衍生金融工具會(huì)計(jì)檢測(cè)題.docx

1、第二部分衍生金融工具會(huì)計(jì)檢測(cè)題第一大題：多項(xiàng)選擇題1.根據(jù) IAS39 ，衍生金融工具作為金融工具或合約，應(yīng)同時(shí)具備三個(gè)特征，這三個(gè)特征是( ABD )。A. 該合約不要求初始凈投資，或所要求的初始凈投資相對(duì)于對(duì)預(yù)期市場(chǎng)條件具有類似反應(yīng)的其他類型的合約要少B. 該合約有一個(gè)或多個(gè)標(biāo)的，且有一個(gè)或多個(gè)名義金額或支付條款或名義金額和支付條款均有C.該合約不一定在形成一個(gè)企業(yè)金融資產(chǎn)的同時(shí)形成另一個(gè)企業(yè)金融負(fù)債D.該合約的條款要求或允許凈額結(jié)算E.該合約不一定涉及金融資產(chǎn)2.下列項(xiàng)目中不屬于衍生金融工具的是（ABCD）。A. 銀行存款B.應(yīng)收票據(jù)C.應(yīng)付票據(jù)D.債權(quán)證券E.期權(quán)合約3.衍生金融工具按

2、其據(jù)以衍生的基本金融工具及應(yīng)用領(lǐng)域的不同，劃分為若干類別，主要有 (ABC)。A. 股票衍生工具B.外匯衍生工具C.利率衍生工具D.期權(quán)合約E.互換合約4.下列各項(xiàng)目中屬于風(fēng)險(xiǎn)和收益對(duì)稱的衍生金融工具有（ABE）。A. 遠(yuǎn)期外匯合約B.股票期貨C.股票期權(quán)D.認(rèn)股權(quán)證E.利率互換5.下列關(guān)于衍生金融工具的說法中正確的有（ABCD）。A. 拓寬了金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)B.促進(jìn)了金融市場(chǎng)的證券化C. 是以基本金融工具為標(biāo)的或交易對(duì)象的D. 一般來說衍生金融工具就是遠(yuǎn)期金融合約E.企業(yè)利用衍生金融工具就是為了進(jìn)行套期保值6 長(zhǎng)寧股份有限公司于20 6年12 月 1 日銷售一批商品，售價(jià)為$100000 、銷

3、售成本為 75 000 元，購銷合同訂明購貨方應(yīng)于20 7年 3 月 1 日支付貨款。長(zhǎng)寧公司于20 6年 12 月 1 日與外匯經(jīng)紀(jì)銀行簽訂一項(xiàng)按 90 天遠(yuǎn)期匯率向銀行賣出 $100 000 的遠(yuǎn)期外匯合約，以避免這筆應(yīng)收賬款可能承受的外匯變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)寧公司以人民幣作為記賬本位幣。有關(guān)匯率為： 20 6年12 月 1 日即期匯率 $1=RMB ￥ 8.30 、 20 6年 12 月 1 日 90 天遠(yuǎn)期匯率$1=RMB ￥ 8.24 、 20 6年 12 月 31 日即期匯率 $1=RMB ￥8.35 、 20 7年 3 月 1 日即期匯率 $1=RMB￥ 8.40 。下列說明中正確的有（

4、）。A. 長(zhǎng)寧公司與外匯經(jīng)紀(jì)銀行簽訂的期匯合約是保值工具B.長(zhǎng)寧公司20 6年 12 月 1 日確認(rèn)的應(yīng)收美元賬款是被保值項(xiàng)目C.長(zhǎng)寧公司20 6年 12月 1日確認(rèn)的應(yīng)收美元賬款的入賬金額為830 000 元D.長(zhǎng)寧公司20 6年 12月 1日確認(rèn)的應(yīng)付美元期匯合約款的入賬金額為824 000 元E.長(zhǎng)寧公司20 6年 12 月 31 日確認(rèn)的期匯合約的外幣折算損失為5 000元、應(yīng)收美元賬款的匯兌收益也為5 000元第二大題：判斷題1 衍生金融工具的層出不窮對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)產(chǎn)生了重大的影響和沖擊，但是經(jīng)過近些年來國(guó)際會(huì)計(jì)界的努力，關(guān)于衍生金融工具的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的問題已經(jīng)得到

5、圓滿解決。()2衍生金融工具對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)計(jì)量的沖擊主要表現(xiàn)在對(duì)歷史成本計(jì)量屬性的挑戰(zhàn)。()3企業(yè)利用衍生金融工具對(duì)以外幣結(jié)算的應(yīng)收賬款進(jìn)行套期，就是為了消除匯率變動(dòng)可能給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。（）4在套期會(huì)計(jì)中， 對(duì)預(yù)期交易的套期保值應(yīng)采用現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)處理程序，對(duì)確定承諾的套期保值是采用公允價(jià)值套期會(huì)計(jì)還是采用現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)處理，可能有不同的觀點(diǎn)。但是有一點(diǎn)是可以肯定的，那就是：預(yù)期交易和確定承諾都尚未確認(rèn)。()5鴻運(yùn)商貿(mào)公司207年5月 1日與一客戶簽訂一項(xiàng)在20 7年 9月 1 日交貨的銷貨合同，合同規(guī)定貨款以美元結(jié)算，金額為$100 0000鴻運(yùn)商貿(mào)公司于 20 7年 5月1日與外匯經(jīng)紀(jì)銀

6、行簽訂一項(xiàng)按120 天遠(yuǎn)期匯率賣出 $100000的遠(yuǎn)期外匯合約，以避免履行商品購銷承諾時(shí)可能承受的外匯變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。 有關(guān)匯率為： 20 7年 5 月 1 日即期匯率 $1二 RMB￥ 8.30、20 7年 5 月 1 日 20 天遠(yuǎn)期匯率$1=RMB ￥ 8.204 7、年 6 月 30 日即期匯率$1=RMB ￥ 8.35、20 7年 9 月 1 日即期匯率$1=RMB ￥ 8.4020 7。年 9月 1日鴻運(yùn)公司與購貨方履行購銷合同，并收取貨款， 同時(shí)與簽約銀行履行期匯合約。該公司該項(xiàng)銷貨業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入為840 000元。()6企業(yè)用期匯合約對(duì)已購進(jìn)資產(chǎn)進(jìn)行套期保值，因規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)從而一定會(huì)

7、增加企業(yè)的凈收益。()7.中魯糧油加工總公司預(yù)計(jì)20 6年下半年大約需要進(jìn)口300噸大豆，現(xiàn)已有庫存100噸，估計(jì)尚需購買 200噸。如果該公司采用期匯合約等金融工具對(duì)已有庫存100噸原材料進(jìn)行套期保值，屬于公允價(jià)值套期；如果對(duì)將要購進(jìn)的原材料200 噸進(jìn)行套期保值，則應(yīng)屬于現(xiàn)金流量套期。()8 外匯期貨合約既可服務(wù)于套期保值目的，也可以用于投機(jī)。()9用外匯期貨進(jìn)行投機(jī)和進(jìn)行套期保值，有關(guān)會(huì)計(jì)處理基本沒有區(qū)別，也就是說，機(jī)交易的期貨損益和保值目的的期貨損益都直接計(jì)入當(dāng)期損益。()第三大題案例分析與賬務(wù)處理案例分析一2008年1月1日，某鋼鐵甲公司為規(guī)避所持有鋼鐵存貨公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，決定在期

8、貨市場(chǎng)上建立套期保值頭寸，并指定期貨合約Y 為2008年上半年鋼鐵存貨價(jià)格變化引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的套期。期貨合約Y 的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期項(xiàng)目存貨在數(shù)量、質(zhì)次、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地方面相同。2008 年1 月 1 日，期貨合約Y 的公允價(jià)值為零， 被套期項(xiàng)目 (鋼鐵存貨 )的賬面價(jià)值和成本均為 1 000000元，公允價(jià)值是1 100 000元。 2008年 6 月 30 日，期貨合約 Y 的公允價(jià)值上漲了 25000元，鋼鐵存貨的公允價(jià)值下降了25 000元。當(dāng)日，鋼鐵甲公司將鋼鐵存貨出售，并將期貨合約Y 結(jié)算。鋼鐵甲公司采用比率分析法評(píng)價(jià)套期有效性，即通過比較期貨合約Y 和鋼鐵存貨的公允價(jià)值變動(dòng)

9、評(píng)價(jià)套期有效性。鋼鐵甲公司預(yù)期該套期完全有效。假定不考慮期貨合約的時(shí)間價(jià)值、商品銷售相關(guān)的增值稅及其他因素，鋼鐵甲公司的賬務(wù)處理如下：（ 1 ）鋼材存貨屬于被套期項(xiàng)目，采用的套期工具為期貨合約。（ 2 ）在會(huì)計(jì)處理時(shí)，將該套期保值分類為現(xiàn)金流量套期。（ 3 ）將套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得計(jì)入資本公積。（ 4 ）被套期項(xiàng)目因套期風(fēng)險(xiǎn)形成的損失計(jì)入了當(dāng)期損益。要求：1.判斷甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。2.分析套期保值的結(jié)果。案例分析二：2010 年 6 月 1 日，甲企業(yè)與某外商簽訂了銷售合同，約定于2010 年10月1日銷售 A化工產(chǎn)品給該外商。 經(jīng)計(jì)算，生產(chǎn)該批 A 產(chǎn)

10、品需要在 2010年 9 月 10 日購入苯乙烯4000 噸，簽訂合同時(shí)苯乙烯現(xiàn)貨價(jià)格為8500 元 / 噸。甲企業(yè)為規(guī)避苯乙烯價(jià)格波動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，在期貨市場(chǎng)買入了9 月份交割的 4000 噸苯乙烯期貨，并將其指定為A 產(chǎn)品生產(chǎn)所需的苯乙烯的套期工具。當(dāng)天苯乙烯期貨合約的價(jià)格為8600元/ 噸，其標(biāo)的資產(chǎn)與甲公司生產(chǎn) A 產(chǎn)品所需要的苯乙烯材料在數(shù)量、品質(zhì)和產(chǎn)地方面相同。2010 年9月10日，苯乙烯的現(xiàn)貨價(jià)格上漲到 10800 元/ 噸，期貨合約的交割價(jià)格為10850元 / 噸。當(dāng)日， 甲公司購入了4000 噸苯乙烯材料，同時(shí)將期貨合約賣出平倉。甲公司對(duì)上述期貨合約進(jìn)行了如下會(huì)

11、計(jì)處理：（ 1 ）將該套期劃分為現(xiàn)金流量套期。（ 2 ）將該套期工具利得中屬于有效套期的部分，直接計(jì)入了當(dāng)期損益。（ 3 ）將該套期工具利得中屬于無效套期的部分，直接計(jì)入了所有者權(quán)益。（ 4 ）在 A 產(chǎn)品出售時(shí)，將套期期間計(jì)入資本公積的利得金額，轉(zhuǎn)入了當(dāng)期損益。要求：1 、指出上述套期保值業(yè)務(wù)中的套期工具和被套期項(xiàng)目。2 、分析判斷該套期是否符合運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)的條件。3 、分析判斷甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。案例分析三：2010 年 1 月 1 日，邯鄲鋼鐵集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱邯鋼集團(tuán)）預(yù)期在2010 年 6月 30日銷售一批鋼鐵，數(shù)量為 100 000萬噸。為規(guī)避該預(yù)期

12、銷售有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，邯鋼集團(tuán)于2010年1 月 1 日在期貨市場(chǎng)賣出期貨合約，且將其指定為對(duì)該預(yù)期商品銷售的套期工具。期貨合約的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期預(yù)期商品銷售在數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地等方面相同，并且期貨合約的結(jié)算日和預(yù)期商品銷售日均為2010 年6月30 日。2010年 1 月 1 日，期貨合約的公允價(jià)值為零，商品的預(yù)期銷售價(jià)格為1 100 000萬元。2010 年 6月 30 日，期貨合約的公允價(jià)值上漲了25 000 萬元，預(yù)期銷售價(jià)格下降了25 000萬元。當(dāng)日，邯鋼集團(tuán)將鋼鐵出售，并將期貨合約結(jié)算。邯鋼集團(tuán)采用比率分析法評(píng)價(jià)套期有效性，即通過比較期貨合約和鋼鐵預(yù)期銷售價(jià)格變動(dòng)評(píng)價(jià)套期有效性。假定不考慮衍生工具的時(shí)間價(jià)值、商品銷售相關(guān)的增值稅及其他因素，邯鋼集團(tuán)的賬務(wù)處理如下 (單位：元 )