注冊稅務(wù)師考試稅法1基礎(chǔ)班講義葉青0601

1、2014年注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 稅法（一） 第六章 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加答疑編號：node00719700060100000001【本章考試題型】 2011年 2012年2013年單選題 122 122 122 多選題 212 212 212 計(jì)算題 2 綜合題 122 224 2 本章合計(jì) 6 8 8 答疑編號：node00719700060100000002【本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)】本章共兩節(jié)：第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅第二節(jié)教育費(fèi)附加【本章重點(diǎn)內(nèi)容】城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)、稅額計(jì)算、減免稅優(yōu)惠、教育費(fèi)附加基本規(guī)定答疑編號：node00719700060100000003【本章內(nèi)容講解】第一節(jié)城市維護(hù)

2、建設(shè)稅一、概述、特點(diǎn)、立法原則（一）城市維護(hù)建設(shè)稅的概念城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。（二）特點(diǎn)：1.稅款?？顚Ｓ?.屬于一種附加稅3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率4.征收范圍較廣答疑編號：node00719700060100000101二、城建稅基本規(guī)定（一）征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。（二）納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人。自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。答疑編號：node0071970006

3、0100000102（三）稅率地區(qū)差別比例稅率，共分三檔： 檔次 納稅人所在地 稅率 1 市區(qū) 7% 2 縣城、鎮(zhèn) 5% 3 不在市、縣城、鎮(zhèn) 1% 答疑編號：node00719700060100000103【三個(gè)具體規(guī)定】：1.由受托方代收、代扣“三稅”的：以扣繳義務(wù)人所在地稅率計(jì)算代收、代扣城建稅；2.流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的：按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅；3.鐵路總公司：稅率統(tǒng)一為5%。（四）計(jì)稅依據(jù)城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額。特殊規(guī)定：1.“三稅”補(bǔ)、罰，城建稅也要補(bǔ)、罰；“三稅”的滯納金和罰款，不作城建稅的計(jì)稅依據(jù)；2.“三稅

4、”減免，城建稅也減免。答疑編號：node00719700060100000104【考題單選題】（2012年）某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2011年10月已繳納增值稅15萬元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，取得收入2800萬元，該土地系抵債所得，抵債時(shí)作價(jià)1000 萬元（已納營業(yè)稅）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（）萬元。a.1.50 b.7.35 c.8.40 d.10.50正確答案d答案解析應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加15（28001000）5%（7%3%）10.5（萬元）答疑編號：node00719700060100000105（五）減免稅：主要有：1.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅

5、的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。2.對由于減免增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅而發(fā)生的退稅，同時(shí)退還已納的城建稅，但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；經(jīng)總局審批的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。3.其他優(yōu)惠：減免營業(yè)稅，同時(shí)減免城建稅。 4.“三稅”減免，城建稅也減免；對增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”征收的城建稅和教育費(fèi)附加一律不予退（返）還。5.對國家重大水利工程建設(shè)基金，免征城建稅。答疑編號：node00719700060100000106【考題多選題】（2012年）下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減

6、免稅的說法，正確的有（）。a.進(jìn)口貨物繳納增值稅，但不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅b.出口貨物退還增值稅，同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅c.下崗失業(yè)人員從事餐飲服務(wù)業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅d.新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)25%的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅e.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事廣告業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案ac答案解析城建稅進(jìn)口不征，出口不退。新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)的30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)免征城建稅；對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂

7、業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅。答疑編號：node00719700060100000107（六）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額（實(shí)納增值稅稅額實(shí)納消費(fèi)稅稅額實(shí)納營業(yè)稅稅額）適用稅率【考題單選題】（2013年）位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營出口自產(chǎn)貨物。2012年9月應(yīng)納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元；本月稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年出租廠房的租金收入100萬元未入賬，被査補(bǔ)營業(yè)稅，并處以滯納金和罰款。2012年9月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。a.0 b.4.55 c.22.40 d.26.95正確答案b答案解

8、析經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍。當(dāng)期留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=320（萬元），當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=380-320=60（萬元），查補(bǔ)營業(yè)稅=1005%=5（萬元），應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（60+5）7%=4.55（萬元）。答疑編號：node00719700060100000108（七）征收管理1.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。2.代扣代繳的納稅地點(diǎn)。代征、代扣、代繳“三稅”的，同時(shí)代征、代扣、代繳城市維護(hù)建設(shè)稅。3.銀行納稅地點(diǎn)。各銀行繳納的營業(yè)稅，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)?/p>

9、繳納。答疑編號：node00719700060100000109【考題多選題】（2013年改編）下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理的說法，正確的有（）。a.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅b.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人不征收城市維護(hù)建設(shè)稅c.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅d.由受托方代收代繳消費(fèi)稅的單位，按照委托人所在地適用稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅e.貨物運(yùn)輸業(yè)按照機(jī)構(gòu)所在地確定城市維護(hù)建設(shè)稅稅率正確答案ae答案解析選項(xiàng)b，對流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“三稅”所在地規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)c，

10、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)d，由受托方代收代繳消費(fèi)稅的單位，按照受托方所在地適用稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。答疑編號：node00719700060100000110第二節(jié)教育費(fèi)附加一、含義教育費(fèi)附加是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。答疑編號：node00719700060100000201二、計(jì)算應(yīng)納教育費(fèi)附加（實(shí)納增值稅實(shí)納消費(fèi)稅實(shí)納營業(yè)稅）3%三、減免規(guī)定同城建稅答疑編號：node0071970006

11、0100000202【例題單選題】某外貿(mào)公司（位于縣城）2013年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費(fèi)稅30萬元；進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元；本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬元，購入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬元、各種稅費(fèi)10萬元。該公司本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（）萬元。a.21.44b.17.84c.17.36d.16.64正確答案d答案解析出口退還流轉(zhuǎn)稅，不退還城建稅和教育費(fèi)附加，進(jìn)口不征城建稅和教育費(fèi)附加；應(yīng)交納城建稅和教育費(fèi)附加200（5%3%）（500340）5%（5%3%）16.64（萬元）答疑編號：node00719700060100000203【考題單選題】（2011年）下列關(guān)于教育費(fèi)附加減免的說法，正確的是（）。a.對進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅的同時(shí)征收教育費(fèi)附加b.對出口產(chǎn)品退還增值稅的同時(shí)退還教育費(fèi)附加c.下崗職工從事個(gè)體餐飲，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加d.企業(yè)減免營業(yè)稅1年后才能減免教育費(fèi)附加正確答案c答案解析選項(xiàng)a，進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的“三稅”，不征收