會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則第一章 總 則一、為了進(jìn)一步落實(shí)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法（以下簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)法），規(guī)范我我鎮(zhèn)會(huì)計(jì)工作行為，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作水平,特制定本細(xì)則。二、本細(xì)則是根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則的原則性規(guī)定而制定的會(huì)計(jì)工作具體操作規(guī)范，目的是使會(huì)計(jì)人員在從事會(huì)計(jì)工作時(shí)具有全面、系統(tǒng)、明確的標(biāo)準(zhǔn)，便于執(zhí)行和考核。三、本細(xì)則包括以下內(nèi)容：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、人員的設(shè)置及管理規(guī)范；會(huì)計(jì)核算全過(guò)程的基礎(chǔ)工作規(guī)范，包括：審核原始憑證、填制記帳憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿、記帳、算帳、對(duì)帳、結(jié)帳、查帳、編制財(cái)務(wù)報(bào)告；建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，辦理會(huì)計(jì)工作交接及會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范等。第二章 會(huì)計(jì)

2、機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員管理規(guī)范一、各單位要按會(huì)計(jì)法的規(guī)定，配備具有相應(yīng)業(yè)務(wù)素質(zhì)、持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員，建立和完善會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。二、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制要同本單位責(zé)任制相聯(lián)系。以責(zé)定權(quán)，責(zé)權(quán)明確，嚴(yán)格考核，有獎(jiǎng)有懲。三、會(huì)計(jì)工作人員的崗位可以一人一崗，一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作，出納以外的會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價(jià)證券和票據(jù)，會(huì)計(jì)主管人員不得兼任出納工作，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位，出納員、程序編制人員，不得兼任微機(jī)錄入工作，不得進(jìn)行系統(tǒng)操作。第三章 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作一般規(guī)范一、會(huì)計(jì)法第十條規(guī)定：下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（一

3、）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支；（五）收入、支出、費(fèi)用的計(jì)算；（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。二、辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)要求書(shū)寫(xiě)正規(guī)的文字與數(shù)字。書(shū)寫(xiě)正規(guī)的文字和數(shù)字，是會(huì)計(jì)人員的基本功，也是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作好壞的重要標(biāo)志。凡未實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位，會(huì)計(jì)數(shù)字與文字書(shū)寫(xiě)應(yīng)按照以下規(guī)定執(zhí)行。（一）填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等，應(yīng)使用鋼筆或碳素筆，用籃色或黑色墨水，禁止使用圓珠筆或鉛筆；按規(guī)定需要書(shū)寫(xiě)紅字的，用紅墨水，需要復(fù)寫(xiě)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表，可使用圓珠筆。（二）在憑證、

4、帳簿、報(bào)表上填寫(xiě)摘要或數(shù)字時(shí)，要在格子的上方留有二分之一的空距，用以更正錯(cuò)誤。（三）書(shū)寫(xiě)阿拉伯?dāng)?shù)字，應(yīng)緊靠底線書(shū)寫(xiě)，字體要自右上方斜向左下方，傾斜度為55度60度。字與字之間的距離要相同，大約空出半個(gè)數(shù)字的位置，數(shù)字之間不許連寫(xiě)。寫(xiě)6上出頭，寫(xiě)7和9下出頭，并超過(guò)底線，出頭的長(zhǎng)度約為一般字體高度的四分之一；寫(xiě)0時(shí)，字高、字寬要與其他數(shù)字相同；寫(xiě)6、8、9、0時(shí)，圓圈必須封口。（四）大寫(xiě)金額數(shù)字，應(yīng)用漢字正楷或行書(shū)體書(shū)寫(xiě)。書(shū)寫(xiě)的文字以國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化字為標(biāo)準(zhǔn)，力求工整，清晰。不要自造簡(jiǎn)化字，也不要濫用繁筆字，禁止使用連筆字。大寫(xiě)（正楷、行書(shū)）：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、

5、億、圓（元）、角、分、零、整（正）。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、仨、另（0）等字樣代替。大寫(xiě)金額數(shù)字到元或角為止的，在元或角字之后應(yīng)寫(xiě)整或正字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字有分的，分字后面不寫(xiě)整或正字。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印有人民幣字樣，應(yīng)加填人民幣三字，人民幣三字與金額數(shù)字之間不得留有空白。小寫(xiě)金額數(shù)字合計(jì)前，要填寫(xiě)人民幣符號(hào)￥，與金額數(shù)字之間也不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字之間有0時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)零字，如10150，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)0時(shí)，漢字大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)零字，如1，00456，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟零肆圓伍角陸

6、分，阿拉伯金額數(shù)字元位是0，或數(shù)字之間連續(xù)有幾個(gè)0，元位也是0，但角位不是0時(shí)，漢字大寫(xiě)金額可只寫(xiě)一個(gè)零字，也可不寫(xiě)零字，如1，32056，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟叁佰貳拾圓零伍角陸分，或人民幣壹仟叁佰貳拾圓伍角陸分。又如1，00056，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟圓零伍角陸分，或人民幣壹仟圓伍角陸分。（五）書(shū)寫(xiě)數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，要采用正確的更正方法即將錯(cuò)誤數(shù)字全數(shù)用單紅線注銷，并在錯(cuò)誤數(shù)字上蓋章，另在上方填寫(xiě)正確的數(shù)字，嚴(yán)禁用刮擦涂抹或用藥水消除字跡方法改錯(cuò)。三、正確使用各種印章（一）財(cái)務(wù)專用章必須由專人保管，使用時(shí)須征得財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意；現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖、銀行收訖、銀行付訖章由出納人員專

7、用；轉(zhuǎn)帳收訖、轉(zhuǎn)帳付訖章也要指定專人保管使用。（二）填制記帳憑證時(shí)，會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目可以刻制會(huì)計(jì)科目章，科目章規(guī)格，最大不超過(guò)四號(hào)字，最小不小于五號(hào)字，字樣為仿宋體或楷體為宜。（三）會(huì)計(jì)人員每人應(yīng)刻制一枚長(zhǎng)方形名章，用于原始憑證、記帳憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等指定位置和更正數(shù)字，其規(guī)格不超過(guò)帳表橫格的三分之二。（四）蓋會(huì)計(jì)科目章，用籃色印油；蓋姓名章，用紅色印油，字跡要清晰。（五）支票與印鑒應(yīng)分別保管，不得由出納一人管理。四、會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。五、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。第四章 會(huì)計(jì)憑證規(guī)范一、原始憑證規(guī)范（一）根據(jù)會(huì)計(jì)法第十四條規(guī)定，單位對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得

8、或填制合法的原始憑證。（二）原始憑證應(yīng)必備以下內(nèi)容。憑證名稱；填制憑證日期；填制憑證單位名稱；填制人姓名；經(jīng)辦人員簽名或蓋章；接受憑證的單位全稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)、金額。（三）從外單位取得的憑證和對(duì)外開(kāi)具的憑證必須蓋有發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)印章；自制原始憑證必須有收款人、經(jīng)辦人員和單位負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。（四）購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。各種收付款項(xiàng)的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，并分別加蓋現(xiàn)金銀行收付訖或轉(zhuǎn)訖章。發(fā)票必須有稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制印章，收據(jù)必須有財(cái)政部門(mén)監(jiān)制印章。職工因公借款的借據(jù)，必須附在記帳憑證上，還款時(shí)，應(yīng)另開(kāi)收據(jù)，不得退還原借款借據(jù)。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用

9、途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)加蓋作廢戳記，連同存根一起保存，不得銷毀。（五）有附件的必須注明附件自然張數(shù)，有效金額必須相等。經(jīng)過(guò)上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件原件或復(fù)印件作為原始憑證附件，也可在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)，原件另行保管。各種附件應(yīng)附在原始憑證背面。如附件張數(shù)較多，應(yīng)從原始憑證的右上角起按自右至左順序重疊粘貼，不得遮蓋報(bào)銷金額，如單據(jù)過(guò)多，原始憑證背面不夠粘貼時(shí)，另用白紙粘貼，附在原始憑證背面。公共電汽車及地鐵車票，只粘貼報(bào)銷金額部分，各種卡片或車船票應(yīng)將票面撕下粘貼，飛機(jī)票不粘貼，與原始憑證放在一起。各

10、種附件大于原始憑證的，應(yīng)按原始憑證大小折疊，附在原始憑證后面。如有破損應(yīng)粘貼補(bǔ)齊。破損嚴(yán)重?zé)o法辨認(rèn)時(shí)，應(yīng)重新取得，確有困難的，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與金額由經(jīng)辦人員另附說(shuō)明，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（六）可將同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證，按單位或按人名分別匯總填制原始憑證匯總表。（七）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（八）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證

11、。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。二、記帳憑證規(guī)范。（一）會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證和原始憑證匯總表填制記帳憑證。（二）記帳憑證必備內(nèi)容填制日期；憑證編號(hào)；應(yīng)用會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要；應(yīng)借應(yīng)貸金額；所附原始憑證張數(shù)；制單、審核、出納、記帳、會(huì)計(jì)主管蓋章。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化單位，記帳憑證增加科目編碼欄。（三）記帳憑證日期應(yīng)以財(cái)會(huì)單位受理會(huì)計(jì)事項(xiàng)日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)寫(xiě)全。憑證編號(hào)可按月順序自然編號(hào)。（四）各單位可采用收、付、轉(zhuǎn)帳憑證分類編號(hào)的形式或按更細(xì)層次劃分的會(huì)計(jì)憑證分類編號(hào)方式，也可采用單一記

12、帳憑證統(tǒng)一編號(hào)的形式，但采用哪種形式一經(jīng)確定，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不允許任意更改。如一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及一借多貸或一貸多借，一張憑證不夠時(shí)，可用分?jǐn)?shù)編寫(xiě)。如1、1、1分別寫(xiě)在三張編號(hào)的位置上，但合計(jì)數(shù)只寫(xiě)在1張上，另兩張合計(jì)數(shù)處用劃掉。此種編號(hào)只限于轉(zhuǎn)帳憑證。（五）采用科目匯總表的組織程序的應(yīng)根據(jù)單位業(yè)務(wù)量多少定期或不定期匯總編制，并按月或年順序編號(hào)。一張匯總表上，不能出現(xiàn)兩個(gè)相同會(huì)計(jì)科目。定期匯總以匯總?cè)掌跒闇?zhǔn)，不定期匯總以最后經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)編制的記帳憑證時(shí)間為準(zhǔn)。（六）填制記帳憑證摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，說(shuō)明問(wèn)題。一般應(yīng)有以下幾點(diǎn)要求。1、現(xiàn)金、銀行存款的收、付款項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明收付對(duì)象、結(jié)算種類、支票號(hào)碼和款項(xiàng)

13、主要內(nèi)容。2、財(cái)產(chǎn)、物資收付事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明物資名稱、單位、規(guī)格、數(shù)量、收付單位。3、往來(lái)款項(xiàng)要寫(xiě)明對(duì)方單位和款項(xiàng)內(nèi)容。4、財(cái)物損溢事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容。5、待決待處理事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明對(duì)象內(nèi)容、發(fā)生時(shí)間。6、內(nèi)部轉(zhuǎn)帳事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明事項(xiàng)內(nèi)容。7、調(diào)整帳目事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明被調(diào)整帳目的記帳憑證日期、編號(hào)及原因。（七）填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合下列要求：1、填寫(xiě)記帳憑證應(yīng)按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目全稱，對(duì)其名稱、編號(hào)、核算內(nèi)容及對(duì)應(yīng)關(guān)系不得任意改變，不得用科目編號(hào)或外文字母代替或簡(jiǎn)化。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位，也要填制漢字會(huì)計(jì)科目名稱，一級(jí)會(huì)計(jì)科目編碼應(yīng)符合會(huì)計(jì)制度要求。2、會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，各單位沒(méi)有相

14、應(yīng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可以不設(shè)。如因核算需要，需合并或增設(shè)科目應(yīng)報(bào)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)后執(zhí)行。3、填制會(huì)計(jì)科目分錄的順序?yàn)椋合忍顚?xiě)借方科目，后填寫(xiě)貸方科目。4、填制記帳憑證，會(huì)計(jì)科目應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)，科目之間不得留空格，遇到相同會(huì)計(jì)科目的，要逐個(gè)填寫(xiě)科目全稱，不得用點(diǎn)點(diǎn)代替；使用會(huì)計(jì)科目章的，要與橫格底線平行蓋正。如有空行，應(yīng)從金額欄最后一行數(shù)字的右上角至最底一行的左下角劃斜線注銷。5、每張記帳憑證只能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除少數(shù)特殊業(yè)務(wù)必須將幾個(gè)會(huì)計(jì)科目填在一張記帳憑證外，不得將不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制多借多貸、對(duì)應(yīng)關(guān)系不清的記帳憑證。（八）記帳憑證所填金額要和原始憑證或原始憑證匯總表一致。（九）除結(jié)帳與

15、更正差錯(cuò)的記帳憑證可以不附原始憑證，其他記帳憑證必須附有原始憑證。（十）對(duì)一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號(hào)。對(duì)一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。（十一）附件張數(shù)按原始憑證匯總表的張數(shù)計(jì)算，不涉及匯總的按原始憑證自然張數(shù)計(jì)算。（十二）記帳憑證在填制時(shí)，如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)重新填制，不得在原始憑證上做任何更改。（十三）已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，發(fā)生填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，有以下幾種更正方法：1、紅字更正法：在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，填寫(xiě)一張與原分錄相同的金額為紅字的

16、記帳憑證，在摘要欄用藍(lán)字注明沖銷某月某日某號(hào)憑證，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明更正某月某日某號(hào)憑證。2、補(bǔ)充登記法：如果當(dāng)年內(nèi)會(huì)計(jì)科目沒(méi)有填制錯(cuò)誤，只是金額填制錯(cuò)誤，可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。（十四）如發(fā)現(xiàn)跨年度的錯(cuò)誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證。（十五）如登記總帳后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證匯總表有差錯(cuò)，但記帳憑證和明細(xì)帳沒(méi)錯(cuò)，只是各科目之間串戶，可用紅字更正法或重編一張更正的匯總表，錯(cuò)誤的科目金額用紅字，調(diào)整的科目金額用藍(lán)字。（十六）記帳憑證的裝訂：1、裝訂記帳憑證原則上以一張記帳憑證匯總表為一冊(cè)，也可分訂兩冊(cè)以上，用分

17、數(shù)號(hào)編號(hào)；如記帳憑證較少，也可將二張或三張記帳憑證匯總表的記帳憑證合并裝訂一冊(cè)，但不得跨月裝訂。2、如原始憑證過(guò)大，要折疊成比記帳憑證略小的面積，注意裝訂線處的折留方法，裝訂后仍能展開(kāi)查閱。原始憑證過(guò)小時(shí)，可在記帳憑證面積內(nèi)分開(kāi)均勻粘平。3、要摘掉憑證中的大頭針等所有鐵器。4、裝訂會(huì)計(jì)憑證要加封面、封底，封面有關(guān)內(nèi)容都應(yīng)填寫(xiě)，簽章齊全。5、會(huì)計(jì)憑證裝訂處是憑證的左上角，一般左右寬不超過(guò)2厘米，上下長(zhǎng)不超過(guò)25厘米。6、裝訂后要將裝訂線用紙打個(gè)三角封包，并將裝訂者印章蓋于騎縫處，在脊背處注明年、月、日和冊(cè)數(shù)的編號(hào)。第五章 會(huì)計(jì)帳簿規(guī)范一、根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳。其中：

18、總帳、現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳應(yīng)采用訂本式，其他帳簿可采用活頁(yè)式。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位，每天必須輸入打出現(xiàn)金、銀行存款日記帳。在所有記帳憑證數(shù)據(jù)已存于計(jì)算機(jī)內(nèi)的條件下，可用總分類帳戶本期發(fā)生額對(duì)照表替代總分類帳?？値ぁ⒚骷?xì)帳及銀行余額調(diào)節(jié)表至少每月打印一次。二、啟用會(huì)計(jì)帳簿，應(yīng)按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）在帳簿封面上寫(xiě)明單位名稱和帳簿名稱。（二）帳簿扉頁(yè)上應(yīng)附經(jīng)管人員一覽表，內(nèi)容包括：?jiǎn)挝幻Q、帳簿名稱、帳簿頁(yè)數(shù)、啟用日期、會(huì)計(jì)主管人員和記帳人姓名，并加蓋名章和單位公章，經(jīng)管或接管日期，移交日期。（三）帳簿第一頁(yè)，應(yīng)設(shè)置帳戶目錄，內(nèi)容包括帳戶名稱，并注明各帳戶頁(yè)次。（四）啟用訂本式帳簿，應(yīng)按順序編定頁(yè)

19、數(shù)使用，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式帳頁(yè)，應(yīng)按帳戶順序編號(hào)，并裝訂成冊(cè)。年度終了再按實(shí)際使用的帳頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)和建立帳戶目錄。（五）總帳按會(huì)計(jì)科目設(shè)立帳戶，明細(xì)帳原則上按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的明細(xì)科目分別設(shè)立帳戶。（六）明細(xì)帳開(kāi)始使用時(shí)應(yīng)填寫(xiě)：1、銀行存款日記帳中開(kāi)戶銀行或戶名項(xiàng)應(yīng)填寫(xiě)其開(kāi)戶行的全稱。銀行帳號(hào)項(xiàng)應(yīng)填寫(xiě)銀行帳號(hào)的全部數(shù)字。2、金額三欄式帳應(yīng)填寫(xiě)編號(hào)、明細(xì)科目和戶名項(xiàng)。3、實(shí)物類帳應(yīng)填寫(xiě)編號(hào)、品名、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)等項(xiàng)。4、固定資產(chǎn)帳除按實(shí)物類帳填寫(xiě)外，還應(yīng)填寫(xiě)使用年限、存放地點(diǎn)等項(xiàng)。5、序時(shí)明細(xì)帳的預(yù)留銀行印鑒項(xiàng)；所加蓋的印章應(yīng)與預(yù)留在銀行的印鑒卡片的印章一致。如需更換印鑒時(shí)，須在備

20、注欄加蓋新的印鑒，并注明啟用日期。三、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)帳簿。（一）登記帳簿時(shí)，應(yīng)按記帳憑證日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)記入帳內(nèi)。做到登記準(zhǔn)確、及時(shí)、書(shū)寫(xiě)清楚。（二）登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或蓋章，并注明已登記的附號(hào)，表示已經(jīng)記帳。（三）總帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證匯總表登記；日期、憑證號(hào)都根據(jù)記帳憑證匯總表填寫(xiě)，摘要欄除上年結(jié)轉(zhuǎn)及承前頁(yè)外，應(yīng)填寫(xiě)憑證匯總的起止號(hào)。明細(xì)帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證登記；日期填寫(xiě)月日，如同一月份有多筆業(yè)務(wù)，除第一、二筆外，以下各筆可用點(diǎn)點(diǎn)代替，但換頁(yè)的第一、二筆必須填寫(xiě)。憑證號(hào)欄與摘要欄按記帳憑證號(hào)及摘要填寫(xiě)?，F(xiàn)金日記帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證逐筆登記。

21、銀行存款日記帳應(yīng)根據(jù)支票存根或其他銀行結(jié)算票據(jù)逐筆登記，種類項(xiàng)按銀行結(jié)算種類填寫(xiě)；號(hào)數(shù)只填寫(xiě)支票的后四位數(shù)。（四）各種帳簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)跳行，如果發(fā)生隔頁(yè)跳行，應(yīng)將空行空頁(yè)的金額欄由右上角向左下角劃紅線注銷，同時(shí)在摘要欄注明此行空白或此頁(yè)空白字樣，并由記帳人員壓線蓋章。（五）登記帳簿用藍(lán)黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或鉛筆，但下列情況可用紅色墨水：1、按紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；2、在多欄式帳頁(yè)中，登記減少數(shù)；3、劃更正線、結(jié)帳線、和注銷線；4、會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。（六）結(jié)出帳戶余額后，應(yīng)在借或貸欄內(nèi)寫(xiě)明借或貸字樣，沒(méi)有余額的帳戶，應(yīng)在借或貸欄內(nèi)寫(xiě)平字，并在

22、金額欄內(nèi)元位上用0表示。（七）帳簿中帳頁(yè)下端最后橫線以下，一律空置不填。（八）每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。 對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)未止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)未止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁(yè)未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。四、會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定，現(xiàn)

23、金、銀行日記帳按日結(jié)帳，其它帳戶按月、季、年結(jié)帳。（一）結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳，屬于本期調(diào)整的帳項(xiàng)也要按規(guī)定全部結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)帳簿。（二）結(jié)帳時(shí)，應(yīng)首先結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額，余額寫(xiě)在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的余額欄內(nèi)。（三）所有帳戶，不論總帳還是明細(xì)帳作日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)時(shí)，要加計(jì)本日、本月、本季、本年的借、貸方發(fā)生額。（四）在記齊當(dāng)期發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，結(jié)出余額的下一行摘要欄注明本日合計(jì)、本月合計(jì)字樣，借貸金額欄結(jié)出當(dāng)日、當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)數(shù)。在數(shù)字下端劃單紅線。需要結(jié)出累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名累計(jì)字樣，并在數(shù)字下端劃單紅線。十二月末，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名本年累計(jì)字樣，結(jié)出全年

24、累計(jì)發(fā)生額，并在數(shù)字下端劃雙紅線。上述單紅線或雙紅線都應(yīng)從借方金額欄左端劃至余額欄右端。（五）編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須把總帳和明細(xì)帳登記齊全，試算平衡，不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ)記帳簿和辦理結(jié)帳。（六）年度終了，有余額的帳戶不需填制記帳憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表，可在年結(jié)雙紅線下一行摘要欄內(nèi)注明結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣（金額不再抄寫(xiě)），以下空格從右上角至左下角劃斜線注銷。如果次年度會(huì)計(jì)科目名稱有變化，還應(yīng)在摘要欄中注明結(jié)轉(zhuǎn)下年新帳戶。（七）結(jié)轉(zhuǎn)新帳時(shí)，如有余額，可直接將余額轉(zhuǎn)到新帳帳戶的第一行余額欄內(nèi)，日期填寫(xiě)1月1日，同時(shí)在摘要欄注明上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣。凡涉及債權(quán)債務(wù)及待處理事項(xiàng)的帳戶，填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，還應(yīng)在摘要欄填寫(xiě)組成余額的發(fā)

25、生日期及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，一行摘要欄寫(xiě)不完的，可以在次行摘要欄繼續(xù)填寫(xiě)。最后一行的余額欄填寫(xiě)上年度余額。五、各單位必須堅(jiān)持對(duì)帳制度，做到帳證、帳帳、帳實(shí)相符。（一）帳證相符月終，發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就要對(duì)帳簿記錄和會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。1、看總帳與記帳憑證匯總表是否相符。2、看記帳憑證匯總表與記帳憑證是否相符。3、看明細(xì)帳與記帳憑證及所涉及的支票號(hào)碼及其他結(jié)算票據(jù)種類等是否相符。（二）帳帳相符1、看總帳資產(chǎn)類科目各帳戶與負(fù)債、所有者權(quán)益類科目各帳戶的余額合計(jì)數(shù)是否相符。2、看總帳各帳戶與所轄明細(xì)帳戶的各項(xiàng)目之和是否相符。3、看會(huì)計(jì)單位的總帳、明細(xì)帳與有關(guān)職能單位的帳、卡之間是否相符。（三）帳實(shí)核對(duì)1、現(xiàn)

26、金日記帳的帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額每日核對(duì)并填寫(xiě)庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)情況報(bào)告單，作為記錄。發(fā)生長(zhǎng)短款，應(yīng)即列作待處理財(cái)產(chǎn)，待查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后再進(jìn)行處理。2、銀行存款日記帳的帳面余額與開(kāi)戶銀行對(duì)帳單核對(duì)。每收到一張銀行對(duì)帳單，經(jīng)管人應(yīng)在三日內(nèi)核對(duì)完畢，每月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表，單位負(fù)責(zé)人每月至少檢查一次，并寫(xiě)出書(shū)面檢查意見(jiàn)。3、有價(jià)證券帳戶應(yīng)與單位實(shí)存有價(jià)證券（或收款單據(jù)）核對(duì)相符，每半年至少核對(duì)一次。4、固定資產(chǎn)、庫(kù)存材料等明細(xì)帳的帳面余額，應(yīng)定期與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)，對(duì)其他財(cái)產(chǎn)物資帳戶也要定期核對(duì)，年終要進(jìn)行一次全面的清查。5、各種債權(quán)、債務(wù)類明細(xì)帳的帳面余額與債權(quán)、債務(wù)人核對(duì)清理，清理結(jié)果，

27、要及時(shí)以書(shū)面形式向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)。并報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)人采取措施，積極催辦。6、出租、租入、出借、借入財(cái)產(chǎn)等帳簿，除合同期滿應(yīng)進(jìn)行清結(jié)外，至少每半年核對(duì)一次，以保證帳實(shí)相符。（四）對(duì)帳符號(hào)對(duì)帳完畢，相符者應(yīng)在數(shù)字后劃號(hào)，不相符者，要及時(shí)更正、調(diào)整。第六章 財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范一、財(cái)務(wù)報(bào)告的一般要求（一）財(cái)務(wù)報(bào)告是反映單位財(cái)務(wù)狀況書(shū)面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表及明細(xì)表等和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。（二）各單位必須按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及上級(jí)單位的要求編制月份、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。（四）如果不同會(huì)計(jì)年度

28、財(cái)務(wù)報(bào)告中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說(shuō)明。（五）任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令它人篡改財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)字。二、會(huì)計(jì)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的基本內(nèi)容1、編制單位名稱：編制會(huì)計(jì)報(bào)表的單位，在填寫(xiě)時(shí)應(yīng)注明單位名稱的全稱。2、報(bào)表名稱、編號(hào)：?jiǎn)挝凰幹茣?huì)計(jì)報(bào)表的名稱和編號(hào)。3、報(bào)表日期：會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況的日期分為公歷月末、季末、年末。4、計(jì)量單位：金額單位與實(shí)物單位。5、報(bào)表附注：為報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料，以及其他有助于理解和分析報(bào)表的事項(xiàng)。6、報(bào)表或報(bào)表封面用戶簽章事項(xiàng)：?jiǎn)挝还?、單位?fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人、復(fù)核人及制表人的簽章。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法1

29、、單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)行的法規(guī)制度和政策核對(duì)、調(diào)整有關(guān)事項(xiàng)：（1）應(yīng)由本會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的各項(xiàng)收入，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算、入帳。（2）對(duì)本年各期盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)短缺、溢余和殘損變質(zhì)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。（3）辦理債權(quán)債務(wù)的清理工作。（4）所屬報(bào)帳單位應(yīng)報(bào)清本期帳務(wù)，并及時(shí)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。（5）其他應(yīng)查對(duì)和應(yīng)調(diào)整的事項(xiàng)。辦理調(diào)整完有關(guān)事項(xiàng)后，對(duì)總帳科目進(jìn)行試算平衡，總帳和明細(xì)帳期末數(shù)字必須相符。2、編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)做到：（1）各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間，各項(xiàng)目之間，凡有銜接關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致，本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接。（2）出現(xiàn)負(fù)數(shù)的項(xiàng)目，有關(guān)項(xiàng)目除按規(guī)定改列外，其余項(xiàng)目以號(hào)表示，號(hào)填寫(xiě)

30、在數(shù)字之前，占兩個(gè)數(shù)字格。（3）數(shù)字填寫(xiě)清楚，填寫(xiě)出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的辦法加以更正。并加蓋制表人名章。（4）各報(bào)表必須按規(guī)定的金額單位填制。（5）年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表一經(jīng)批準(zhǔn)，需要調(diào)整的事項(xiàng)要在下年度按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。三、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)1、月份說(shuō)明各有側(cè)重。2、年度說(shuō)明應(yīng)對(duì)上述各方面年度內(nèi)情況與上期變化、對(duì)下一報(bào)告期影響等進(jìn)行全面說(shuō)明。四、審核財(cái)務(wù)報(bào)告（一）為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表正確無(wú)誤，各單位在財(cái)務(wù)報(bào)告編制完后，必須對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核：1、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類是否按要求填制齊全，要求填列的項(xiàng)目是否全部填制。2、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)字是否與有關(guān)帳簿的數(shù)字相符。3、報(bào)表之間有銜接關(guān)系的數(shù)字是否銜接。4、報(bào)表附注

31、資料是否反映齊全。5、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)文字是否清楚，反映內(nèi)容是否準(zhǔn)確、全面。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)審核無(wú)誤后，再由制表人、復(fù)核人、財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人在報(bào)表封面上蓋章，送單位領(lǐng)導(dǎo)人審核簽章，加蓋單位公章，然后及時(shí)報(bào)送有關(guān)單位。單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。（三）如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)。除更正單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。第七章 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度規(guī)范一、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及有關(guān)綜合管理單位的規(guī)定，結(jié)合單位內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。二、各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部

32、會(huì)計(jì)管理體系。主要內(nèi)容包括：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；會(huì)計(jì)單位及其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)、權(quán)限；會(huì)計(jì)單位與其他職能單位的關(guān)系；會(huì)計(jì)核算的組織形式。三、各單位應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)人員的工作崗位設(shè)置；各會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)；各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工；會(huì)計(jì)工作崗位輪換辦法；對(duì)各會(huì)計(jì)工作崗位的獎(jiǎng)懲辦法。四、各單位應(yīng)當(dāng)制定帳務(wù)處理程序制度。主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用；會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會(huì)計(jì)記帳方法；會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置；編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和要求；單位會(huì)計(jì)指標(biāo)體系。五、各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度。主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制

33、制度的原則；組織分工；出納崗位的職責(zé)和限制條件；有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。六、各單位應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法。七、各單位應(yīng)當(dāng)建立原始記錄管理制度。主要內(nèi)容包括：原始記錄的內(nèi)容和填制方法；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責(zé)任；原始記錄簽署、傳遞、匯集要求。八、各單位應(yīng)當(dāng)建立定額管理制度。主要內(nèi)容包括：定額管理的范圍；制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法；定額的執(zhí)行；定額考核和獎(jiǎng)懲辦法等。九、各單位應(yīng)當(dāng)建立計(jì)量驗(yàn)收制度。主要內(nèi)容包括：計(jì)量檢測(cè)手段和方法；計(jì)量驗(yàn)收管理的要求；計(jì)量驗(yàn)收人員的責(zé)

34、任和獎(jiǎng)懲辦法。十、各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)清查制度。主要內(nèi)容包括：財(cái)產(chǎn)清查的范圍；財(cái)產(chǎn)清查的組織；財(cái)產(chǎn)清查的期限和方法；對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理辦法；對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲辦法。十一、各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)收支審批制度。主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；財(cái)務(wù)收支審批程序；財(cái)務(wù)收支審批人的責(zé)任。十二、各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本要求和組織程序；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的具體方法；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫(xiě)要求等。第八章 會(huì)計(jì)工作交接規(guī)范單位或隸屬單位會(huì)計(jì)人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，必須按照規(guī)定辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。一、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)

35、計(jì)工作在規(guī)定期限內(nèi)全部移交接替人員，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。二、接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交前的未了事項(xiàng)。三、會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項(xiàng)工作：1、已經(jīng)受理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，尚未填制記帳憑證的應(yīng)及時(shí)填制完畢。尚未記帳的，應(yīng)全部入帳。2、不論是在月末還是在月中移交，移交的帳簿均需結(jié)出余額、在余額后加蓋移交人印章。3、填寫(xiě)帳簿啟用表的有關(guān)移交項(xiàng)目，并加蓋有關(guān)人員的印章。4、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫(xiě)出書(shū)面材料加以說(shuō)明。5、編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)該移交的憑證、帳簿、報(bào)表、公章、現(xiàn)金、支票簿、文件資料和其他物品等內(nèi)容。四、會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)

36、責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接應(yīng)由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)上級(jí)主管單位派人會(huì)同監(jiān)交。五、移交人員要按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接管人員要逐項(xiàng)核收：1、現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿余額進(jìn)行點(diǎn)交，庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)帳簿余額一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。2、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。3、銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額，與實(shí)

37、物核對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。4、移交人除經(jīng)管帳簿外還兼管其他會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)一并交接清楚。包括：經(jīng)管的公章，有價(jià)證券，空白支票，文件資料，收據(jù)，發(fā)票及其他物品。六、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員工作移交時(shí)，要將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大和特殊的財(cái)務(wù)問(wèn)題及會(huì)計(jì)人員工作的情況，向接管人員詳細(xì)介紹，對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)寫(xiě)出書(shū)面材料說(shuō)明清楚。七、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)簽章，移交清冊(cè)應(yīng)具備：?jiǎn)挝幻Q、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的姓名、職務(wù)、清冊(cè)頁(yè)數(shù)及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。八、為保證會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)完整，接管人員應(yīng)繼續(xù)使用

38、移交前的帳簿，不得自行另立新帳。九、會(huì)計(jì)人員因故臨時(shí)離職的，單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和領(lǐng)導(dǎo)必須指定專人代理，辦理臨時(shí)交接手續(xù)。超過(guò)半年以上的，應(yīng)按照會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)時(shí)辦理交接手續(xù)的程序，辦理會(huì)計(jì)工作交接。第九章 會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料，它是記載和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。一、會(huì)計(jì)檔案的范圍（一）會(huì)計(jì)憑證：包括外來(lái)的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記帳憑證、記帳憑證匯總表、涉及對(duì)外對(duì)私改造資料、銀行存款（借款）對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表等。原始憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，平時(shí)無(wú)論在任何單位保管；年度終了都必須按照規(guī)定歸檔。業(yè)務(wù)單位留存，憑以登記

39、業(yè)務(wù)調(diào)撥帳和進(jìn)銷卡片的聯(lián)單及倉(cāng)庫(kù)憑以收付貨物的出入庫(kù)單雖不在會(huì)計(jì)檔案保管之列，但也應(yīng)由業(yè)務(wù)單位保存相當(dāng)年限，以便查核。（二）會(huì)計(jì)帳簿：包括總帳、明細(xì)帳、日記帳、各種輔助登記簿等。凡設(shè)在業(yè)務(wù)單位、基建物資單位和總務(wù)單位等有關(guān)單位的固定資產(chǎn)明細(xì)帳、低值易耗品明細(xì)帳、原材料及物料用品明細(xì)帳和各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳，都是會(huì)計(jì)帳簿的組成部分，必須按照會(huì)計(jì)檔案管理的要求保持完整。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告：包括會(huì)計(jì)制度規(guī)定和主管單位臨時(shí)通知編報(bào)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)，月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。上級(jí)主管單位對(duì)報(bào)告的批復(fù)及社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告也包括在內(nèi)。（四）其他會(huì)計(jì)核算資料：凡與會(huì)計(jì)核算緊密相關(guān)的，由會(huì)計(jì)單

40、位負(fù)責(zé)辦理的有參考價(jià)值的數(shù)據(jù)資料。如：經(jīng)濟(jì)合同，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料，財(cái)務(wù)清查匯總資料，核定資金定額的數(shù)據(jù)資料，中心工作整理上報(bào)的資料，會(huì)計(jì)檔案保管期限所明確的會(huì)計(jì)移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化單位的軟件數(shù)據(jù)資料、程序資料等及存貯于磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、程序文件及其他會(huì)計(jì)資料均應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案一并管理。（五）報(bào)帳制單位以及實(shí)行兩級(jí)核算單位會(huì)計(jì)檔案也是單位會(huì)計(jì)檔案的組成部分，應(yīng)按規(guī)定統(tǒng)一管理。二、會(huì)計(jì)檔案的整理、立卷。各種會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案材料的關(guān)聯(lián)性，分門(mén)別類地組成幾個(gè)類型的案卷，將各卷按順序編號(hào)。（一）會(huì)計(jì)憑證：按全年順序統(tǒng)一編號(hào)，卷號(hào)應(yīng)與裝訂的會(huì)計(jì)憑證封面冊(cè)數(shù)的

41、編號(hào)一致。（二）會(huì)計(jì)帳簿：各種會(huì)計(jì)帳簿辦理完年度結(jié)帳后，除跨年使用的帳簿外，其他需整理、立卷。1、會(huì)計(jì)帳簿在裝訂前，應(yīng)按帳簿啟用表的使用頁(yè)數(shù)，核對(duì)各個(gè)帳戶帳頁(yè)是否齊全，是否按順序排列。2、會(huì)計(jì)帳簿裝訂順序：（1）會(huì)計(jì)帳簿裝訂封面；（2）帳簿啟用表；（3）帳戶目錄；（4）按本帳簿頁(yè)數(shù)項(xiàng)順序裝訂帳頁(yè)；（5）會(huì)計(jì)帳簿裝訂封底。3、活頁(yè)帳簿去空白頁(yè)后，將本帳頁(yè)數(shù)項(xiàng)填寫(xiě)齊全，撤帳夾，用堅(jiān)固耐磨的紙張做封面、封底，裝訂成冊(cè)。不同規(guī)格的活頁(yè)帳不得裝訂在一起。4、裝訂后的會(huì)計(jì)帳簿應(yīng)牢固、平整、不得有折角、掉頁(yè)現(xiàn)象。5、會(huì)計(jì)帳簿的封口處，應(yīng)加蓋裝訂印章。6、裝訂后，會(huì)計(jì)帳簿的脊背應(yīng)平整，并注明所屬年度及帳簿名稱

42、和編號(hào)。7、會(huì)計(jì)帳簿的編號(hào)為一年一編，編號(hào)順序?yàn)榭値?、現(xiàn)金日記帳、銀行存（借）款日記帳、分戶明細(xì)帳。8、會(huì)計(jì)帳簿按保管期限分別編號(hào)：（1）現(xiàn)金、銀行存款（借款）日記帳，全年按順序編制卷號(hào)；（2）總帳、各類明細(xì)帳、輔助帳全年按順序編制卷號(hào)。（三）會(huì)計(jì)報(bào)表：1、會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成并按時(shí)報(bào)送后，留存報(bào)表均應(yīng)按月裝訂成冊(cè)。2、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)整理平整，防止折角。3、會(huì)計(jì)報(bào)表在裝訂前，應(yīng)按編報(bào)目錄核對(duì)是否齊全。4、會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂順序是：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表封面；（2）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明；（3）各種會(huì)計(jì)報(bào)表按會(huì)計(jì)報(bào)表的編號(hào)順序排列；（4）會(huì)計(jì)報(bào)表封底。裝訂的會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表上邊和左邊應(yīng)對(duì)齊。5、會(huì)計(jì)報(bào)表按保管期限分別編制卷號(hào)；（1）月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表全年按月、季順序編制卷號(hào)；（2）半年和年度會(huì)計(jì)報(bào)表按年順序編制卷號(hào)。（四）涉外有關(guān)會(huì)計(jì)資料等單獨(dú)裝訂立卷。會(huì)計(jì)移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)應(yīng)單獨(dú)裝訂立卷，單獨(dú)編制卷號(hào)。三、會(huì)計(jì)檔案的歸檔保管（一）當(dāng)