銀行網(wǎng)絡(luò)化趨勢下的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 研究[完整]

1、湘 潭 大 學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)書論文（設(shè)計(jì)）題目： 銀行網(wǎng)絡(luò)化趨勢下的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 研究 題目改了，相應(yīng)的地方做修改 2010131711 燕佳蔓 專業(yè)： 審計(jì)學(xué) 周密 系主任： 夏云峰 一、主要內(nèi)容及基本要求主要內(nèi)容： 論文首先提出網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)所面臨的困境，然后分析信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)。最后結(jié)合國內(nèi)外對金融行業(yè)審計(jì)工作的新要求，提出如何化解商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策。 基本要求： 1、選題體現(xiàn)審計(jì)學(xué)專業(yè)特點(diǎn)及教學(xué)計(jì)劃要求，難度和份量適中； 2、搜集、整理、精讀、歸納與選題有關(guān)的文獻(xiàn)資料，不可少于10篇； 3、撰寫文獻(xiàn)綜述時要有學(xué)術(shù)觀點(diǎn)提煉和文獻(xiàn)引用，并進(jìn)行

2、辯證評析； 4、論文結(jié)構(gòu)合理，層次清楚，概念準(zhǔn)確，重點(diǎn)突出，有自己的見解； 5、按照進(jìn)度安排完成綜述和論文的寫作，主動并及時與指導(dǎo)老師聯(lián)系； 6、摘要和提要接近400字，論文8000字以上，格式規(guī)范。 7、達(dá)到本科論文水平。 二、重點(diǎn)研究的問題 本篇文章主要針對我國一個特殊的行業(yè)金融銀行業(yè)，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的工作當(dāng)中會遇到的一些問題，進(jìn)行分析研究。根據(jù)銀行業(yè)在新環(huán)境下的新特點(diǎn)、對內(nèi)審工作的新要求提出一些解決辦法。 三、進(jìn)度安排序號各階段完成的內(nèi)容完成時間1畢業(yè)論文選題2013年11-12月2圍繞選題搜集、閱讀、整理文獻(xiàn)資料2014年1月3撰寫和提交文獻(xiàn)綜述2014年2月4撰寫和提交論文初稿 20

3、14年3月5修改論文 2014年4月6論文定稿后排版打印、交稿 2014年5月上旬7畢業(yè)論文答辯 2014年5月下旬四、應(yīng)收集的資料及主要參考文獻(xiàn)1姚維剛、周文平主編：審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)，中國金融出版社，2012年12月1 林璇,劉方. 我國上市商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)與銀行績效實(shí)證分析j. 時代金融. 2010(06) 2 鞏師恩. 我國上市商業(yè)銀行公司治理績效的實(shí)證研究j. 海南金融. 2012(12) 3 文君,羅毅. 國有商業(yè)銀行公司治理的內(nèi)部人控制問題研究j. 武漢金融. 2006(03) 4 譚岐桐. 商業(yè)銀行的公司治理基于案例的比較分析j. 中國集體經(jīng)濟(jì). 2009(34)5 羅猛,羅平.

4、新資本協(xié)議實(shí)施對我國商業(yè)銀行公司治理的啟示j. 國際金融研究. 2007(07) 6 岳龍. 商業(yè)銀行約束制度體系的構(gòu)建j. 商業(yè)時代. 2011(29) 7 王倩,黃艷艷. 商業(yè)銀行資本結(jié)構(gòu)與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的實(shí)證分析j. 濟(jì)南金融. 2012(10) 線條要對齊8 李子涵. 對我國商業(yè)銀行公司治理的一些思考j. 中國電力教育. 2009(s1)9 向明. 我國商業(yè)銀行公司治理芻議j. 經(jīng)濟(jì)師. 2006(03) 10 滕騰,劉鍵. 商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)有效性分析j. 財(cái)會通訊. 2011(12) 11 謝偉峰,龔惠歡. 商業(yè)銀行公司治理機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系實(shí)證研究j. 商場現(xiàn)代化. 2011(03)

5、12 羅舜堯. 論我國商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的完善j. 時代金融. 2010(01) 3 朱廣德. 完善我國商業(yè)銀行公司治理的思考j. 現(xiàn)代金融. 2010(01) 14 王飛,熊鵬. 商業(yè)銀行公司治理模式的國際比較與啟示j. 生產(chǎn)力研究. 2010(03) 5 程聰. 上市商業(yè)銀行的公司治理現(xiàn)狀及對策建議j. 企業(yè)導(dǎo)報(bào). 2010(03) 15 吳金旺. 商業(yè)銀行公司治理的特殊性分析j. 金融發(fā)展研究. 2010(03)16 陳峰. 我國國有商業(yè)銀行公司治理的法律制度研究j. 經(jīng)濟(jì)縱橫. 2010(04) 17 李獻(xiàn)平. 商業(yè)銀行公司治理對風(fēng)險(xiǎn)控制影響分析j. 財(cái)會通訊. 2010(14) 1

6、8 merton h.miller.financial innovation and market volatility. . 1991 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）評閱表 2010131711 燕佳蔓 專業(yè) 審計(jì)學(xué) 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）題目： 銀行網(wǎng)絡(luò)化趨勢下的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 評價(jià)項(xiàng)目評 價(jià) 內(nèi) 容選題1.是否符合培養(yǎng)目標(biāo)，體現(xiàn)學(xué)科、專業(yè)特點(diǎn)和教學(xué)計(jì)劃的基本要求，達(dá)到綜合訓(xùn)練的目的；2.難度、份量是否適當(dāng)；3.是否與生產(chǎn)、科研、社會等實(shí)際相結(jié)合。能力1.是否有查閱文獻(xiàn)、綜合歸納資料的能力；2.是否有綜合運(yùn)用知識的能力；3.是否具備研究方案的設(shè)計(jì)能力、研究方法和手段的運(yùn)用能力；4.是否具備一定的外文與計(jì)算機(jī)應(yīng)用

7、能力；5.工科是否有經(jīng)濟(jì)分析能力。論文（設(shè)計(jì)）質(zhì)量1.立論是否正確，論述是否充分，結(jié)構(gòu)是否嚴(yán)謹(jǐn)合理；實(shí)驗(yàn)是否正確，設(shè)計(jì)、計(jì)算、分析處理是否科學(xué)；技術(shù)用語是否準(zhǔn)確，符號是否統(tǒng)一，圖表圖紙是否完備、整潔、正確，引文是否規(guī)范；2.文字是否通順，有無觀點(diǎn)提煉，綜合概括能力如何；3.有無理論價(jià)值或?qū)嶋H應(yīng)用價(jià)值，有無創(chuàng)新之處。綜合評 價(jià)該文符合培養(yǎng)目標(biāo)，體現(xiàn)學(xué)科、專業(yè)特點(diǎn)和教學(xué)計(jì)劃的基本要求；基本具有查閱文獻(xiàn)、綜合歸納資料的能力；立論正確，論述較充分，結(jié)構(gòu)較合理；文字通順，格式規(guī)范。評閱人： 2014年5月 日 湘潭大學(xué)興湘學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）鑒定意見 2010131711 燕佳蔓 專業(yè)： 審計(jì)學(xué) 畢業(yè)論

8、文（設(shè)計(jì)說明書） 9 頁 圖 表 0 張論文（設(shè)計(jì)）題目： 銀行網(wǎng)絡(luò)化趨勢下的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)容提要： 銀行業(yè)是一個高風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，又是國家不可或缺的命脈行業(yè)。因此，保證銀行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展尤其重要。隨著內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出了新的變化趨勢，應(yīng)引起銀行業(yè)自身及相關(guān)監(jiān)管部門的重視。 雖然經(jīng)過近幾年的連續(xù)審計(jì)和金融監(jiān)管力度的加大，以及銀行自身內(nèi)部控制的完善，銀行的違紀(jì)違規(guī)問題和重大案件明顯減少，但銀行面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)依然存在。因此商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作至關(guān)重要，具有舉足輕重的地位。在銀行業(yè)向網(wǎng)絡(luò)化信息化趨勢發(fā)展的大環(huán)境下，銀行業(yè)面臨新的風(fēng)險(xiǎn)，與此同時，針對銀行業(yè)的內(nèi)

9、部審計(jì)也遇到了新的困境、面臨新的挑戰(zhàn)。 我們在分析新環(huán)境下內(nèi)審過程中所會遇到的人員風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)、網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn) ，提出了化解網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一系列對策。包括：加強(qiáng)對業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制審計(jì)；提高內(nèi)審人員素質(zhì)，改進(jìn)審計(jì)方法，促進(jìn)內(nèi)審職業(yè)化；提高審計(jì)軟件的質(zhì)量，開發(fā)更加實(shí)用的審計(jì)軟件；認(rèn)真復(fù)查有關(guān)數(shù)據(jù)，保證審計(jì)數(shù)據(jù)的正確性；提高網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性；風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建等。并對這些對策進(jìn)行了闡述了。 2014年 5月 日答辯簡要情況及評語答辯小組組長： 2014年 月 日答辯委員會意見答辯委員會主任： 2014年 月 日目 錄一、引言1（一）選題背景及意義1（二）文獻(xiàn)綜述1（二）

10、研究思路和方法2二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的困境3（一）審計(jì)監(jiān)督方式滯后于業(yè)務(wù)的信息化發(fā)展4（二）缺少具備計(jì)算機(jī)知識和內(nèi)審知識的復(fù)合型人才4（三）缺乏必要的開展信息技術(shù)審計(jì)的平臺，內(nèi)審工作需求難以滿足4（四）業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全性成為內(nèi)部審計(jì)重要內(nèi)容4三、網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)4（一）人員風(fēng)險(xiǎn)4（二）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)5（三）檢查風(fēng)險(xiǎn)5（四）網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)5四、化解商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策5（一）加強(qiáng)對業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制審計(jì)5（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)，改進(jìn)審計(jì)方法，促進(jìn)內(nèi)審職業(yè)化6（三）提高審計(jì)軟件的質(zhì)量，開發(fā)更加實(shí)用的審計(jì)軟件6（四）認(rèn)真復(fù)查有關(guān)數(shù)據(jù)保證審計(jì)數(shù)據(jù)的正確性6（五）提高網(wǎng)絡(luò)

11、系統(tǒng)的安全性7（六）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建7（七）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)8參考文獻(xiàn) 9目錄一作了修改，內(nèi)容作相應(yīng)調(diào)整，保證字?jǐn)?shù)達(dá)標(biāo)。 銀行網(wǎng)絡(luò)化趨勢下的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)摘要：對銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理而言，其在銀行網(wǎng)絡(luò)趨勢下日趨復(fù)雜多變難以控制。本文通過論述銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義及特征，分析目前我國銀行應(yīng)該重視審計(jì)工作，以及我國目前銀行網(wǎng)絡(luò)化趨勢下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀，提出了控制銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策。關(guān)鍵字：銀行審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 網(wǎng)絡(luò)化管理on bank of the audit risk under the networkabstract: the bank of audit risk management, its

12、 increasingly complex and difficult to control in the banking network trend. this paper discusses the meaning and characteristics of bank audit risk management, analysis of the current audit of banks should pay attention to, and the status of the current trend of the banking network audit risk under

13、 the proposed bank audit risk control measures.keywords: bank audit audit risk network management一、引言（一）選題背景及意義金融業(yè)特別是銀行業(yè)是一個高風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)的最終結(jié)果，在很大程度上是由國家和社會來承擔(dān)，所以政府審計(jì)作為國家發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能作用的重要部門，必然要為保證商業(yè)銀行的健康發(fā)展，防范、化解商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮自己獨(dú)特的作用。在整個金融體系中，商業(yè)銀行是最古老、最重要的組成部分，現(xiàn)代商業(yè)銀行已發(fā)展成為包羅萬象的“萬能銀行”，對一國的金融發(fā)展乃到整個經(jīng)濟(jì)和社會的穩(wěn)定起到舉足輕重的作用

14、。商業(yè)銀行的重要地位決定了商業(yè)銀行審計(jì)的重要地位，審計(jì)署在2003年至2007年審計(jì)發(fā)展規(guī)劃中將財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、企業(yè)審計(jì)作為審計(jì)工作的“三駕馬車”。雖然隨著外部監(jiān)管的加強(qiáng)以及銀行自身內(nèi)部控制的完善，商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)有較大幅度的下降，重大金融案件明顯減少，但銀行經(jīng)營的各種風(fēng)險(xiǎn)依然存在，金融審計(jì)的形勢依然嚴(yán)峻。商業(yè)銀行審計(jì)要發(fā)揮“預(yù)警機(jī)”的作用，通過查處各種重大問題，揭露風(fēng)險(xiǎn)隱患，維護(hù)金融秩序，促進(jìn)銀行業(yè)的健康發(fā)展。隨著內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出了新的變化趨勢，應(yīng)引起銀行業(yè)自身及相關(guān)監(jiān)管部門的重視。從外部環(huán)境來看，由于我國經(jīng)濟(jì)對外開放不斷深化，對外資銀行的業(yè)務(wù)限制已經(jīng)逐

15、步放開，銀行業(yè)的競爭日益呈現(xiàn)國際化特色，競爭更加激烈；國內(nèi)國際的法律體系趨于完善，給銀行業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)。從內(nèi)部發(fā)展來看，銀行經(jīng)營的業(yè)務(wù)逐步趨向多元化和國際化，新的金融業(yè)務(wù)如網(wǎng)上銀行、電子銀行、各種理財(cái)業(yè)務(wù)和金融衍生工具不斷出現(xiàn)；內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)也在不斷地變化，其風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出復(fù)雜多變的特征。從對象上看，我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)已由單一的信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展成為包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的多類型風(fēng)險(xiǎn)；從性質(zhì)上看，已從最初的局部風(fēng)險(xiǎn)演變?yōu)槿蝻L(fēng)險(xiǎn)。雖然經(jīng)過近幾年的連續(xù)審計(jì)和金融監(jiān)管力度的加大，以及銀行自身內(nèi)部控制的完善，銀行的違紀(jì)違規(guī)問題和重大案件明顯減少，但銀行面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)依然存在

16、。因此商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作至關(guān)重要，具有舉足輕重的地位。（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的基本概述第一階段：內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制指的是以賬面間的相互核對為內(nèi)容并進(jìn)行崗位分離，以保證全部賬面準(zhǔn)確無誤的一種控制機(jī)制。內(nèi)部牽制作為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理論的重要組成部分，依托于此能夠?qū)崿F(xiàn)上下牽制，左右制約，相互監(jiān)督，以規(guī)避錯誤與舞弊行為的發(fā)生。隨著社會經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，更多切實(shí)有效的新現(xiàn)代化科學(xué)管理方法相繼出現(xiàn)在社會市場中，此形勢下內(nèi)部牽制機(jī)制所發(fā)揮的查錯防弊作用越來越重要，并成為控制相關(guān)組織機(jī)構(gòu)及職務(wù)分離的有效手段。第二階段：內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)自二十世紀(jì)四十年代以來，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵及結(jié)構(gòu)得到了新的發(fā)展。針對于內(nèi)部審計(jì)的含義，

17、1958年美國注冊會計(jì)師協(xié)會在審計(jì)程序公告第29號作出描述：內(nèi)部審計(jì)可被細(xì)分為兩部分，包括內(nèi)部會計(jì)控制與內(nèi)部管理控制，對于前者，指的是對會計(jì)活動的有效性和會計(jì)記錄、會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部審計(jì)。其中內(nèi)部會計(jì)控制具有三大基本目標(biāo)：（1）規(guī)范組織會計(jì)行為，確保會計(jì)資料真實(shí)性、完整性；（2）全面挖掘、糾正各類舞弊行為，確保組織資產(chǎn)的安全性、完整性；（3）保障有效的相關(guān)法律法規(guī)得以有效執(zhí)行。對于后者，指的是借助財(cái)務(wù)會計(jì)以外的方法合理有效控制管理系統(tǒng)。實(shí)際上，內(nèi)部管理控制既涉及到對財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)記錄的控制，又涉及到對企業(yè)經(jīng)營理念及管理方針的執(zhí)行控制。自二十世紀(jì)八十年代以來，各國會計(jì)審計(jì)界逐步

18、加大對內(nèi)部審計(jì)的深入研究。1988年，美國注冊會計(jì)師在審計(jì)程序公告第29號的基礎(chǔ)上推出審計(jì)準(zhǔn)則公告第1號，該公告剔除了“內(nèi)部審計(jì)”，提出了“內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)”，即認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)由三部分構(gòu)成：（1）控制環(huán)境，即企業(yè)董事會、管理層及基層隊(duì)對內(nèi)部審計(jì)及其重要性所持的態(tài)度或行為，其中控制環(huán)境的好壞較大程度上影響著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的貫徹與執(zhí)行及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）會計(jì)系統(tǒng)，即是指確認(rèn)、歸集、分類及登記等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法、程序；（3）控制程序。組織管理者所編制的政策及程序。新時代背景下，內(nèi)部審計(jì)不再被劃分為會計(jì)控制與管理控制兩部分，同時越來越多的人逐漸認(rèn)識到控制環(huán)境的重要性，并積極參與到

19、優(yōu)化控制環(huán)境過程中來，為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)價(jià)值效應(yīng)提供了保障。（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的原則（1）理性原則要求組織以國家的相關(guān)政策及法令為指導(dǎo)，結(jié)合自身現(xiàn)狀及業(yè)務(wù)特點(diǎn)構(gòu)建健全的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)及相關(guān)制度，從而為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理與控制奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)?？偨Y(jié)來說，國家的相關(guān)政策及法令是組織構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)及加大內(nèi)部審計(jì)的重要依據(jù)。（2）目標(biāo)性原則實(shí)際上，健全的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)是確保組織實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)的有力工具，所以要求組織結(jié)合業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)及業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中涉及到的理念、方法、措施及程序等要素予以構(gòu)建，如此才能夠確保所構(gòu)建出的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的合理性、有效性，從而為提高組織業(yè)務(wù)經(jīng)營效率及質(zhì)量奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（3）授權(quán)

20、、分權(quán)原則由于組織涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對繁雜，不易開展，所以要求對事、權(quán)進(jìn)行適當(dāng)劃分，落實(shí)好授權(quán)、分權(quán)工作。其中組織內(nèi)部授權(quán)可被細(xì)分為兩部分：（1）一般授權(quán)，即授權(quán)各級職工進(jìn)行一般的業(yè)務(wù)活動，如授權(quán)銷售產(chǎn)品、授權(quán)會計(jì)人員記賬等；（2）特殊授權(quán)，即授權(quán)各機(jī)構(gòu)或個人利用特殊權(quán)限負(fù)責(zé)處理特殊問題，如產(chǎn)品庫存過多、資金短缺等。（4）職務(wù)分管控制組織構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)時應(yīng)結(jié)合授權(quán)、分權(quán)狀況，明確各部門、各級職工職責(zé)權(quán)限。對于不相容職務(wù)來說，要求組織至少由兩人共同擔(dān)任，以防范差錯或舞弊行為的發(fā)生。其中不相容職務(wù)指的是那些若由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤與舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤與舞弊行為的職務(wù)，常見的不相容職

21、務(wù)有會計(jì)職務(wù)與出納職務(wù)、會計(jì)職務(wù)與審計(jì)職務(wù)、支票審核職務(wù)與支票簽發(fā)職務(wù)等。（5）業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化原則要求組織構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)程序，其中標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)程序既能夠以流程圖的形式存在，也能夠用文字說明。因此組織構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)時必須始終以業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化原則為指導(dǎo)，明確業(yè)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)及程序，從而逐步加大對組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行控制力度，以確保組織的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得以有序穩(wěn)定進(jìn)行。（6）檢查核對原則待各項(xiàng)工作結(jié)束后，要求組織落實(shí)好對已完成的各種記錄檢查、核對工作，這樣以來能夠較大程度上保障各種紀(jì)錄的可靠性、準(zhǔn)確性。特別注意的是檢查與核對通常體現(xiàn)為下述兩種形式：一種是記錄和記錄間的檢查核對；另外一種是記錄和所記事物間的

22、檢查核對。（三）現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)制度難以滿足金融技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展需求近年來，我國金融技術(shù)突飛猛進(jìn)發(fā)展，使得我國現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)制度面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，具體體現(xiàn)在：（1）金融創(chuàng)新僅能夠轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，根本難以消除風(fēng)險(xiǎn)；（2）金融創(chuàng)新給予金融統(tǒng)計(jì)工作帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，易引發(fā)信息失真現(xiàn)象，難以保證內(nèi)部審計(jì)制度的有效性、合理性；（3）金融創(chuàng)新將會大大弱化金融監(jiān)管的有效性?；谏鲜鲆幌盗袉栴}，致使我國金融市場波動日益頻繁，再加上我國缺乏完善的現(xiàn)代金融體系，從而一定程度上影響到我國金融業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的困境（一）審計(jì)監(jiān)督方式滯后于業(yè)務(wù)的信息化發(fā)展隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)現(xiàn)代化發(fā)展步伐的加快，大部分日

23、常業(yè)務(wù)如貨幣發(fā)行、財(cái)務(wù)核算、聯(lián)行清算、會計(jì)國庫等與資金安全緊密的業(yè)務(wù)全都告別了手工操作，采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理完成。但目前審計(jì)監(jiān)督方式滯后，審計(jì)以現(xiàn)場審計(jì)為主，受時間、范圍、內(nèi)容、手段的制約，無法對審計(jì)對象實(shí)施系統(tǒng)的、全方位的監(jiān)督加之審計(jì)信息不夠完整，難以對審計(jì)對象做出客觀公正的評價(jià)，也難以挖掘出問題產(chǎn)生的真正根源存在較大的片面性。（二）缺少具備計(jì)算機(jī)知識和內(nèi)審知識的復(fù)合型人才信息化數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)對象的業(yè)務(wù)運(yùn)行方式、控制措施及作為審計(jì)線索、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與傳統(tǒng)的手工數(shù)據(jù)處理環(huán)境下有了很大的區(qū)別，這就要求內(nèi)審人員不僅要有內(nèi)部審計(jì)方面的專業(yè)知識。還應(yīng)具備信息化數(shù)據(jù)處理知識，這對內(nèi)審人員的素質(zhì)提出了

24、更高的要求（三）缺乏必要的開展信息技術(shù)審計(jì)的平臺，內(nèi)審工作需求難以滿足商業(yè)銀行內(nèi)審部門沒有統(tǒng)一的審計(jì)工作模塊而且各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)語言也不統(tǒng)一。再加上審計(jì)人員無法直接接觸業(yè)務(wù)系統(tǒng)。形成兩個方面的制約一是內(nèi)審人員難以熟悉業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問控制技術(shù)、相關(guān)的系統(tǒng)配置方式和訪問控制日志嚴(yán)重制約了信息技術(shù)審計(jì)的開展和審計(jì)效率的提高 二是無法對商業(yè)銀行各分支機(jī)構(gòu)審計(jì)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問題和掌握的信息進(jìn)行整合不利于對審計(jì)成果進(jìn)行深層次的開發(fā)難以實(shí)現(xiàn)利用審計(jì)成果服務(wù)于改善整個商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)狀況的目的（四）業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全性成為內(nèi)部審計(jì)重要內(nèi)容在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中計(jì)算機(jī)處理替代了大部分的人工操作工作效率得到提高。但業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)是否在按

25、照正常的程序工作內(nèi)審人員很難做出正確判斷。因此信息系統(tǒng)的安全性審查成為內(nèi)審人員必須履行的程序。三、信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)（一）人員風(fēng)險(xiǎn)隨著商業(yè)銀行各業(yè)務(wù)部門新系統(tǒng)的運(yùn)行。審計(jì)對象系統(tǒng)化，操作更加復(fù)雜。因此，部分審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識缺乏做出的審計(jì)結(jié)論有可能偏離被審計(jì)部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)的實(shí)際而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)隨著業(yè)務(wù)核算的電子化信息系統(tǒng)僅依靠不同的用戶名來區(qū)分，使原來不相容的職責(zé)界限模糊，處理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的管理人員一般都能了解到系統(tǒng)業(yè)務(wù)的處理流程以及計(jì)算機(jī)程序內(nèi)的內(nèi)部控制流程。因此，一個具有高級權(quán)限的管理人員可能操作很多不相容的職責(zé)，如授權(quán)、記錄和保管、審核等等，甚至信息系統(tǒng)管理

26、人員還可以直接在數(shù)據(jù)庫后臺更改數(shù)據(jù) 為舞弊提供了機(jī)會。（三）檢查風(fēng)險(xiǎn)在信息化環(huán)境下獲取審計(jì)線索的難度加大。系統(tǒng)只是打印匯總結(jié)果，缺乏紙質(zhì)的業(yè)務(wù)軌跡，而這種業(yè)務(wù)流程是重要的審計(jì)線索。因此對業(yè)務(wù)流程的分析及相關(guān)的資料需要內(nèi)審人員自己篩選整理，加大了內(nèi)部審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn) ，（四）網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)隨著計(jì)算機(jī)局域網(wǎng)和因特網(wǎng)的發(fā)展給各行各業(yè)帶來了極大的方便由于網(wǎng)絡(luò)的開放性，網(wǎng)絡(luò)本身具有的風(fēng)險(xiǎn)就會帶到審計(jì)中來，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如計(jì)算機(jī)病毒的破壞、黑客的攻擊都會增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四、化解商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策（一）加強(qiáng)對業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制審計(jì)1加強(qiáng)對授權(quán)制度、不相容崗位職責(zé)分離等相互制約制度執(zhí)行情況的審計(jì)。內(nèi)部審

27、計(jì)人員要著重對系統(tǒng)的職責(zé)分離情況、操作權(quán)限設(shè)置進(jìn)行審查，不能因?yàn)闀?jì)核算技術(shù)的改變而放松內(nèi)部控制機(jī)制的檢查，反而應(yīng)加大檢查力度，避免信息化環(huán)境下不相容職責(zé)界限模糊帶來的舞弊機(jī)會增加的現(xiàn)象。2內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)對新業(yè)務(wù)系統(tǒng)的測試了解其內(nèi)部控制狀況。內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)對系統(tǒng)的測試對系統(tǒng)在內(nèi)部控制過程存在的問題及時提出建議。促使內(nèi)部控制機(jī)制充分有效發(fā)揮作用。加強(qiáng)對新業(yè)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制審計(jì)，內(nèi)審人員可以通過詢問、觀察、審閱系統(tǒng)文檔、審查系統(tǒng)日志、系統(tǒng)配置文件及有關(guān)參數(shù)、設(shè)置電子文檔等方式來評價(jià)系統(tǒng)內(nèi)部控制狀況，包括各項(xiàng)性能和技術(shù)指標(biāo)、潛在風(fēng)險(xiǎn)和控制措施，及內(nèi)部控制執(zhí)行情況。以確定對系統(tǒng)的依賴程度進(jìn)而確定詳

28、細(xì)測試中內(nèi)部審計(jì)資源的分配策略。（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)，改進(jìn)審計(jì)方法，促進(jìn)內(nèi)審職業(yè)化一是在現(xiàn)有內(nèi)審人員的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)提高內(nèi)審人員素質(zhì)。使其最大限度的滿足信息化環(huán)境下的審計(jì)需要。內(nèi)部審計(jì)人員只有具備了較高的職業(yè)素養(yǎng)和計(jì)算機(jī)水平，才能提高工作的效率和質(zhì)量并且可以有效的防范審計(jì)中出現(xiàn)的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)二是在提高職業(yè)素質(zhì)的基礎(chǔ)上采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。即從審計(jì)準(zhǔn)備階段開始就考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，不僅對控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，同時更要對產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個要素進(jìn)行分析和評價(jià)。以確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念全面應(yīng)用于審計(jì)全過程。三是商業(yè)銀行適應(yīng)信息化的需要，內(nèi)部審計(jì)向職業(yè)化發(fā)展

29、。這是全球的一種趨勢。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，是高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。cia的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)明確要求“每名內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)該掌握履行其職責(zé)所需要的知識、技能和其他能力”。其能力主要包括，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心，扎實(shí)的會計(jì)、審計(jì)知識和審計(jì)技能，敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力，文字表達(dá)能力；具備經(jīng)營管理知識，通曉財(cái)政經(jīng)濟(jì)法規(guī)，對本部門、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營有一定了解。這些都不是簡單的培訓(xùn)可以做到的，必須職業(yè)化才能保證內(nèi)審工作持續(xù)健康的發(fā)展下去。（1）制定內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和政策法規(guī)學(xué)習(xí)，提高其道德修養(yǎng)和政策水平；（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的

30、后繼教育，除了財(cái)務(wù)會計(jì)和審計(jì)知識外，還要熟知經(jīng)濟(jì)、法律、金融、外貿(mào)、稅收、統(tǒng)計(jì)、基建、企業(yè)管理及計(jì)算機(jī)等相關(guān)知識，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力；（3）定期輪換內(nèi)部審計(jì)人員，避免因長期審計(jì)同一單位而導(dǎo)致客觀性的損害。此外，還可以借肋外部審計(jì)結(jié)論及注冊會計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)來考核內(nèi)部審計(jì)人員的工作業(yè)績。（三）提高審計(jì)軟件的質(zhì)量，開發(fā)更加實(shí)用的審計(jì)軟件一方面對具備基本功能的審計(jì)軟件要采取“拿來主義”使適用的審計(jì)軟件盡快投入到審計(jì)工作中讓廣大審計(jì)人員真正“用”起來，提高工作效率；另一方面，對于某些還沒有開發(fā)審計(jì)軟件的業(yè)務(wù)系統(tǒng)可考慮組織力量開發(fā)審計(jì)軟件。審計(jì)軟件開發(fā)人員必須深入審計(jì)工作的第一線又要加強(qiáng)

31、開發(fā)者與使用者之間的溝通與聯(lián)系，使軟件的各項(xiàng)功能在實(shí)踐中得到不斷改進(jìn)和完善，真正成為有用的審計(jì)工具實(shí)用高效的審計(jì)軟件可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（四）認(rèn)真復(fù)查有關(guān)數(shù)據(jù)保證審計(jì)數(shù)據(jù)的正確性由于大量的業(yè)務(wù)系統(tǒng)仍靠人工錄人，并且計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)也會出現(xiàn)異常情況，難免會形成錯漏現(xiàn)象。因此審計(jì)人員在審計(jì)時必須認(rèn)真檢查被審計(jì)部門所提供的數(shù)據(jù)是否真實(shí)、可靠同時要查閱計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)在審計(jì)期間內(nèi)是否出現(xiàn)異常情況，確保正確的審計(jì)數(shù)據(jù)錄入審計(jì)系統(tǒng)才能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（五）提高網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)了信息資源的共享但同時也將自身暴露于風(fēng)險(xiǎn)之中為了提高網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的安全防范能力應(yīng)采用一些措施，如建立有效的網(wǎng)絡(luò)攻擊防范系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)病毒

32、防范系統(tǒng)。來確保網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒等來增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全（六）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建1、資金風(fēng)險(xiǎn)管理資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理作為商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，直接影響到商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動穩(wěn)定有序開展。實(shí)踐表明，一筆大額信貸資產(chǎn)失誤，將極有可能造成商業(yè)銀行面臨破產(chǎn)危機(jī)。所以，長期以來國內(nèi)各大商業(yè)銀行均十分重視資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題?？偨Y(jié)歸納來看，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理理論主要呈現(xiàn)兩方面特點(diǎn)：（1）資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理理論要求，應(yīng)將銀行經(jīng)營管理的重心傾向于資產(chǎn)方面，著重解決資產(chǎn)盈利性、安全性及流動性等問題。早期，國內(nèi)商業(yè)銀行所處的金融市場相對落后，相關(guān)制度法規(guī)不健全，再加上商業(yè)銀行資金來源渠

33、道較固定，大都來源于資產(chǎn)業(yè)務(wù)層面，由此以來使得商業(yè)銀行將資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理確認(rèn)為信用風(fēng)險(xiǎn)管理的重心。此外從負(fù)債層面看，商業(yè)銀行始終處于被動狀態(tài)，關(guān)鍵在于客戶的款意愿；（2）“安全性”問題始終被商業(yè)銀行所關(guān)注。資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理理論認(rèn)為，商業(yè)銀行應(yīng)投入大量的人力、財(cái)力及物力資源保持資產(chǎn)的流動性。資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理理論在發(fā)展過程中先后經(jīng)歷多個階段，如商業(yè)性貸款理論、轉(zhuǎn)換能力理論及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)理論等。2、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理受多方面原因的影響，至20世紀(jì)60年代以來，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境發(fā)生翻天覆地的變化，傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理理論越來越難以滿足商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展需求，此形勢下推動商業(yè)銀行經(jīng)營管理理論改革已成為商業(yè)銀行迫切解決的問題之一，由

34、此負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理理論逐漸形成。負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理理論要求，被動性存款與銀行主動爭取得到的其他存款、借款為商業(yè)銀行的重要資源來源，所以保證商業(yè)銀行的流動性，既有助于強(qiáng)化資產(chǎn)管理獲得，又能夠達(dá)到資產(chǎn)管理提供的目標(biāo)。因此商業(yè)銀行可通過適當(dāng)加大高盈利資產(chǎn)比重保持大量高流動性資產(chǎn)。負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理理論背景下，應(yīng)將商業(yè)銀行經(jīng)營重心傾向于保持銀行流動性，借助負(fù)債管理等多項(xiàng)手段實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)流動性、盈利性均衡。如此以來，不僅能夠增強(qiáng)銀行流動性，而且還進(jìn)一步拓展了商業(yè)銀行規(guī)模，提供了更多貸款機(jī)會。3、資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理由上可知，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理理論傾向于資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，過于注重穩(wěn)健性而忽視了盈利；負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理理論傾向于負(fù)債業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管

35、理，過于注重盈利性而忽視了穩(wěn)健性?？梢姡瑹o論是資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理理論還是負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理理論均難以保證商業(yè)銀行盈利性、流動性及安全性相互均衡。上世紀(jì)70年代，受市場利率波動的影響，致使僅依靠負(fù)債維持大量貸款與投資以保證資產(chǎn)流動性的管理模式給予商業(yè)銀行帶來一系列經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時，隨著金融經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，傳統(tǒng)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理與負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理愈加難以滿足金融市場發(fā)展要求。此背景下形成了資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)際上資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理為資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理與負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理的集合體，二者之間優(yōu)勢互補(bǔ)，共同為保持商業(yè)銀行流動性、資產(chǎn)安全性發(fā)揮作用，從而為商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)營活動順利有序進(jìn)行營造良好的外部條件。（七）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)

36、部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置如何，直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，關(guān)系到樹立審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性以及加大審計(jì)監(jiān)督的力度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能隸屬于任何其他職能部門或與其他職能部門合并設(shè)置，而應(yīng)該直接對單位中具有足夠領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。有足夠權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)人也使單位能對審計(jì)報(bào)告作出迅速的反應(yīng)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門的建議及時采取改進(jìn)措施，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性作用的發(fā)揮。目前，許多單位在如何建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式上作了很多有益的探索和嘗試。如：有些單位在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會，同時又在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的管理部門中設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)對管理部門的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行審計(jì)，向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，但審計(jì)機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員安排、業(yè)務(wù)開展、

37、審計(jì)結(jié)論等重要事宜均接受審計(jì)委員會的指導(dǎo)和監(jiān)督。這種審計(jì)模式的權(quán)威性和獨(dú)立性都很強(qiáng)，能夠建立起內(nèi)部審計(jì)部門和董事會的直接信息交流。同時內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人有權(quán)出席、參加高級管理層舉行的與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)有關(guān)的會議。這樣使得內(nèi)部審計(jì)部門能及時準(zhǔn)確的對管理部門進(jìn)行審計(jì)，并避開其他方面的干擾因素 ，迅速報(bào)告董事會，為董事會的及時決策提供客觀公正的依據(jù)。參考文獻(xiàn)：1姚維剛、周文平主編：審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)，中國金融出版社，2012年12月1 林璇,劉方. 我國上市商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)與銀行績效實(shí)證分析j. 時代金融. 2010(06) 2 鞏師恩. 我國上市商業(yè)銀行公司治理績效的實(shí)證研究j. 海南金融. 2012(12) 3 文君,羅毅. 國有商業(yè)銀行公司治理的內(nèi)部人控制問題研究j. 武漢金融. 2006(03) 4 譚岐桐. 商業(yè)銀行的公司治理基于案例的比較分析j. 中國集體經(jīng)濟(jì). 2009(34) 5 羅猛,羅平. 新資本協(xié)議實(shí)施對我國商業(yè)銀行公司治理的啟示j. 國際金融研究. 2007(07) 6 岳龍. 商業(yè)銀行約束制度體系的構(gòu)建j. 商業(yè)時代. 2011(29) 7 王倩,黃