風險導向?qū)徲嬙卺t(yī)院內(nèi)部控制中的應用

1、風險導向?qū)徲嬙卺t(yī)院內(nèi)部控制中的應用 所謂風險導向?qū)徲?是以審計的風險為導向,通過對審計風險的全面控制來實現(xiàn)審計目的的一種審計模式,風險導向?qū)徲嫿?jīng)過傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嬒颥F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬤^渡。現(xiàn)代的風險導向?qū)徲嬍菍鹘y(tǒng)的風險導向?qū)徲嫷墓逃酗L險與控制風險合并成一個因素,統(tǒng)稱為財務報表重大錯報風險,現(xiàn)代的風險審計模型:審計風險=重大錯報風險檢查風險。 隨著醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展,醫(yī)院遭遇的內(nèi)部與外部風險也是無可避免的,這時醫(yī)院必須發(fā)揮風險導向?qū)徲嬙卺t(yī)院內(nèi)部控制的作用,對醫(yī)院內(nèi)部進行自我監(jiān)督、自我約束,使風險導向?qū)徲嬙卺t(yī)院內(nèi)部發(fā)揮應有的作用。筆者在本文著重介紹了風險導向?qū)徲嬇c醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)系及風險導向?qū)徲嬙?/p>

2、醫(yī)院內(nèi)部控制中的應用。 一、風險導向?qū)徲嬇c醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)系 風險導向?qū)徲嬍轻t(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分,風險導向?qū)徲嬍菍?nèi)部控制的再控制。醫(yī)院雖然可以通過專業(yè)人士的評價、外部行政管理部門的監(jiān)督檢查、外聘中介機構(gòu)等進行監(jiān)督檢查,但要想對日常事務進行全方位多層次的檢查,只有內(nèi)部審計可以做到。風險導向?qū)徲媽︶t(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、有效性發(fā)揮著重要作用,內(nèi)部審計及時根據(jù)實際情況的變化而進行醫(yī)院各部門的調(diào)整,為內(nèi)部機制的有序運行提供保障。同樣,內(nèi)部控制搞好了,對于審計工作的順利開展也有很大幫助:一方面可以提高審計效率,為審計制定合理的程序,另一方面也有助于確定審計的方法與范圍,為審計提供依據(jù),最后對于

3、審計的質(zhì)量也有了保證。 二、風險導向?qū)徲嬙卺t(yī)院內(nèi)部控制中的應用 依據(jù)國家審計協(xié)會的內(nèi)部審計實務標準,風險導向?qū)徲嬛饕獞迷诰幹茖徲嬘媱潟r、確定審計范圍時、編制審計方案時、實施審計過程中、編制審計報告時等,從風險導向?qū)徲嬇c內(nèi)部控制的關(guān)系來看,可以得出結(jié)論,醫(yī)院風險導向?qū)徲嬰x不開醫(yī)院內(nèi)部控制,采用風險導向?qū)徲嬣k法,必須建立在對醫(yī)院的風險管理與內(nèi)部控制有一定了解的基礎(chǔ)上,只有了解了這些基本情況,才能對內(nèi)部控制實現(xiàn)再控制,合理配置審計資源,提高審計效率。 1.了解單位基本情況,進行應用思路的部署 進行風險導向?qū)徲嫷膽?必須要了解應用單位的基本情況,對于風險導向?qū)徲嬙卺t(yī)院內(nèi)部控制中應用進行分析,必須要

4、了解醫(yī)院年總收入情況、固定資產(chǎn)、擁有病床數(shù)、相關(guān)背景、工作人員方面全方位的內(nèi)容,然后進行運用思路的部署。為了實施風險導向?qū)徲?首先必須要對醫(yī)院內(nèi)部進行風險監(jiān)測、分析、與預警,提高醫(yī)院整體的風險防范意識,其次需建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度,降低控制風險。通過對醫(yī)院風險的分析與內(nèi)部控制的評估,最后按風險的高低制定審計方案,開展審計工作。由審計風險模式可以看出,審計風險與重大錯報風險和檢查風險相關(guān),其中重大錯報風險很大層面上與醫(yī)院的風險管理體制不嚴格、風險監(jiān)測不嚴密相關(guān)。因此,應用風險導向?qū)徲嫷牡谝徊奖闶峭晟骑L險管理體系。 2.建立與完善醫(yī)院風險管理體系 醫(yī)療體制的改革,醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的迅速發(fā)展,使醫(yī)院面

5、臨的風險越來越多且越來越大,建立與完善醫(yī)院風險管理體系已經(jīng)勢在必行,為了促進醫(yī)院管理體制的發(fā)展,根據(jù)相關(guān)文獻與實踐經(jīng)驗提出計劃與控制系統(tǒng)應用于風險管理體系,如何實現(xiàn)計劃與控制系統(tǒng)是需要深思的一個問題,我們必須要從組織保證、工作重點、具體措施三方面入手。在組織保證方面,需要明確的是要想實現(xiàn)計劃與控制目標,必須要建立相應的機構(gòu)來實現(xiàn),這時,計劃控制委員會的成立是必要的,其工作的內(nèi)容是先制定醫(yī)院的戰(zhàn)略部署與總體的工作計劃,再對工作的總體進程進行控制,最后對計劃的內(nèi)容進行評價,來決定計劃與控制管理中的問題。 單獨成立計劃控制委員會無法對工作進行直接部署,在其下級需要成立發(fā)展計劃部,計劃部的組成人員可以

6、有管理人員、醫(yī)療人員、文秘人員。該部門的主要任務是對醫(yī)院各種相關(guān)情報進行收集整理分析,對于可能發(fā)生的風險提出提前預警方案,協(xié)助領(lǐng)導進行全院的計劃與控制工作,為計劃與控制委員會提出具有建設(shè)意義的方案,并且對計劃的合理性進行審查與調(diào)劃,成為計劃與控制的橋梁。 依據(jù)其它企事業(yè)單位的實踐與研究及相關(guān)研究資料表明,該部門的工作內(nèi)容含有擬定實施計劃與各項草案,審查設(shè)定的計劃在醫(yī)院風險管理以及內(nèi)部控制中的運用情況,并對運用過程進行監(jiān)督,對于在此過程中出現(xiàn)的問題給出評估,并給出相應的解決措施,對醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境進行綜合分析,對于潛在風險要進行日常管理。 醫(yī)院要把全面風險管理的思想貫穿于計劃與控制的整個過程,把

7、此作為計劃與控制管理工作的重點,以此為思路進行醫(yī)院內(nèi)部計劃控制與管理,有助于計劃實施的有步驟、有條理,從而實現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展目標。 3.完善的系統(tǒng)控制降低風險 為完善醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng),實現(xiàn)風險導向在醫(yī)院內(nèi)部控制中的應用,要在以下幾個方面進行相關(guān)研究。要點之一便是要通過監(jiān)察審計室來進行內(nèi)部控制的評價與估測,監(jiān)察室有了對內(nèi)部控制方案的基本了解后,明確各科室在內(nèi)部控制中的職責,了解風險導向?qū)徲嫴块T在對內(nèi)部控制進行監(jiān)督與評價時的責任與義務。依據(jù)相關(guān)文獻與國家頒布的法律政策,實現(xiàn)評估與審計內(nèi)部控制而采取的措施和政策有以下幾項:審查醫(yī)院的內(nèi)部控制制度是否符合國家規(guī)定的有關(guān)法規(guī)以及企業(yè)制訂規(guī)章制度、辦法、程序

8、等;審計醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)是否具有真實性完整性、系統(tǒng)性全面性等特點。 要點之二便是排查風險,完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度,這一點要求各部門對自己部門內(nèi)部的各個程序所存在的風險進行一一排查與估算,對風險劃分相應的等級,按照等級制定相應的應對與填補漏洞 措施,完善內(nèi)部控制,通過對風險點的排查,有效地降低風險的發(fā)生概率,對于風險導向?qū)徲嬙趦?nèi)部控制中的應用提供有效指導作用。 通過前兩個要點對內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善可以有效地降低風險發(fā)生的可能性,要點三和四是對一和二的補充與拓展,要點三是開展內(nèi)部風險評價試點,對內(nèi)部風險進行量化評價,依據(jù)各風險點的影響與后果,劃分風險等級,依據(jù)風險等級劃分審計資源,節(jié)省人力、物力、財力,在有效的分配資源中降低了內(nèi)部控制的風險等級。 要點四是制定和完善內(nèi)部控制方法,內(nèi)部控制的重要組成部分之一就是要對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行監(jiān)督評價,因此,必須要形成有效的監(jiān)督與評價體系,對醫(yī)院內(nèi)部各部門的風險等級進行明確劃分,明確評價內(nèi)容。具體評價內(nèi)容包括內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、制度建設(shè)、崗位設(shè)置與管理、權(quán)限控制、計劃管理、計算機信息系統(tǒng)控制、應急機制等,把等級與內(nèi)容相結(jié)合。 三、結(jié)語 風