事業(yè)單位會計典型會計分錄

1、事業(yè)單位會計典型會計分錄1.淮陰師范學院（事業(yè)單位）撥給下屬淮陰師范學院附屬中學經(jīng)費90000元。借：撥出經(jīng)費90000貸：銀行存款900002.淮陰師范學院附屬中學（事業(yè)單位）收到上級事業(yè)單位淮陰師范學院撥入的本月經(jīng)費90000元，存入銀行。借：銀行存款90000貸：財政補助收入900003.淮陰師范學院附屬中學（事業(yè)單位）收到同級財政部門撥入的本月經(jīng)費90000元，存入銀行。借：銀行存款90000貸：財政補助收入90000【解答提示】上級補助收入與財政補助收入運用上的本質(zhì)區(qū)別在于上級補助收入強調(diào)的是非財政性資金，財政補助收入強調(diào)的是財政性資金，不能簡單地看資金是來源于財政部門，還是上級部門

2、。第2題的經(jīng)費雖然直接來自于上級，但是仍然屬于財政性資金，所以列作財政補助收入。4.淮陰師范學院收到所屬事業(yè)單位淮陰師范學院附屬中學繳回的多余經(jīng)費款30000元。借：銀行存款30000貸：撥出經(jīng)費30000【解答提示】如果不是跨年度，那么已經(jīng)列作支出的項目又重新收回，應該沖減相應的支出項目。如果這個30000元是以前年度多余經(jīng)費款，分錄如下：借：銀行存款30000貸：事業(yè)基金300005.年終，淮陰師范學院（事業(yè)單位）將撥出經(jīng)費余額60000元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。借：事業(yè)結(jié)余60000貸：撥出經(jīng)費600006.淮陰師范學院（事業(yè)單位）將批準可用的自籌基本建設資金轉(zhuǎn)存建設銀行，款額200000元。

3、借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建200000貸：銀行存款200000（同行政單位會計）7.年終，工程完工實際用款180000元，建行轉(zhuǎn)回多余基本建設資金20000元。（1）收回款項時借：銀行存款20000貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建20000（2）年終，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（若年終工程未完工）借：事業(yè)結(jié)余180000（200000）注意科目運用上與行政單位的區(qū)別貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建180000 （200000）同時,借：固定資產(chǎn)180000貸：固定基金1800008.若該工程次年完工，返還余額20000元。借：銀行存款20000貸：事業(yè)基金20000【解答提示】如果屬于跨年度，那么已經(jīng)列作支出的項目又重新收回，不應該沖減相應的支出項

4、目，而應該增加事業(yè)單位的事業(yè)基金。（教材p299有類似內(nèi)容）9.江蘇省淮安市某科研單位開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額6000元，支付購料款。另以現(xiàn)金支付運費100元。（不考慮增值稅）借：材料6100貸：現(xiàn)金100銀行存款6000【解答提示】注意事業(yè)單位“材料”科目運用上與行政單位“庫存材料”科目上的區(qū)別以及對運雜費的不同處理。如果本題目更換為行政單位應該怎么辦？分錄如下： 借：材料6000經(jīng)營支出100（運費）貸：銀行存款 6000現(xiàn)金100（運費）10.江蘇省淮安市某實行成本核算的科研單位月末美元存款余額400，原匯率為8.47，月末匯率為8.37。請計算期末匯兌損益。借：管理費用40貸：銀行存款4

5、0【解答提示】按照教材的邏輯，一般可以認為實行成本核算的事業(yè)位設置了管理費用科目，所以列作管理費用。11.某實行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購買辦公用品款300元。借：管理費用300貸：現(xiàn)金300【解答提示】如果本題目修改為：某不實行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購買辦公用品款300元。借：事業(yè)支出-公務費300貸：現(xiàn)金300請注意兩者在科目上運用的區(qū)別。如果本題目修改為：某不實行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付經(jīng)營活動中購買辦公用品款300元。借：經(jīng)營支出-公務費300貸：現(xiàn)金300如果本題目修改為：某行政單位，用現(xiàn)金支付購買辦公用品款300元。借：經(jīng)費支出-公務費300貸：現(xiàn)金300

6、12.江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院銷售給醫(yī)藥公司制劑一批，價款為50000元，收到帶息商業(yè)匯票一張，到期利息為600元。借：應收票據(jù)50000貸：經(jīng)營收入50000到期收到款項時，借：銀行存款50600貸：應收票據(jù)50000管理費用600【解答提示】這里是按照教材的例題設計的，應該假設醫(yī)院對該制劑實行成本核算。13.江蘇省淮安市某事業(yè)單位所屬非獨立核算的招待所發(fā)后維修費用1200元。借：經(jīng)營支出1200貸：銀行存款120014.江蘇省淮安市某實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營性產(chǎn)品成本60000元。借：經(jīng)營支出60000貸：產(chǎn)成品60000【解答提示】按照現(xiàn)行教材的邏輯，如果該實行成本核算的事

7、業(yè)單位設置了“已銷產(chǎn)品成本”這個特設的成本核算科目，該題目會計分錄也可以寫為：借：已銷產(chǎn)品成本60000貸：產(chǎn)成品6000015.江蘇省淮安市某事業(yè)單位本月發(fā)放職工工資60000元。借：事業(yè)支出-工資或者基本工資60000貸：現(xiàn)金6000016.江蘇省淮安市某學院為其總務處建立60000元的備用金。借：其他應收款-總務處60000貸：現(xiàn)金6000017.江蘇省淮安市某學院總務處報銷購買辦公用品500元，補足現(xiàn)金。借：事業(yè)支出500貸：現(xiàn)金500【解答提示】如果按照教材，也可以寫兩筆會計分錄：借：事業(yè)支出500貸：其他應收款-總務處500借：其他應收款-總務處500貸：現(xiàn)金50018.江蘇省淮安

8、市第一人民醫(yī)院一病員欠住院費40000元，經(jīng)確認無法收回，作為壞賬。后來，該病員將款項交回。（1）核銷壞賬時：借：事業(yè)支出40000貸：應收賬款40000（2）重新收回時：借：應收賬款40000 貸：事業(yè)支出40000 同時，借：現(xiàn)金40000貸：應收賬款4000019.江蘇省淮安市某學院李四外出培訓，預借差旅費1000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應收款-李四1000貸：現(xiàn)金1000【解答提示】注意與行政單位會計的區(qū)別，行政單位列作暫付款，事業(yè)單位的處理方法與企業(yè)相同。行政單位：借：暫付款-李四1000貸：現(xiàn)金10020.江蘇省淮安市某學院按合同規(guī)定將款50000元預付給上海教育出版社購置圖書館的

9、圖書。借：預付賬款50000貸：銀行存款50000收到出版社發(fā)來的圖書計60000元，補付款10000元。借：事業(yè)支出60000貸：預付賬款60000同時，借：預付賬款10000（補付也要能通過此賬戶核算）貸：銀行存款10000再同時，借：固定資產(chǎn)60000（圖書是固定資產(chǎn)）貸：固定基金60000【解答提示】教材中在講述此問題時，漏作了有關(guān)固定資產(chǎn)的會計分錄。注意：如果在事業(yè)單位，預付的賬款不多，也可以把預付賬款有關(guān)科目的核算內(nèi)容并入應收賬款。在企業(yè)單位會計，預付的賬款不多，不單獨設置預付賬款賬戶，而將其核算內(nèi)容并入到應付賬款帳戶。21.江蘇省淮安市某事業(yè)單位預付給乙單位供貨單位材料款共計10

10、000元。借：預付賬款-乙單位10000貸：銀行存款10000上述乙單位將材料運到，全部貨款5000元，增值稅850元，運雜費150元。收回退回款4000元。（乙單位為小規(guī)模納稅人）借：材料6000銀行存款4000貸：預付賬款10000【解答提示】如果題目修改為：上述乙單位將材料運到，全部貨款50000元，增值稅850元，運雜費150元。余款4000元尚未收回。（乙單位為小規(guī)模納稅人）借：材料6000應收賬款4000貸：預付賬款10000或者：借：材料6000貸：預付賬款600022.江蘇省淮安市某事業(yè)單位（一般納稅人）購入材料一批，貨款5000元，增值稅850元，運雜費150元?？钗锤?。借：

11、材料5150應交稅金-應交增值稅（進項稅額）850貸：應付賬款6000【解答提示】本題目的材料應該理解為事業(yè)單位購買的非自用材料。注意材料入賬價值的比較。事業(yè)單位小規(guī)模納稅人的增值稅計入材料成本，事業(yè)單位一般納稅人的非自用材料的增值稅單列應交稅金項目，自用則一樣作為材料成本的組成部分。與行政單位不同的是，事業(yè)單位購入材料的運雜費一般計入直接材料成本，行政單位經(jīng)常列作經(jīng)費支出。23.上述款項開出商業(yè)匯票進行抵付。 借：應付賬款6000貸：應付票據(jù)600024.江蘇省淮安市某事業(yè)單位年終材料盤點，盤虧經(jīng)營用甲材料400元。盤盈經(jīng)營用乙材料500元，經(jīng)批準后沖減支出。借：材料-乙材料500貸：經(jīng)營支

12、出500（按教材也可先通過待處理財產(chǎn)損溢科目處理）借：經(jīng)營支出400貸：材料-甲材料400【解答提示】如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位年終材料盤點，盤虧事業(yè)活動用甲材料400元。盤盈事業(yè)活動用乙材料500元，經(jīng)批準后沖減支出。借：材料-乙材料500貸：事業(yè)支出500借：事業(yè)支出400貸：材料-甲材料40025.江蘇省淮安市某事業(yè)單位用結(jié)余資金購入某公司股份5000股，每股5元，支付手續(xù)費1000元。借：對外投資26000（注意按實際支付的價款入賬）貸：銀行存款26000同時，借：事業(yè)基金-一般基金26000貸：事業(yè)基金-投資基金2600026.江蘇省淮安市某事業(yè)單位（一般納稅人）將一批材

13、料投入a公司，按合同協(xié)議確定該批材料價值為10000元，而該批材料賬面價值為8000元，同時確認應交增值稅1700元。借：對外投資-a公司10000（按照合同協(xié)議確定價值入賬）貸：材料8000（注銷賬面價值）應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）1700事業(yè)基金-投資基金300（注意將其差額增加投資基金）同時按材料原賬面價值加增值稅之和調(diào)整事業(yè)基金明細科目。借：事業(yè)基金-一般基金9700 （8000+1700）貸：事業(yè)基金-投資基金9700 （8000+1700）【解答提示】第二個會計分錄的金額含稅，值得注意，使增加的“投資基金”之和等于“對外投資”的數(shù)額。如果仔細推敲的話，你可以這樣理解，投資雙方

14、在確認投資價值時，已經(jīng)考慮了增值稅因素，因此協(xié)議確認的是含增值稅的價值。27.江蘇省淮安市某事業(yè)單位以一臺設備向a單位投資，設備價值原價為200000元，經(jīng)評估確認作價為220000元。借：對外投資220000 貸：事業(yè)基金-投資基金220000 同時，借：固定基金200000貸：固定資產(chǎn)200000【解答提示】在絕大多數(shù)場合，固定資產(chǎn)和固定基金兩個賬戶是屬于“鴛鴦賬戶”，他們的關(guān)系可以概括為“金額相等，方向相反，同增共減，成對出現(xiàn)”。28.江蘇省淮安市某事業(yè)單位以無形資產(chǎn)對外投資，賬面原價為80000元，評估價為90000元。借：對外投資90000貸：無形資產(chǎn)80000事業(yè)基金-投資基金10

15、000差額確認為投資基金，從而使得增加的投資基金10000+80000最后必等于對外投資數(shù)90000。同時，借：事業(yè)基金-一般基金80000貸：事業(yè)基金-投資基金8000029.江蘇省淮安市某事業(yè)單位購入一臺不需安裝的設備一臺，價款100000元，增值稅稅款17000元，運雜費為1000元?？钜迅?。借：固定資產(chǎn)118000（注意其入賬價值的確定）貸：固定基金118000（注意其對應科目）同時，反映支出增加，存款減少。借：事業(yè)支出118000（若是經(jīng)營用的設備，則為經(jīng)營支出）貸：銀行存款118000【解答提示】此題做法與行政單位會計做法基本類似，考試時要注意會計主體之間的區(qū)別，以及不同主體科目的

16、正確運用。如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位用修購基金購入一臺不需安裝的設備一臺，價款100000元，增值稅稅款17000元，運雜費為1000元?？钜迅?。借：固定資產(chǎn)118000貸：固定基金118000同時，反映支出增加，存款減少。借：專用基金118000貸：銀行存款11800030.江蘇省淮安市某事業(yè)單位將一臺閑置的設備出售，原價為50000元，現(xiàn)售價為40000元?？钜训健＝瑁恒y行存款40000貸：專用基金-修購基金40000同時，借：固定基金50000貸：固定資產(chǎn)50000【解答提示】此題做法與行政單位會計做法不一樣，考試時要注意會計主體之間的區(qū)別，以及不同主體科目的正確運用。如果題

17、目修改為：江蘇省淮安市某行政單位將一臺閑置的設備出售，原價為50000元，現(xiàn)售價為40000元?？钜训健＝瑁恒y行存款40000貸：其他收入40000同時，借：固定基金50000貸：固定資產(chǎn)5000031.江蘇省淮安市某科研事業(yè)單位向某機電公司融資租入設備一臺，價值46000無，并用提取的修購基金付給租金10000元。租入時，借：固定資產(chǎn)46000貸：其他應付款46000（先確認負債）支付租金時，借：其他應付款10000貸：銀行存款10000同時按支付的資金來源修購基金減少（或支出增加）同時固定基金增加。借：專用基金修購基金10000 貸：固定基金1000032.江蘇省淮安市某高校接受捐贈電腦一

18、批，價值50000元，發(fā)生運雜費為200元。借：事業(yè)支出200（先確認運雜費作支出）貸：現(xiàn)金200同時再增加固定資產(chǎn)與固定基金。借：固定資產(chǎn)50200貸：固定基金5020033.江蘇省淮安市某高校用撥入的專項資金購入電腦，價值50000元，發(fā)生運雜費為200元。借：?？钪С?0200貸：銀行存款50200同時，再作固定資產(chǎn)與固定基金增加。借：固定資產(chǎn)50200貸：固定基金5020034.江蘇省淮安市某事業(yè)單位年度事業(yè)收入為100000元，經(jīng)營收入為200000元，該單位實行按收入的4%計提修購基金。借：事業(yè)支出4000經(jīng)營支出8000貸：專用基金-修購基金12000【解答提示】如果題目中要是明

19、確設備購置費和修繕費五五分攤，就一定要列出支出的明細科目。借：事業(yè)支出-設備購置費2000-修繕費2000經(jīng)營支出-設備購置費4000-修繕費4000貸：專用基金-修購基金1200035.江蘇省淮安市清江中學出租會堂，獲得租金收入200元。借：現(xiàn)金200貸：其他收入200【解答提示】如果獲得的是國庫券的利息收入呢？若收到的是固定資產(chǎn)的殘值收入又如何？（1）借：現(xiàn)金200 貸：其他收入200 （2）借：現(xiàn)金200貸：專用基金修購基金20036.江蘇省淮安市某個不實行成本核算的事業(yè)單位從科研所購入一項價款為60000元的專利，有效期為10年。借：無形資產(chǎn)60000貸：銀行存款60000同時，借：事

20、業(yè)支出60000（可以理解為是一次攤銷法）貸：無形資產(chǎn)60000【解答提示】實際上相當于將無形資產(chǎn)的購買支出一次列作事業(yè)支出。37.江蘇省淮安市某實行成本核算的事業(yè)單位從科研所購入一項價款為30000元的專利，有效期為10年。（注意與第36題的區(qū)別）借：無形資產(chǎn)30000貸：銀行存款30000同時，借：經(jīng)營支出250（分120個月份進行攤銷）貸：無形資產(chǎn)250【解答提示】如果實行成本核算的事業(yè)單位設置了管理費用科目，也可以寫：借：管理費用250（分120個月份進行攤銷）貸：無形資產(chǎn)25038.江蘇省淮安市某事業(yè)單位為了從事經(jīng)營性產(chǎn)品生產(chǎn)，從銀行借入一年期的借款100000元，年利率為8%，到期

21、一次還本付息。借：銀行存款100000貸：借入款或者借入款項100000還款時，借：借入款或者借入款項100000經(jīng)營支出8000貸：銀行存款108000【解答提示】若是用于專業(yè)業(yè)務借款，則為事業(yè)支出。比如：江蘇省淮安市某事業(yè)單位為了從事專業(yè)業(yè)務產(chǎn)品生產(chǎn)，從銀行借入一年期的借款100000元，年利率為8%，到期一次還本付息。借：銀行存款100000貸：借入款或者借入款項100000還款時，借：借入款或者借入款項100000事業(yè)支出8000貸：銀行存款10800039.江蘇省淮安市某事業(yè)單位代收行政性收費收入5000元，已入賬，月底上繳上級主管部門。借：銀行存款5000貸：應繳預算款5000月底

22、，借：應繳預算款5000貸：銀行存款500040.江蘇省淮安市某事業(yè)單位收到一筆應上繳財政專戶的預算外資金20000元，已存入銀行。該單位實行全額上交財政專戶，以后返還的辦法。收到款項時。借：銀行存款20000貸：應繳財政專戶款20000上繳時做相反分錄。以后收到返還資金20000元時，借:銀行存款20000貸：事業(yè)收入20000【解答提示】與行政單位會計基本一致，但在收入科目運用上有差別。41.江蘇省淮安市某科研事業(yè)單位對外提供應稅勞務，取得收入20000元，按規(guī)定應交5%的營業(yè)稅。借：銀行存款20000貸：經(jīng)營收入20000計算稅金時，借：銷售稅金1000貸：應交稅金-應交營業(yè)稅10004

23、2. 江蘇省淮安市某事業(yè)單位向甲單位預收貨款50000元，已存入銀行。經(jīng)營性產(chǎn)品完工后銷售貨款為60000元，增值稅為10400元。余款補付。預收款項時，借：銀行存款50000貸：預收賬款-甲單位50000發(fā)貨時，借：預收賬款-甲單位70400貸：經(jīng)營收入60000應交稅金-應交增值稅10400收到補付貨款時，借：銀行存款20400貸：預收賬款2040043.江蘇省淮安市某事業(yè)單位按規(guī)定比例提取醫(yī)療基金40000元，其中從事于專業(yè)業(yè)務活動的人員醫(yī)療基金為25000元，從事于經(jīng)營活動的人員醫(yī)療基金為15000元。借：事業(yè)支出-社會保障費25000經(jīng)營支出-社會保障費15000貸：專用基金-醫(yī)療基

24、金4000044.年終，江蘇省淮安市某事業(yè)單位賬上余額如下：財政補助收入160000對附屬單位補助300000事業(yè)收入800000上級補助收入400000撥出經(jīng)費500000事業(yè)支出700000要求將上述收入轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，并轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。借：財政補助收入160000事業(yè)收入800000上級補助收入400000貸：事業(yè)結(jié)余1360000借：事業(yè)結(jié)余1500000貸：撥出經(jīng)費500000對附屬單位補助300000事業(yè)支出700000借：結(jié)余分配140000貸：事業(yè)結(jié)余140000【解答提示】對于事業(yè)結(jié)余的借方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的特殊性。45.年終分配結(jié)余總額為100000元，按3%提取職工福利基金。

25、借：結(jié)余分配-提取專用基金或者職工福利基金3000貸：專用基金-職工福利基金3000【解答提示】借方科目不是支出類科目，因為是按結(jié)余計提，提取之后，可供分配的結(jié)余減少。46.江蘇省淮安市某事業(yè)單位對經(jīng)營結(jié)余按規(guī)定稅率計算所得稅7000元。借：結(jié)余分配-應交所得稅7000貸：應交稅金-應交所得稅7000【解答提示】所得稅一般按照經(jīng)營結(jié)余的比例計算。47.年終，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分配的貸方余額1000元。借：結(jié)余分配-轉(zhuǎn)入事業(yè)基金1000貸：事業(yè)基金-一般基金100048.江蘇省淮安市某科研單位2004年6月25日銷售產(chǎn)品一批，單價200元，共1000件，價款已入賬，增值稅稅率為17%。借：銀行存款2340

26、00貸：經(jīng)營收入200000應交稅金-應交增值稅34000一個月后，購貨單位退回不合格品40件，貨款計8000元。借：經(jīng)營收入8000應交稅金-應交增值稅1360貸：銀行存款9360【解答提示】如果題目改為：江蘇省淮安市某科研單位2004年12月25日銷售產(chǎn)品一批，單價200元，共1000件，價款已入賬，增值稅稅率為17%。借：銀行存款234000貸：經(jīng)營收入200000應交稅金-應交增值稅34000一個月后（2005年1月），購貨單位退回不合格品40件，貨款計8000元。借：事業(yè)基金8000應交稅金-應交增值稅1360貸：銀行存款936049.江蘇省淮安市某實行成本核算的事業(yè)單位，以銀行存款預付半年書報費600。借：待攤費用600貸：銀行存款60050.江蘇省淮安市某實行成本核算的事業(yè)單位，以銀行存款支付上季度銀行借款利息800元。（利息已經(jīng)預提）借：預提費用800貸：銀行存款800【解答提示】如果不實行成本核算，借款利息應該分別列作事業(yè)支出或者經(jīng)營支出。51.江蘇省淮安市某事業(yè)單位收到財政部門撥