淺談新時(shí)代電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成效提升路徑

1、 淺談新時(shí)代電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成效提升路徑 【摘要】新時(shí)代的審計(jì)監(jiān)督，是健全黨和國家監(jiān)督體系的重要內(nèi)容。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，是國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要任務(wù)。本文通過分析新時(shí)代下電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的新思路和新要求，以及存在的問題，結(jié)合工作實(shí)踐，提出幾點(diǎn)建議，為提升電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成效提供參考借鑒?！娟P(guān)鍵詞】新時(shí)代 電網(wǎng)企業(yè) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 成效提升隨著中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見及關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見等相關(guān)配套文件出臺(tái)，黨中央、國務(wù)院已明確在對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

2、因涉及領(lǐng)導(dǎo)干部的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，且審計(jì)內(nèi)容全面，一直備受關(guān)注。2019年7月起開始執(zhí)行的新黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定（以下簡稱為新規(guī)定），對電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了新要求，作為審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)思路，提高審計(jì)質(zhì)量。一、新規(guī)定對新時(shí)代電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了新要求（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的出現(xiàn)了新變化。2010年頒布的黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定（以下簡稱為原規(guī)定）明確審計(jì)目的是“加強(qiáng)管理監(jiān)督，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)”，而新規(guī)定總則中對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的進(jìn)行了重新明確，即“強(qiáng)化管理監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，確保黨中央令行禁

3、止”，兩者對比，在全覆蓋的審計(jì)要求之下，對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理將更加科學(xué)、更加具有發(fā)展觀，更加符合十九大的“聚焦新目標(biāo)、開啟新征程”的時(shí)代要求。而審計(jì)人員也應(yīng)以“強(qiáng)化監(jiān)督、促進(jìn)發(fā)展”作為審計(jì)出發(fā)點(diǎn)，提高站位，調(diào)整“審計(jì)只是揪錯(cuò)”的思路。（二）審計(jì)重點(diǎn)發(fā)生了新轉(zhuǎn)變。原規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)”，新規(guī)定修訂后則以“領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)情況為重點(diǎn)”。審計(jì)重點(diǎn)的變化，對審計(jì)人員在專業(yè)方面提出了更高要求。不同行業(yè)的國有企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)干部會(huì)有不同的履職特點(diǎn)。電網(wǎng)企業(yè)是關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)命脈和能源安全的國有企業(yè)，與國計(jì)民生息息相關(guān)，電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)人員只有深度了解電網(wǎng)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)

4、、企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、領(lǐng)導(dǎo)人員履職到位標(biāo)準(zhǔn)，方能確定好具體審計(jì)重點(diǎn)及方向，提高審計(jì)質(zhì)量。（三）對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用提出了新要求。原規(guī)定在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面僅規(guī)定了“有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，將其作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)”，而新規(guī)定在此基礎(chǔ)上，增加了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和反饋方面的新要求，分別明確了審計(jì)委員會(huì)辦公室、審計(jì)機(jī)關(guān)、聯(lián)席會(huì)議其他成員單位、有關(guān)主管部門分別應(yīng)該如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)如何整改。例如，審計(jì)部門要“加強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)情況的監(jiān)督檢查”以及聯(lián)席會(huì)議成員單位“對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和提出的審計(jì)建

5、議及時(shí)進(jìn)行研究，將其作為采取有關(guān)措施、完善有關(guān)制度規(guī)定的重要參考”。進(jìn)入新時(shí)代，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)受到各方越來越多的重視，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“最后一公里”，也對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效用的發(fā)揮起著關(guān)鍵作用，只有進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，才能避免“審用兩張皮”的現(xiàn)象。二、當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問題（一）審計(jì)能力不能滿足新時(shí)代審計(jì)工作的需求。一是審計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任定位及內(nèi)容認(rèn)識(shí)不夠清晰。新規(guī)定中經(jīng)濟(jì)責(zé)任定義為“對其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源，防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)”，新規(guī)定對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的定義

6、層次更高、內(nèi)容更豐富、覆蓋面更廣。當(dāng)前，電網(wǎng)企業(yè)在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)普遍存在審計(jì)內(nèi)容不夠全面、重點(diǎn)不突出等問題，導(dǎo)致屬于審計(jì)范圍的內(nèi)容未審深審?fù)?，有些審?jì)內(nèi)容又超越經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍的情況。二是審計(jì)人員知識(shí)儲(chǔ)備和業(yè)務(wù)能力亟待提高。目前電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)人員以財(cái)會(huì)、工程、營銷、招投標(biāo)、物資管理等專業(yè)為主，缺乏熟悉增量配電業(yè)務(wù)、電動(dòng)汽車等新興業(yè)務(wù)方面的審計(jì)人才，同時(shí)審計(jì)理念也還是停留在注重合規(guī)合法性以及經(jīng)營業(yè)務(wù)的細(xì)枝末節(jié)，對本單位貫徹落實(shí)國家重大政策措施、企業(yè)黨委重大決策部署、“三重一大”決策管理以及企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)等方面的內(nèi)容一知半解，對重大問題缺乏辨別力和敏銳性，對被審計(jì)對象個(gè)人和單位情況掌握不夠，導(dǎo)致審

7、計(jì)發(fā)現(xiàn)問題價(jià)值不高。（二）項(xiàng)目組織實(shí)施方式難以適應(yīng)新時(shí)代的需求。一是審計(jì)重點(diǎn)不夠突岀。審前規(guī)劃和審前調(diào)查不夠詳細(xì)，審計(jì)實(shí)施方案常常流于模式化、大綱化，導(dǎo)致實(shí)施中審計(jì)重點(diǎn)不清楚，發(fā)現(xiàn)問題浮在表面，對產(chǎn)生問題的深層次原因缺乏了解，弱化了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。二是審計(jì)項(xiàng)目組織方式和審計(jì)時(shí)間安排缺乏合理性。為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的目標(biāo)，當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)每年安排的審計(jì)項(xiàng)目較多，同時(shí)又要完成上級(jí)審計(jì)部門安排或授權(quán)的項(xiàng)目，也有本單位黨委臨時(shí)安排的項(xiàng)目，審計(jì)資源調(diào)配以及審計(jì)時(shí)間嚴(yán)重緊張，但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)點(diǎn)多面廣、鏈條長，需要充足的審計(jì)時(shí)間，因此在審計(jì)過程中，經(jīng)常出現(xiàn)審前調(diào)查過短、審計(jì)現(xiàn)場時(shí)間不足，審后程序又耗時(shí)多的身短尾

8、長的現(xiàn)象。三是大數(shù)據(jù)審計(jì)觀念匱乏，數(shù)據(jù)分析人才缺乏。審計(jì)人員尚未建立數(shù)據(jù)先行的觀念，出現(xiàn)前期無線索核實(shí)，后期無人核實(shí)的情況，對專業(yè)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)不掌握，缺乏審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型構(gòu)建能力，降低了數(shù)據(jù)分析的效率和利用效果。（三）審計(jì)成果應(yīng)用未全面體現(xiàn)新時(shí)代要求。審計(jì)成果運(yùn)用程度與水平還不能完全適應(yīng)黨和國家以及企業(yè)決策層對審計(jì)工作的要求，也不利于監(jiān)督體系的完善。一是審計(jì)成果運(yùn)用不及時(shí)，很多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目都是在干部離任后才實(shí)施，或者已任新職后，才對原任職情況實(shí)施審計(jì)，加之審計(jì)結(jié)果對干部選拔任用影響的權(quán)重較低，影響了成果運(yùn)用。二是服務(wù)決策能力不夠強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還停留在微觀層面上為主，宏觀性和前瞻性還不夠，

9、提供給公司領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)信息和審計(jì)專報(bào)數(shù)量較少，在服務(wù)電網(wǎng)企業(yè)黨委決策部署、推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔用權(quán)等方面做的還不夠，服務(wù)決策能力有待提升。三、新時(shí)代電網(wǎng)企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成效的幾點(diǎn)建議針對電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題和不足，結(jié)合新規(guī)定對電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出的新要求，提出新時(shí)代電網(wǎng)企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成效的幾點(diǎn)建議。（一）對標(biāo)新時(shí)代審計(jì)要求，全面提升審計(jì)人員的政治素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。一是加強(qiáng)政治理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，學(xué)懂弄通悟透做實(shí)習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想和習(xí)近平總書記關(guān)于審計(jì)工作的重要論述，推動(dòng)黨建工作和審計(jì)業(yè)務(wù)的深度融合。深入學(xué)習(xí)研究有關(guān)國家重大決策部署及政策措施的內(nèi)涵和外延，吃深吃透政策精

10、神、準(zhǔn)確把握政策實(shí)施內(nèi)容、牽住政策落實(shí)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，掌握新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主軸和側(cè)重點(diǎn)，做到有的放矢。二是強(qiáng)化審計(jì)人員能力建設(shè)，提高專業(yè)素質(zhì)。立足審計(jì)實(shí)踐，積極開展審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，邀請各業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)＜沂谡n，不斷豐富審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)本領(lǐng)，同時(shí)通過以審代培、輪崗學(xué)習(xí)、理論研討和課題攻堅(jiān)等多種方式培養(yǎng)審計(jì)青年，推動(dòng)審計(jì)青年成長成才。三是聚焦審計(jì)重點(diǎn)，提高政治站位。新時(shí)代要把政策跟蹤審計(jì)內(nèi)容作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)，作為電網(wǎng)企業(yè)，要把國家出臺(tái)的與電網(wǎng)企業(yè)密切相關(guān)“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”、優(yōu)化營銷環(huán)境降低電價(jià)、清理拖欠民營企業(yè)賬款等國家重大政策措施落實(shí)情況納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容，確保國家重大

11、政策措施在電網(wǎng)企業(yè)貫徹落實(shí)到位。（二）加強(qiáng)審計(jì)“兩統(tǒng)籌”，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。一是強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)項(xiàng)目組織方式的統(tǒng)籌，積極探索“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)+專項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)”等審計(jì)項(xiàng)目組織方式，在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中嵌入多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)“一審多項(xiàng)”“一審多果”，滿足企業(yè)黨委多方面的運(yùn)用需求，合理配置審計(jì)資源，全力擴(kuò)展審計(jì)覆蓋面，大力提高審計(jì)監(jiān)督效能。二是改變原有的審計(jì)現(xiàn)場管理模式，構(gòu)建“提前介入+數(shù)據(jù)分析+現(xiàn)場審計(jì)”的新型審計(jì)模式，做好審前規(guī)劃和審前調(diào)查，通過審前調(diào)查成果，提前明確審計(jì)實(shí)施方案重點(diǎn)內(nèi)容等方式。充分利用大數(shù)據(jù)手段，在審前調(diào)查階段，加大數(shù)據(jù)資源采集力度，將數(shù)據(jù)分析關(guān)口前移

12、，搭建審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，緊密結(jié)合一線作業(yè)與后臺(tái)分析，利用數(shù)據(jù)分析模型工具和思路，構(gòu)建模塊化審計(jì)，提升數(shù)據(jù)分析水平及成果。（三）完善審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。一是落實(shí)新規(guī)定要求，加強(qiáng)審計(jì)、人資、監(jiān)督等部門的溝通聯(lián)動(dòng)，進(jìn)一步將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果以及整改情況納入領(lǐng)導(dǎo)干部的考核、任免、獎(jiǎng)懲和述責(zé)述廉范圍，更大發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促進(jìn)全面從嚴(yán)治黨的作用。二是加強(qiáng)對審計(jì)結(jié)果的分類加工，多維度提升審計(jì)服務(wù)價(jià)值。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大、敏感性問題，注重揭示風(fēng)險(xiǎn)，形成審計(jì)要情專報(bào)，為管理決策層提供決策參考；對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的傾向性問題，向業(yè)務(wù)部門發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示函，對審計(jì)整改及審計(jì)工作成效的不理想情形發(fā)出審計(jì)督辦專報(bào)，促進(jìn)相關(guān)業(yè)務(wù)部門和單位防范風(fēng)險(xiǎn)、推進(jìn)工作；對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的屢審屢犯、典型性問題，提出防范措施和要求，形成學(xué)習(xí)宣貫手冊，進(jìn)一步增強(qiáng)員工合規(guī)意識(shí)，切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用。四、結(jié)束語隨著國家法制的不斷健全、各項(xiàng)制度的不斷完善，電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也將進(jìn)入新的階段，審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)守合法合規(guī)的底線，認(rèn)真盡責(zé)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，科學(xué)客觀地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況，為促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，推進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)治理體系和治理