對賬結(jié)賬錯賬更正課件

1、對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件項目五項目五 會計基本技能二會計基本技能二 會計賬簿登記會計賬簿登記P126對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)5.2.2 5.2.2 對賬與結(jié)賬對賬與結(jié)賬對賬與結(jié)賬主要包括三個子任務(wù)：對賬與結(jié)賬主要包括三個子任務(wù)：（2）對對賬賬（3）結(jié)結(jié)賬賬（1）熟悉）熟悉期末賬項調(diào)整期末賬項調(diào)整內(nèi)容內(nèi)容對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)5.2.2 5.2.2 對賬與結(jié)賬對賬與結(jié)賬理論知識理論知識 P181P181一、什么是一、什么是期末賬項調(diào)整期末賬項調(diào)整常見的期末賬項調(diào)整事項有：常見的期末賬項調(diào)整事項有：（1 1）確認(rèn)已實

2、現(xiàn)的收入，如：已預(yù)收服務(wù)費）確認(rèn)已實現(xiàn)的收入，如：已預(yù)收服務(wù)費100000100000元，元， 服務(wù)期限服務(wù)期限2 2個月，本期根據(jù)收入實現(xiàn)原則應(yīng)確認(rèn)收入個月，本期根據(jù)收入實現(xiàn)原則應(yīng)確認(rèn)收入5000050000元；元；（2 2）計提固定資產(chǎn)折舊，攤銷長期待攤費用；）計提固定資產(chǎn)折舊，攤銷長期待攤費用；（3 3）預(yù)提各項借款利息；）預(yù)提各項借款利息；（4 4）計提按工資總額一定比例提取的各項社會保險、）計提按工資總額一定比例提取的各項社會保險、 工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、公積金等。工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、公積金等。（5 5）計算城建稅與教育費附加。）計算城建稅與教育費附加。對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬

3、更正課件（一）賬證核對（一）賬證核對會計部門財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬會計部門財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬= =保管和使用部門明細(xì)賬保管和使用部門明細(xì)賬（二）賬賬核對（二）賬賬核對工作任務(wù)工作任務(wù)5.2.2 5.2.2 對賬與結(jié)賬對賬與結(jié)賬2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對?？偡诸愘~簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對。3.總分類賬簿與序時賬簿核對?？偡诸愘~簿與序時賬簿核對。4.明細(xì)分類賬簿之間的核對。明細(xì)分類賬簿之間的核對。1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額余額核對。核對。 總賬賬戶的借方余額合計總賬賬戶的借方余額合計=貸方期末余額合計貸方期末余額合計對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件二、對二、對

4、賬賬1.1.現(xiàn)金日記賬余額現(xiàn)金日記賬余額 與與 數(shù)；數(shù)；2.2.銀行存款日記賬與銀行存款日記賬與 余額；余額；3.3.將財產(chǎn)物資明細(xì)賬與實存數(shù)；將財產(chǎn)物資明細(xì)賬與實存數(shù)；4.4.債權(quán)、債務(wù)賬面余額與有關(guān)單位或個人債權(quán)、債務(wù)賬面余額與有關(guān)單位或個人。（三）賬實核對（三）賬實核對 （財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)）庫存現(xiàn)金實有庫存現(xiàn)金實有銀行對賬單銀行對賬單對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件三、結(jié)三、結(jié) 賬賬 在把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的在把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計算出各個賬戶的基礎(chǔ)上，計算出各個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額本期發(fā)生額和期末余額，

5、 包括：包括：1 1、結(jié)清損益類賬戶，據(jù)以計算本期利潤；、結(jié)清損益類賬戶，據(jù)以計算本期利潤；2 2、結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，結(jié)出其本期發(fā)、結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，結(jié)出其本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。 月結(jié)月結(jié)、季結(jié)季結(jié)和和年結(jié)年結(jié)。對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件三、結(jié)三、結(jié) 賬賬 1 1、將本期、將本期所有所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬 2 2、結(jié)清各種損益類賬戶、結(jié)清各種損益類賬戶計算本期利潤計算本期利潤 3 3、結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶、結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶 計算本期發(fā)生額和期末

6、余額計算本期發(fā)生額和期末余額對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件1、對對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額不需按月結(jié)計本期發(fā)生額 的賬戶，每次記賬以的賬戶，每次記賬以后，都要后，都要隨時結(jié)出余額隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項記錄之下記錄之下劃通欄單紅線劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。，不需要再結(jié)計一次余額。三、結(jié)三、結(jié) 賬賬對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù)公司公司2007年年憑證號憑證號數(shù)數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余

7、額額月月日日111期初余額期初余額借借8000.0015轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)3銷售商品銷售商品15 000.00借借23000.0026銀收銀收2收到貨款收到貨款10 000.00借借13000.0028銀收銀收3收到貨款收到貨款5 000.00借借8 000.00對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件2、日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的的收入、費用收入、費用等明細(xì)賬等明細(xì)賬，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明欄內(nèi)注明“本月合計本月合計 ”，并在，并在下面劃通欄單紅下面劃通欄單紅線線對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件銀行存款日記賬銀行存款日記賬

8、2007年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)對方科目對方科目 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方余余 額額月月日日111期初余額期初余額10 000.001 銀收銀收1主營業(yè)務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入等銷售商品銷售商品15000.0025 000.001銀收銀收2應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款收到貨款收到貨款 8 000.0033 000.001銀付銀付1管理費用管理費用支付報刊費支付報刊費 400.0032 600.00本日合計本日合計23000.00 400.0032 600.003銀付銀付2材料采購材料采購購料購料5 000.0027 600.0029銀收銀收9主營業(yè)務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入等銷售商品銷售商品20000.0047

9、600.0030本月合計本月合計43000.005400.0047 600.00對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件3、需要結(jié)計需要結(jié)計本年累計發(fā)生額本年累計發(fā)生額的，結(jié)賬時，應(yīng)在的，結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合本月合計計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)“本年累計本年累計”，并，并在下面劃通欄單紅線。在下面劃通欄單紅線。1212月末月末的的“本年累計本年累計”就是全就是全年累計發(fā)生額，年累計發(fā)生額，下劃通欄雙紅線下劃通欄雙紅線。對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件銀行存款日記賬銀行

10、存款日記賬2007年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)對方科目對方科目摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方余余 額額月月日日121期初余額期初余額10 000.001 銀收銀收1主營業(yè)務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入等銷售商品銷售商品15000.0025 000.001銀收銀收2應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款收到貨款收到貨款8 000.0033 000.001銀付銀付1管理費用管理費用支付報刊費支付報刊費400.0032 600.00本日合計本日合計23000.00400.0032 600.003銀付銀付2材料采購材料采購購料購料5 000.0027 600.0029銀收銀收9主營業(yè)務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入等銷售商品銷售商品20000.00

11、47 600.0030本月合計本月合計43 00.005400.0047 600.00本年累計本年累計98000.0075000.00 32000.00結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件4、總賬賬戶、總賬賬戶平時只需要結(jié)出月末余額平時只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，“本年本年合計合計”通欄雙紅線通欄雙紅線三、結(jié)三、結(jié) 賬賬對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件5、年終結(jié)賬，有余額的，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，、年終結(jié)賬，有余額的，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，“結(jié)轉(zhuǎn)下結(jié)轉(zhuǎn)下年年”，在下一年度新建賬戶的

12、第一行填寫余額，在下一年度新建賬戶的第一行填寫余額，“結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)上年轉(zhuǎn)上年”對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)”字字樣。樣。對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件注意注意需要結(jié)計本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要結(jié)計本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只要在此行記錄下劃一單紅線，不需另結(jié)出只要在此行記錄下劃一單紅線，不需另結(jié)出“本月合計本月合計”數(shù)。數(shù)。 新舊賬簿有關(guān)賬戶之間的余額

13、結(jié)轉(zhuǎn)，無須編制記賬憑證。新舊賬簿有關(guān)賬戶之間的余額結(jié)轉(zhuǎn)，無須編制記賬憑證。對于新的會計年度建賬問題，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明對于新的會計年度建賬問題，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。用。對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件 項目六項目六 會計基本技能三會計基本技能三 錯賬更正與財產(chǎn)清查錯賬更正與財產(chǎn)清查 對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件模塊一模塊一

14、錯賬更正錯賬更正 工作任務(wù)工作任務(wù)6.1.1 采用劃線更正法更正錯賬采用劃線更正法更正錯賬工作任務(wù)工作任務(wù)6.1.1.1 分析南京鐘山機(jī)械設(shè)備有限公司分析南京鐘山機(jī)械設(shè)備有限公司2009年年11月月18日發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：以銀行存款支付購辦公用品款日發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：以銀行存款支付購辦公用品款5869.50元。元。任務(wù)要求：查找會計記錄中的差錯，指出應(yīng)采用的差錯更正方法，任務(wù)要求：查找會計記錄中的差錯，指出應(yīng)采用的差錯更正方法，并更正錯賬。并更正錯賬。 對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件劃線更正法理論知識劃線更正法理論知識 記賬憑證正確，記賬憑證正確，賬簿

15、賬簿記錄錯誤記錄錯誤 紅線注銷，重新登記，蓋章?lián)?zé)紅線注銷，重新登記，蓋章?lián)?zé) （1 1）適用范圍：）適用范圍：（2 2）更正方法：）更正方法：對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件注意：注意：劃線更正法僅適用于更正會計賬簿上的錯誤記錄。劃線更正法僅適用于更正會計賬簿上的錯誤記錄。文字錯誤，可只更正個別錯誤的字；數(shù)字錯誤應(yīng)將整文字錯誤，可只更正個別錯誤的字；數(shù)字錯誤應(yīng)將整個數(shù)字全部用紅線劃去，不能只更正其中的錯誤數(shù)字。個數(shù)字全部用紅線劃去，不能只更正其中的錯誤數(shù)字。對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.1.2 采用紅字更正法更正錯賬采用紅字更正法更正錯賬工作任務(wù)工作任務(wù)

16、6.1.2.1 分析南京鐘山機(jī)械設(shè)備有限公司分析南京鐘山機(jī)械設(shè)備有限公司2009年年8月月17日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：以銀行存款購入原材料日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：以銀行存款購入原材料2000元。元。任務(wù)要求：查找會計記錄中的差錯，指出應(yīng)采用的差錯更正方法，任務(wù)要求：查找會計記錄中的差錯，指出應(yīng)采用的差錯更正方法，并更正錯賬。并更正錯賬。 對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.1.2.2 分析南京鐘山機(jī)械設(shè)備有限公司分析南京鐘山機(jī)械設(shè)備有限公司2009年年10月月31日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：計提管理部門折舊日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：計提管理部門折舊50069元

17、。元。任務(wù)要求：查找會計記錄中的差錯，指出應(yīng)采用的差錯更正方法，任務(wù)要求：查找會計記錄中的差錯，指出應(yīng)采用的差錯更正方法，并更正錯賬。并更正錯賬。對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件（1）記賬后，發(fā)現(xiàn)）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證記賬憑證用錯科目用錯科目首先首先紅字注銷原記賬憑證（摘要為紅字注銷原記賬憑證（摘要為“沖銷某號憑證沖銷某號憑證”），并），并登賬（紅字）登賬（紅字） 然后然后，填制藍(lán)字正確憑證（摘要為，填制藍(lán)字正確憑證（摘要為“更正某號憑證更正某號憑證”）并登）并登賬（藍(lán)字）賬（藍(lán)字） 根據(jù)工作任務(wù)根據(jù)工作任務(wù)6.1.2.1，更正錯賬更正錯賬 步驟

18、步驟1： 指出錯誤記錄。指出錯誤記錄。 憑證中應(yīng)貸科目記錯。憑證中應(yīng)貸科目記錯。 適用范圍適用范圍紅字更正法理論知識紅字更正法理論知識對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件步驟步驟2 2：采用紅字更正法更正錯賬。用紅字填寫一張與原憑證完全相同的記賬憑采用紅字更正法更正錯賬。用紅字填寫一張與原憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明證，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷沖銷8 8月現(xiàn)付月現(xiàn)付3 3號憑證錯賬號憑證錯賬”，并據(jù)以用紅字金額登記入，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有錯誤的賬簿記錄。賬，沖銷原有錯誤的賬簿記錄。 對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件步驟步驟

19、3：用藍(lán)字或黑字填寫一張正確的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注用藍(lán)字或黑字填寫一張正確的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明明“訂正訂正8月現(xiàn)付月現(xiàn)付3號憑證號憑證”，并據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入賬，并據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入賬 對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件（2）記賬后，發(fā)現(xiàn)）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證科目正確，但多記記賬憑證科目正確，但多記金額。金額。 以差額紅字填制一張相同憑證，摘要為以差額紅字填制一張相同憑證，摘要為“沖銷沖銷某號憑證多記金額某號憑證多記金額”，并登賬（紅字）。，并登賬（紅字）。（二）錯賬更正方法（二）錯賬更正方法適用范圍適用范圍對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬

20、結(jié)賬錯賬更正課件根據(jù)工作任務(wù)根據(jù)工作任務(wù)6.1.2.2更正錯賬更正錯賬 ：步驟步驟1：指出錯誤記錄。記賬憑證科目正確，但多記金額。：指出錯誤記錄。記賬憑證科目正確，但多記金額。 步驟步驟2：采用紅字更正法更正錯賬。先將多記的金額用紅字填制：采用紅字更正法更正錯賬。先將多記的金額用紅字填制一張與原始記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘一張與原始記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明要欄注明“沖銷沖銷月月日第日第號憑證多記金額號憑證多記金額”。 對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件步驟步驟3：根據(jù)紅字記賬憑證登記入賬，以沖銷多記金額。：根據(jù)紅字記賬憑證登記入賬，以沖銷多記

21、金額。 對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件1、會計人員張瑙清記賬以前發(fā)現(xiàn)，賒購的、會計人員張瑙清記賬以前發(fā)現(xiàn)，賒購的材料材料10000元，誤登記為元，誤登記為20000，他該，他該如何更正錯誤？如何更正錯誤？2、采用紅字更正法更正錯賬的兩種情形中，、采用紅字更正法更正錯賬的兩種情形中，那種情形要記兩張憑證，那種情形只記那種情形要記兩張憑證，那種情形只記一張憑證？一張憑證？對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.1.3 采用補(bǔ)充登記法更正錯賬采用補(bǔ)充登記法更正錯賬工作任務(wù)工作任務(wù)6.1.3.1 分析南京鐘山機(jī)械設(shè)備有限公司分析南京鐘山機(jī)械設(shè)備有限公司2009年年12月月

22、31日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：收到購貨單位上月銷貨款日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：收到購貨單位上月銷貨款90 000元，元，已存入銀行。已存入銀行。任務(wù)要求：查找會計記錄中的差錯，指出應(yīng)采用的差錯更正方法，任務(wù)要求：查找會計記錄中的差錯，指出應(yīng)采用的差錯更正方法，并更正錯賬。并更正錯賬。 對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件 記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證科目正確，但記賬憑證科目正確，但少記少記金額。金額。以差額填制藍(lán)字記賬憑證，摘要為以差額填制藍(lán)字記賬憑證，摘要為“補(bǔ)充登記補(bǔ)充登記某號憑證少計金額某號憑證少計金額”，并登賬（藍(lán)字），并登賬（藍(lán)字）適用范圍適用范圍補(bǔ)充

23、登記法理論知識補(bǔ)充登記法理論知識對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件根據(jù)工作任務(wù)根據(jù)工作任務(wù)6.1.3.1更正錯賬：更正錯賬：步驟步驟1：指出錯誤記錄。記賬憑證科目正確，但少記金額。：指出錯誤記錄。記賬憑證科目正確，但少記金額。 步驟步驟2：采用補(bǔ)充登記法更正錯賬。先將少記的金額用藍(lán)字或黑：采用補(bǔ)充登記法更正錯賬。先將少記的金額用藍(lán)字或黑字填制一張與原始記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄注字填制一張與原始記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明明“補(bǔ)充補(bǔ)充月月日第日第號憑證少記金額號憑證少記金額”。 對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件步驟步驟3：根據(jù)這張藍(lán)字記賬憑證登記入賬，以補(bǔ)充

24、原少記金額。：根據(jù)這張藍(lán)字記賬憑證登記入賬，以補(bǔ)充原少記金額。 對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件練習(xí)一練習(xí)一4某企業(yè)會計人員在期末結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)下列錯賬：某企業(yè)會計人員在期末結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)下列錯賬：（1）生產(chǎn)）生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料產(chǎn)品領(lǐng)用原材料65000元，編制的會計分錄為：元，編制的會計分錄為：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 56000貸：原材料貸：原材料 56000（2）收到投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺價值）收到投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺價值20000元，編制的元，編制的會計分錄為：會計分錄為：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 20000貸：資本公積貸：資本公積 20000 （3）計提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的短期借款利

25、息）計提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的短期借款利息1800元，編制的會元，編制的會計分錄為：計分錄為：借：管理費用借：管理費用 8100貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 8100對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件（4）分配結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的制造費用）分配結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的制造費用69000元，編制會計分錄為元，編制會計分錄為借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 96000貸；制造費用貸；制造費用 96000（5）結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本）結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本538000元，編制的會計分錄為：元，編制的會計分錄為：借：庫存商品借：庫存商品 538000貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 538000 登記入賬時，誤記為登記入賬時，誤記為5

26、83000元。元。（6）職工預(yù)借差旅費）職工預(yù)借差旅費5000元，編制的會計分錄為：元，編制的會計分錄為：借：管理費用借：管理費用 5000貸；庫存現(xiàn)金貸；庫存現(xiàn)金 5000（7）計提管理用固定資產(chǎn)的折舊）計提管理用固定資產(chǎn)的折舊l0000元，編制的會計分錄為：元，編制的會計分錄為：借：管理費用借：管理費用 1000貸：累計折舊貸：累計折舊 1000 對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件（8）銷售部門領(lǐng)用材料）銷售部門領(lǐng)用材料6000元，編制的會計分錄為：元，編制的會計分錄為：借：銷售費用借：銷售費用 60000貸：原材料貸：原材料 60000（9）管理部門購買辦公用品）管理部門購買辦公用

27、品500元，編制的會計分錄為：元，編制的會計分錄為：借：管理費用借：管理費用 500貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500但是登記賬簿時，誤將但是登記賬簿時，誤將“管理費用管理費用”賬戶登記為賬戶登記為50元。元。（10）管理部門領(lǐng)用甲材料）管理部門領(lǐng)用甲材料300元，填制的會計分錄為：元，填制的會計分錄為：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 300貸：原材料貸：原材料 300要求：分別指出上述錯賬應(yīng)采用何種更正方法，并編制相應(yīng)的要求：分別指出上述錯賬應(yīng)采用何種更正方法，并編制相應(yīng)的錯賬更正會計分錄。錯賬更正會計分錄。對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件練習(xí)二練習(xí)二2乙公司在乙公司在20年年6月末結(jié)賬前進(jìn)

28、行對賬時發(fā)現(xiàn)如月末結(jié)賬前進(jìn)行對賬時發(fā)現(xiàn)如下錯誤：下錯誤：（1）生產(chǎn)車間一般耗用原材料）生產(chǎn)車間一般耗用原材料5000元，在填制記賬憑元，在填制記賬憑證時記入了證時記入了“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”科目，并已登記入賬。科目，并已登記入賬。（2）以銀行存款支付廣告費）以銀行存款支付廣告費49600元，在填制記賬憑元，在填制記賬憑證時將金額記作證時將金額記作46900元，并已登記入賬。元，并已登記入賬。（3）用現(xiàn)金購買廠部管理部門用辦公用品）用現(xiàn)金購買廠部管理部門用辦公用品1250元，填元，填制記賬憑證時會計分錄無誤，登管理費用賬時誤記制記賬憑證時會計分錄無誤，登管理費用賬時誤記為為1520元。元。要求：指

29、出上述錯賬應(yīng)采用的更正方法；要求：指出上述錯賬應(yīng)采用的更正方法； 進(jìn)行錯賬更正。進(jìn)行錯賬更正。對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件模塊二模塊二 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.1 6.2.1 認(rèn)知財產(chǎn)清查認(rèn)知財產(chǎn)清查理論知識理論知識一、財產(chǎn)清查的作用一、財產(chǎn)清查的作用 財產(chǎn)清查是指通過對財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金貨幣資金、實物資產(chǎn)實物資產(chǎn)和和往來款項往來款項的的盤點盤點或核對或核對，確定其實存數(shù)，查明，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一是否相符的一種專門方法。種專門方法。 保證會計核算資料的真實、可靠保證會計核算資料

30、的真實、可靠 保護(hù)各項財產(chǎn)物資的安全、完整保護(hù)各項財產(chǎn)物資的安全、完整 促進(jìn)財產(chǎn)物資的有效使用促進(jìn)財產(chǎn)物資的有效使用 確保財經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行確保財經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.1 6.2.1 認(rèn)知財產(chǎn)清查認(rèn)知財產(chǎn)清查按按清清查查范范圍圍劃劃分分全面清查全面清查局部清查局部清查二、財產(chǎn)清查的種類二、財產(chǎn)清查的種類對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件全面清查全面清查以下幾種情況，需要進(jìn)行全面清查：以下幾種情況，需要進(jìn)行全面清查： 年終決算之前；年終決算之前； 單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時； 開展全面的資產(chǎn)評估和

31、清產(chǎn)核資時；開展全面的資產(chǎn)評估和清產(chǎn)核資時； 單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作崗位時。單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作崗位時。注意：注意：全面清查的對象既包括所有權(quán)屬于本企業(yè)的各種財產(chǎn)，也包括所全面清查的對象既包括所有權(quán)屬于本企業(yè)的各種財產(chǎn)，也包括所有權(quán)不屬于本企業(yè)，只由本企業(yè)代為保管的各項財產(chǎn)物資。有權(quán)不屬于本企業(yè)，只由本企業(yè)代為保管的各項財產(chǎn)物資。 工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.1 6.2.1 認(rèn)知財產(chǎn)清查認(rèn)知財產(chǎn)清查對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件局部清查局部清查：1、對于庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時點清，、對于庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時點清，做到日清月結(jié)；做到日清月結(jié)；2、對于銀行存款和銀

32、行借款，應(yīng)由出納每月同銀行核、對于銀行存款和銀行借款，應(yīng)由出納每月同銀行核對一次對一次3、材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品：除年度清查外，應(yīng)有計劃、材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品：除年度清查外，應(yīng)有計劃地每月重點抽查；地每月重點抽查；4、貴重的財產(chǎn)物資：應(yīng)每月清查盤點一次、貴重的財產(chǎn)物資：應(yīng)每月清查盤點一次5、債權(quán)債務(wù)：年度內(nèi)至少核對一至二次、債權(quán)債務(wù)：年度內(nèi)至少核對一至二次工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.1 6.2.1 認(rèn)知財產(chǎn)清查認(rèn)知財產(chǎn)清查對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.1 6.2.1 認(rèn)知財產(chǎn)清查認(rèn)知財產(chǎn)清查 定期清查就是根定期清查就是根據(jù)管理制度的規(guī)定或據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先計劃安

33、排的時間預(yù)先計劃安排的時間對財產(chǎn)所進(jìn)行的清查。對財產(chǎn)所進(jìn)行的清查。定期清查定期清查 不定期清查是根據(jù)需不定期清查是根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時清查。要所進(jìn)行的臨時清查。不定期清查不定期清查按清查的時間劃分按清查的時間劃分對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.1 6.2.1 認(rèn)知財產(chǎn)清查認(rèn)知財產(chǎn)清查按清查的執(zhí)行單位按清查的執(zhí)行單位 內(nèi)部清查 外部清查 對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.1 6.2.1 認(rèn)知財產(chǎn)清查認(rèn)知財產(chǎn)清查 永續(xù)盤存制亦稱永續(xù)盤存制亦稱賬面盤存制賬面盤存制，是對各項財產(chǎn)物資的增，是對各項財產(chǎn)物資的增加或減少，都必須根據(jù)加或減少，都

34、必須根據(jù)會計憑證會計憑證逐筆或逐日在有關(guān)賬簿中進(jìn)逐筆或逐日在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時結(jié)算出該項物資的結(jié)存數(shù)的一種方法。行連續(xù)登記，并隨時結(jié)算出該項物資的結(jié)存數(shù)的一種方法。1 1、永續(xù)盤存制、永續(xù)盤存制賬面期末數(shù)量賬面期末數(shù)量=賬面期初結(jié)存數(shù)量賬面期初結(jié)存數(shù)量+ +本期賬面增加合計數(shù)量本期賬面發(fā)出數(shù)量本期賬面增加合計數(shù)量本期賬面發(fā)出數(shù)量三、財產(chǎn)物資的盤存制度三、財產(chǎn)物資的盤存制度 對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.1 6.2.1 認(rèn)知財產(chǎn)清查認(rèn)知財產(chǎn)清查永續(xù)盤存制下賬簿登記情況：永續(xù)盤存制下賬簿登記情況： 對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任

35、務(wù)6.2.1 6.2.1 認(rèn)知財產(chǎn)清查認(rèn)知財產(chǎn)清查永續(xù)盤存制特點：永續(xù)盤存制特點：通過賬簿記錄可以隨時反映各種財產(chǎn)物資的增減變動通過賬簿記錄可以隨時反映各種財產(chǎn)物資的增減變動與結(jié)存情況，有利于加強(qiáng)財產(chǎn)物資的管理；與結(jié)存情況，有利于加強(qiáng)財產(chǎn)物資的管理；通過賬面結(jié)存數(shù)量與實地盤點數(shù)量的核對，還可以及通過賬面結(jié)存數(shù)量與實地盤點數(shù)量的核對，還可以及時發(fā)現(xiàn)和解決財產(chǎn)短缺、毀損等現(xiàn)象；時發(fā)現(xiàn)和解決財產(chǎn)短缺、毀損等現(xiàn)象；對于品種繁多、收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁的財產(chǎn)物資，工作量較對于品種繁多、收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁的財產(chǎn)物資，工作量較大。大。對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.1 6.2.1 認(rèn)知財產(chǎn)清

36、查認(rèn)知財產(chǎn)清查 實地盤存制也稱實地盤存制也稱定期盤存制定期盤存制，指通過對期末財產(chǎn)物資，指通過對期末財產(chǎn)物資的實地盤點，確定期末財產(chǎn)物資數(shù)量的方法。在該方法下對的實地盤點，確定期末財產(chǎn)物資數(shù)量的方法。在該方法下對各項財產(chǎn)物資平時在賬簿中只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，各項財產(chǎn)物資平時在賬簿中只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末根據(jù)實地盤存的結(jié)存數(shù)來倒推當(dāng)月財產(chǎn)物資的減少數(shù)，月末根據(jù)實地盤存的結(jié)存數(shù)來倒推當(dāng)月財產(chǎn)物資的減少數(shù)，再據(jù)以登記有關(guān)賬簿的一種方法。再據(jù)以登記有關(guān)賬簿的一種方法。2 2、實地盤存制、實地盤存制本期發(fā)出數(shù)量本期發(fā)出數(shù)量= =賬面期初結(jié)存數(shù)量賬面期初結(jié)存數(shù)量+ +本期賬面增加合計數(shù)量期

37、末盤點實際結(jié)存數(shù)量本期賬面增加合計數(shù)量期末盤點實際結(jié)存數(shù)量對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.1 6.2.1 認(rèn)知財產(chǎn)清查認(rèn)知財產(chǎn)清查實地盤存制下賬簿登記情況實地盤存制下賬簿登記情況 ：采用實地盤存制，本期減少數(shù)采用實地盤存制，本期減少數(shù)1500=期初結(jié)存數(shù)期初結(jié)存數(shù)1200+本期增本期增加數(shù)加數(shù)560-期末盤點實際結(jié)存數(shù)期末盤點實際結(jié)存數(shù)260 對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.1 6.2.1 認(rèn)知財產(chǎn)清查認(rèn)知財產(chǎn)清查實地盤存制特點：實地盤存制特點：可以減化日常核算工作，但很難對財產(chǎn)物資進(jìn)行控可以減化日常核算工作，但很難對財產(chǎn)物資進(jìn)行

38、控制和管理；制和管理；不利于保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整不利于保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整適用范圍：適用于財產(chǎn)物資品種多、價值低、收發(fā)頻適用范圍：適用于財產(chǎn)物資品種多、價值低、收發(fā)頻繁、損耗大，以及不便于實行永續(xù)盤存制的企業(yè)。繁、損耗大，以及不便于實行永續(xù)盤存制的企業(yè)。 1、采用永續(xù)盤存制時是否需要對財產(chǎn)物資進(jìn)行實地盤點？、采用永續(xù)盤存制時是否需要對財產(chǎn)物資進(jìn)行實地盤點？ 2、“實地盤存制下賬實一定相符實地盤存制下賬實一定相符”這句話正確嗎？這句話正確嗎？對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.2 6.2.2 清查貨幣資金及賬務(wù)處理清查貨幣資金及賬務(wù)處理 工作任務(wù)工作任

39、務(wù)6.2.2.1 分析南京鐘山機(jī)械設(shè)備有限公司分析南京鐘山機(jī)械設(shè)備有限公司2009年年12月月31日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月末盤點，發(fā)現(xiàn)盤虧庫存現(xiàn)金日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月末盤點，發(fā)現(xiàn)盤虧庫存現(xiàn)金200元，元，經(jīng)查，上述庫存現(xiàn)金短缺中經(jīng)查，上述庫存現(xiàn)金短缺中100元應(yīng)作為出納員賠償，另外元應(yīng)作為出納員賠償，另外100元無法查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后，列作管理費用。元無法查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后，列作管理費用。任務(wù)要求：任務(wù)要求：（1）進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤點，填制）進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤點，填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并簽，并簽字蓋章。字蓋章。（2）對清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理。）對清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理。對賬結(jié)賬錯賬更正課件

40、對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.2 6.2.2 清查貨幣資金及賬務(wù)處理清查貨幣資金及賬務(wù)處理理論知識理論知識1 一一 、庫存現(xiàn)金清查、庫存現(xiàn)金清查（一）庫存現(xiàn)金清查方法（一）庫存現(xiàn)金清查方法（1）清查方法：）清查方法： 實地盤點實地盤點（2）參與人員：）參與人員： 清查人員與出納清查人員與出納（3）具體步驟：）具體步驟：盤點前盤點前出納登記完畢日記賬，結(jié)出余額出納登記完畢日記賬，結(jié)出余額盤點時盤點時清點現(xiàn)金，出納必須在場。不得白條抵庫、超限、坐支等清點現(xiàn)金，出納必須在場。不得白條抵庫、超限、坐支等盤點后盤點后填制填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表庫存現(xiàn)金盤點報告表”，檢查員與出納共同簽名，檢

41、查員與出納共同簽名對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.2 6.2.2 清查貨幣資金及賬務(wù)處理清查貨幣資金及賬務(wù)處理根據(jù)工作任務(wù)根據(jù)工作任務(wù)6.2.2.1填制填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表庫存現(xiàn)金盤點報告表” ：對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.2 6.2.2 清查貨幣資金及賬務(wù)處理清查貨幣資金及賬務(wù)處理（二）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法（二）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法 設(shè)置賬戶待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 待處理非流動資產(chǎn)損溢待處理非流動資產(chǎn)損溢對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任

42、務(wù)6.2.2 6.2.2 清查貨幣資金及賬務(wù)處理清查貨幣資金及賬務(wù)處理科目性質(zhì)與內(nèi)容：科目性質(zhì)與內(nèi)容：1.1.雙重性質(zhì)賬戶雙重性質(zhì)賬戶 2.2.年度終了無余額年度終了無余額對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.2 6.2.2 清查貨幣資金及賬務(wù)處理清查貨幣資金及賬務(wù)處理對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.2 6.2.2 清查貨幣資金及賬務(wù)處理清查貨幣資金及賬務(wù)處理根據(jù)工作任務(wù)根據(jù)工作任務(wù)6.2.2.1進(jìn)行賬務(wù)處理：進(jìn)行賬務(wù)處理：（1）批準(zhǔn)前，根據(jù)）批準(zhǔn)前，根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表庫存現(xiàn)金盤點報告表”：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處

43、理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 200（2）經(jīng)查明，庫存現(xiàn)金短缺中）經(jīng)查明，庫存現(xiàn)金短缺中100元應(yīng)作為出納員賠元應(yīng)作為出納員賠償，另外償，另外100元無法查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后，列管理費用：元無法查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后，列管理費用： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款趙子息趙子息 100 管理費用管理費用其他其他 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件 某企業(yè)某企業(yè)20092009年年1 1月月5 5日，對出納會計的現(xiàn)金日記賬進(jìn)行清日，對出納會計的現(xiàn)金日記賬進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金總額比賬

44、面余額少查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金總額比賬面余額少18001800元。后經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該元。后經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該現(xiàn)金短少，應(yīng)由出納李影負(fù)責(zé)賠償現(xiàn)金短少，應(yīng)由出納李影負(fù)責(zé)賠償600600元，公司應(yīng)承擔(dān)管理責(zé)元，公司應(yīng)承擔(dān)管理責(zé)任任12001200元，經(jīng)批準(zhǔn)，同意元，經(jīng)批準(zhǔn)，同意12001200元作管理費用列支。元作管理費用列支?！揪毩?xí)練習(xí)1 1】盤點后，據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款李影李影 600600 管理費用管理費用 12001200 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待待 處理流動資產(chǎn)損溢處理流動資產(chǎn)損溢 18001800借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處

45、理流動資產(chǎn)損溢 18001800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 18001800查明原因后：對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件 某企業(yè)某企業(yè)2007年年1月月1日，對出納會計的現(xiàn)金日記日，對出納會計的現(xiàn)金日記賬進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金總額比賬面余額多出賬進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金總額比賬面余額多出530元。元。經(jīng)查實，無來源，決定作營業(yè)外收入處理。經(jīng)查實，無來源，決定作營業(yè)外收入處理?！揪毩?xí)練習(xí)2 2】對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.2 6.2.2 清查貨幣資金及賬務(wù)處理清查貨幣資金及賬務(wù)處理工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.2.2 閱讀南京鐘山機(jī)械設(shè)備有限公司閱讀南京鐘山機(jī)械設(shè)備有

46、限公司2009年年12月月31日銀行存款清查的資料：銀行存款日記賬的余額為日銀行存款清查的資料：銀行存款日記賬的余額為742590元，銀行轉(zhuǎn)來的對賬單余額為元，銀行轉(zhuǎn)來的對賬單余額為646790元，經(jīng)過逐筆核對發(fā)現(xiàn)元，經(jīng)過逐筆核對發(fā)現(xiàn)有如下未達(dá)賬項：有如下未達(dá)賬項：（1）28日，企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額日，企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額120000元，企元，企業(yè)已記銀行存款增加，但銀行尚未入賬。業(yè)已記銀行存款增加，但銀行尚未入賬。（2）30日，企業(yè)委托銀行收款日，企業(yè)委托銀行收款10000元，銀行已登記入賬，但元，銀行已登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知。企業(yè)尚未收到收款通知。（3）31日

47、，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額15000元，企業(yè)已記元，企業(yè)已記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（4）31日，銀行代企業(yè)支付水電費日，銀行代企業(yè)支付水電費800元，銀行已登記入賬，元，銀行已登記入賬，但企業(yè)尚未收到付款通知。但企業(yè)尚未收到付款通知。任務(wù)要求：任務(wù)要求：根據(jù)銀行日記賬和銀行對賬單進(jìn)行銀行存款的清查，根據(jù)銀行日記賬和銀行對賬單進(jìn)行銀行存款的清查，編制編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.2 6.2.2 清查貨幣資金及賬務(wù)

48、處理清查貨幣資金及賬務(wù)處理（1）存在錯賬或漏賬）存在錯賬或漏賬更正更正（2）存在未達(dá)賬項）存在未達(dá)賬項編制編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 是指在開戶行和企業(yè)之間，對于同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證是指在開戶行和企業(yè)之間，對于同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞的時間和記賬時間不同，發(fā)生一方已經(jīng)入賬而另一傳遞的時間和記賬時間不同，發(fā)生一方已經(jīng)入賬而另一方未入賬的會計事項。未達(dá)賬項有如下四種情況方未入賬的會計事項。未達(dá)賬項有如下四種情況:1 1、清查方法、清查方法核對賬目核對賬目日記賬與銀行對賬單逐筆核對日記賬與銀行對賬單逐筆核對2 2、核對不一致、核對不一致二、銀行存款清查二、銀行存款清查理論知識理論知

49、識2對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件 如企業(yè)為購買原料開出一張支如企業(yè)為購買原料開出一張支票，企業(yè)可根據(jù)支票存根、發(fā)貨票票，企業(yè)可根據(jù)支票存根、發(fā)貨票及收料單等憑證記銀行存款的減少，及收料單等憑證記銀行存款的減少，而銀行由于尚未接到支付款項的憑而銀行由于尚未接到支付款項的憑證未記減少，形成企業(yè)已付而銀行證未記減少，形成企業(yè)已付而銀行未付。未付。 如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到支票，如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到支票，送存銀行后即可憑銀行蓋章退回送存銀行后即可憑銀行蓋章退回的的“進(jìn)賬單進(jìn)賬單”回單聯(lián)登記銀行存回單聯(lián)登記銀行存款的增加，而銀行要等到款項收款的增加，而銀行要等到款項收妥后再記增加，形成企業(yè)已收銀妥后

50、再記增加，形成企業(yè)已收銀行未收。行未收。企業(yè)已收而銀行未收企業(yè)已收而銀行未收企業(yè)已付而銀行未付企業(yè)已付而銀行未付 如外地某公司給企業(yè)匯來款項，如外地某公司給企業(yè)匯來款項，銀行收到匯款單后即登記存款增加，銀行收到匯款單后即登記存款增加，而票據(jù)還沒有到達(dá)企業(yè)，形成開戶而票據(jù)還沒有到達(dá)企業(yè)，形成開戶行已收而企業(yè)未收。行已收而企業(yè)未收。銀行已收而企業(yè)未收銀行已收而企業(yè)未收銀行已付而企業(yè)未付銀行已付而企業(yè)未付 如銀行代收企業(yè)利息，已經(jīng)收到，如銀行代收企業(yè)利息，已經(jīng)收到，銀行對賬單記減少，而票據(jù)尚未到達(dá)企銀行對賬單記減少，而票據(jù)尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)未記減少，形成開戶行已付而業(yè)，企業(yè)未記減少，形成開戶行已付而

51、企業(yè)未付。企業(yè)未付。對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.2 6.2.2 清查貨幣資金及賬務(wù)處理清查貨幣資金及賬務(wù)處理 原理：原理：以雙方賬面余額為基以雙方賬面余額為基礎(chǔ)，各自分別礎(chǔ)，各自分別加上加上對方已收款對方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額，入賬而己方尚未入賬的數(shù)額，減去減去對方已付款入賬而己方尚對方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。未入賬的數(shù)額。3 3、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.2 6.2.2 清查貨幣資金及賬務(wù)處理清查貨幣資金及賬務(wù)處理根據(jù)工作任務(wù)根據(jù)工作任務(wù)6.2.2.2，編制

52、，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表” ：銀行余額銀行余額調(diào)節(jié)表是調(diào)節(jié)表是原始憑證原始憑證嗎？嗎？ 對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件調(diào)節(jié)后余額相等，一般說明記賬無差錯；調(diào)節(jié)后余額相等，一般說明記賬無差錯；反映銀行存款的實有數(shù)；反映銀行存款的實有數(shù)；企業(yè)無需調(diào)賬，待收到有關(guān)票據(jù)后再登記入賬。企業(yè)無需調(diào)賬，待收到有關(guān)票據(jù)后再登記入賬。4 4、調(diào)節(jié)后余額的經(jīng)濟(jì)意義、調(diào)節(jié)后余額的經(jīng)濟(jì)意義企業(yè)不能根據(jù)調(diào)節(jié)表將未達(dá)賬項登記入賬企業(yè)不能根據(jù)調(diào)節(jié)表將未達(dá)賬項登記入賬注意注意工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.2 6.2.2 清查貨幣資金及賬務(wù)處理清查貨幣資金及賬務(wù)處理對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課

53、件 某企業(yè)某企業(yè)20092009年年1111月月3030日，接到其開戶行銀行對賬單，銀行對賬單日，接到其開戶行銀行對賬單，銀行對賬單余額為余額為3 204 9633 204 963元，企業(yè)銀行存款日記賬余額為元，企業(yè)銀行存款日記賬余額為2 037 3392 037 339元。經(jīng)核元。經(jīng)核對找出如下未達(dá)賬項：對找出如下未達(dá)賬項：企業(yè)將銷售收入的銀行支票企業(yè)將銷售收入的銀行支票100 000100 000元送開戶行，銀行尚未入賬；元送開戶行，銀行尚未入賬；企業(yè)因購買原材料，支付工資簽發(fā)銀行支票，其金額分別為：企業(yè)因購買原材料，支付工資簽發(fā)銀行支票，其金額分別為：1 120 1 120 219219

54、元，元，139 455139 455元，銀行尚未入賬；元，銀行尚未入賬； 銀行代企業(yè)收到一筆應(yīng)收款銀行代企業(yè)收到一筆應(yīng)收款10 00010 000元，企業(yè)尚未收到入賬通知；元，企業(yè)尚未收到入賬通知；銀行收取企業(yè)辦理結(jié)算的手續(xù)費和電報費分別為銀行收取企業(yè)辦理結(jié)算的手續(xù)費和電報費分別為550550元，元，1 5001 500元，元，企業(yè)尚未收到付款通知。企業(yè)尚未收到付款通知。 根據(jù)上述資料編制根據(jù)上述資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如表所示如表所示: :對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項目項目金額金額項目項目金額金額銀行存款日記賬余額銀

55、行存款日記賬余額2 037 3392 037 339銀行對賬單余額銀行對賬單余額3 204 9633 204 963加：銀行已收企業(yè)未入賬加：銀行已收企業(yè)未入賬10 00010 000加：企業(yè)已收銀行未入賬加：企業(yè)已收銀行未入賬100 000100 000減：銀行已付企業(yè)未入賬減：銀行已付企業(yè)未入賬1 500+5501 500+550減：企業(yè)已付銀行未入賬減：企業(yè)已付銀行未入賬 1 120 219 1 120 219+139 455+139 455調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額2 045 2892 045 289調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額2 045 2892 045 289 2009 2009

56、年年 1111月月30 30 日日 單位單位: :萬元萬元對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.3 6.2.3 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.3.1 閱讀南京鐘山機(jī)械設(shè)備有限公司閱讀南京鐘山機(jī)械設(shè)備有限公司2009年年12月月31日月末存貨盤點的資料：日月末存貨盤點的資料：（1）盤虧盤虧離心風(fēng)機(jī)離心風(fēng)機(jī)A型型130件，假設(shè)成本件，假設(shè)成本40001元，單價元，單價307.70元元/件。其中，賬存數(shù)是件。其中，賬存數(shù)是570件，實存數(shù)量是件，實存數(shù)量是700件。件。編制記賬憑證，調(diào)整庫存商品賬存數(shù)。其

57、中經(jīng)查明，因自然災(zāi)編制記賬憑證，調(diào)整庫存商品賬存數(shù)。其中經(jīng)查明，因自然災(zāi)害造成盤虧，由保險公司賠償害造成盤虧，由保險公司賠償30000元，其余經(jīng)批準(zhǔn)列作營業(yè)元，其余經(jīng)批準(zhǔn)列作營業(yè)外支出。外支出。 （2）盤盈盤盈乙材料乙材料50千克，成本千克，成本5000元，單價元，單價100元元/千克。其千克。其中，賬存數(shù)中，賬存數(shù)1348千克，實存數(shù)千克，實存數(shù)1398千克。編制記賬憑證，調(diào)千克。編制記賬憑證，調(diào)整原材料賬存數(shù)。盤盈原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費用。整原材料賬存數(shù)。盤盈原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費用。 （3）盤虧盤虧低值易耗品低值易耗品500元，其中賬存數(shù)元，其中賬存數(shù)4000元，實存數(shù)元，實存數(shù)

58、3500元。編制記賬憑證，調(diào)整低值易耗品賬存數(shù)。元。編制記賬憑證，調(diào)整低值易耗品賬存數(shù)。 任務(wù)要求任務(wù)要求：（：（1）進(jìn)行存貨盤點，填制）進(jìn)行存貨盤點，填制“實存賬存對比表實存賬存對比表”。（2）對清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理。）對清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理。對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.3 6.2.3 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理實地盤點法實地盤點法1.1.清清查查方方法法技術(shù)推算法技術(shù)推算法技術(shù)推算實技術(shù)推算實存數(shù)存數(shù)存放現(xiàn)場逐存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量一清點數(shù)量或用計量儀或用計量儀器確定其實器確定其實存數(shù)存數(shù)理論知識理論知識1

59、存貨清查存貨清查對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.3 6.2.3 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理2.填制填制“盤存單盤存單”及及“賬存實存對比表賬存實存對比表”對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.3 6.2.3 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理3.根據(jù)根據(jù)“賬存實存對比表賬存實存對比表”據(jù)以調(diào)整賬簿記錄：據(jù)以調(diào)整賬簿記錄：屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理損耗，轉(zhuǎn)作管理費用；屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理損耗，轉(zhuǎn)作管理費用；屬于超定額的短缺及毀損造成的損失

60、，應(yīng)由過失人賠屬于超定額的短缺及毀損造成的損失，應(yīng)由過失人賠償；償；屬于非常損失造成的存貨毀損，在扣除保險公司賠償屬于非常損失造成的存貨毀損，在扣除保險公司賠償和殘料價值后，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列為營業(yè)外支出等。和殘料價值后，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列為營業(yè)外支出等。如果發(fā)生盤盈，經(jīng)批準(zhǔn)可作沖減管理費用處理。如果發(fā)生盤盈，經(jīng)批準(zhǔn)可作沖減管理費用處理。對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課件工作任務(wù)工作任務(wù)6.2.3 6.2.3 清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理清查存貨與固定資產(chǎn)及清查結(jié)果的賬務(wù)處理根據(jù)工作任務(wù)根據(jù)工作任務(wù)6.2.3.1填制填制“賬存實存對比表賬存實存對比表” ：對賬結(jié)賬錯賬更正課件對賬結(jié)賬錯賬更正課