成本與費(fèi)用管理制度

1、成本與費(fèi)用制 一、生產(chǎn)成本管理制度第一條 財(cái)務(wù)部門(mén)受總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)的直接領(lǐng)導(dǎo)，是生產(chǎn)成本管理的主管部門(mén)，其職能是：根據(jù) 公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，全面負(fù)責(zé)本公司的生產(chǎn)成本管理工作。第二條 根據(jù)全面預(yù)算管理與定額成本管理的基本內(nèi)涵，按照歸口管理的原則，確立生產(chǎn)管理部門(mén) 和物流采購(gòu)部門(mén)為生產(chǎn)成本的專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)。第三條 生產(chǎn)成本管理分工。（1）財(cái)務(wù)部。 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)成本管理的方針、政策、法律、法規(guī)與制度。根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算管理要 求，編制年度生產(chǎn)成本預(yù)算。 根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的目標(biāo)成本計(jì)劃，測(cè)算公司目標(biāo)成本控制指標(biāo)。 按照公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置，對(duì)各費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行分解承包，對(duì)各費(fèi)用承包部門(mén)及責(zé)任人進(jìn)行考核。

2、 參與專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)成本有關(guān)各項(xiàng)費(fèi)用、消耗定額的制訂與完善。 根據(jù)國(guó)家有關(guān)方針、政策、法律、法規(guī)與制度，及時(shí)制訂、修訂與完善生產(chǎn)成本管理制度，并貫 徹執(zhí)行。 負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本的綜合分析，找岀生產(chǎn)成本的升降原因，提岀降低成本的建議與措施。 負(fù)責(zé)生產(chǎn)基地的成本核算和管理。（2）生產(chǎn)管理部門(mén)。 根據(jù)公司的要求和安排，編制生產(chǎn)計(jì)劃并組織實(shí)施。 負(fù)責(zé)月度各車(chē)間、半成品庫(kù)的盤(pán)點(diǎn)工作。 統(tǒng)計(jì)、報(bào)送有關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)：A 每月生產(chǎn)月報(bào)表。B 每月盤(pán)存資料。C 月度生產(chǎn)計(jì)劃。D 生產(chǎn)月度綜合統(tǒng)計(jì)分析。E.試模計(jì)劃等。 負(fù)責(zé)檢修計(jì)劃的編制與實(shí)施，向財(cái)務(wù)部提交檢修用工與檢修費(fèi)用情況。 配合財(cái)務(wù)部門(mén)、原料倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行日常消耗材料的管

3、理，各車(chē)間、各工序根據(jù)日產(chǎn)及材料消耗定額實(shí) 行定額資金管理和限額領(lǐng)料制度。 負(fù)責(zé)生產(chǎn)基地的節(jié)能管理工作。（ 3）物流采購(gòu)部門(mén)。 負(fù)責(zé)各種消耗材料的采購(gòu)。 負(fù)責(zé)組織內(nèi)部材料計(jì)劃價(jià)格的制訂與調(diào)整。第四條 生產(chǎn)成本的預(yù)算編制。（1） 各有關(guān)部門(mén)按照預(yù)算編制的要求，在每年的11 月份，向財(cái)務(wù)部提供下一年度及每月的成本預(yù)算資料，財(cái)務(wù)部于每年 12 月份編制下一年度成本預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理審查后，于12 月底上報(bào)董事長(zhǎng)，經(jīng)批準(zhǔn)后貫徹執(zhí)行。（2）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織全公司生產(chǎn)成本預(yù)算的編制。與生產(chǎn)成本有關(guān)的各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)按照職責(zé)分 工，分別負(fù)責(zé)生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂、分管專(zhuān)業(yè)和生產(chǎn)成本的預(yù)算編制。（3）財(cái)務(wù)部根據(jù)公司預(yù)

4、算管理要求，結(jié)合上年度的成本實(shí)際完成情況以及公司下達(dá)的年度定額成 本計(jì)劃及本公司的實(shí)際情況，編制本年度生產(chǎn)成本預(yù)算。第五條 生產(chǎn)成本的控制。（1）按照全面預(yù)算管理的要求，建立定額成本管理體系。（2）進(jìn)行歸口分級(jí)管理，明確各部門(mén)的職責(zé)與權(quán)限，進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用的測(cè)算和事后生產(chǎn)費(fèi)用指標(biāo)的 分解與下達(dá)，進(jìn)行生產(chǎn)成本預(yù)算的調(diào)整（全面預(yù)算在生產(chǎn)計(jì)劃下達(dá)后， 財(cái)務(wù)部結(jié)合采購(gòu)計(jì)劃、材料價(jià)格、 工資預(yù)算、銷(xiāo)售計(jì)劃、水、電、汽消耗等另行編制）。第六條 生產(chǎn)成本預(yù)算的考核。（1）按照全面預(yù)算管理的要求，建立定額成本管理的監(jiān)督體系。確立總經(jīng)理為目標(biāo)成本管理的第 一負(fù)責(zé)人， 確立由生產(chǎn)部長(zhǎng)、 財(cái)務(wù)部長(zhǎng)以及與生產(chǎn)成本管理相關(guān)

5、的各部門(mén)負(fù)責(zé)人組成目標(biāo)成本監(jiān)督小組。（2）各專(zhuān)業(yè)部門(mén)按照目標(biāo)成本管理的要求，對(duì)所管理的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行事前控制，確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 第七條 生產(chǎn)成本分析。（1）由財(cái)務(wù)部組織專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)進(jìn)行生產(chǎn)成本分析。（2）財(cái)務(wù)部的成本分析報(bào)告應(yīng)于月度八日內(nèi)、季度八日內(nèi)、年度10 日內(nèi)完成。（3）各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)分管指標(biāo)的分析分別于月度30 日內(nèi)以書(shū)面形式提交財(cái)務(wù)部。月度主要分析生產(chǎn)成本與經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的偏差，季度主要進(jìn)行專(zhuān)題分析，半年或年度分析主要進(jìn)行成本綜合分析，既要 與上年同期比，又要與年度目標(biāo)成本計(jì)劃比。（4）分析的目的是揭示成本管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，充分暴露矛盾，以利于制訂降低成本的具體 措施，保證目標(biāo)成本的

6、實(shí)現(xiàn)。第八條 按月、 季、年召開(kāi)成本分析會(huì)議， 就成本管理中出現(xiàn)的問(wèn)題制訂整改措施， 做出相應(yīng)決議， 定人、定事、定日期，并指定有關(guān)部門(mén)會(huì)后檢查與總結(jié)，成本分析會(huì)議可結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)進(jìn)行。第九條 本制度由財(cái)務(wù)部制訂，經(jīng)總經(jīng)理審批后自頒布之日起執(zhí)行。 二、成本控制制度 第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)成本管理，降低成本耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)成本費(fèi)用的管理規(guī)定， 結(jié)合本公司實(shí)際制訂成本制度。第二條 在成本預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、核算、控制、分析和考核等成本管理各環(huán)節(jié)中，要抓住成本控 制這個(gè)中心環(huán)節(jié)并貫穿到成本管理的全過(guò)程，以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。第三條 在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，由總會(huì)計(jì)師負(fù)

7、責(zé)組織，以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，有關(guān)部門(mén)密切配合，在全公司范 圍內(nèi)按分級(jí)歸口管理原則實(shí)行成本管理責(zé)任制，做到人人關(guān)心成本、事事講究成本。第四條 為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)行目標(biāo)成本管理，企業(yè)建立成本中心，將目標(biāo)成本進(jìn)行 層層分解，把責(zé)任成本與公司、分廠、部門(mén)、車(chē)間、班組、各崗位或職工個(gè)人的責(zé)任掛鉤，使每個(gè)職工 都承擔(dān)一定的成本責(zé)任。第五條 在生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程開(kāi)展有效的成本控制。（1）從市場(chǎng)預(yù)測(cè)、設(shè)計(jì)、科研、工藝、試制等過(guò)程，進(jìn)行成本預(yù)測(cè)、決策，確定目標(biāo)成本，制訂 費(fèi)用預(yù)算和成本計(jì)劃，進(jìn)行成本的事前控制。（ 2 ）從生產(chǎn)、制造等過(guò)程，實(shí)行定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本核算，分析和控制成本差異，將成本指標(biāo)

8、分 解落實(shí)，進(jìn)行成本的事中控制。（ 3 ）從銷(xiāo)售、技術(shù)服務(wù)等過(guò)程，編制經(jīng)營(yíng)成果、成本指標(biāo)完成情況及成本報(bào)表，對(duì)目標(biāo)責(zé)任成本 及降低成本的任務(wù)進(jìn)行考核分析，進(jìn)行成本的事后控制。第六條 嚴(yán)格遵守國(guó)家的規(guī)定， 不得擴(kuò)大和超過(guò)成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。 財(cái)會(huì)人員有權(quán)監(jiān)督、 勸阻亂擠成本、擅自提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開(kāi)支范圍的行為，有權(quán)拒絕支付不符合國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支，并有 權(quán)向總經(jīng)理直至上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門(mén)報(bào)告。第七條 企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用。（1）為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。（2）對(duì)外投資的支出，被沒(méi)收的財(cái)物。（3）各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出。（4）以及國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)

9、用的其他支出。第二章 成本控制基礎(chǔ)第八條 做好各種定額工作，要求完整、齊全，達(dá)到平均、先進(jìn)水平。（1）由技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)歸口制訂、管理產(chǎn)品的材料技術(shù)消耗定額。（2）由設(shè)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)歸口制訂、管理產(chǎn)品的外購(gòu)配套件消耗定額。（3）由設(shè)備動(dòng)力部門(mén)負(fù)責(zé)歸口制訂、管理設(shè)備的產(chǎn)品配件消耗定額。（4）由工具部門(mén)負(fù)責(zé)歸口制訂、管理工具的消耗定額。（5）由勞資部門(mén)負(fù)責(zé)歸口制訂、管理勞動(dòng)工時(shí)定額。（6）由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)歸口制訂、管理費(fèi)用、資金定額。第九條 制訂公司內(nèi)計(jì)劃價(jià)格，力求合理、穩(wěn)定。一般在一年內(nèi)不變，但每年要結(jié)合實(shí)際情況調(diào)價(jià) 一次，減少價(jià)差。（1）由供應(yīng)部門(mén)歸口制訂、財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理材料物資計(jì)劃價(jià)格。（2）由工具

10、部門(mén)歸口制訂、財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理工具計(jì)劃價(jià)格。（3）由設(shè)備動(dòng)力部門(mén)歸口制訂、財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理備品配件計(jì)劃價(jià)格。（4）由生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)歸口制訂、財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理工藝協(xié)作計(jì)劃價(jià)格。（5）由財(cái)務(wù)部門(mén)歸口制訂、管理產(chǎn)品勞務(wù)計(jì)劃價(jià)格。第十條 整頓原始記錄，做好統(tǒng)計(jì)工作，要求憑證完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、報(bào)表及時(shí)。（1）由生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)歸口制訂、管理生產(chǎn)原始記錄格式。（2）由技術(shù)部門(mén)歸口制訂、管理技術(shù)原始記錄格式。（3）由各材料物資部門(mén)歸口制訂、管理材料物資原始記錄格式。（4）由設(shè)備動(dòng)力部門(mén)歸口制訂、管理設(shè)備動(dòng)力物資原始記錄格式。（5）由財(cái)務(wù)部門(mén)歸口制訂、管理財(cái)務(wù)成本原始記錄格式。以上所有表單格式，由歸口部門(mén)制訂，印刷時(shí)

11、由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一審核；總務(wù)部門(mén)統(tǒng)一印制后，交歸口 部門(mén)管理使用。第十一條 配備好計(jì)量裝置和流量?jī)x表，要求計(jì)量科學(xué)、數(shù)字準(zhǔn)確、計(jì)費(fèi)合理。（1）由材料供應(yīng)部門(mén)歸口購(gòu)置、管理材料物資的計(jì)量裝置。（2）由設(shè)備動(dòng)力部門(mén)歸口購(gòu)置、管理三氣、水、電的流量?jī)x表。（3）由計(jì)量部門(mén)統(tǒng)一校正、維修、管理所有計(jì)量裝置和流量?jī)x表。第十二條 建立財(cái)產(chǎn)物資管理制度，要求收發(fā)有憑證、倉(cāng)庫(kù)有記錄、出廠有控制、盤(pán)存有制度，保 證賬實(shí)相符。（1）由供應(yīng)部門(mén)制訂、管理材料物資的管理。（2）由設(shè)備動(dòng)力部門(mén)制訂、管理設(shè)備及備件的管理。（3）由工具部門(mén)制訂、管理工具的管理。（ 4 ）由生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)制訂、管理在產(chǎn)品、半成品的管理。（5）由銷(xiāo)售

12、部門(mén)制訂、管理產(chǎn)成品的管理。（6）由總務(wù)部門(mén)制訂、管理家具用具的管理。 所有財(cái)產(chǎn)物資統(tǒng)一核算管理，由財(cái)務(wù)部門(mén)歸口負(fù)責(zé)。第三章 目標(biāo)成本第十三條 目標(biāo)成本，是為某一產(chǎn)品在一定時(shí)期要求實(shí)現(xiàn)的成本水平。發(fā)展新產(chǎn)品和改造老產(chǎn)品， 都應(yīng)實(shí)行目標(biāo)成本管理。要從產(chǎn)品設(shè)計(jì)入手，事前控制產(chǎn)品成本水平，使產(chǎn)品既保持應(yīng)有的功能，又能 體現(xiàn)最低的成本。第十四條 目標(biāo)成本管理的程序。依據(jù)市場(chǎng)調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)及企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)，提出單位產(chǎn)品目標(biāo) 成本，作為設(shè)計(jì)產(chǎn)品耗用材料與工費(fèi)的限額；開(kāi)展價(jià)值工程，力求功能好、成本低，據(jù)以評(píng)價(jià)產(chǎn)品的設(shè) 計(jì)方案；產(chǎn)品投入生產(chǎn)過(guò)程以后，有目標(biāo)地進(jìn)行成本控制，不斷地降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。第十

13、五條 目標(biāo)成本的制訂，一般可采用公式：?jiǎn)挝划a(chǎn)品目標(biāo)成本二預(yù)測(cè)銷(xiāo)售價(jià)格-應(yīng)納稅金- 目標(biāo)利潤(rùn)。（ 1 ）由銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、技術(shù)等部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)測(cè)銷(xiāo)售價(jià)格，在市場(chǎng)調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)測(cè)。（2）目標(biāo)利潤(rùn)是企業(yè)在計(jì)劃期必須努力實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)水平，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，根據(jù)企業(yè)預(yù)期的銷(xiāo)售 利潤(rùn)率或資金利潤(rùn)率加以確定。第十六條 在產(chǎn)品投產(chǎn)前，應(yīng)通過(guò)對(duì)成本與功能關(guān)系的分析研究，開(kāi)展價(jià)值工程，選擇最佳方案， 制訂目標(biāo)成本。其基本公式為：價(jià)值=功能（或效用）+成本（或生產(chǎn)費(fèi)）。公式說(shuō)明價(jià)值與功能成正比，與成本成反比。要使產(chǎn)品保持應(yīng)有的功能，又體現(xiàn)最低的成本，必須 從改善功能和降低成本兩個(gè)方面想方法，其途徑是：（ 1）功能

14、不變，成本降低。（ 2）成本不變，功能提高。（ 3）功能提高，成本同時(shí)降低。（ 4）功能略有下降，同時(shí)成本大幅度下降。第十七條 目標(biāo)成本制訂后，要以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，會(huì)同生產(chǎn)、技術(shù)、勞資等部門(mén)進(jìn)行分解和分配， 作為設(shè)計(jì)、工藝、試制、投產(chǎn)等過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)加以控制，依靠職工群眾努力實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。（ 1）按料、工、費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行分解，分配給設(shè)計(jì)、工藝等技術(shù)部門(mén)及生產(chǎn)、勞資等部門(mén)。（ 2 ）按產(chǎn)品的部件、關(guān)鍵性零配件進(jìn)行分解，分配給設(shè)計(jì)、工藝、科研等技術(shù)部門(mén)。（ 3）按可控制的現(xiàn)行成本進(jìn)行分解，分配到部門(mén)、分廠、車(chē)間、班組。 第四章 成本計(jì)劃第十八條 成本計(jì)劃的編制。（ 1）以目標(biāo)成本為方向，定額成本為基礎(chǔ)，

15、形成先進(jìn)可行的成本指標(biāo)體系。（ 2）與有關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)劃（銷(xiāo)售、生產(chǎn)、采購(gòu)、人工等）和財(cái)務(wù)計(jì)劃（現(xiàn)金、費(fèi)用、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告表 等）部門(mén)進(jìn)行試算平衡，使成本具有操作性并達(dá)到先進(jìn)水平。第十九條 成本計(jì)劃體系。（ 1）年度成本計(jì)劃， 應(yīng)在為實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)中的銷(xiāo)售目標(biāo)和利潤(rùn)目標(biāo)及降低成本措施方案 的基礎(chǔ)上，以固定費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算和主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃為重點(diǎn)。（ 2）季度成本計(jì)劃，應(yīng)以主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃和分廠、車(chē)間、部門(mén)的成本計(jì)劃為重點(diǎn)。（ 3）成本計(jì)劃的編制工作，由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織，以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，銷(xiāo)售、技術(shù)、生產(chǎn)、計(jì)劃、 供應(yīng)、勞資等部門(mén)密切配合參加制訂。（ 4）年度和季度的成本計(jì)劃草案，應(yīng)由

16、總會(huì)計(jì)師審查后，提交公司會(huì)議批準(zhǔn)，然后通知全公司執(zhí) 行。第二十條 成本計(jì)劃的程序。（ 1）根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)中的銷(xiāo)售目標(biāo)和利潤(rùn)目標(biāo)及固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的預(yù)測(cè)進(jìn)行平衡，確 定計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品成本的控制數(shù)字。（ 2）制訂計(jì)劃期內(nèi)降低成本的主要措施，包括采用新技術(shù)、新工藝、新材料及改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理等節(jié) 約物質(zhì)消耗和勞動(dòng)消耗的措施。（ 3）以成本計(jì)劃控制數(shù)字和降低成本的措施，編制當(dāng)期的固定費(fèi)用計(jì)劃；擬訂壓縮主要產(chǎn)品的工、 料消耗的計(jì)劃指標(biāo)，并據(jù)以編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃和生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。第二十一條 成本計(jì)劃的內(nèi)容。（ 1 ）降低成本措施方案或增產(chǎn)節(jié)約的措施規(guī)劃，包括技術(shù)革新、改進(jìn)技術(shù)、節(jié)約消耗、修舊利廢、 改

17、制利用、提高工效、降低廢品、增加銷(xiāo)售、改進(jìn)管理等增收節(jié)支措施。（ 2）固定費(fèi)用預(yù)算，包括基本固定費(fèi)用和半固定費(fèi)用。按照銷(xiāo)售目標(biāo)和目標(biāo)利潤(rùn)，進(jìn)行“本量利 分析”，確定固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的控制數(shù)字。對(duì)半固定費(fèi)用與產(chǎn)值變動(dòng)的關(guān)系，應(yīng)積累資料，統(tǒng)計(jì)分 析，確定相關(guān)比例。（ 3）主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃，主要包括商品產(chǎn)品和自制自用的產(chǎn)品成本、工料消耗，以原有的定 額為基礎(chǔ)，依據(jù)降低成本措施加以壓縮。（ 4）按主要產(chǎn)品和成本項(xiàng)目分別編制產(chǎn)品成本計(jì)劃。(5) 生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算，以固定費(fèi)用預(yù)算和按產(chǎn)值確定的變動(dòng)費(fèi)用為基礎(chǔ)，控制生產(chǎn)費(fèi)用總額。調(diào)整 計(jì)劃期內(nèi)的產(chǎn)品增減數(shù)額后，即反映當(dāng)期商品產(chǎn)品計(jì)劃成本。(6) 制造費(fèi)用預(yù)

18、算，按照規(guī)定的項(xiàng)目，考慮計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編岀一套能適應(yīng)多種 產(chǎn)量的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算。第五章定額標(biāo)準(zhǔn)成本第二十二條 定額標(biāo)準(zhǔn)成本，是以材料技術(shù)消耗定額、勞動(dòng)工時(shí)定額、費(fèi)用預(yù)算定額為定額標(biāo)準(zhǔn)用 量，以材料計(jì)劃價(jià)格、每工時(shí)計(jì)劃工資率、每工時(shí)計(jì)劃變動(dòng)費(fèi)用分配率為計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，所計(jì)算的定額 成本。第二十三條 按直接材料、直接人工、變動(dòng)制造費(fèi)用、固定制造費(fèi)用四個(gè)成本項(xiàng)目計(jì)算產(chǎn)品的生產(chǎn) 成本，其計(jì)算公式：(1 )直接材料定額成本二定額用量X計(jì)劃價(jià)格。(2 )直接人工定額成本二定額工時(shí)X計(jì)劃工資率。(3) 變動(dòng)制造費(fèi)用定額成本二定額工時(shí)X計(jì)劃費(fèi)用分配率。(4) 固定制造費(fèi)用定額成本=固定制造費(fèi)用

19、預(yù)算。(5) 產(chǎn)品定額成本=直接材料定額成本+直接人工定額成本+變動(dòng)制造費(fèi)用定額成本+固定制造 費(fèi)用定額成本。(6) 產(chǎn)品實(shí)際成本=產(chǎn)品定額成本士成本差異士定額變更。第二十四條 以定額成本為依據(jù)，按毛坯、加工、裝配等車(chē)間、分廠計(jì)算各生產(chǎn)步驟的分步成本， 據(jù)以計(jì)算產(chǎn)品的定額成本。毛坯包括鑄、鍛、板。原材料件加工包括重大件、中小件和加工件，裝配包括各種產(chǎn)品的裝配。其 計(jì)算公式：(1 )原材料定額成本=定額用量X計(jì)劃價(jià)格。(2) 毛坯件加工定額成本=定額工時(shí)X計(jì)劃工費(fèi)率。(3) 毛坯件全部定額成本=原材料定額成本+毛坯件加工定額成本。(4) 加工定額成本=定額工時(shí)X計(jì)劃工費(fèi)率。(5) 加工件全部定額

20、成本=毛坯件全部定額成本+機(jī)加工定額成本。(6) 裝配定額成本=丫定額工時(shí)X計(jì)劃工費(fèi)率。(7) 裝配全部定額成本=加工件全部定額成本+裝配定額成本+外購(gòu)配套件定額成本 +包裝和其他 材料定額成本。(8) 產(chǎn)品定額成本=裝配全部定額成本。第二十五條 按成本類(lèi)型，選擇適用的控制制度。成本類(lèi)型適用的控制制度變動(dòng)成本直接材料、直接人工、變動(dòng)制 造費(fèi)用定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本彈性 預(yù)算固定成本酌量性固定成本、約束性固定 成本經(jīng)過(guò)協(xié)商的固定預(yù)算，據(jù)專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算制訂的 固定預(yù)算第二十六條 如按現(xiàn)行定額作為標(biāo)準(zhǔn)用量，將計(jì)劃價(jià)格作為標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，則計(jì)算的定額成本與標(biāo)準(zhǔn)成 本是一樣的，沒(méi)有區(qū)別，但兩者作為

21、成本核算方法或制度來(lái)說(shuō)則有區(qū)別。第六章成本差異分析第二十七條 直接材料成本差異二直接材料用量差異+直接材料價(jià)格差異。(1 )直接材料用量差異二計(jì)劃價(jià)格X(實(shí)際用量定額用量)。(2 )直接材料價(jià)格差異二實(shí)際用量X(實(shí)際價(jià)格-計(jì)劃價(jià)格)第二十八條直接人工成本差異二直接人工效率差異+直接人工工資率差異(1 )直接人工效率差異二計(jì)劃工資率X(實(shí)際工時(shí)定額工時(shí) )(2) 直接人工工資率差異=實(shí)際工時(shí)X(實(shí)際工資率計(jì)劃工資率 )。第二十九條 變動(dòng)制造費(fèi)用差異二變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異+變動(dòng)制造費(fèi)用分配率差異。(1) 變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異二計(jì)劃變動(dòng)費(fèi)用分配率X(實(shí)際工時(shí)定額工時(shí))。(2 )變動(dòng)制造費(fèi)用分配率差異

22、二實(shí)際工時(shí)X (實(shí)際分配率-計(jì)劃分配率 )第三十條固定制造費(fèi)用差異二固定制造費(fèi)用效率差異+ 固定制造費(fèi)用預(yù)算差異。(實(shí)際工時(shí)定額工時(shí) )(1 )固定制造費(fèi)用效率差異二計(jì)劃固定費(fèi)用分配率X(2) 固定制造費(fèi)用預(yù)算差異二固定制造費(fèi)用實(shí)際開(kāi)支數(shù)-(實(shí)際工時(shí)X固定制造費(fèi)用計(jì)劃分配率)第三十一條 成本差異的有利和不利。凡實(shí)際成本大于定額成本為超支，即不利因素；凡實(shí)際成本小于定額成本為節(jié)約，即有利因素。第三十二條 成本差異的量差和價(jià)差。發(fā)現(xiàn)實(shí)際成本脫離定額成本發(fā)生偏差，就需要分析成本差異的量差和價(jià)差，以便進(jìn)一步查明原因， 采取積極措施糾正偏差，以控制成本超支或進(jìn)一步挖掘內(nèi)部潛力，增收節(jié)支。 第七章 成本管

23、理責(zé)任制第三十三條 成本管理責(zé)任制實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則。( 1 )公司成本管理在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織，以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，有關(guān)部門(mén)參加，對(duì) 全廠成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、核算、控制、分析、考核和監(jiān)督。( 2)車(chē)間、分廠成本管理在分廠廠長(zhǎng)或車(chē)間主任領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)會(huì)室為主，有關(guān)部門(mén)參加，對(duì)本單 位的成本進(jìn)行計(jì)劃、核算、控制和分析。第三十四條 建立公司成本指標(biāo)控制體系，實(shí)現(xiàn)歸口管理。( 1 )生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)歸口產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、出產(chǎn)期等指標(biāo)。( 2)物流采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)歸口原材料、燃料、外購(gòu)配套件等的消耗指標(biāo)和材料利用率指標(biāo)。( 3 )設(shè)備動(dòng)力部門(mén)負(fù)責(zé)歸口動(dòng)能消耗指標(biāo)、設(shè)備保養(yǎng)維修指標(biāo)

24、及設(shè)備完好率指標(biāo)。( 4)設(shè)計(jì)、工藝、科研等技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)歸口試制新產(chǎn)品和改進(jìn)老產(chǎn)品的目標(biāo)成本，以及技術(shù)革新、 技術(shù)改造、設(shè)計(jì)圖紙等費(fèi)用指標(biāo)。( 5)勞動(dòng)工資部門(mén)負(fù)責(zé)歸口工資基金、勞動(dòng)生產(chǎn)率、工時(shí)利用率等指標(biāo)。( 6)質(zhì)量管理部門(mén)負(fù)責(zé)歸口廢品率、廢品損失限額以及檢驗(yàn)費(fèi)等指標(biāo)。( 7)行政管理部門(mén)負(fù)責(zé)歸口行政管理費(fèi)用指標(biāo)。( 8)工具部門(mén)負(fù)責(zé)歸口工具消耗、自制工具成本等指標(biāo)。( 9)銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)歸口銷(xiāo)售費(fèi)用指標(biāo)。( 10)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)歸口利息、折舊費(fèi)等指標(biāo)。第三十五條 加強(qiáng)定額管理和預(yù)算管理。成本計(jì)劃和成本指標(biāo)及生產(chǎn)費(fèi)用的管理，都是以定額和預(yù)算為基礎(chǔ)，因此必須加強(qiáng)定額管理和預(yù)算 管理。如對(duì)原材料要

25、實(shí)行限額發(fā)料、定額送料；對(duì)燃料、動(dòng)力實(shí)行憑證或定量供應(yīng)；對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用按計(jì)劃 和預(yù)算控制，實(shí)行憑證憑本支用的辦法；以及實(shí)行“公司內(nèi)銀行”核算控制，憑“公司內(nèi)銀行支票”辦 理領(lǐng)用支付結(jié)算等辦法。要經(jīng)常檢查定額和預(yù)算的執(zhí)行情況，解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，保證降低成本計(jì) 劃指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第三十六條 建立成本中心，按車(chē)間、分廠、部門(mén)、公司等四個(gè)經(jīng)營(yíng)層次實(shí)行責(zé)任成本。+可控直接人工成本 +可控制造費(fèi)用成本。+分廠的可控費(fèi)用。+部門(mén)的可控費(fèi)用。+公司的可控費(fèi)用。其中，部門(mén)一般是指生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)(1) 車(chē)間責(zé)任成本=可控直接材料成本(2) 分廠責(zé)任成本=各車(chē)間責(zé)任成本(3) 部門(mén)責(zé)任成本=各分廠責(zé)任成本(4) 公司

26、責(zé)任成本=各部門(mén)責(zé)任成本 等部門(mén)。第八章 成本分析考核 第三十七條 成本考核指標(biāo)。( 1 )考核企業(yè)。 主要產(chǎn)品單位成本(元)。 百元商品產(chǎn)值總成本。 可比產(chǎn)品成本降低率(% )。 固定費(fèi)用總額(元)。 成本費(fèi)用利潤(rùn)率(% )。( 2)考核分廠、車(chē)間。 每件成本(元)。 每工時(shí)加工費(fèi)(元)。 產(chǎn)品的單位成本(元)。 百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)用。 制造費(fèi)用總額。第三十八條 成本內(nèi)部報(bào)表。( 1 )產(chǎn)品生產(chǎn)成本表。( 2)主要產(chǎn)品單位成本表。( 3)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷(xiāo)售成本表。( 4)變動(dòng)制造費(fèi)用明細(xì)表。( 5)固定制造費(fèi)用明細(xì)表。( 6)銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表。( 7)管理費(fèi)用明細(xì)表。 第三十九條 有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

27、(1) 材料利用率(凈重*消耗定額)。(2) 工時(shí)利用率(定額工時(shí)+實(shí)際工時(shí))。(3) 設(shè)備利用率(實(shí)動(dòng)工時(shí)或開(kāi)足班次+計(jì)劃動(dòng)工時(shí)或開(kāi)足班次)(4) 廢品率廢品工時(shí)或重量+產(chǎn)量(工時(shí)或重量)。第四十條 增產(chǎn)節(jié)約措施分析。(1 )技術(shù)革新(革新前加工需要工時(shí)革新后加工工時(shí)二提高工效增產(chǎn)工時(shí)，或革新前消耗革 新后消耗=節(jié)約消耗)。(2 )改進(jìn)設(shè)計(jì)(設(shè)計(jì)改進(jìn)前的消耗-改進(jìn)設(shè)計(jì)后的消耗=節(jié)約消耗)。(3 )修舊利廢(修復(fù)利用價(jià)值廢舊物資殘值二節(jié)約價(jià)值)。(4 )改制利用(加工改制后可利用的價(jià)值加工改制費(fèi)用材料殘值二節(jié)約價(jià)值)。(5) 降低廢品(當(dāng)月完成產(chǎn)量X廢品降低率二節(jié)約材料或增產(chǎn)工時(shí))。(6) 節(jié)

28、約消耗(當(dāng)月材料物資領(lǐng)用定額實(shí)際領(lǐng)用二節(jié)約消耗)。(7 )降低費(fèi)用(當(dāng)月費(fèi)用預(yù)算定額一實(shí)際費(fèi)用開(kāi)支二節(jié)約費(fèi)用額)。第四十一條 建立內(nèi)部成本分析考核制度。( 1 )成本分析，主要是利用成本核算資料與目標(biāo)成本、上年實(shí)際成本。同行同類(lèi)產(chǎn)品成本進(jìn)行比 較，查明影響成本升、降的因素，揭示節(jié)約與浪費(fèi)的原因，尋求進(jìn)一步降低成本的方向和途徑，擬定進(jìn) 一步降低成本的要求和措施。（2）成本考核，主要是以各責(zé)任者為成本考核對(duì)象，按責(zé)任的歸屬來(lái)核算有關(guān)的成本信息，考核 評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)。（ 3）在企業(yè)內(nèi)部要定期進(jìn)行成本分析，并與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議結(jié)合起來(lái)， 把成本考核與工效掛鉤，與效益工資、獎(jiǎng)金結(jié)合起來(lái)；有獎(jiǎng)有罰，以充分

29、發(fā)揮成本分析考核的作用。第九章 附 則第四十二條 本制度經(jīng)公司會(huì)議批準(zhǔn)后實(shí)施。第四十三條 本制度由公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)解釋和修訂。 三、成本核算細(xì)則第一章總則第一條為規(guī)范公司成本核算工作，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，特制訂本細(xì)則。第二條公司的控股子公司可自行制訂成本核算辦法，報(bào)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。第二章成本開(kāi)支范圍第三條 為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用計(jì)入制造 成本。（1）直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的 原料及主要材料、外購(gòu)半成品，以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。（2）直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和

30、提供勞務(wù)過(guò)程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn) 工人工資總額和規(guī)定比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。（3）燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)燃料和水、電、汽、冷動(dòng)力費(fèi)用。（4）制造費(fèi)用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的，不能直接計(jì)入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi)用，主要指各生產(chǎn) 車(chē)間管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)，生產(chǎn)車(chē)間房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)， 租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)，取暖費(fèi)（降溫費(fèi)）、水電費(fèi)、 辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、修理期間的停工損失以及 其他制造費(fèi)用。第四條 下列各項(xiàng)支出不得計(jì)入成本。（1）資本性支出

31、，即購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。（2）對(duì)外投資的支出。（3）無(wú)形資產(chǎn)受讓開(kāi)發(fā)支出。（4）違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失。（ 5 ）稅收滯納金、罰金、罰款。（6）災(zāi)害事故損失賠償。（7）各種捐贈(zèng)支出。（8）各種贊助支出。（9）分配給投資者的利潤(rùn)。（10）國(guó)家規(guī)定不得列入成本的其他支出。第三章 成本核算的任務(wù)、原則第五條 公司成本核算的任務(wù)。（1）認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有關(guān)成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各 項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品成本并根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要和有關(guān)部門(mén)的要求，及時(shí)準(zhǔn)確地提供成本報(bào)告 和有關(guān)分析資料。（2）監(jiān)督成本費(fèi)用發(fā)生的合規(guī)性和合理性。（3）促進(jìn)企業(yè)改善

32、經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。第六條 成本核算工作的原則。（1）按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，建立健全適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部管理需要的成本費(fèi)用核算體（2）開(kāi)展成本費(fèi)用核算工作，加強(qiáng)對(duì)二級(jí)核算單位以及班組成本核算的組織與管理。（3）成本費(fèi)用核算工作必須在不斷加強(qiáng)與完善各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作的前提下進(jìn)行，使成本費(fèi)用的核 算具有可靠的基礎(chǔ)。（4）成本費(fèi)用計(jì)算期應(yīng)與會(huì)計(jì)核算期一致，規(guī)定為每年1月1日到 12月 31日，每月 1日至當(dāng)月末。計(jì)入當(dāng)月成本的費(fèi)用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與成本計(jì)算期保持一致，不得提前和延后。（5）成本核算必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確反映特定會(huì)計(jì)期間的成本水平的經(jīng)營(yíng)

33、成果。（6）成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的界限、各種產(chǎn)品之間的成本 界限。（7）根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品數(shù)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格，計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本，不得 以估計(jì)成本、目標(biāo)成本代替實(shí)際成本。按計(jì)劃成本、定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)在月末調(diào)整為實(shí)際成本。（8）遵循誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)費(fèi)用的原則確定成本核算對(duì)象，對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng) 設(shè)置成本費(fèi)用賬冊(cè)，以審核無(wú)誤、手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，對(duì)成本項(xiàng)目在各成本核算與管理對(duì)象間 進(jìn)行分配，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。（9）公司成本核算中的各項(xiàng)具體方法（包括材料計(jì)價(jià)、價(jià)差調(diào)整、費(fèi)用分配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn) 品成本計(jì)算等）

34、，前后各期必須一致，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)，并將變更的原因 及其對(duì)成本費(fèi)用和財(cái)務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明。第四章 生產(chǎn)費(fèi)用的分類(lèi)、歸集、分配第七條 生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或性質(zhì)）分類(lèi)稱(chēng)為生產(chǎn)費(fèi)用要素。（1）外購(gòu)材料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的一切從外部購(gòu)進(jìn)的原材料及主要材料、半成品、輔助 材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。（2）外購(gòu)燃料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的一切外部購(gòu)進(jìn)的各種燃料，包括固體、液體和氣體燃 料。（3）外購(gòu)動(dòng)力：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的由外部購(gòu)進(jìn)的各種動(dòng)力。（4）工資：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的職工工資。（5）計(jì)提的職工福利費(fèi)：指按照工資總額的規(guī)定比

35、例計(jì)提的職工福利費(fèi)。（6）折舊費(fèi)：指各生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊率計(jì)算提取的折舊 費(fèi)用。（7）修理費(fèi)：指按照確定并備案的提存率預(yù)提的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類(lèi)固定資產(chǎn)的大中小 修理費(fèi)用或直接計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的修理費(fèi)用。（8）利息支出：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的銀行借款利息支出。（9）稅金：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的各種稅金，包括房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等。（10）其他支出：指不屬于以上各要素的費(fèi)用支出，如物耗和非物耗等。第八條 生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)稱(chēng)為成本項(xiàng)目。公司成本項(xiàng)目規(guī)定如下。（1）直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品 形

36、成并具有消耗定額的輔助材料，另外包括包裝物。（2）燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)和自制的各種燃料和動(dòng)力。（3）工資及福利費(fèi)：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按規(guī)定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。（4）制造費(fèi)用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用。 工資：指車(chē)間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。 職工福利費(fèi)：指按上述人員工資一定比例提取的職工福利費(fèi)。 折舊費(fèi)：指車(chē)間使用的各類(lèi)固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)。 修理費(fèi)：指車(chē)間維修各類(lèi)固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費(fèi)用。 辦公費(fèi)：指車(chē)間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費(fèi)用。 水電費(fèi)：指車(chē)間非工藝過(guò)程用水和照明用電的費(fèi)用。 取暖費(fèi)：指車(chē)間應(yīng)分擔(dān)的

37、采暖費(fèi)用，不包括支付職工取暖津貼。 租賃費(fèi)：指車(chē)間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付的租金。 差旅費(fèi)：指車(chē)間因公外出的各種差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。 機(jī)物料消耗：指車(chē)間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，不包括修理費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)用品等。 保險(xiǎn)費(fèi)：指車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。低值易耗品攤銷(xiāo)：生產(chǎn)車(chē)間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器等。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：車(chē)間為保證勞動(dòng)安全發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括應(yīng)由制造費(fèi)用開(kāi)支的各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)措施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)裝置維護(hù)費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)用品等，不包括增加固定資產(chǎn)的勞動(dòng)安全防護(hù)措施支岀。季節(jié)性修理期間的停工損失。運(yùn)輸費(fèi)：車(chē)間內(nèi)部運(yùn)輸所發(fā)生的費(fèi)用和運(yùn)輸部門(mén)為車(chē)間提供的勞務(wù)費(fèi)用。 外部加

38、工費(fèi)：指車(chē)間產(chǎn)品零部件委托外公司加工協(xié)作的費(fèi)用。試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：指不能直接計(jì)入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)品的試驗(yàn)費(fèi)、原材料、成品及半成品 的檢驗(yàn)費(fèi)用、理化試驗(yàn)、質(zhì)量監(jiān)控等費(fèi)用。設(shè)計(jì)制圖費(fèi)：指對(duì)產(chǎn)品和工藝進(jìn)行科研、設(shè)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用。其他費(fèi)用：指不屬于以上項(xiàng)目的其他應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的支岀。 第九條生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配的原則。(1 )按產(chǎn)品品種設(shè)置成本核算對(duì)象，對(duì)難以直接計(jì)入的間接費(fèi)用要按合適的標(biāo)準(zhǔn)，在公司包括主 營(yíng)業(yè)務(wù)、其他所有產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包括全部的主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。(2) 凡能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用均應(yīng)直接計(jì)入。(3) 凡不能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)

39、用，應(yīng)采用與費(fèi)用形成有直接關(guān)系的分配標(biāo) 準(zhǔn)進(jìn)行分配。(4) 分配標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。第十條 購(gòu)入材料的成本。(1) 生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的外購(gòu)材料的成本包括買(mǎi)價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、大宗材料的市內(nèi)運(yùn) 雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，但不包括購(gòu)進(jìn)材料增值稅和購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按 規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。(2) 購(gòu)進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)按包括進(jìn)項(xiàng)增值稅在內(nèi)的全部支付價(jià)款全額計(jì)入材料成 本。(3) 進(jìn)口材料的采購(gòu)成本應(yīng)包括國(guó)外進(jìn)價(jià)、進(jìn)口稅金。第十一條 材料費(fèi)用的歸集與分配。(1) 月終未報(bào)賬的材料，按計(jì)劃價(jià)辦理暫估入庫(kù)，在材料報(bào)賬時(shí)沖回。(2) 采用公司內(nèi)計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行

40、材料日常核算，月終將耗用材料的計(jì)劃價(jià)調(diào)整為實(shí)際價(jià)格。材料的 實(shí)際價(jià)格與計(jì)劃價(jià)格的差異，使用當(dāng)月實(shí)際差異率，按材料類(lèi)別或品種核算。其中主要原材料、制劑主 要原材料按品種核算，輔助材料、備品備件、包裝物、低值易耗品按材料類(lèi)別核算。(3 )材料稽核員根據(jù)領(lǐng)料單，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料，計(jì)入制造部生產(chǎn)成本。不能直接 計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的，計(jì)入領(lǐng)用部門(mén)制造費(fèi)用。成本核算員將直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來(lái)的 材料領(lǐng)用單”，以材料核算價(jià)分配到各工序、各產(chǎn)品，并將材料成本調(diào)整為實(shí)際成本。(4) 月末，車(chē)間材料員負(fù)責(zé)將已領(lǐng)但未用的材料辦理假退庫(kù)”手續(xù)。 第十二條 動(dòng)力費(fèi)用的歸集與分配。(1) 動(dòng)力包括水

41、、電、蒸汽、壓縮空氣等，分外購(gòu)、自制兩種。自制動(dòng)力以及需經(jīng)本單位輔助車(chē) 間處理后使用的外購(gòu)動(dòng)力，均應(yīng)作為輔助生產(chǎn)核算。(2) 動(dòng)力費(fèi)用根據(jù)計(jì)量?jī)x表記錄的實(shí)際耗用數(shù)量進(jìn)行核算；沒(méi)有計(jì)量?jī)x表的，應(yīng)由動(dòng)力部門(mén)或有 關(guān)部門(mén)確定的合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，作為分配動(dòng)力費(fèi)用的依據(jù)。(3) 動(dòng)力費(fèi)用的核算要?jiǎng)澢迳a(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的界限。第十三條 工資及福利費(fèi)用的歸集與分配。（1）應(yīng)當(dāng)支付給職工的各項(xiàng)工資，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。各項(xiàng)工資性支出都應(yīng)按照根 據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行核算和匯集。（2）按照規(guī)定的工資制度、工資標(biāo)準(zhǔn)和工資等級(jí)，依據(jù)有關(guān)的原始憑證，正確計(jì)算應(yīng)付工資和實(shí) 發(fā)工資。（3）依據(jù)國(guó)

42、家有關(guān)規(guī)定計(jì)算、提取和支付職工福利費(fèi)，不得擅自改變計(jì)提比例。 每月應(yīng)付職工的全部工資和提取的職工福利費(fèi)，按部門(mén)、車(chē)間進(jìn)行匯集與分配，分別計(jì)入有關(guān)科目 中。第十四條 固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。（1）固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)根據(jù)確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分類(lèi)計(jì)入各有關(guān)科目。固定資 產(chǎn)的折舊率應(yīng)按集團(tuán)公司的統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策確定，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部備案，不能隨意變動(dòng)。（2）公司購(gòu)置或竣工驗(yàn)收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)原值（或估計(jì)原值） 入賬并計(jì)提折舊；對(duì)長(zhǎng)期不用或不需用的資產(chǎn)要及時(shí)辦理封存手續(xù)。對(duì)已交付使用，但尚未辦理竣工決 算的工程要自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本等資料，估價(jià)

43、轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并據(jù)以計(jì) 提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)估價(jià)和已提折舊，以保證成本水平的真實(shí)性 和合理性。第十五條 待攤和預(yù)提費(fèi)用。（1）待攤費(fèi)用是指本月發(fā)生，但應(yīng)由本月及以后各月產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。待攤 費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用的受益期確定分?jǐn)偲谙蓿?但應(yīng)在一年內(nèi)攤銷(xiāo)完畢。 攤銷(xiāo)期限在一年以上的待攤費(fèi)用， 應(yīng)在 “遞 延資產(chǎn) ”科目核算。（2）預(yù)提費(fèi)用是反映預(yù)先分月計(jì)入成本費(fèi)用，但由以后各月支付的費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用的期限也應(yīng)按受 益期確定。為了使各月成本費(fèi)用水平均衡，應(yīng)編制各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用預(yù)算，分月計(jì)入產(chǎn)品成本。實(shí)際發(fā)生的費(fèi) 用與預(yù)提的費(fèi)用的差額，應(yīng)計(jì)入費(fèi)用支付期的有關(guān)成本費(fèi)用

44、項(xiàng)目。（3）根據(jù)公司的實(shí)際情況，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用應(yīng)包含如下內(nèi)容。 新建、擴(kuò)建企業(yè)或車(chē)間一次大量領(lǐng)用的低值易耗品。 數(shù)額較大的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用。 一次支付的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改良支出。 企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品成本的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)。 按規(guī)定應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。 一次支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。 按季度（或延期）支付的流動(dòng)資金借款利息支岀。 停產(chǎn)檢修期間的費(fèi)用，可以在當(dāng)年內(nèi)分月攤銷(xiāo)。 其他經(jīng)營(yíng)主管部門(mén)批準(zhǔn)的待攤、預(yù)提費(fèi)用。第十六條 制造費(fèi)用。（ 1）制造費(fèi)用按照生產(chǎn)車(chē)間和規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行匯集。（ 2）應(yīng)由某一成本核算對(duì)象單獨(dú)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，應(yīng)

45、直接計(jì)入。應(yīng)由一個(gè)以上成本核算對(duì)象共同 負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，按各成本核算對(duì)象的定額工時(shí)比例分配計(jì)入。（ 3）各月發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。第五章 成本核算方法第十七條 產(chǎn)品成本核算的基本程序。（ 1）對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集，對(duì)直接構(gòu)成產(chǎn)品成本 的直接計(jì)入，間接費(fèi)用按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在產(chǎn)品之間分配。（ 2）計(jì)算在產(chǎn)品成本。（ 3）計(jì)算產(chǎn)品的制造成本。第十八條 輔助生產(chǎn)車(chē)間的生產(chǎn)費(fèi)用按輔助生產(chǎn)車(chē)間提供的產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)的種類(lèi)和成本項(xiàng)目進(jìn) 行匯集和分配。（1）輔助生產(chǎn)車(chē)間的勞務(wù)、作業(yè)成本，按各車(chē)間提供的勞務(wù)作業(yè)量，以計(jì)劃單位成本，分配給受 益單位。（

46、2）輔助生產(chǎn)車(chē)間按水、電、汽、冷及維修等為成本核算對(duì)象，并按成本項(xiàng)目歸集生產(chǎn)費(fèi)用。（3）輔助生產(chǎn)車(chē)間為提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，扣除車(chē)間自用的部分外，應(yīng)當(dāng)全部分配給生產(chǎn)車(chē)間 和管理部門(mén)，不得截留。（4）輔助生產(chǎn)為各單位提供的產(chǎn)品及勞務(wù)，應(yīng)分別計(jì)算實(shí)際成本。實(shí)際總成本與轉(zhuǎn)給各受益單位 的實(shí)耗量和計(jì)劃價(jià)格計(jì)算的總成本之間的差異，由公司財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一分配，計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品成本及管理費(fèi) 用。第十九條 成本計(jì)算方法。（1）根據(jù)原料產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，對(duì)產(chǎn)品的直接材料按工序采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)法進(jìn)行核算，燃料動(dòng)力、工 資及福利費(fèi)、制造費(fèi)用等采用按產(chǎn)品產(chǎn)量及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，在各品種之間進(jìn)行分?jǐn)偤怂?。?）根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，采用

47、品種法核算，并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法核算到生產(chǎn)線，各生產(chǎn)線分別按配 置工序、包裝工序核算。直接材料按領(lǐng)用的品種直接計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，動(dòng)力、直接人工、制造費(fèi) 用按品種類(lèi)別及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偤怂?。?）月末在制品只結(jié)存原材料，動(dòng)力、直接人工、制造費(fèi)用等當(dāng)月發(fā)生的其他費(fèi)用全部由當(dāng)期完 工產(chǎn)品分?jǐn)?，不留余額。第二十條 以生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為成本核算對(duì)象，并按成本對(duì)象設(shè)置成本計(jì)算表匯集生產(chǎn)費(fèi)用，每月 的生產(chǎn)費(fèi)用就是該產(chǎn)品的總成本，再除以當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)量，就是該產(chǎn)品的單位成本。第二十一條 在制品成本和產(chǎn)成品成本。（1）公司制造部門(mén)應(yīng)設(shè)置臺(tái)賬，登記在制品的加工數(shù)量、完工數(shù)量、廢品數(shù)量、轉(zhuǎn)出數(shù)量和結(jié)存 數(shù)量，并定期進(jìn)行實(shí)

48、地盤(pán)點(diǎn)。在制品的盤(pán)盈、盤(pán)虧按規(guī)定報(bào)批計(jì)入 “管理費(fèi)用 ”。（2）根據(jù)在制品的實(shí)際結(jié)存數(shù)量和折合成本量，正確計(jì)算在制品成本。在制品成本月末只留直接 材料成本。（3）制造部門(mén)對(duì)已完工的產(chǎn)品，應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收交庫(kù)手續(xù)。產(chǎn)成品的收發(fā)結(jié)存數(shù)量，必須在年度 內(nèi)定期與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)盤(pán)點(diǎn)，對(duì)產(chǎn)成品的盤(pán)盈、盤(pán)虧計(jì)入“管理費(fèi)用”。（4）月末，原料產(chǎn)品按照在制品的完工程序折合為約當(dāng)產(chǎn)量，再根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)量的比例， 計(jì)算在制品和完工產(chǎn)品的成本。第六章 附 則第二十二條 本辦法由公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)解釋?zhuān)瑥南掳l(fā)之日起執(zhí)行。四、費(fèi)用管理制度第一條 目的。為加強(qiáng)公司費(fèi)用管理，控制不合理費(fèi)用開(kāi)支，提高經(jīng)濟(jì)效益，特制訂本制度。第

49、二條 管理方法。公司費(fèi)用管理分為預(yù)算管理、 額度管理和行政管理三種方法。 除公司特別規(guī)定的項(xiàng)目外， 嚴(yán)禁先列支、 后報(bào)銷(xiāo)。所有報(bào)銷(xiāo)的原始憑證不得涂改，如有涂改，在報(bào)銷(xiāo)時(shí)扣除該費(fèi)用金額。采用預(yù)算管理和額度管理相結(jié)合的費(fèi)用項(xiàng)目有業(yè)務(wù)單位的交際費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、所有部門(mén)的手機(jī)費(fèi)、辦 公費(fèi)。采用預(yù)算管理和行政管理相結(jié)合的費(fèi)用項(xiàng)目有總部職能部門(mén)的交際費(fèi)、所有部門(mén)的差旅費(fèi)、廣告 費(fèi)、其他相對(duì)變動(dòng)費(fèi)用。除此之外的相對(duì)固定費(fèi)用采用預(yù)算管理。對(duì)“廣告費(fèi)”項(xiàng)目，公司單獨(dú)制訂管 理制度。（1）預(yù)算管理。 定義。預(yù)算管理是指各職能部門(mén)、業(yè)務(wù)單位事先向財(cái)務(wù)部提岀下期本部門(mén)所有費(fèi)用的計(jì)劃（金額 1000元的大額財(cái)產(chǎn)購(gòu)置、修理、

50、裝潢，需單獨(dú)預(yù)算申請(qǐng)），財(cái)務(wù)部統(tǒng)一報(bào)預(yù)算委員會(huì)或會(huì)同相關(guān)部門(mén) 討論、審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，確定單位下期費(fèi)用預(yù)算金額。實(shí)際費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算， 準(zhǔn)予報(bào)銷(xiāo)或另行處理。 具體實(shí)施。A 目前公司對(duì)所有費(fèi)用按月預(yù)算，之后，將逐步向季度預(yù)算、年度預(yù)算目標(biāo)邁進(jìn)。B 每月25日前，各職能部門(mén)、各業(yè)務(wù)單位向財(cái)務(wù)部提交下月的“費(fèi)用預(yù)算表”，審批核準(zhǔn)后的預(yù) 算在月底前發(fā)回各單位。C 各職能部門(mén)、各業(yè)務(wù)單位未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交“費(fèi)用預(yù)算表，則該部門(mén)的費(fèi)用報(bào)支順延一 個(gè)月。D 總部由財(cái)務(wù)部建立統(tǒng)一格式的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)手冊(cè)，對(duì)報(bào)支的費(fèi)用逐筆登記，并在內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò) 上共享，供各部門(mén)查詢(xún)本部門(mén)費(fèi)用使用情況。E.總部之

51、外由業(yè)務(wù)單位會(huì)計(jì)自行建立費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)手冊(cè)，每周一向總部費(fèi)用會(huì)計(jì)傳送費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)手冊(cè)。 超預(yù)算部分審批權(quán)限。A 部門(mén)本期費(fèi)用合計(jì)數(shù)超預(yù)算W 批。B 部門(mén)本期費(fèi)用合計(jì)數(shù)超預(yù)算W XX審批，北區(qū)由XXX審批。C 部門(mén)本期費(fèi)用合計(jì)數(shù)超預(yù)算(2) 額度管理。500元，或單項(xiàng)費(fèi)用超預(yù)算W2000元，或單項(xiàng)費(fèi)用超預(yù)算W2000元，或單項(xiàng)費(fèi)用超預(yù)算10%，由各部門(mén)、各業(yè)務(wù)單位經(jīng)理審30%，總部由XXX審批，南區(qū)由X30%，由總經(jīng)理審批。 定義。額度管理是指：費(fèi)用在一定的額度范圍內(nèi)控制使用，額度確定的依據(jù)是銷(xiāo)售額、工作職務(wù)、員工人數(shù)等。 具體實(shí)施。A 根據(jù)銷(xiāo)售額確定額度的費(fèi)用項(xiàng)目是交際費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)。交際費(fèi)超額度本期內(nèi)不予

52、報(bào)銷(xiāo)，運(yùn)輸費(fèi)超 額度需向總部相關(guān)部門(mén)提岀書(shū)面報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后方可報(bào)銷(xiāo)。B 根據(jù)工作職務(wù)確定額度的費(fèi)用項(xiàng)目是手機(jī)費(fèi)。手機(jī)費(fèi)超額度部分不予報(bào)銷(xiāo)。C 根據(jù)員工人數(shù)確定額度的費(fèi)用項(xiàng)目是辦公費(fèi)。辦公費(fèi)超額度部分本期內(nèi)不予報(bào)銷(xiāo)。(3) 行政管理。 定義。行政管理是指費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)人在費(fèi)用產(chǎn)生前，采用口頭或書(shū)面的形式向行政領(lǐng)導(dǎo)提岀本次費(fèi)用 計(jì)劃，經(jīng)行政領(lǐng)導(dǎo)同意后，產(chǎn)生的費(fèi)用方能按費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用。 具體實(shí)施。A 單項(xiàng)費(fèi)用金額200元必須采用書(shū)面申請(qǐng)。無(wú)批準(zhǔn)的書(shū)面申請(qǐng)，在報(bào)銷(xiāo)時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)作退回處理。 B 行政領(lǐng)導(dǎo)級(jí)次：職員t部門(mén)經(jīng)理t總經(jīng)辦t總經(jīng)理。 行政管理審批權(quán)限。A 單項(xiàng)費(fèi)用W 500元，由各部門(mén)、

53、各業(yè)務(wù)單位經(jīng)理審批。B 單項(xiàng)費(fèi)用w 2000元，總部由xxx審批，南區(qū)由xxx審批，北區(qū)由xxx審批。C 單項(xiàng)費(fèi)用2000元，由總經(jīng)理審批。(4 )其他變動(dòng)費(fèi)用。其他變動(dòng)費(fèi)用項(xiàng)目是交通費(fèi)、車(chē)管費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、裝修費(fèi)、傭金、除手機(jī)費(fèi)外的其他通信費(fèi)。(5 )相對(duì)固定費(fèi)用。除上述變動(dòng)性費(fèi)用項(xiàng)目外的所有費(fèi)用均列入相對(duì)固定費(fèi)用，采用預(yù)算管理方法。 第三條 費(fèi)用內(nèi)容及管理分類(lèi)。管理方法費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用內(nèi)容預(yù)算管理額度管理業(yè)務(wù)單位 的交際費(fèi)招待客人的餐費(fèi)、禮品、娛樂(lè)活動(dòng)、旅游景點(diǎn)門(mén)票等手機(jī)費(fèi)因工作需要而實(shí)際已支付的手機(jī)費(fèi)辦公費(fèi)一其他 辦公用品日常辦公支岀，如購(gòu)買(mǎi)紙筆、印制名片等運(yùn)輸費(fèi)公司承擔(dān)的發(fā)貨費(fèi)、取貨費(fèi)、送貨費(fèi)

54、、維修運(yùn)費(fèi)等預(yù)算管理行政管理職能部門(mén) 的交際費(fèi)招待客人的餐費(fèi)、禮品、娛樂(lè)活動(dòng)、旅游景點(diǎn)門(mén)票等差旅費(fèi)出差的在途車(chē)費(fèi)、住佰費(fèi)佰、市內(nèi)交通費(fèi)、出差生活補(bǔ)貼交通費(fèi)市內(nèi)出差、辦事所花費(fèi)車(chē)費(fèi)車(chē)管費(fèi)車(chē)輛花費(fèi)費(fèi)用，如汽油、養(yǎng)路費(fèi)、過(guò)橋路費(fèi)等會(huì)務(wù)費(fèi)參加各種會(huì)議而單獨(dú)列明的費(fèi)用(費(fèi)用由總部負(fù)擔(dān)的除外)裝修費(fèi)辦公場(chǎng)地、倉(cāng)庫(kù)等的裝修費(fèi)用傭金支付的代理費(fèi)用其他通信費(fèi)除移動(dòng)通信費(fèi)之外的其他通信費(fèi)嚴(yán)曲 丿 告費(fèi)支付媒體廣告、宣傳用資料、小禮品、展示攤位費(fèi)等預(yù)算管理除上述變動(dòng)性費(fèi)用項(xiàng)目外，所有費(fèi)用項(xiàng)目均列入相對(duì)固定費(fèi)用第四條 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單填列規(guī)范。(1)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單必須用藍(lán)、黑水筆書(shū)寫(xiě)，用膠水粘貼附件，不得使用訂書(shū)針、大頭釘、回

55、形針。不符合規(guī)定的，財(cái)務(wù)部門(mén)作退回處理。(2) 報(bào)銷(xiāo)的原始發(fā)票要求是正規(guī)發(fā)票，確實(shí)無(wú)法取得，可以采用付款憑單代替，但需寫(xiě)明原 因，且金額不得超過(guò) 100元。發(fā)票級(jí)次：增值稅發(fā)票-普通發(fā)票-正式收據(jù)。(3) 對(duì)其他部門(mén)委托辦理的事項(xiàng)，費(fèi)用需由委托部門(mén)承擔(dān)的，報(bào)銷(xiāo)單應(yīng)由經(jīng)辦部門(mén)填寫(xiě)，并經(jīng)委 托部門(mén)經(jīng)理簽字確認(rèn)，無(wú)委托部門(mén)經(jīng)理簽字的，費(fèi)用記入經(jīng)辦部門(mén)賬。(4) 報(bào)銷(xiāo)單據(jù)。 使用說(shuō)明。單據(jù)名稱(chēng)使用說(shuō)明差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)(車(chē)、船、飛機(jī)票、住宿費(fèi)等)支付憑證非差旅費(fèi)的日常費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)。出差過(guò)程中的交際費(fèi)和手機(jī)費(fèi)補(bǔ)貼也分別單獨(dú)填寫(xiě)支付憑證續(xù)表單據(jù)名稱(chēng)使用說(shuō)明原始憑證粘貼單對(duì)小票較多，按類(lèi)別分層次粘貼，附在前兩種報(bào)銷(xiāo)單后面借款單個(gè)人差旅費(fèi)暫借款，各類(lèi)貨款和代墊款項(xiàng)的支付，其他金額較大 的日常費(fèi)用支付 借款單使用注意事項(xiàng)。A 各項(xiàng)貨款的請(qǐng)款必須附加采購(gòu)合同、入庫(kù)單、費(fèi)用明細(xì)清單作為審核依據(jù)。B 辦公場(chǎng)地、倉(cāng)庫(kù)等租賃合同必須報(bào)財(cái)務(wù)部備案，作為租賃費(fèi)支岀依據(jù)。C 借款單的審批權(quán)限，等同于費(fèi)用管理中的權(quán)限?？偛肯逻_(dá)的直接支付給供應(yīng)商的付款通 知書(shū)除外。D 借款單的大額日常費(fèi)用(1000元)支付，以支票或網(wǎng)上支付形式為主。第五條費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的步驟和流程。(1) 總部所有報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用均須由總經(jīng)辦主任審批簽字，其中業(yè)務(wù)部、拓展部、各辦事處的差旅費(fèi)、 交際費(fèi)還須營(yíng)管部經(jīng)理審批