工程量清單模式下工程跟蹤審計的探析

1、 工程量清單模式下工程跟蹤審計的探析摘 要 對工程量清單計價模式進行了闡述，提出對工程跟蹤審計的目的，根據(jù)實踐從投資決策階段、設計階段、招投標階段、施工階段、竣工結算階段等不同階段的跟蹤審計進行探討，以達到全面、有效地控制工程造價的目的。關鍵詞 工程量清單 建筑工程 跟蹤審計 工程造價工程量清單計價指的是在建設工程招投標中，按照國家統(tǒng)一的工程量清單計價規(guī)范，由招標人提供工程量數(shù)量，投標人自主報價，經(jīng)評審低價中標的工程造價計價模式。工程量清單計價充分體現(xiàn)工程造價“量”與“價”相分離的原則，是工程造價的國際慣例模式。隨著時間推移,在工程量清單模式下單純的事后決算審計所暴露出的各種弊端已經(jīng)慢慢顯現(xiàn)，

2、因此必須轉變傳統(tǒng)的審計觀念，將工程審計演化成一個全面、多層次、多階段的系統(tǒng)工程來看待，使整個審計系統(tǒng)有機地結合起來，利用整體效果，來顯示審計免疫系統(tǒng)的作用 。下面就在工程量清單模式下如何在各階段做好工程跟蹤審計做以探析。一、投資決策階段投資決策階段是決定項目投資的重要過程，決定項目投資及投資效果，因此投資決策工作必須建立在科學性和可靠性的基礎上，減少和避免投資決策的失誤以及重復建設等問題，提高投資效益。工程建設投資估算的準確性直接影響到項目的投資決策、建設規(guī)模、工程沒計方案、投資經(jīng)濟效果并直接影響工程建設能否順利進行，因此不可忽視對投資估算審計。投資決策階段重點對可行性研究和投資估算進行審計。

3、投資估算審計重點審計投資估算依據(jù)的真實性、科學性，審計投資估算精度是否滿足項目決策的要求，影響投資估算的因素是否充分考慮，通過投資估算審計進一步核實項目投資的數(shù)量，為投資決策提供準確的依據(jù)，避免決策失誤帶來的經(jīng)濟風險。促使單位或業(yè)主決策機構和建設單位工作規(guī)范化、科學化，把建設項目納入科學管理的軌道。二、設計階段設計質量的好壞不僅影響工程質量和使用功能，也直接影響著工程的投資效益。一旦項目作出決策后，投資控制的關鍵就在于設計，作為發(fā)包方管理人要把設計階段的投資控制作為造價管理的重點：盡管設計費只相當于建設工程費用的1%以下，但正是這少于1%的費用對工程造價的影響度占75%以上，由此可見，設計質量

4、對整個工程建沒的效益是至關重要的。項目設計必須依據(jù)批準的可行性研究報告進行，嚴格按投資估算設計，采取限額設計，建設單位應按照有關要求積極采取設計招標選擇設計方案和設計單位，從而達到優(yōu)化設計、降低投資的目的。過去，人們都認為設計只是設計單位的事，甲方無能為力，這是極端錯誤的。我們甲方管理人員應該從設計一開始就參與進去，主動地影響設計，進行有效控制。在項目作出投資決策之后，控制項目投資的關鍵就在于設計，設計階段影響投資的因素很多，其中設計標準、設計方案、結構安全系數(shù)等都對工程造價影響很大。設計階段的審計重點是：1、審計設計方案是否經(jīng)濟、美觀、安全、實用。2、審計設計標準是否符合批準的要求。3、審計

5、設計概算真實性、合法性及概算總額是否在批準的投資估算限額以內。4、審計是否采取設計招標及設計招標程序的合法性。對實行工程量清單招標的項目，要進一步完善設計圖紙的評價指標，建立健全設計責任制度及質量問題檔案，同時推行設計監(jiān)理制，完善限額設計制和設計招標制，提高設計水平，對進行招標的施工圖紙的設計深度應有明確的要求，提高設計深度，減少暫定項目。三、招投標階段工程量清單計價不同于以標底為衡量標準的投標報價辦法， 它采用的是合理低價中標原則，工程量清單計價模式下招標對降低工程造價，擇優(yōu)選擇施工隊伍，確保工程質量和工期具有重要的意義。施工招標投標階段審計工作重點是：1、審計招標條件是否具備。包括規(guī)劃建設

6、手續(xù)是否完備、施工圖設計文件是否齊全。2、招標文件的審計。審計招標文件是否完整、規(guī)范，工程概況、招標條件、要求等闡述是否清晰明確。特別要加強對招標、 評標和定標辦法的審查，評標指標既要引導投標單位的合理競爭，又要能控制投標單位的不合理報價，評標定標辦法中應盡量減少評標人員可人為控制的內容，保證評標的公正；評標辦法的每一項指標都應該有明確的評價標準，并且能夠發(fā)揮應有的評價作用。3、審計招標程序是否合規(guī)。特別是評標委員會的組成、評標等重要過程。4、合同審計一工程承包合同一般采用格式合同文本，但對合同內容、條款以及簽訂程序仍要認真審計，特別是合同價款的確定，應根據(jù)具體情況合理選擇合同價款形式，盡快建

7、立與工程量清單計價相配套的合同管理措施。四、施工階段施工階段是項目投資的實施階段，項目主要投資在施工階段完成，因此加強對施工階段的審計對降低投資具有重大的意義。施工階段審計重點：1、審查是否認真進行圖紙會審。在施工前，應組織設計單位、施工單位和建設單位對施工圖進行認真會審，著重審查圖紙中材料使用不當或設計上的浪費，以圖紙會審紀要的形式來糾正設計中的缺陷和失誤會審工作一定不能走過場，流于形式，而使問題得不到盡早解決，集中到施工過程中發(fā)現(xiàn)，這樣不僅影響工程質量，造成浪費，同時也會引起工程造價的失控 。2、參與第一次工地例會 。3、審查審計設備材料采購。重點審計價格、數(shù)量、質量，審計采購過程即內部管

8、理情況。4、索賠事項審計。加強工作的前瞻性， 避免索賠事項的發(fā)生，索賠事項一旦發(fā)生，必須嚴格審計索賠證據(jù)及索賠的計算，并且重視反索賠工作，如工期延誤、工程質量事故損害建設單位利益的事項，嚴格按合同條款及國家法規(guī)開展反索賠。5、工程變更和工程簽證。必須嚴格掌握合同條款及完成的工程量進行結算。正確合理使用資金，發(fā)揮資金的使用效益。在具體項目的咨詢服務中，堅持同時具備“合同、圖紙、現(xiàn)場、資料” 四大要素的重要條件，即在確定影響工程造價的各種因素時，首先注重合同工程承發(fā)包合同中( 以及工程招標文件) 約定的工程計價辦法、計價依據(jù)、計價范圍、調價程序、調價范圍、審價程序、審價依據(jù)、定價范圍、定價程序、定

9、價依據(jù)，充分尊重合同的嚴肅性，對合同規(guī)定固定價格的內容，逐項清理明確、劃分清晰，防止與可調價格發(fā)生混淆和流轉。對合同規(guī)定可變價格的內容，也要逐項清理，尋找計價調價審價定價的全部依據(jù)，要求做到合法、合理、合規(guī)。對工程發(fā)生的設計變更、隱蔽工程驗收記錄、工程事件洽商文件，要求逐項核實，與工程現(xiàn)場實物量一一對應，還要求工程事件文件資料形式完備、責任人簽字，這樣編制的工程結算或審核的工程結算才能做到依據(jù)充分，與實際吻合。五、竣工決算階段竣工決算階段包括竣工驗收情況，竣工決算和工程結算，竣工決算和工程結算是衡量項目投資的關鍵工作，竣工決算階段重點審計決算和結算的準確性、真實性，決算審計包括工程決算審計和財

10、務決算審計。1、工程竣工決算情況審計。檢查工程結算項目是否均驗收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項目工程量和綜合單價調整情況，工程量清單調整及決算情況，有關工程取費信稅金計算情況審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實、合法。2、概（預）算執(zhí)行情況審計。審核各次概算的變更是否經(jīng)過有關部門審批，有無擅自改變建設辦內容、擴大建設規(guī)模和提高建設標準的問題核實決算建設成本，確定建設項目超概算的金額，并分析產(chǎn)生的原因。3、竣工財務決算情況審計。審查工程成本核算及財務處理，是否符合相關財務制度的要求，審查待攤投資，計取范圍和標準是否符合有關規(guī)定，有無超出概算控制，其分攤是否合理。核對竣工資料與實物是否一致，審查合同中關于工期、質量等獎勵和處罰的實際執(zhí)行情況。對音樂會使用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細表，核實交付的資產(chǎn)是否真實成本計算是否正確，是否與會計記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相