會計基礎(chǔ)重點(diǎn)知識歸納倉庫管理人員需要知道的財務(wù)知識

1、會計基礎(chǔ)重點(diǎn)知識第一章 總論1、 會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。2、 會計按報告對象不同，分為財國家務(wù)會計側(cè)重于外部、過去信息與管理會計側(cè)重于內(nèi)部、將來信息3、 會計的基本職能包括核算基礎(chǔ)和監(jiān)督質(zhì)保 會計還有猜測經(jīng)濟(jì)前景、參于經(jīng)濟(jì)決策、評價經(jīng)營業(yè)績的職能。4、 會計的對象是價值運(yùn)動或資金運(yùn)動投入運(yùn)用退出5、 會計核算的基本前提是會計主體空間范圍，法人可以作為會計主體，但會計主體不一定是法人、繼續(xù)經(jīng)營核算基礎(chǔ)、會計分期、貨幣計量必要手段6、 會計要素是對會計對象的具體化、基本分類，分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六大會計要素。7、 會計等式

2、是設(shè)置賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。資產(chǎn)=權(quán)益金額不變：資產(chǎn)一增一減、權(quán)益一增一減 金額變?nèi)A：資產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn)權(quán)益同減資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第一等式也是基本等式，靜態(tài)要素，反映財務(wù)狀況，編制資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)收入-費(fèi)用=利潤第二等式，動態(tài)要素，反映經(jīng)營成果，編制利潤債表損益表依據(jù)取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少 發(fā)生費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加。第二章 會計核算內(nèi)容與要求1、 款項(xiàng)和有價證券是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)?？铐?xiàng)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證確保金存款、備用金等；有價證券是指國庫券、股票、企業(yè)債券等。2、 收入是指日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益

3、的總流入。支出是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支和損失，費(fèi)用是指日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費(fèi)用，是對象化了的費(fèi)用。收入、支出、費(fèi)用、成本是推斷經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。3、 財務(wù)成果的計算和處理一般包括：利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損彌補(bǔ)4、 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。第三章 會計科目與賬戶1、 會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類2

4、、 會計科目的設(shè)置原則是合法性、相關(guān)性、有用性。3、 賬戶依據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。4、 會計科目賬戶按反映業(yè)務(wù)具體程度分為總賬和明細(xì)賬。按會計要素不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。5、 賬戶的四個金額要素及關(guān)系：期末余額期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。6、 賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱會計科目、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑證號數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。7、 賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶余額一般在增加方。8、會計科目和賬戶是對會計對象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同；會計科目是賬戶的名稱、開

5、設(shè)依據(jù)；賬戶是會計科目載體和具體運(yùn)用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無作用；科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)。實(shí)際工作中，科目和賬戶不加以嚴(yán)格區(qū)分，互相通用。第四章 復(fù)式記賬1、 復(fù)式記賬按照記賬符號不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。2、 借貸記賬法以“借、“貸為記賬符號，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。3、 資產(chǎn)、成本、損益費(fèi)用增加為借，減少為貸，負(fù)債、所有都權(quán)益、損益收入增加為貸，減少為借。4、 資產(chǎn)類賬戶：期末余額借方期初余額借方+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶：期末余額貸方期初余額貸方+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額5、 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有

6、借必有貸，借貸必相等。6、 借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計余額試算平衡法全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計 全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計試算不平衡，肯定有錯；試算平衡，不一定正確重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤。7、 會計分錄指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄三要素：賬戶名稱、金額、借貸方向8、 會計分錄分為簡單分錄一借一貸和復(fù)合分錄一借多貸、一貸多借、多借多貸9、 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額10、 總賬總括記錄業(yè)務(wù)對明細(xì)賬具有

7、統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)賬具體記錄業(yè)務(wù)對總賬具有補(bǔ)充說明作用總分類賬戶金額=所屬明細(xì)分類賬戶金額合計11、 期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用 12、 應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率,利潤總額減去所得稅等于凈利潤第五章 會計憑證1、會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成狀況的書面證實(shí)，也是登記賬簿的依據(jù)。2、填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的起點(diǎn)。4、 會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。5、 原始憑證單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成狀況的書面證實(shí)。購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權(quán)債務(wù)

8、對單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等不能作為原始憑證6、 原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。 按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證、累計憑證、匯總憑證。按照格式不同分為通用憑證和專用憑證區(qū)分：領(lǐng)料單 限額領(lǐng)料單 差旅費(fèi)報銷單 增值稅專用發(fā)票7、原始憑證基本內(nèi)容：名稱 、 日期、 單位和個人 、內(nèi)容、金額8、原始憑證填寫時不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。9、出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖“付訖的戳記。10、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性7、 記賬憑證是會計人員依據(jù)

9、審核無誤的原始憑證填制的會計憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。8、 記賬憑證按照使用范圍分為通用憑證和專用憑證收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 按照填列方式分為單式憑證和復(fù)式憑證12、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必需要填制多張記賬憑證的，可以采納分?jǐn)?shù)編號法。一原始憑證必需編制多記賬憑證的，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下13、除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必需附有原始憑證。 記賬憑證填寫錯誤的，重新編制。14、關(guān)于涉及“現(xiàn)金和“銀行存款之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。 企業(yè)采購報銷差旅費(fèi)填制一張收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證第六章 會計賬簿會計賬簿是指

10、由一定格式的賬頁組成的，記錄業(yè)務(wù)的簿籍。是編制會計報表的基礎(chǔ)和依據(jù)。1、會計賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細(xì)賬、數(shù)量金額式原材料、包裝物、庫存商品、多欄式借方多欄式、貸方多欄式、借貸多欄式按照用途的不同分為序時賬一般日記賬，特種日記賬、分類賬總賬、明細(xì)賬、備查賬租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿。 按照外形的不同分為訂本賬現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬、活頁賬明細(xì)賬、卡片賬固定資產(chǎn)卡片2、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/23、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。4、紅色墨水紅

11、字沖銷、多欄賬中，登記減少數(shù)、三欄賬中，未印余額方向的，登記負(fù)數(shù)5、過次頁與承前頁1、不必需結(jié)計發(fā)生額，頁末余額轉(zhuǎn)次頁 2、必需結(jié)計本月發(fā)生額自月初至頁末3、必需結(jié)計本年發(fā)生額，自年初至頁末6、會計賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁、賬頁 7、登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員依據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證提現(xiàn)按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。銀行日記賬是出納人員依據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證存現(xiàn)按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記?？傎~是依據(jù)記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。明細(xì)賬是依據(jù)會計人員依據(jù)審核無誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。8、對賬的內(nèi)容

12、包括賬證核對賬簿與會計憑證、賬賬核對總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬之間核對、賬實(shí)核對現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對賬單、財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對方單位的賬面記錄9、錯賬更正方法一般有劃線更正法結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無錯誤、紅字更正法記賬后，發(fā)現(xiàn)記曲憑證中的科目或金額多記、補(bǔ)充登記法記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記,以前年度憑證有錯，藍(lán)字填制一張更正。10、“本月合計字樣，下面通欄劃單紅線；“本年合計字樣，下面通欄劃雙紅線。11、總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬應(yīng)每年改換一次，固定資產(chǎn)明細(xì)賬不必需每年改換新賬。 第九章 財務(wù)會計報告1、

13、企業(yè)財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告2、企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)狀況說明書3、會計報表包括基本報表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表附表利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表4、年度、半年度的企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)狀況說明書 月度、季度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。5、資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的靜態(tài)報表依據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益這一會計等式編制而成的，分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方為負(fù)債按清償債務(wù)的先后排列及所有者權(quán)益項(xiàng)目8、 利潤表

14、反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果的動態(tài)報表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采納四步式報表主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤 第七章 賬務(wù)處理程序1、常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序基本的賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。其主要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同。2、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、能反映科目對應(yīng)關(guān)系、便于查賬、程序簡單明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少憑證不多的單位。3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：能反映科目對應(yīng)關(guān)系、了解業(yè)務(wù)

15、來龍去脈，便于查對科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證每一貸方科目分別設(shè)置的工作量較大、該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。4、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡本期借、貸發(fā)生額合計、簡明易懂，方便易學(xué)、不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系、不便于查對賬目、適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、記賬憑證較多的單位。第八章 財產(chǎn)清查1、財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)或核對，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。2、按財產(chǎn)按清查的范圍分為全面清查和局部清查； 財產(chǎn)清查的按清查的時間分為定期清查和不定期

16、清查。全面清查1、年終決算 2、單位撤并 3、中外合資、國內(nèi)聯(lián)營 4、清產(chǎn)核資 5、單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離局部清查流動性大：1、現(xiàn)金：日記月結(jié) 2、銀行：每月核對 3、存貨：每月重點(diǎn)抽檢 4、貴重財物：每月清查 5、往來款：一年1至2次 3、現(xiàn)金采納實(shí)地盤點(diǎn)法來確定庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)；清查時，出納必需在場，但不得由出納親自盤點(diǎn)；現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表盤點(diǎn)人與出納共同簽章4、銀行存款通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額單位銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單不一致原因：未達(dá)賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤。5、往來款項(xiàng)的清查一般采納發(fā)函詢證查詢核實(shí)的方法進(jìn)行核對。6、實(shí)物

17、清查數(shù)量和質(zhì)量方法實(shí)地盤點(diǎn)法逐一盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法、抽樣盤點(diǎn)法清查時；實(shí)物保管員必需在場；盤存單盤點(diǎn)人員與實(shí)物保管人員共同簽章7、財產(chǎn)清查經(jīng)批準(zhǔn)處理后的賬務(wù)處理待處理財產(chǎn)損溢項(xiàng)目盤盈處理盤虧處理(賠償：其他應(yīng)收款)項(xiàng)目盤盈處理盤虧處理(賠償：其他應(yīng)收款)現(xiàn)金營業(yè)外收入管理費(fèi)用原材料管理費(fèi)用管理費(fèi)用正常營業(yè)外支出非?；麘?yīng)收款賠償固定資產(chǎn)營業(yè)外收入營業(yè)外支出第十章 會計檔案1、 當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機(jī)構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊一式二份，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管不得由出納保管。2、 會計檔案

18、的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年。3年月、季度財務(wù)會計報告5年銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)卡片報廢清理后15年原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬、會計移交清冊25年現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬永久年度財務(wù)會計報告決算、會計檔案銷毀清冊、會計檔案保管清冊會計檔案的保管期限為最低保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。3、各單位儲存的會計檔案不得借出，如有特別必需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制；查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、標(biāo)記、拆封和抽換。4、單位銷毀會計檔案時，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)由同級財政部門、審計部門派員監(jiān)銷；財政部門的會計檔案由同級審計部門派員監(jiān)銷。5、關(guān)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證