能源動力費用的歸集工程設備部根據(jù)實際消耗量分鋼種統(tǒng)

9、計報送能源介質消耗數(shù)量，按各鋼種實際消耗量和實際消耗單價進行賬務處理。（電耗統(tǒng)計表見附件四、能源介質消耗表見附件五）。電渣錠形成工序產品前需到鍛造廠進行退火處理的，其所消耗的焦爐煤氣量依退火量和噸鋼煤氣消耗定額進行分攤，并據(jù)此沖減鍛壓或熱處理工序焦爐煤氣消耗。第十條 副產品返回鋼：依據(jù)每月吊鉤秤計量的實際入庫量，按內部循環(huán)料統(tǒng)一價格（內部統(tǒng)一價格由采購、分廠和技術部門共同確定）沖減電渣錠成本。第十一條 職工薪酬指生產人員的工資、獎金、津貼、補貼、職工福利費、工會經費和職工教育經費、社會保險費和住房公積金等。工資按上月實際發(fā)放金額計提入賬；福利費、工會經費、職工教育經費月度預算計提，年末余額沖零

10、；社會保險費、住房公積金按綜合部人事提供的人工成本各工序分攤表計入成本，按實際發(fā)生額進行調整。人工成本按各鋼種產量分配，即：每種鋼種人工成本=電渣工序人工成本總額*該鋼種產量/電渣工序總產量。第十二條 制造費用的歸集制造費用是指發(fā)生于生產場所直接用于多種產品生產，不便直接計入某種產品生產成本，以及間接用于多種產品生產的各項費用。特冶廠制造費用包括以下內容：1、折舊費：按規(guī)定的折舊率計提折舊，記入制造費用。2、大年修費用：將實際發(fā)生的年修費用先在待攤費用中歸集，從年修結束的次月起一年內平均攤銷計入制造費用。3、修理費：包括修理用備件、日常修理用材料、零星修繕、外協(xié)修理費。修理用備件、日常修理用材

11、料按實際領用額列入費用；零星修繕、外協(xié)修理費以實際結算金額列入制造費用；唐山建龍機修廠加工的材料費用、備件費用以實際結算金額計入費用。4、機物料消耗：包括生產用材料、生產工藝用備件。按實際領用額列入費用。5、勞保費、低值易耗品、辦公費：按實際領用或結算金額計入費用。6、運輸費、裝卸費、外協(xié)人工費：按實際外協(xié)結算金額計入費用。7、差旅費、電話費、業(yè)務招待費、郵寄費、印刷費、防暑降溫費等：按實際結算金額計入費用。制造費用按各鋼種產量分配，即：每種鋼種制造費用消耗額=電渣工序消耗總額*該鋼種產量/電渣工序總產量。特冶廠和鍛造廠互相委托處理加工鍛件發(fā)生的費用，計入委托方成本同時沖減受托方相應成本。第四

12、章 成本費用的歸集、計算、分配第十三條 成本費用的歸集、計算、分配1、生產領用原輔材料（1）生產領用電極坯借：生產成本-基本生產成本-原料及主要材料-特冶廠（電渣）-電極坯（分鋼種）貸：原材料-主要原料或應付賬款（唐山建龍）（2）生產領用自產鋼錠根據(jù)月底盤點確定消耗量，按實際加權單價確定金額：借：生產成本-基本生產成本-原料及主要材料-特冶廠（電渣）-鋼錠貸：自制半成品鋼錠（3）生產領用輔助材料借：生產成本-基本生產成本-輔助材料-特冶廠（電渣）-預熔渣等貸：原材料-其他材料或應付賬款（唐山建龍）（4）殘值回收返回鋼按吊鉤秤共同計量確認的實際重量，按內部循環(huán)料統(tǒng)一價格確定金額并辦理入庫：借：原

13、材料-主要原料借：生產成本-基本生產成本-原料及主要材料-（特冶廠-電渣）返回鋼（紅字、分鋼種）2、生產耗用能源介質（1）耗用電的核算借： 生產成本-基本生產成本-燃料及動力-特冶廠（電渣）-電貸：預提費用-電費（2）耗用唐山建龍氬氣等能源介質的核算借：生產成本-基本生產成本-燃料及動力-特冶廠（電渣）-氬氣貸：應付賬款-唐山建龍3、職工薪酬賬務處理：借：生產成本-基本生產成本-工資及附加-工資-特冶廠（電渣）貸：應付職工薪酬-工資-成本中心借：生產成本-基本生產成本-工資及附加-福利費-特冶廠（電渣）貸：應付職工薪酬-職工福利借：生產成本-基本生產成本-工資及附加-工會經費-特冶廠（電渣）貸

14、：應付職工薪酬-工會經費借：生產成本-基本生產成本-工資及附加-職工教育經費-特冶廠（電渣）貸：應付職工薪酬-職工教育經費借：生產成本-基本生產成本-工資及附加-養(yǎng)老保險-特冶廠（電渣）貸：應付職工薪酬-養(yǎng)老保險借：生產成本-基本生產成本-工資及附加-失業(yè)保險-特冶廠（電渣）貸：應付職工薪酬-失業(yè)保險借：生產成本-基本生產成本-工資及附加-工傷保險-特冶廠（電渣）貸：應付職工薪酬-工傷保險借：生產成本-基本生產成本-工資及附加-醫(yī)療保險-特冶廠（電渣） 貸：應付職工薪酬-醫(yī)療保險借：生產成本-基本生產成本-工資及附加-住房公積金-特冶廠（電渣）貸：應付職工薪酬-住房公積金4、制造費用的核算（1

15、）計入產品成本的固定資產折舊費，按其使用部門歸集，固定資產折舊計算使用平均年限法，由固定資產會計每月計提。借：制造費用-折舊費-特冶廠（電渣）貸：累計折舊 （2）年修費用，實際發(fā)生時先在待攤費用中歸集，從年修結束的次月起一年內平均攤銷計入制造費用：實際發(fā)生年修費用時：借：待攤費用中修費-特冶廠（電渣） 貸：原材料- 其他材料攤銷時：借：制造費用-大修理費-修理用備件-特冶廠（電渣） 貸：待攤費用中修費-成本中心（3）辦公費差旅費電話費、業(yè)務招待費水電費等其他費用的核算，根據(jù)審核后的記賬憑證歸集費用。借：制造費用-各項費用-特冶廠（電渣） 貸：銀行存款-xx銀行-賬號（或現(xiàn)金、或其他應收款- x

16、x員工）（4）勞動保護費的核算借：制造費用-勞動保護費-特冶廠（電渣） 貸：原材料-其他材料（5）領用的材料和備件的核算領用材料及備品備件直接計入成本中心費用借：制造費用-機物料消耗-生產用材料消耗-其他-特冶廠（電渣）借：制造費用-機物料消耗-生產工藝備件消耗-其他-特冶廠（電渣） 貸：原材料-其他材料借：制造費用-修理費-修理用備件-特冶廠（電渣）借：制造費用-修理費-修理用材料-日常維修-其他-特冶廠（電渣）借：制造費用-修理費-修理用材料-零星修繕-特冶廠（電渣）貸：原材料-其他材料（6）外協(xié)費用的核算依據(jù)外協(xié)費用發(fā)票：借：制造費用-生產外協(xié)人工費-特冶廠（電渣） 制造費用-運輸費-外

17、協(xié)-特冶廠（電渣） 制造費用-裝卸搬運費-外協(xié)-特冶廠（電渣） 制造費用-修理費-環(huán)保設施運行維護費-特冶廠（電渣） 制造費用-修理費-外協(xié)修理費-日常維修外協(xié)人工費-特冶廠（電渣）貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額-增值票（運費票）貸：應付賬款-外協(xié)應付-票據(jù)-往來客戶（7）零星工程來票結算：借：制造費用-修理費-外協(xié)修理費-零星修繕外協(xié)人工費-特冶廠（電渣） 貸：應付賬款-經營應付-票據(jù)-往來客戶 應付賬款-經營應付-質保金-往來客戶（8）月末根據(jù)“制造費用”借方余額結轉“生產成本”科目，月末“制造費用”科目無余額。借：生產成本-基本生產成本-制造費用-特冶廠（電渣）貸：制造費用-各項費用

18、-特冶廠（電渣）5、當月生產電渣錠制造成本結轉至“自制半成品”科目：借：自制半成品電渣錠貸：生產成本-基本生產成本-原料及主要材料-特冶廠（電渣）-電極坯 生產成本-基本生產成本-燃料及動力-特冶廠（電渣）-電（氬氣） 生產成本-基本生產成本-工資及附加-各明細項目-特冶廠（電渣） 生產成本-基本生產成本-制造費用-特冶廠（電渣）6、成本報表是會計報表的重要組成部分，是生產經營成果的具體表現(xiàn)形式，必須完整、準確、及時的編制成本報表。（電渣錠成本表、制造費用表見附件六）第五章 附 則第十四條 本細則的附件附件一：特冶廠生產組織機構和工藝簡介附件二：特冶供鍛造電渣錠交接匯總表附件三：特冶廠投入產出統(tǒng)計報表附件四：月度電量消耗統(tǒng)計表附件五：月度能源介質耗量統(tǒng)計表附件六：電渣錠成本表、制造費用表第十五條 本細則由綜合部負責制定、修訂。第十六條 本細則自發(fā)布之日起執(zhí)行。11附件一：特冶廠電渣工序生產組織機構和工藝簡介1、生產組織機構： 特冶廠電渣工序設電渣