增值稅PPT學習教案

1、會計學1增值稅增值稅2第1頁/共78頁3應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)指有形動指有形動產(chǎn)（包括產(chǎn)（包括熱力、電熱力、電力和氣體力和氣體）稱為稱為第2頁/共78頁4購進材購進材料料木材木材油漆油漆膠膠釘子等釘子等60元元桌子桌子生產(chǎn)生產(chǎn)100元元增值額增值額=10060 =40增值稅增值稅=40增值稅增值稅= 100 60 =40實際中：實際中：銷項稅額銷項稅額進項稅額進項稅額稅款抵扣制稅款抵扣制( (購進扣稅法購進扣稅法) )第3頁/共78頁5第4頁/共78頁6第5頁/共78頁7 C + V + M折舊折舊外購原外購原材料材料扣除項扣除項目金額目金額增值額增值額增值額增值額= =銷售收入外購原材料銷售收入外

2、購原材料第6頁/共78頁8第7頁/共78頁9 C + V + M 折舊折舊增值額增值額增值額增值額=銷售收入（外購原材料銷售收入（外購原材料+當當期固定資產(chǎn)折舊）期固定資產(chǎn)折舊） 外購原外購原材料材料扣除項目金額扣除項目金額第8頁/共78頁10第9頁/共78頁11第10頁/共78頁12第11頁/共78頁13以前價內(nèi)稅：以前價內(nèi)稅：現(xiàn)行價外稅：現(xiàn)行價外稅：稅率為稅率為14.514.5，銷售額銷售額100元元增值稅：增值稅：10010014.514.5 = 14.514.5元元不含增值稅的價格為不含增值稅的價格為85.585.5元（元（ 100 100 14.5 14.5 ）稅負保持不變稅負保持不

3、變, , 稅率設(shè)為稅率設(shè)為X X，則則85.585.5X X14.514.5，得，得X X1717。增值稅：增值稅： 85.5 85.5 17 17 = 14.514.5元元銷售額銷售額100元（含稅），銷售額元（含稅），銷售額85.585.5元（不含稅）元（不含稅）第12頁/共78頁14第13頁/共78頁15第14頁/共78頁16第15頁/共78頁17健全健全會計核算制會計核算制度度健全與否健全與否納稅人的生納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模非商業(yè)非商業(yè)企業(yè)企業(yè)商業(yè)企商業(yè)企業(yè)業(yè)年銷售額年銷售額5050萬元萬元一般納稅人一般納稅人年銷售額年銷售額 50萬元萬元小規(guī)模納小規(guī)模納稅人稅人and年銷售額

4、8080萬年銷售額年銷售額 8080萬萬一般納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅小規(guī)模納稅人人 不健全不健全第16頁/共78頁18第17頁/共78頁19第18頁/共78頁20銷售銷售貨物發(fā)生轉(zhuǎn)移貨物發(fā)生轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)發(fā)生有償轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)發(fā)生有償轉(zhuǎn)移因此，若完全按字典上銷售的含義來因此，若完全按字典上銷售的含義來征稅，則易形成偷稅漏稅的空間。征稅，則易形成偷稅漏稅的空間。第19頁/共78頁21第20頁/共78頁22第21頁/共78頁油液化氣、天然氣、沼氣、居民油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；用煤炭制品；23第22頁/共78頁24第23頁/共78頁25第24頁/

5、共78頁26 一、一般納稅人應(yīng)納增值稅的計算一、一般納稅人應(yīng)納增值稅的計算 二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計算二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計算 三、三、進口貨物應(yīng)納增值稅的計算進口貨物應(yīng)納增值稅的計算四、出口退稅的計算四、出口退稅的計算包包括括第25頁/共78頁計算公式：計算公式：銷項稅額銷售額銷項稅額銷售額稅率稅率27第26頁/共78頁28第27頁/共78頁29銷貨方名稱：銷貨方名稱：購貨方名稱：購貨方名稱：貨物名稱貨物名稱貨物單價貨物單價P P（不含稅單價）（不含稅單價）銷售數(shù)量銷售數(shù)量Q Q銷售額銷售額 P PQ Q（不含稅銷售額）（不含稅銷售額）稅額稅額 P PQ Qt t含稅銷售額含稅

6、銷售額 PQ PQt增值稅專用發(fā)票（例）增值稅專用發(fā)票（例）第28頁/共78頁30甲企業(yè)甲企業(yè)乙企業(yè)乙企業(yè)花生油花生油1000元（不含稅）元（不含稅）1000元元1000 1313130130（元）（元）共共10001301130（元）（元）即銷項稅額即銷項稅額第29頁/共78頁31甲企業(yè)甲企業(yè)花生油花生油1000元（不含稅）元（不含稅）乙企業(yè)乙企業(yè)1000元元100元元共取得多少元共取得多少元？銷項稅額銷項稅額 ？第30頁/共78頁32第31頁/共78頁33第32頁/共78頁34逾期包裝逾期包裝物押金物押金價外費價外費用用零售收入零售收入普通發(fā)票上普通發(fā)票上注明的銷售注明的銷售額額均為含稅收

7、入均為含稅收入第33頁/共78頁35第34頁/共78頁逾期進行處理。逾期進行處理。36第35頁/共78頁37第36頁/共78頁38第37頁/共78頁39第38頁/共78頁40第39頁/共78頁41第40頁/共78頁42第41頁/共78頁43= =潤率）潤率）第42頁/共78頁44組成計稅價格組成計稅價格= =成本成本（1 1成本利潤率）成本利潤率）1-1-消費稅稅率消費稅稅率第43頁/共78頁45第44頁/共78頁46第45頁/共78頁47上注明的增值稅額；上注明的增值稅額；（2 2）納稅人進口貨物，從海關(guān)?。┘{稅人進口貨物，從海關(guān)取得的得的完稅憑證完稅憑證上注明的增值稅額上注明的增值稅額 。

8、第46頁/共78頁48準予抵扣的進項稅額買價準予抵扣的進項稅額買價扣扣除率除率第47頁/共78頁49應(yīng)稅勞務(wù)；應(yīng)稅勞務(wù)；（4 4）用于集體福利或者個人消費的）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（5 5）非正常損失的購進貨物；）非正常損失的購進貨物；第48頁/共78頁50實際發(fā)生的銷項稅額、進項稅額，實際發(fā)生的銷項稅額、進項稅額，才是法定的當期銷項稅額或當期進才是法定的當期銷項稅額或當期進項稅額。項稅額。第49頁/共78頁51（2 2）采取托收承付和委托銀行收）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；

9、辦妥托收手續(xù)的當天；第50頁/共78頁52第51頁/共78頁53第52頁/共78頁54進項稅額的情形，應(yīng)將該項購進進項稅額的情形，應(yīng)將該項購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從發(fā)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從發(fā)生期的進項稅額中扣減。生期的進項稅額中扣減。第53頁/共78頁55（3 3）單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用甲材）單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用甲材料料10001000公斤。每公斤單位成本為公斤。每公斤單位成本為5050元。元。第54頁/共78頁56B B1010第55頁/共78頁57第56頁/共78頁57080=4016057080=40160（元）（元）58第57頁/共78頁59第58頁/共78頁60第59頁/共78頁61第60頁/共78頁的銷售額的確定一致，都是不含稅的銷售額的確定一致，都是不含稅的。的。62第61頁/共78頁63第62頁/共78頁依據(jù)。依據(jù)。）64第63頁/共78頁65第64頁/共78頁66第65頁/共78頁67第66頁/共78頁不論貨物是否發(fā)出，均為收訖銷售不論貨物是否發(fā)出，均為收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天；提貨單交給買方的當天；6