金融企業(yè)會(huì)計(jì)14金融企業(yè)會(huì)計(jì)第2版練習(xí)題參考答案

1、第三章 存款業(yè)務(wù)的核算練習(xí)題參考答案1（1） 借：庫存現(xiàn)金 16 000 貸：吸收存款活期存款吉達(dá)商貿(mào)有限公司戶 16 000（3） 借：吸收存款活期存款吉達(dá)商貿(mào)有限公司戶 8 000 貸：庫存現(xiàn)金 8 000分 戶 賬戶名：吉達(dá)商貿(mào)有限公司 賬號(hào)： 利率：0.72% 單位：元201年摘 要借 方貸 方借或貸余 額日數(shù)積 數(shù)復(fù)核蓋章月日61承前頁貸60000007272566000420000000068現(xiàn)收1600000貸7600000 430400000612轉(zhuǎn)貸500000貸8100000 324300000615現(xiàn)付800000貸7300000 214600000617轉(zhuǎn)借120000

2、0貸6100000 212200000619現(xiàn)收700000貸6800000 213600000621轉(zhuǎn)息7874貸680787492393700000利息3 937 0000.72%36078.74(元)借：應(yīng)付利息活期存款利息戶 78.74 貸：吸收存款活期存款吉達(dá)商貿(mào)有限公司戶 78.742（1） 借：吸收存款活期存款天龍集團(tuán)戶 200 000 貸：吸收存款定期存款天龍集團(tuán)戶 200 000（2）到期利息50 00012.52%1 260（元）借：吸收存款定期存款麗江賓館戶 50 000 應(yīng)付利息定期存款利息戶 1 260 貸: 吸收存款活期存款麗江賓館戶 51 260（3）利息80 0

3、00830.72%360132.80(元)借: 吸收存款定期存款友誼商場戶 200 000 應(yīng)付利息定期存款利息戶 132.80 貸: 吸收存款活期存款友誼商場戶 200 132.80借：吸收存款活期存款友誼商場戶 120 000 貸：吸收存款定期存款友誼商場戶 120 000（4）到期利息=100 0002.25%1=2 250(元)過期利息=100 000650.72%360=130(元)借：吸收存款定期存款恒信有限責(zé)任公司戶 100 000 應(yīng)付利息定期存款利息戶 2 380 貸：吸收存款活期存款恒信有限責(zé)任公司戶 102 3803.（1）12月3日: 借：庫存現(xiàn)金 1 500 貸：吸收

4、存款活期儲(chǔ)蓄存款陳浩戶 1 500（2）12月15日： 借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款陳浩戶 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000（3）12月19日借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款陳浩戶 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000（4）12月20日結(jié)計(jì)陳浩存款賬戶的利息： 利息（326 0005 852.3727 352.37124 352.3743 352.372）0.72%360 =(326 00011 704.7488 228.4417 409.486 704.74) 0.72%360 =450 047.400.72%3609（元） 稅金9201.80(元) 稅后利息=9-1.80=7.20(元) 12月2

5、1日辦理利息轉(zhuǎn)賬:借：應(yīng)付利息活期儲(chǔ)蓄利息戶 9 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款陳浩戶 7.20 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.377.2)60.72%360=0.40(元)稅金=0.4020%=0.08(元)稅后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款陳浩戶 3359.57 應(yīng)付利息活期儲(chǔ)蓄利息戶 0.40 貸：庫存現(xiàn)金 3 359.89 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶 0.084.（1）借：庫存現(xiàn)金 20 000 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取林翼凡戶 20 000 （2）利息10 00062.07%12=103.50(元) 稅金=103.

6、5020%=20.70(元) 稅后利息=103.50-20.70=82.80(元) 借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取李亞光戶 10 000 應(yīng)付利息定期存款利息戶 103.50 貸：庫存現(xiàn)金 10 082.80 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶 20.70（3）利息=8 000870.72%360=13.92(元) 稅金=13.9220%=2.78(元) 稅后利息=13.92-2.78=11.14(元) 借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取王楓戶 30 000 應(yīng)付利息定期存款利息支出戶 13.92 貸：庫存現(xiàn)金 30 013.92 借：庫存現(xiàn)金 22 002.78 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取王楓戶 2

7、2 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶 2.78（4）到期利息40 00012.25%=900(元) 過期利息=40 000700.72%360=56(元) 稅金=(90056)20%=191.2(元) 稅后利息=956-191.2=764.8(元) 借: 吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取劉輝戶 40 000 應(yīng)付利息定期存款利息戶 956 貸：庫存現(xiàn)金 40 764.8 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶 191.2 （5）利息=(5006 000)2121.71%12 = 39 0001.71%12=55.58(元) 稅金=55.5820%=11.12(元) 稅后利息=55.58-11.12=44.46(元) 稅

8、后利息=970.40-194.08=776.32(元) 借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取張瑋戶 6 000 應(yīng)付利息定期存款利息戶 55.58 貸：庫存現(xiàn)金 6 044.46 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶 11.12第四章 系統(tǒng)內(nèi)往來的核算練習(xí)題參考答案1各經(jīng)辦行、清算行及總行編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）工商銀行武漢大東門支行根據(jù)銀行匯票等原始憑證錄入數(shù)據(jù)，經(jīng)復(fù)核、授權(quán)后批量發(fā)送至工商銀行昆明分行。會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來武漢分行戶 30 000貸：吸收存款活期存款健民藥業(yè)公司戶 30 000（2）工商銀行武漢分行收到大東門支行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳

9、輸至總行清算中心。會(huì)計(jì)分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 30 000貸：待清算轄內(nèi)往來大東門支行戶 30 000（3）工商銀行總行清算中心收到武漢分行上送的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)登記后，傳輸至工商銀行昆明分行。日終，系統(tǒng)自動(dòng)更新武漢分行和昆明分行在總行的備付金賬戶。會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放昆明分行備付金戶 30 000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放武漢分行備付金戶 30 000（4）工商銀行昆明分行收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，一并處理本行及關(guān)上支行的賬務(wù)。對(duì)批量業(yè)務(wù)當(dāng)日進(jìn)行掛賬處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項(xiàng)戶 30 000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 30

10、000次日，昆明分行代關(guān)上支行逐筆確認(rèn)后沖銷掛賬的會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來關(guān)上支行戶 30 000貸：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項(xiàng)戶 30 000代理關(guān)上支行記賬的會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款匯出匯款 30 000貸：待清算轄內(nèi)往來昆明分行戶 30 0002各經(jīng)辦行、清算行及總行的賬務(wù)處理如下：（1）工商銀行成都青羊?qū)m支行根據(jù)委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票錄入數(shù)據(jù)，經(jīng)復(fù)核、授權(quán)后實(shí)時(shí)發(fā)送至工商銀行成都分行。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款活期存款國鳳商貿(mào)公司戶 10 000貸：待清算轄內(nèi)往來成都分行戶 10 000（2）工商銀行成都分行收到青羊?qū)m支行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將

11、匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中心。會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來青羊?qū)m支行戶 10 000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 10 000（3）工商銀行總行清算中心收到成都分行上送的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)登記后，傳輸至工商銀行福洲分行。日終，系統(tǒng)自動(dòng)更新成都分行和福洲分行在總行的備付金賬戶。會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放成都分行備付金戶 10 000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放福洲分行備付金戶 10 000（4）工商銀行福洲分行收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，一并處理本行及古街支行的賬務(wù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 10 000貸：待清算轄內(nèi)往來古街支行戶 10 000代理古街支

12、行記賬的會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來福洲分行戶 10 000貸：吸收存款活期存款億洋海產(chǎn)公司戶 10 0003工商銀行武漢分行和工商銀行總行編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）3月2日，工商銀行武漢分行通過人民銀行向工商銀行總行存入備付金時(shí)：借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶 1 200 000貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 1 200 000工商銀行武漢分行接到工商銀行總行返回的成功信息時(shí)：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 1 200 000貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶 1 200 000工商銀行總行收到武漢分行上存的備付金時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 1 200 000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放武

13、漢分行備付金戶 1 200 000（2）5月8日，工商銀行總行通過人民銀行向武漢分行調(diào)回備付金時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)武漢分行備付金戶 500 000貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 500 000工商銀行武漢分行接到工商銀行總行發(fā)來的調(diào)回備付金信息時(shí)：借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶 500 000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 500 000工商銀行武漢分行收到調(diào)回的備付金時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 500 000貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶 500 0004工商銀行武漢分行、工商銀行湖北省分行及工商銀行總行編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）10月11日，工商銀行湖北省分行向總行清算中心

14、辦理資金借出時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)借出一般借出戶 2 000 000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 2 000 000（2）工商銀行總行清算中心收到湖北省分行借出資金信息時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放湖北省分行備付金戶 2 000 000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放武漢分行備付金戶 2 000 000（3）工商銀行武漢分行收到借款信息時(shí)：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 2 000 000貸：系統(tǒng)內(nèi)借入一般借入戶 2 000 0005工商銀行武漢分行、工商銀行湖北省分行及工商銀行總行編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）12月6日，工商銀行總行清算中心代湖北省分行強(qiáng)拆武漢分行時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放湖北省分行備付金戶 800 0

15、00貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放武漢分行備付金戶 800 000（2）湖北省分行清算中心次日收到總行清算中心代本行強(qiáng)拆信息時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)借出強(qiáng)行借出戶 800 000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 800 000（3）武漢分行次日收到工商銀行總行代湖北省分行強(qiáng)拆信息時(shí)：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 800 000貸：系統(tǒng)內(nèi)借入強(qiáng)行借入戶 800 0006.中國銀行甲支行及n分行、國家處理中心、建設(shè)銀行乙分行編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）中國銀行甲支行會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款活期存款亮麗家具廠戶 96 000貸：待清算轄內(nèi)往來中國銀行n分行戶 96 000（2）中國銀行n分行會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)

16、往來中國銀行甲支行戶 96 000貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 96 000（3）國家處理中心會(huì)計(jì)分錄為：借：商業(yè)銀行存款中國銀行n分行戶 96 000 貸：大額支付往來人民銀行行戶 96 000借：大額支付往來人民銀行行戶 96 000貸：商業(yè)銀行存款建設(shè)銀行乙分行戶 96 000（4）建設(shè)銀行乙分行會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 96 000貸：吸收存款活期存款立邦油漆廠戶 96 0007.（1）工商銀行北京分行和農(nóng)業(yè)銀行重慶分行編制會(huì)計(jì)分錄如下：1）工商銀行北京分行的會(huì)計(jì)分錄為：發(fā)起業(yè)務(wù)時(shí)：借：吸收存款活期存款曙光箱包廠戶 8 000貸：待清算支付款項(xiàng) 8 000收到已

17、清算通知時(shí)：借：待清算支付款項(xiàng) 8 000貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 8 0002）農(nóng)業(yè)銀行重慶分行的會(huì)計(jì)分錄為：接收業(yè)務(wù)時(shí)：借：待清算支付款項(xiàng) 8 000貸：吸收存款活期存款南岸皮革廠戶 8 000收到已清算通知時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 8 000貸：待清算支付款項(xiàng) 8 000（2）若工商銀行北京分行收到已拒絕通知，則賬務(wù)處理如下：1）工商銀行北京分行發(fā)起業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款活期存款曙光箱包廠戶 8 000貸：待清算支付款項(xiàng) 8 0002）工商銀行北京分行收到已拒絕通知時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款活期存款曙光箱包廠戶 8 000（紅字）貸：待清算支付款項(xiàng) 8 0

18、00（紅字）8.npc的賬務(wù)處理如下：（1）對(duì)招商銀行廣州分行借方差額進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：招商銀行準(zhǔn)備金存款招商銀行廣州分行戶 600 000貸：小額支付往來人民銀行廣州分行戶 600 000（2）對(duì)人民銀行杭州中心支行借方差額進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：匯總平衡科目人民銀行杭州中心支行戶 100 000貸：小額支付往來人民銀行杭州中心支行戶 100 000（3）對(duì)中國銀行重慶分行貸方差額進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：小額支付往來人民銀行重慶營業(yè)管理部戶 200 000貸：中國銀行準(zhǔn)備金存款中國銀行重慶分行戶 200 000（4）對(duì)工商銀行天津分行貸方差額進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：小額支付往來

19、人民銀行天津分行戶 500 000貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款工商銀行天津分行戶 500 000第五章 金融機(jī)構(gòu)往來的核算練習(xí)題參考答案1.本旬應(yīng)繳金額99 386 00061 975 00037 411 000（元）本旬實(shí)繳金額為25 610 000元，欠繳金額為11 801 000元。（1）6月15日，工商銀行武漢分行實(shí)繳財(cái)政性存款時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)繳存財(cái)政性存款戶 25 610 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 25 610 000（2）6月19日，工商銀行武漢分行補(bǔ)繳財(cái)政性存款，并支付罰款時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)繳存財(cái)政性存款戶 11 801 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金

20、存款戶 11 801 000借：營業(yè)外支出罰款支出戶 28 322.40 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 28 322.402 (1)貸款發(fā)放人民銀行： 借：工商銀行貸款行戶 250 000 貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款 250 000工商銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 250 000 貸：向中央銀行借款季節(jié)性貸款戶 250 000 (2)歸還貸款本息 利息=250000 2 048%=2400 (元) 人民銀行： 借：工商銀行準(zhǔn)備金存款 252 400 貸：工商銀行貸款行戶 250 000 利息收入金融機(jī)構(gòu)利息收入戶 2 400 工商銀行： 借：向中央銀行借款季節(jié)性貸款戶 250 00

21、0 利息支出中央銀行往來支出戶 2 400 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 252 4003(1)辦理再貼現(xiàn) 再貼現(xiàn)利息=320 000 80 0.2475% / 30 = 2 112(元) 實(shí)付再貼現(xiàn)額=320 000 2 112=317 888(元) 人民銀行： 借：再貼現(xiàn)工商銀行再貼現(xiàn)戶 320 000 貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款 317 888 利息收入再貼現(xiàn)利息收入戶 2 112 工商銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 317 888 貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整 2 112 貸：貼現(xiàn)負(fù)債面值 320 000 (2) 再貼現(xiàn)到期收回 人民銀行： 借：銀行準(zhǔn)備金存款承兌行戶 320000 貸：

22、再貼現(xiàn)工商銀行再貼現(xiàn)戶 320000商業(yè)銀行： 借：貼現(xiàn)負(fù)債面值 320000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值 320000 借：利息支出 2 112貸：貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整 2 112借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 2133 貸：利息收入 21334(1)工商銀行 交換差額為應(yīng)收差額：23 676 借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 23 676 貸：清算資金往來 23 676 (2)農(nóng)業(yè)銀行 交換差額為應(yīng)付差額：28 417 借：清算資金往來 28 417 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 28 417 (3)中國銀行 交換差額為應(yīng)收差額：4 741 借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 4 741 貸：清算資金往來 4

23、741 (4)人民銀行 借：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款 28 417 貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款 23 676 中國銀行準(zhǔn)備金存款 4 7415建設(shè)銀行： 借：拆出資金工商銀行戶 146 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 146 000 工商銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 146 000 貸：拆入資金建設(shè)銀行戶 146 000 人民銀行： 借：建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款 146 000 貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款 1460006.（1）6月5日，拆借資金時(shí)，各行的賬務(wù)處理如下：1）建設(shè)銀行浦東分行：借：拆出資金農(nóng)業(yè)銀行上海分行戶 6 000 000貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 6 000 000

24、2）當(dāng)?shù)刂醒脬y行：借：建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款建設(shè)銀行浦東分行戶 6 000 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款農(nóng)業(yè)銀行上海分行 6 000 0003）農(nóng)業(yè)銀行上海分行：借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 6 000 000貸：拆入資金建設(shè)銀行浦東分行戶 6 000 000（2）6月12日，歸還拆借資金時(shí)，各行的賬務(wù)處理如下：1）農(nóng)業(yè)銀行上海分行：利息6 000 00075.13605 950（元）借：拆入資金建設(shè)銀行浦東分行戶 6 000 000利息支出拆入資金戶 5 950貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 6 005 9502）當(dāng)?shù)刂醒脬y行：借：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款農(nóng)業(yè)銀行上海分行戶 6 005 950

25、貸：建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款建設(shè)銀行浦東分行戶 6 005 9503）建設(shè)銀行浦東分行：借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 6 005 950貸：拆出資金農(nóng)業(yè)銀行上海分行戶 6 000 000利息收入拆出資金戶 5 950第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算練習(xí)題參考答案1. 借：吸收存款活期存款（家電商場戶） 426 000 貸：待清算轄內(nèi)往來 426 0002. 借：待清算轄內(nèi)往來 66 600 貸：吸收存款活期存款（華聯(lián)商廈戶） 66 600 3. 借：吸收存款活期存款（家電商場戶） 22 300 （啤酒集團(tuán)戶） 28 700 （三聯(lián)商場戶） 50 120貸：吸收存款活期存款（供電局戶） 101 120

26、4借：吸收存款活期存款（第八中學(xué)戶） 1 350 貸：吸收存款活期存款（三和糧店戶） 1 350 5罰款：16 6005830（元），應(yīng)收取1 000元 借：吸收存款活期存款（酒精廠戶） 1 000 貸：營業(yè)外收入結(jié)算罰金收入戶 1 000 6. 借：吸收存款活期存款（華聯(lián)商廈戶） 85 000 貸：吸收存款匯出匯款 85 000 7. 借：吸收存款匯出匯款 85000 貸：待清算轄內(nèi)往來 79 600 吸收存款活期存款（華聯(lián)商廈戶） 5 400 8. 手續(xù)費(fèi)250 0000.5125（元） 借：吸收存款活期存款（果品加工廠戶） 125 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 125 收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款

27、250 0009. 借：吸收存款活期存款（洗衣機(jī)廠） 140 000 貸款逾期貸款（洗衣機(jī)廠逾期貸款戶） 40000 貸：吸收存款應(yīng)解匯款（洗衣機(jī)廠戶） 180000 付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款 18000010. 借：吸收存款活期存款（果品加工廠戶） 26 000 貸：吸收存款本票 2600011. 借：吸收存款本票 15 700 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算 15 70012. 經(jīng)辦行： 借：清算資金往來同城票據(jù)清算 4 860 貸：吸收存款活期存款（海天大酒店戶） 4 811.40 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 48.60 發(fā)卡行： 借：吸收存款銀行卡存款（興隆實(shí)業(yè)公司戶） 4 860 貸：清算資金往

28、來同城票據(jù)清算 4 860第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算練習(xí)題參考答案1.貸款初始確認(rèn)金額1 000 0001 000 0003.047969 530（元）設(shè)貸款的實(shí)際利率為irr，根據(jù)公式，得：采用實(shí)際利率法計(jì)算利息收入和貸款攤余成本的數(shù)據(jù)見下表所示：實(shí)際利率法計(jì)算利息收入和貸款攤余成本表時(shí) 間期初攤余成本利息收入（實(shí)際季利率3.8）現(xiàn)金流入期末攤余成本利息調(diào)整2011.12.31969 530969 530貸30 4702012.3.31969 53036 84201 006 372借6 8422012.6.301 006 37238 24201 044 614借7 3422012.9.30

29、1 044 61439 69501 084 309借7 8682012.12.311 084 30941 199.81*1 125 508.810借8 418合 計(jì)155 978.811 125 508.81余額0備注：41 199.81為倒擠求出，即125 508.81+30 47036 84238 24239 69541 199.81，與1 084 3093.841 203.74存在小數(shù)點(diǎn)尾差。根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行洪山支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）編制發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)分錄。2011年12月31日，發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款信用貸款澳華公司戶（本金） 1 000 000貸：吸收存款活期存款澳華公司戶

30、 969 530貸款信用貸款澳華公司戶（利息調(diào)整） 30 470（2）編制每季季末確認(rèn)利息收入的會(huì)計(jì)分錄。1）2012年3月31日，確認(rèn)利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息澳華公司戶 （1 000 0003）30 000貸款信用貸款澳華公司戶（利息調(diào)整） 6 842貸：利息收入發(fā)放貸款及墊款 36 8422）2012年6月30日，確認(rèn)利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息澳華公司戶 （1 000 00030 000）3% 30 900貸款信用貸款澳華公司戶（利息調(diào)整） 7 342貸：利息收入發(fā)放貸款及墊款 38 2423）2012年9月30日，確認(rèn)利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息澳華公司戶 （1 000 00030 00030

31、 900）3 31 827貸款信用貸款澳華公司戶（利息調(diào)整） 7 868貸：利息收入發(fā)放貸款及墊款 39 6954）2012年12月31日，確認(rèn)利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息澳華公司戶（1 000 00030 00030 90031 827）3 32 781.81貸款信用貸款澳華公司戶（利息調(diào)整） 8 418貸：利息收入發(fā)放貸款及墊款 41 199.81（3）編制到期收回本息的會(huì)計(jì)分錄。2012年12月31日，收回貸款本息時(shí)：借：吸收存款活期存款澳華公司戶 1 125 508.81貸：貸款信用貸款澳華公司戶（本金） 1 000 000應(yīng)收利息澳華公司戶 125 508.812.efg銀行編制會(huì)計(jì)分錄

32、如下：（1）201年1月1日，發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款貸款戶（本金） 100 000 000貸：吸收存款活期存款戶 100 000 000（2）201年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認(rèn)貸款利息時(shí)：借：應(yīng)收利息戶 2 500 000貸：利息收入發(fā)放貸款及墊款 2 500 000借：吸收存款活期存款戶 2 500 000貸：應(yīng)收利息戶 2 500 000（3）201年12月31日，確認(rèn)減值損失時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失貸款損失準(zhǔn)備金戶 10 000 000貸：貸款損失準(zhǔn)備客戶貸款戶 10 000 000借：貸款貸款戶（已減值） 100 000 000貸：貸款貸款戶（本金） 100 000 000此時(shí)，貸款的攤余成本100 000 00010 000 00090 000 000（元）（4）202年3月31日，從客戶收到利息時(shí)：借：吸收存款活期存款戶 1 000 000貸：貸款貸款戶（已減值） 1 000 000確認(rèn)減值貸款利息收入時(shí)：減值貸款利息收入貸款攤余成本實(shí)際利率 90 000 0001042 250 000（元）借：貸款損失準(zhǔn)