金融監(jiān)管與競爭

1、金融監(jiān)管與競爭第6頁本科學(xué)生畢業(yè)論文金融監(jiān)管與競爭姓 名 ： 學(xué) 號： 年 級 ： 專 業(yè)： 目 錄一、證券市場的起源所導(dǎo)致cpa行業(yè)起源的不同二、中外cpa行業(yè)所表現(xiàn)出的一些不同三、幾點思考內(nèi) 容 摘 要在西方市場經(jīng)濟的發(fā)展中，大的經(jīng)濟危機使公眾產(chǎn)生了對獨立第三方來審計上市公司的財務(wù)信息的需求。在此之下，1933年公司法的施行強制要求上市公司必須聘請一家獨立的會計師事務(wù)所對他進行年度審計。而在中國證券市場的產(chǎn)生更多的是國家的一種政策行為而非市場自身產(chǎn)生，自然而然的相配套的也是在國家強制要求下，中國的上市公司、國有企業(yè)等才聘請作為中介機構(gòu)的cpa對報表進行審計。中西方證券市場的起源的不同帶來了

2、cpa的起源的不同，導(dǎo)致了它們在業(yè)務(wù)、服務(wù)對象、服務(wù)質(zhì)量及收費等等均存在明顯的不同.證券市場與中國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展中國證券市場是在我國經(jīng)濟改革初次高潮到來之際誕生的，在某種意義上講，是為了減輕國家的負擔(dān)，而將企業(yè)推向市場，讓企業(yè)自行解決其融資問題而產(chǎn)生的?？梢哉f，它是在計劃體制和市場機制的雙重作用下產(chǎn)生和發(fā)展的。而在西方，則是在純市場經(jīng)濟的發(fā)展下，融資渠道的拓寬而產(chǎn)生。一、證券市場的起源所導(dǎo)致cpa行業(yè)起源的不同企業(yè)最早起源于英國的探險活動。當時企業(yè)是非持續(xù)經(jīng)營的，它的資金來源一般是一些貴族投入，在探險活動開始時，就約定好其收益和風(fēng)險。在探險結(jié)束后，就會將所獲得的盈利按當初約定的比例瓜分。

3、1720年，南海公司事件產(chǎn)生了第一位民間審計職業(yè)者。二、中外cpa行業(yè)所表現(xiàn)出的一些不同證券市場的不完善導(dǎo)致了我國注冊會計師行業(yè)的恢復(fù)、發(fā)展表現(xiàn)出一些與西方發(fā)達國家（在這里，我們主要指美國）很大的不同：（一） 政府部門是注冊會計師職業(yè)服務(wù)的最大需求者，而在美國則為廣大的股民、機構(gòu)投資者以及管理當局1、業(yè)務(wù)與服務(wù)對象的不同目前我國會計師事務(wù)所主要從事的還是法定業(yè)務(wù)，如驗資、年檢等，其中驗資、年檢服務(wù)于工商部門，外匯年檢服務(wù)于外匯管理部門，而1999年開始實行的國有企業(yè)會計報表的審計等服務(wù)則直接服務(wù)于企業(yè)的主管部門，我國最大的服務(wù)對象是政府部門。2、服務(wù)質(zhì)量的不同會計師事務(wù)所的服務(wù)作為一種產(chǎn)品，究

4、竟誰是用戶，與市場需求有很大的關(guān)系，若市場需要高檔次優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，生產(chǎn)者就會向優(yōu)秀方向發(fā)展；若用戶需要處理品，生產(chǎn)者就會向假冒偽劣方向發(fā)展。三、幾點思考（一）推進企業(yè)的改革，形成真正的委托代理關(guān)系如果企業(yè)的主管部門真正將會計報表中反映的信息作為評價、任免企業(yè)管理者的重要依據(jù)之一，就不會輕易選擇一家會計師事務(wù)所來審計，而不考慮其服務(wù)質(zhì)量。同時，對于監(jiān)管機構(gòu)而言，一旦發(fā)現(xiàn)有上市公司提供虛假財務(wù)數(shù)據(jù)的情況，要追究公司主要經(jīng)營管理者的責(zé)任，其次要追究公司監(jiān)事會和董事會的責(zé)任，加大處罰力度，使中國證監(jiān)會頒布的有關(guān)規(guī)定落到實處。（二）銀行真正以報表的信息作為是否貸款的依據(jù)隨著四大國有銀行商業(yè)化進程的加速，我們認為銀行為了減少呆帳、壞帳，會在一定程度上加大對會計信息的依賴。（三）上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)要改革國有與法人股票不上市所造成的股市功能性缺陷，產(chǎn)生多重負面效應(yīng)。從股民來說，只關(guān)心自己的權(quán)利（分紅配股等等）或者投機收益，而不關(guān)心甚至干脆放棄自己作為股東的監(jiān)督權(quán)力；從國家來說，代表國家行使監(jiān)督權(quán)的政府部門，只關(guān)注國有資產(chǎn)是否流失，而不太重視和關(guān)注上市公司的資產(chǎn)的增值。參 考 文 獻1、文碩，審計發(fā)展史，企業(yè)管理出版社，1996年2、國有股減持課題組，國有股減持與上市公司治理結(jié)構(gòu)改革。3、陳武朝 鄭軍，中國注冊會計師行業(yè)服務(wù)需求的特點及其影響的探討，審