企事業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)管

1、企事業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)管 縣級財(cái)政在企事業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中，應(yīng)逐步向管理審計(jì)轉(zhuǎn)移，強(qiáng)化企事業(yè)單位的內(nèi)部約束機(jī)制，促使企事業(yè)建立嚴(yán)密的、完善的控制系統(tǒng)，嚴(yán)格的、科學(xué)的管理制度，有效的、暢通的運(yùn)行機(jī)制。重點(diǎn)通過內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和管理過程審計(jì)，優(yōu)化人力、物力、財(cái)力資源配置，改善經(jīng)營管理，挖掘生產(chǎn)與工作中的潛力，全面分析、評價(jià)企事業(yè)綜合效益，增強(qiáng)企事業(yè)的市場競爭力，以管理創(chuàng)新為基礎(chǔ)，促進(jìn)企事業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。 一、實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì) 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，是審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員通過計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程訪問、調(diào)用被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)資料、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動，按照一定的程序，利用輔助審計(jì)工具實(shí)時檢查和評價(jià)相關(guān)資料及其所反映的經(jīng)

2、濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性以及內(nèi)部控制的健全性、有效性，幫助企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，增加組織價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評價(jià)活動。 二、推行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) （一）財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任。是否按照國家有關(guān)規(guī)定和單位具體情況，科學(xué)、合理地編制單位財(cái)務(wù)預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行有效控制與科學(xué)管理。包括：是否按上級主管部門的要求，及時編報(bào)單位年度財(cái)務(wù)預(yù)算（部門預(yù)算）；單位內(nèi)各部門預(yù)算指標(biāo)的審批、調(diào)整等程序是否符合有關(guān)規(guī)定；各項(xiàng)收入是否按規(guī)定納入預(yù)算管理，收入預(yù)算是否積極穩(wěn)妥；支出預(yù)算是否堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約、講求效益的原則，有無赤字預(yù)算的情況。 （二）財(cái)務(wù)核算責(zé)任。會計(jì)基礎(chǔ)工作是否符合規(guī)

3、范，財(cái)務(wù)核算是否符合財(cái)務(wù)會計(jì)制度和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。包括：對納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入，是否在單位財(cái)務(wù)賬戶內(nèi)統(tǒng)一核算，有無賬外賬、“小金庫”等問題；各項(xiàng)支出是否符合預(yù)算，是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，是否取得了合法的會計(jì)憑證并按規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，有無超預(yù)算支出和違反財(cái)務(wù)會計(jì)制度等問題；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否?？顚Ｓ?，核算是否合規(guī)，有無挪用、擠占等情況；各項(xiàng)專用基金的提取和使用是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，是否先提后用，專款專用，并正確組織會計(jì)核算；各類結(jié)余計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行分配；應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存等往來款項(xiàng)的結(jié)算、清理是否及時，有無利用往來款賬戶掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題；代

4、管款項(xiàng)的核算是否合規(guī)；會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等會計(jì)資料是否完整，會計(jì)檔案管理是否符合制度；年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容是否完整、真實(shí)、合法，有無隱瞞、遺漏或弄虛作假等情況。 （三）廉潔自律責(zé)任。在履行崗位職責(zé)時是否廉潔自律，是否在單位報(bào)銷應(yīng)由個人支付的各種費(fèi)用，是否接受與其行使職權(quán)有關(guān)系的單位、個人的現(xiàn)金、有價(jià)證券和支付憑證，是否弄虛作假、虛報(bào)浮夸，造成經(jīng)濟(jì)損失，職務(wù)消費(fèi)是否符合有關(guān)制度規(guī)定。 三、創(chuàng)新村鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理 在縣級財(cái)政管理中，實(shí)行村賬鄉(xiāng)管，還必須完善各項(xiàng)配套措施。否則，村賬鄉(xiāng)管將流于形式，難于取得實(shí)效。為此，應(yīng)做好以下五方面的工作： （一）抓財(cái)務(wù)清理，規(guī)范賬務(wù)移交手續(xù)。對未開展財(cái)

5、務(wù)清理就移交賬目的村，要進(jìn)行全面清理；對財(cái)務(wù)清理不徹底的村，要重新補(bǔ)課。在財(cái)務(wù)清理中，應(yīng)做到“四清四查”，即：清理現(xiàn)金、銀行存款及有價(jià)證券，審查賬款是否相符；清理各項(xiàng)往來，審查債權(quán)債務(wù)是否明確；清理機(jī)動地發(fā)包款、“三荒”拍賣款，審查資金用途是否合理；清理歷年遺留的財(cái)務(wù)問題，審淺談企事業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與管理查有無違紀(jì)違規(guī)行為。通過財(cái)務(wù)清理，做到賬賬、賬實(shí)、賬款、賬表、賬據(jù)“五相符”。在此基礎(chǔ)上，對村級固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、資源性資產(chǎn)等進(jìn)行登記造冊，由村負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員簽字蓋章后，移交農(nóng)村財(cái)務(wù)核算中心進(jìn)行管理。 （二）抓硬件建設(shè)，提供必要工作條件。實(shí)行村賬鄉(xiāng)管，要有固定的辦公場所，有堅(jiān)固耐用的檔案設(shè)施，做

6、到“一村一柜”。各村的賬、表、冊、據(jù)及其它財(cái)務(wù)資料由代管會計(jì)分類整理，裝訂成冊，及時存檔，防止鼠咬、損毀及霉變。要逐步改善辦公條件，積極推行會計(jì)電算化，提高工作質(zhì)量和效率，把代管會計(jì)從繁重的手工記賬中解脫出來，騰出時間和精力，深入村組，強(qiáng)化村級財(cái)務(wù)監(jiān)管，推進(jìn)農(nóng)村和諧發(fā)展。 （三）抓業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升隊(duì)伍整體素質(zhì)。鄉(xiāng)村兩級應(yīng)保持會計(jì)人員的相對穩(wěn)定，無正當(dāng)理由，不得隨意調(diào)換會計(jì)人員。通過定期舉辦培訓(xùn)班，組織代理記賬人員和村會計(jì)學(xué)習(xí)財(cái)會理論和財(cái)經(jīng)法規(guī)等相關(guān)業(yè)務(wù)知識，培養(yǎng)和造就一支業(yè)務(wù)精通、依法理財(cái)、作風(fēng)過硬、紀(jì)律嚴(yán)明的專業(yè)隊(duì)伍。此外，上級紀(jì)檢、財(cái)政部門應(yīng)定期對村賬鄉(xiāng)管工作進(jìn)行專項(xiàng)檢查，堅(jiān)決杜絕村財(cái)鄉(xiāng)用等

7、不良現(xiàn)象，確保村級集體資金不被平調(diào)、挪用和侵占，切實(shí)維護(hù)村集體利益。 （四）抓財(cái)務(wù)公開，健全民主監(jiān)督機(jī)制。實(shí)行村賬鄉(xiāng)管以后，村級財(cái)務(wù)收支既要接受鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，也要接受群眾及理財(cái)小組的監(jiān)督，以保障農(nóng)民群眾的知情權(quán)、參與權(quán)、決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)。為達(dá)到財(cái)務(wù)公開的預(yù)期目的，應(yīng)做到“四個規(guī)范”，即規(guī)范公開的內(nèi)容、時間、程序和形式。公開內(nèi)容應(yīng)細(xì)化到每筆業(yè)務(wù)收支，做到通俗易懂、一目了然，不避實(shí)就虛，不搞假公開。公開前，由民主理財(cái)小組對公開內(nèi)容進(jìn)行審核，經(jīng)村民主理財(cái)小組負(fù)責(zé)人簽名，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政(農(nóng)經(jīng))部門審核認(rèn)可后，在固定的村務(wù)公開欄張榜公示。同時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀(jì)檢、財(cái)政、農(nóng)經(jīng)等部門應(yīng)加大對村務(wù)公開的督辦檢

8、查力度，對公開不全面、不及時的村，年終按比例扣發(fā)相關(guān)人員的報(bào)酬；對公開后群眾反映的問題，要事事有回音，件件有著落，該糾正的糾正，該查處的一查到底。真正構(gòu)建有效的民主監(jiān)督機(jī)制，從制度上杜絕村級財(cái)務(wù)管理中的漏洞。 （五）抓制度落實(shí)，務(wù)求管理取得實(shí)效。實(shí)行村賬鄉(xiāng)管以后，必須結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，抓緊制定和完善一系列財(cái)務(wù)管理制度，尤其要下功夫抓好民主理財(cái)制度、村級財(cái)務(wù)收支預(yù)決算制度、財(cái)務(wù)審批制度、票據(jù)管理制度、財(cái)務(wù)公開制度以及會計(jì)崗位責(zé)任制的考核落實(shí)，獎優(yōu)罰劣，不斷提高管理水平。同時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政、農(nóng)經(jīng)部門應(yīng)積極支持和協(xié)助代管會計(jì)開展工作，使他們大膽介入村級財(cái)務(wù)監(jiān)管。在加強(qiáng)村級轉(zhuǎn)移支付收入管理的基礎(chǔ)上，對村集體資產(chǎn)租賃、機(jī)動地發(fā)包等收入也要強(qiáng)化監(jiān)管，查實(shí)核準(zhǔn)村集體資產(chǎn)，及時掌握村集體資產(chǎn)的增減變動情況。變賣資產(chǎn)必須經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)主管部門批準(zhǔn)，采用競標(biāo)拍賣方式進(jìn)行處置，杜絕村級收入不入賬的現(xiàn)象。對每張支出單據(jù)，代管會計(jì)應(yīng)對其真實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行嚴(yán)格審核，不符合要求的單據(jù)堅(jiān)決予以退回，做到“五不放過”，即原始憑證要素不齊全、不是正規(guī)發(fā)票、單據(jù)沒有經(jīng)辦人簽名和注明用途、單據(jù)未經(jīng)相關(guān)人員審批、違反有關(guān)財(cái)務(wù)