高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制探討 (2)

1、高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制探討 摘要：近年來，內(nèi)控管理理念被廣泛應(yīng)用在社會的管理項(xiàng)目中，取得了不錯的成效。本文從高校財(cái)務(wù)實(shí)際情況出來，對內(nèi)控管理在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用進(jìn)行詳細(xì)討論，希望能夠?yàn)槲覈咝Ｘ?cái)務(wù)管理改革添磚加瓦，為教育事業(yè)的進(jìn)步奉獻(xiàn)自己的綿薄之力。 關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制 高校作為我國教育事業(yè)的核心工作，受到了社會各界的廣泛關(guān)注。目前我國缺少統(tǒng)一的針對高校內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)，大部分的高校內(nèi)部控制制度都由其自主制定的，缺乏嚴(yán)格嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制管理機(jī)制。盡管高校自主制定的制度能夠提高高校內(nèi)部控制管理，但是也存在一定的疏漏，可能會引起高校資產(chǎn)的流失。 一、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要意義 （

2、一）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可以為廉政建設(shè)提供重要支撐 高校的財(cái)務(wù)是一筆巨大的開支，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度，對推動我國社會主義廉政建設(shè)有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，它可以從源頭上杜絕違規(guī)違紀(jì)行為，對我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)具有重要的推動作用。在實(shí)際的運(yùn)營過程中，各部門各司其職，相互監(jiān)督，從根本上保障了高校財(cái)務(wù)的良性運(yùn)營，有利于財(cái)務(wù)管理的透明化建設(shè)，促進(jìn)高校和諧校園建設(shè)。 （二）有利于高校辦學(xué)體制改革，推動高校的可持綾發(fā)展 目前，我國現(xiàn)有的高校辦學(xué)體制大多存在著計(jì)劃主義的色彩，但是隨著社會的發(fā)展，這種辦學(xué)體制已經(jīng)不能適應(yīng)時代的發(fā)展了，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，可以實(shí)現(xiàn)固有資產(chǎn)的透明化管理，同時也有利于高效財(cái)

3、務(wù)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)我國高校的可持續(xù)發(fā)展。 二、高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 （一）缺乏高校內(nèi)部控制重要性認(rèn)識 目前，我國高校資產(chǎn)基本上都是高校自身進(jìn)行管理，部分管理人員認(rèn)為只要按照預(yù)算執(zhí)行就沒有脫離內(nèi)部控制，但是缺乏對內(nèi)部控制的強(qiáng)調(diào)。并且，有一些高校盡管已經(jīng)指定了內(nèi)控制度，但是只是用于對上級匯報(bào)傳達(dá)時使用，或者針對某一事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)控規(guī)定，缺乏完整的、系統(tǒng)的、整體的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。由于缺乏對內(nèi)控管理的重視，導(dǎo)致在工作實(shí)踐中由于管理紕漏，出現(xiàn)各種各樣的問題。 （二）預(yù)算控制缺乏剛性 在我國現(xiàn)有的高校財(cái)務(wù)管理制度下，財(cái)務(wù)部門在制定預(yù)算后，并不能做到對預(yù)算的全稱監(jiān)控，無法對預(yù)算的實(shí)際實(shí)施情況進(jìn)行考核評價(jià)。

4、同時，使用預(yù)算的部門執(zhí)行情況和預(yù)算情況還存在著明顯的不同步現(xiàn)象。甚至在財(cái)務(wù)預(yù)算的使用過程中出現(xiàn)了不少部門肆意更改預(yù)算的原有用途和使用方向，導(dǎo)致了預(yù)算的增加甚至是轉(zhuǎn)移。然后財(cái)務(wù)部門也沒法做到嚴(yán)格控制和及時反饋，學(xué)校預(yù)算的權(quán)威性遭到了極大的挑戰(zhàn)，這從財(cái)務(wù)的使用全局來看，是極為不利的，因?yàn)槟銦o法確保財(cái)務(wù)支出的實(shí)際運(yùn)行情況，換句話說就是對財(cái)務(wù)的預(yù)算缺乏剛性。 （三）缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y產(chǎn)管理 由于高校涉及的經(jīng)費(fèi)眾多，一旦疏于控制管理，將會造成資產(chǎn)管理混亂，對高校財(cái)務(wù)管理造成嚴(yán)重災(zāi)害。目前，資產(chǎn)管理缺乏科學(xué)的管理制度，很多高校沒有建立單獨(dú)的資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)管理由其他部門代理，缺乏專業(yè)性和科學(xué)性，容易出現(xiàn)賬目與

5、實(shí)際資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值不符合的現(xiàn)象，資產(chǎn)管理存在很大的漏洞。 （四）財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不夠 任何一項(xiàng)事情的運(yùn)行沒有組織相對的是很難進(jìn)行下去的。在高校的財(cái)務(wù)問題上，很多人就沒有注意到這一點(diǎn)，把高校的財(cái)務(wù)管理當(dāng)成對某一固定資產(chǎn)的使用管理，并沒有貫穿資本運(yùn)用的全部過程。近年，隨著國家對高校投資的增加，很多高校把對財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)也都放在了如何去進(jìn)行投資這個點(diǎn)上，完全忽略了資本的全方位監(jiān)督使用問題，這也是導(dǎo)致上述問題存在的最根本最直接的原因。 三、完善高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的對策 （一）創(chuàng)建良好的內(nèi)控管理環(huán)境 良好的內(nèi)控環(huán)境有助于提高資產(chǎn)管理效率，降低資產(chǎn)管理錯誤。建立良好內(nèi)控環(huán)境首先需要高校財(cái)務(wù)管理者認(rèn)識到財(cái)務(wù)管

6、理內(nèi)控的重要性，根據(jù)高校財(cái)務(wù)管理制度的要求，建立控制體系，明確實(shí)行崗位責(zé)任制，將工作分工細(xì)化，將具體工作落實(shí)到具體崗位；其次是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員熟悉工作流程，增加專業(yè)知識，提升專業(yè)技能，提高財(cái)務(wù)工作人員的責(zé)任感和職業(yè)道德素養(yǎng)。 （二）嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算約束，規(guī)范資源配置 在實(shí)際的情況中，高校務(wù)必要加強(qiáng)自身的預(yù)算管理。在秉持科學(xué)化的管理?xiàng)l件下，以實(shí)現(xiàn)資源利用最大化為根本目的，以實(shí)現(xiàn)高校長期發(fā)展為首要目標(biāo)，以“量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、層次分明、節(jié)儉第一”為基本原則，對高校的預(yù)算情況進(jìn)行全方位審核，對違背上述原則的預(yù)算項(xiàng)目要給予及時的制止或者重新規(guī)劃，以確保高校預(yù)算管

7、理的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，用最有效的學(xué)校資源去發(fā)揮出它最大化的社會價(jià)值。 （三）建立健全內(nèi)控體制 內(nèi)控體制的完善和實(shí)施對高校資產(chǎn)管理有重要意義，高校財(cái)務(wù)管控的重點(diǎn)在于資金和資產(chǎn)兩個方面。在資金管理中，需要明確每一個財(cái)務(wù)崗位的工作范圍和職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)格執(zhí)行不相融崗位的內(nèi)部牽制，并且對資金流向進(jìn)行仔細(xì)稽核，定期盤點(diǎn)，做到每一筆資金的出入有據(jù)，流向合理。在資產(chǎn)管理上，要做到定期盤點(diǎn)，賬實(shí)相符。 （四）嚴(yán)格會計(jì)核算監(jiān)督 財(cái)務(wù)監(jiān)管部門能夠正確掌握財(cái)務(wù)運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)，利用相關(guān)的法律、法規(guī)、制度履行自己的職業(yè)。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過程中，會計(jì)監(jiān)督核算會涉及學(xué)校的內(nèi)部事務(wù)，這就需要高校賦予財(cái)務(wù)監(jiān)督部門絕對的執(zhí)行權(quán)利，對一些違規(guī)的財(cái)務(wù)事件以及相關(guān)的人員進(jìn)行嚴(yán)厲處分。一方面實(shí)現(xiàn)了高校財(cái)務(wù)的透明化有利于監(jiān)督；另一方面，這種全名參與的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度更能確保項(xiàng)目預(yù)算的合理性，為高校的項(xiàng)目投資集思廣益，便于找到最優(yōu)化的執(zhí)行方案。 參考文獻(xiàn)： 1劉正兵.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角的高校內(nèi)部控制框架體系構(gòu)建研究J.蘇州大學(xué)學(xué)報(bào),2013.34(2) 2高惠風(fēng)，田